시행령 제 200/2015/TT-BTC는 국가 자금을 기업에 투자하는 감독, 재무 감사, 기업 활동의 효율성 평가 및 국가 기업과 국가 자금을 보유한 기업의 재무 정보 공개에 관한 내용을 안내한다.

시행규칙

국가 자금을 투자하는 기업에 대한 감독, 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개 등 일부 내용에 대한 지침
업무, 재정 감독, 효율성 평가 및 국가 기업과 국가 출자기업의 재정 정보 공개
통보 활동

국가 자금을 기업에 투자하고 사용하는 관리에 관한 법률;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

정부가 2015년 10월 6일 제정한 87/2015/NĐ-CP 호 국가 자금을 기업에 투자하는 감독, 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개에 관한 법률에 근거함;

정부가 2015년 10월 13일 제정한 91/2015/NĐ-CP 호 국가 자금을 기업에 투자하고 기업에서 자금과 재산을 관리하고 사용하는 것에 관한 법률에 근거함;

기업재정국 국장의 요청에 따라,

재무 장관은 국가 자금을 기업에 투자하고, 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개에 관한 일부 내용에 대한 지침을 발행함.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

이 지침은 정부가 2015년 10월 6일 제정한 87/2015/NĐ-CP 호 국가 자금을 기업에 투자하는 감독, 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개에 관한 법률에 따라 국가 자금을 보유하고 있는 기업과 국가 자금을 보유하고 있는 기업에 대한 감독, 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개에 관한 일부 내용을 지침함.

조 2. 적용대상

1. 이 지침은 87/2015/NĐ-CP 호 법률 제2조 각 항 1, 2, 3, 4, 5에 규정된 기업, 조직, 개인에게 적용됨.

2. 87/2015/NĐ-CP 호 법률 제2조 각 항 6에 규정된 국가 자금을 보유하고 있는 기업은 이 지침과 국방, 안보, 재정, 은행, 로또, 증권 관련 법률에 따라 재무 감독, 효율성 평가 및 재무 정보 공개를 실시함. 국방, 안보, 재정, 은행, 로또, 증권 관련 법률이 이 지침과 다른 경우 해당 법률에 따른다.

장 II
국가 자금을 기업에 투자하는 감독

조 3. 국가 자금을 기업에 투자하는 감독

87/2015/NĐ-CP 호 법률 제6조에 규정된 감독 내용을 수행하기 위해 대표 기관은 국가 자금을 투자하여 다음과 같은 분석 및 평가를 수행해야 함:

1. 국가 자금을 보유하고 있는 기업 설립.

2. 운영 중인 국가 자금을 보유하고 있는 기업의 출자금 보충.

3. 주식회사 또는 2명 이상의 책임 한도 내에서의 주식회사에 국가 자금 보충.

4. 기업의 일부 또는 전체 매수.

조 4. 감독 내용 및 보고서 양식

1. 감독 내용

이 지침 조 3 각 항 1, 2, 3, 4에 규정된 감독 내용을 근거로 대표 기관은 다음과 같은 책임을 가짐:

가) 국가 자금 투자의 적합성을 목표와 국가 자금 투자 범위에 따라 평가함. 91/2015/NĐ-CP 호 법률 제5조, 제7조, 제12조, 제15조에 규정된 국가 자금을 기업에 투자하고 기업에서 자금과 재산을 관리하고 사용하는 것에 관한 법률(이하 "91/2015/NĐ-CP 호 법률"이라 함).

나) 국가 자금 투자의 절차 및 절차 준수를 각각의 특정 사례에 따라 평가함. 91/2015/NĐ-CP 호 법률 제6조, 제9조, 제10조, 제11조, 제13조, 제14조, 제17조, 제18조에 규정된 기관 대표 기관의 설립 승인 권한, 투자 승인 권한 및 국가 자금 투자 승인 권한.

다) 자금 원천, 자금 계획 조정 및 국가 자금 사용을 위한 자금 투자를 평가함.

라) 국가 자금을 투자하여 설립된 국가 자금을 보유하고 있는 기업, 운영 중인 국가 자금을 보유하고 있는 기업의 출자금 보충, 주식회사 또는 2명 이상의 책임 한도 내에서의 주식회사에 국가 자금 보충, 기업의 일부 또는 전체 매수에 대한 효과성 지표를 실제와 제안안을 비교 평가함. 실제 효과성이 제안안보다 낮은 경우, 대표 기관은 원인을 설명하고 해결책을 제안해야 함.

마) 국가 자금을 투자하는 기관 대표 기관의 권한 및 책임을 평가함. 91/2015/NĐ-CP 호 법률 제2장에 규정된 국가 자금 투자에 관한 규정.

2. 보고서 양식

대표 기관은 이 지침에 따라 이 조 제1항에 규정된 내용에 대한 보고서를 작성하고 재무부에 제출함:

가) 국가 자금을 투자하여 국가 자금을 보유하고 있는 기업을 설립한 상황에 대한 보고서(이 지침에 부록으로 첨부된 표 01.A).

나) 국가 자금을 투자하여 운영 중인 국가 자금을 보유하고 있는 기업의 출자금 보충 상황에 대한 보고서(이 지침에 부록으로 첨부된 표 01.B).

