통합문서 제 191/2012/TT-BTC는 베트남-러시아 합자회사 "Vietsovpetro"가 09-1 블록에서 석유가스 활동을 하는 세금에 대한 지침을 수정 보완한다. 이 통합문서는 임시 부과세와 기업소득세의 결정 및 납부 방법에 대해 상세히 규정하며, 남은 원유의 잔액에서 발생한 수익으로부터의 임시 부과세와 기업소득세를 포함한다.
Scope of application
Vietsovpetro
Key points
- Vietsovpetro → 남은 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 생산량을 결정하고 임시 부과세를 납부하는 공식은: 생산량 = 잔액 금액 / 평균 가중치 가격이다. 임시 부과세는 조 17, 항 1 조 18 통합문서 제 155/2011/TT-BTC의 지침에 따라 납부된다.
- Vietsovpetro → 남은 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유에 대한 임시 부과세를 납부하는 기한은 연간 12월 31일까지이며, 합자회사 이사회가 잔액 금액을 결정한 날로부터 20일 이내에 신고서를 제출해야 한다.
- Vietsovpetro → 남은 원유의 잔액에서 발생한 임시 기업소득세 = 잔액 수익 x 50% 세율. 잔액 수익 = 잔액 금액 - 납부해야 할 임시 부과세.
- Vietsovpetro → 임시 기업소득세를 납부하는 기한은 세금 신고서 제출 기한의 마지막 날까지이며, 합자회사 이사회가 잔액 금액을 결정한 날로부터 20일 이내에 신고서를 제출해야 한다.
- Vietsovpetro → 최종적으로 납부해야 할 기업소득세는 통합문서 제 155/2011/TT-BTC 조 23 항 1과 본 통합문서 조 1 항 4에 따른 지침에 따라 결정된다.
🌐 Social impact of this document
- Vietsovpetro는 새로운 세금 규정을 준수해야 하며, 이로 인해 경영 비용이 증가할 것이다.
- 이러한 규정은 합자회사 참여자 간의 석유가스 활동에서 발생한 이익 분배의 공정성을 보장한다.
❓ Frequently asked questions
Vietsovpetro는 어떻게 이익 원유 생산량을 결정하나요?
이익 원유 생산량 = 잔액 금액 / 해당 기간 동안 판매된 원유의 평균 가중치 가격.
임시 부과세 신고서 제출 기한은 얼마나 되나요?
합자회사 이사회가 남은 원유의 잔액 금액을 결정한 날로부터 20일 이내이며, 연간 12월 31일까지는 넘겨서는 안 된다.
기업소득세 세율은 얼마인가요?
2010 협정에 따라 50%입니다.
Vietsovpetro는 언제 임시 기업소득세를 신고하고 납부해야 하나요?
세금 신고서 제출 기한의 마지막 날까지입니다.
만약 Vietsovpetro가 본 통합문서의 지침과 다르게 신고하고 납부하였다면, 그들은 무엇을 해야 하나요?
본 통합문서의 지침에 따라 조정 신고를 해야 합니다.
Full text
시행규칙
2011년 11월 11일 재무부가 발표한 제155/2011/TT-BTC 고시를 수정하고 보완함으로써 베트남-러시아 합작기업 "베트소프페트로"가 09-1 블록에서 석유 및 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에 대한 세금 지침을 제공하기 위함임
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2010 협정에 따라 규정된 바와 같이
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베트남 사회주의 공화국 정부와 러시아 연방 정부 사이에 2010년 12월 27일 체결된 2010년 협정(이하 "2010 협정"이라 함)에 근거함
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1993년 7월 6일 국회의 통과를 받은 1993년 석유법, 2000년 6월 9일 국회의 통과를 받은 석유법 일부 조항 개정 및 보완 법률, 2008년 6월 3일 제12기 국회에서 통과된 제10/2008/QH12 석유법 일부 조항 개정 법률 및 시행 관련 법령 등에 근거함
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정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
베트남 사회주의 공화국의 해저 영역에서 베트남-러시아 합작기업 "베트소프페트로"가 09-1 블록에서 석유 및 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동을 수행하는 것에 대한 세금과 국가 예산 납부 항목(이하 "세금"이라 함)에 관한 2011년 11월 11일 재무부가 발표한 제155/2011/TT-BTC 고시의 일부 조항을 수정하고 보완함에 있어 재무부는 다음과 같이 지침을 제시함
조 1. 다음과 같이 제155/2011/TT-BTC 고시의 일부 조항을 수정하고 보완함
1. 제19조를 새로운 제19조로 대체함
"제19조. 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유에 대한 부가세 일시 납부 방법
잔여 원유의 잔액은 매년 베트소프페트로가 사용하지 않은 원유의 가치이며, 이는 연합회사 이사회가 각 회의에서 결정하여 부가세, 기업 소득세 및 양 당사자에게 분배되는 금액을 포함하며, 베트소프페트로가 계획 가격으로 남겨진 원유의 금액과 실제 판매 가격과 계획 가격 간 차액 중 사용하지 않은 금액을 포함함
1. 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양을 결정함
잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양 = 잔여 원유의 잔액 금액 / 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격
여기서:
- 잔여 원유의 잔액 금액은 각 회의에서 연합회사 이사회가 승인한 금액임
- 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격은 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 총 수량을 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 총 판매 수익으로 나눈 값임. 결산 기간은 베트소프페트로가 잔여 원유의 잔액을 연합회사 이사회에 보고하기 위해 결정한 기간임
2. 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유에 대한 부가세 일시 납부를 결정함
2.1. 베트소프페트로는 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격을 기준으로 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양을 결정하고, 이를 2011년 11월 11일 재무부가 발표한 제155/2011/TT-BTC 고시 제17조 및 제18조 제1항의 지침에 따라 부가세 일시 납부 금액을 결정함
예를 들어, 연도 내에 연합회사 이사회가 잔여 원유의 잔액을 1억 2천만 달러로 결정하였다고 가정합니다. 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격은 120달러/바럴입니다.
잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양 = 120,000,000 / 120 = 1,000,000 바럴. 2011년 11월 11일 재무부가 발표한 제155/2011/TT-BTC 고시 제17조 및 제18조 제1항의 지침에 따라, 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유에 대한 부가세 일시 납부 금액은 다음과 같이 결정됨
(i) 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양에 대한 부가세 일시 납부 금액은 기초 원유 가격보다 20% 초과 50% 미만인 부분에 대해 50% x 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격 최대 150% 기초 원유 가격 - 1.2 x 기초 원유 가격 x 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양 = 50% x (1.5 x 75 - 1.2 x 75) x 1,000,000 = 11,250,000 달러
그리고
(ii) 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양에 대한 부가세 일시 납부 금액은 기초 원유 가격보다 50% 초과한 부분에 대해 60% x 해당 결산 기간 동안 판매된 원유 평균 가중 평균 가격 - 1.5 x 기초 원유 가격 x 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양 = 60% x (120 - 1.5 x 75) x 1,000,000 = 4,500,000 달러. 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유의 양에 대한 총 부가세 일시 납부 금액 = (i) + (ii) = 15,750,000 달러
2.2. 연간 베트소프페트로 감사 결과 잔여 원유의 잔액이 발생한 경우, 감사는 연합회사 이사회에 보고하고, 베트소프페트로는 이사회 결정에 따라 부가세, 기업 소득세를 신고하고 납부함
3. 잔여 원유의 잔액에서 발생한 이익 원유에 대한 부가세 일시 납부 방법
3.1. 부가세 신고 서류는 본 고시 부록에 첨부된 모델 01-1/PTHU-VSP 부가세 일시 납부 신고서임
3.2. 부가세 일시 납부 신고서 제출 기한
연합회사 이사회가 각 회의에서 결정한 잔여 원유의 잔액 금액을 결정한 날로부터 20일 이내에 제출해야 하며, 연간 12월 31일까지는 이를 넘길 수 없음. 만약 제출 기한이 휴일인 경우, 제출 기한은 그 다음 근무일로 연장됨
3.3. 부가세 일시 납부 기한: 부가세 일시 납부 신고서 제출 기한(점 3.2 본 조항 참조)이 끝나는 날이 기한임"
2. 제20조 제1항을 다음과 같이 수정함
"1. 부수 수입 결정 정산 금액 산출: 정산에 따른 부수 수입 납부 금액은 재정부령 제155/2011/TT-BTC 호 2011년 11월 11일 발행된 통지 제18조 제1항과 본 통지 제1조 제1항에서 지시한 방법으로 산출된 납부해야 할 총 부수 수입 금액과 같습니다."
3. 제20조 제2항 제2.1호를 다음과 같이 수정한다.
"본 통지와 함께 부수 수입 결정 정산 신고서 모델 번호 02/PTHU-VSP를 공포함"
4. 제24조를 새로운 제24조로 대체한다.
"제24조. 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 법인세 예상 납부 신고 및 납부
1. 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 법인세 예상 납부 금액 산출:
잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 법인세 예상 납부 금액 = 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익 x 법인세 세율
여기서:
- 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익 = (원유 잔여 부분의 잔금을 연합 회의의 승인에 따라 결정한 금액) - (잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 부수 수입 납부 금액을 본 통지 제1조 제1항에서 지시한 방법으로 산출한 금액).
- 법인세 세율은 협정 2010에 따라 50%입니다.
2. 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 법인세 예상 납부 신고 및 납부:
2.1. 법인세 예상 납부 신고 서류는 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 법인세 예상 납부 신고서 모델 번호 01-1/TNDN-VSP로 본 통지와 함께 공포된 것입니다.
2.2. 법인세 예상 납부 신고 서류 제출 기한:
연합 회의의 각 회기 결의에 따른 원유 잔여 부분의 잔금 결정일로부터 20일 이내이지만 연간 12월 31일 이전까지는 해당하지 않습니다. 만약 제20일이 휴일이라면 법인세 예상 납부 신고 서류 제출 기한은 그 다음 근무일이 됩니다.
2.3. 법인세 예상 납부 기한: 법인세 예상 납부 신고 서류 제출 기한(본 조 제2.2항 참조)의 마지막 날까지입니다."
5. 제25조 제1항을 다음과 같이 수정한다.
"1. 정산에 따른 법인세 납부 금액 산출: 정산에 따른 법인세 납부 금액은 재정부령 제155/2011/TT-BTC 호 2011년 11월 11일 발행된 통지 제23조 제1항과 본 통지 제1조 제4항에서 지시한 방법으로 산출된 총 법인세 금액과 같습니다."
6. 제25조 제2항을 다음과 같이 수정한다.
"2. 법인세 정산 신고 서류는 법인세 정산 신고서 모델 번호 02/TNDN-VSP로 본 통지와 함께 공포된 것입니다."
7. 다음 신고서들을 대체한다.
- 재정부령 제155/2011/TT-BTC 호 2011년 11월 11일 발행된 통지와 함께 공포된 부수 수입 신고서 모델 번호 01-1/PTHU-VSP, 01-2/PTHU-VSP, 02/PTHU-VSP를 본 통지와 함께 공포된 모델 번호 01-1/PTHU-VSP 및 02/PTHU-VSP로 대체합니다.
- 재정부령 제155/2011/TT-BTC 호 2011년 11월 11일 발행된 통지와 함께 공포된 법인세 신고서 모델 번호 01-1/TNDN-VSP, 01-2/TNDN-VSP, 02/TNDN-VSP를 본 통지와 함께 공포된 모델 번호 01-1/TNDN-VSP 및 02/TNDN-VSP로 대체합니다.
조 제2조. 조직 시행 및 효력 발생
1. 본 통지는 2012년 12월 27일부터 효력을 가집니다. 단, 2011년 발생한 원유 이익에서 발생한 잔금에서 발생한 원유 잔여 부분의 수익에 대한 부수 수입과 법인세가 본 통지의 지침과 다르게 신고, 납부되었을 경우, 본 통지의 지침에 따라 조정 신고를 실시합니다.
2. 본 통지에서 지시하지 않은 다른 내용들은 재정부령 제155/2011/TT-BTC 호 2011년 11월 11일 발행된 통지에서 지시한 베트남-러시아 "VIETSOVPETRO" 연합회사의 09-1 블록에서의 탐사, 개발 및 원유 생산 활동에 대한 세금에 관한 2010년 협정 규정에 따라 계속 적용됩니다.
3. 시행 중 발생하는 어려움이나 문제점은 관련 기관들이 즉시 재정부에 보고하여 연구 및 보완 지침을 받도록 합니다./.
부총리
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