다) 주식회사 또는 2명 이상의 책임 한도 내에서의 주식회사에 국가 자금을 투자하여 보충한 상황에 대한 보고서(이 지침에 부록으로 첨부된 표 01.C).

라) 기업의 일부 또는 전체를 매수하기 위해 국가 자금을 투자한 상황에 대한 보고서(이 지침에 부록으로 첨부된 표 01.D).

장 III
대표 기관의 재무 감독

조 5. 국유기업에 대한 재무 감독

1. 주주 대표 기관은 제87호 2015년 제도정령 제9조에서 정한 감독 내용에 따라 기업을 감독한다.

2. 이 감독 내용을 수행하기 위해 기업은 통합규칙에서 부록으로 첨부된 보고서 작성 양식과 다음 규정에 따라 기업의 현황 및 활동 효과를 분석하고 평가하는 보고서(이하 "재무 상황 보고서"라 한다)를 작성해야 한다.

a) 자본 보존 및 증대:

기업의 자본 보존 및 증대 정도를 평가하는 것은 제91호 2015년 제도정령의 시행에 관한 지침에 따라 다음 내용으로 이루어진다:

- 자기자본: 그 중에서 자기자본은 재무제표의 410 코드와 주주의 출자액, 개발 투자기금, 기초시설 투자자금의 세부 데이터를 포함한다.

- 총 자산.

- 세후 이익.

- 자본 사용 효율성: 자기자본 이익률(ROE), 총자산 이익률(ROA).

이러한 지표는 감사된 재무제표에서 추출되며 이사회가 승인한 것으로 (재무제표 및 경영실적 보고서 모델 B01-DN 및 B02-DN은 2014년 12월 22일 재무부가 기업 회계 규칙을 위한 지침으로 제200호 2014년 통합규칙을 통해 발행함) 재무제표와 실적보고서에 포함된다. 모회사의 경우 합병 재무제표를 근거로 해야 한다.

b) 국가 자본 및 재산 관리:

- 프로젝트 투자 상황: 기업은 다음 내용으로 감독 보고서를 작성한다:

+ 그룹 A와 그룹 B에 속하는 프로젝트에 대해: 각 프로젝트의 총 투자 금액과 자금 조달 소스; 계획에 따른 프로젝트 진행 상황 및 예산 집행 상황; 결산; 토지 이용, 자원 관리, 환경 보호, 투자 허가 취소 등 투자 관리 관련 문제; 프로젝트 목표, 자금 규모, 일정, 프로젝트 주체에 대한 기간별 조정 사항.

+ 나머지 프로젝트에 대해: 프로젝트의 총 투자 금액과 자금 조달 소스; 프로젝트 완료 예상 시점; 계획에 따른 프로젝트 진행 상황; 프로젝트 실행 과정에서 발생한 문제점 및 미해결 사항.

+ 보고 기간 동안 사용된 프로젝트의 효과를 평가해야 한다.

기업은 통합규칙에 부록으로 첨부된 표 02.A를 사용하여 보고서를 작성한다.

- 기업 외부 투자 상황: 기업은 다음 내용으로 감독 보고서를 작성한다:

+ 기업의 외부 투자가 법규에 따른 준수 여부.

+ 투자 효과: 배당금 또는 이익 분배 비율을 기업의 이사회 또는 주주총회에서 결정한 배당금 또는 이익 분배 비율과 비교한다.

+ 자회사, 연계기업 및 장기 투자에 대한 투자 증감 계획.

+ 기업의 재조직 계획에 따른 비핵심 사업 투자 청산 상황.

위의 감독 보고서 내용 외에 기업은 통합규칙에 부록으로 첨부된 표 02.B를 사용하여 보고서를 작성한다.

- 자금 조달 및 사용 상황: 기업은 다음 내용으로 감독 보고서를 작성한다:

+ 보고 기간 동안 및 누적까지 조달된 자금 총액, 그 중 채권 발행, 금융기관 대출, 기타 조직 및 개인 대출.

+ 자금 사용 상황, 그 중 기초시설 투자 비용, 생산 및 영업 비용, 기타 목적 비용.

+ 자회사, 연계기업(있을 경우)에 대한 대출 보증 상황; 대출 보증 사용 및 상환 상황.

+ 자금 조달 및 사용 효과.

- 재산 관리 및 채권, 채무 상황: 기업은 다음 내용으로 감독 보고서를 작성한다:

+ 보고 기간 동안 재산 투자 및 구매 승인 권한; 재산 감가상각 상황; 재산 처분 및 매각 상황; 재고 부족, 품질 저하 또는 품질 상실 처리 상황.

+ 기업의 채무 관리 규정(2013년 12월 9일 제206호 2013년 제도정령)에 따른 채무 관리 규정 제정 및 이행 상황.

+ 보고 기간 종료 시 채권 상황: 채권 총액, 그 중 회수 불능 채권(회수 불능 채권 예상 및 처리 상황); 회수 불능 채권 예상 및 처리 상황에서 아직 예상되지 않은 손실 채권(있을 경우). 기업은 각 채권별로 보고한다.

+ 보고 기간 종료 시 채무 상황: 채무 총액, 그 중 만기 채무, 연체 채무, 채무 상환 능력, 채무 총액 대비 자기자본 비율. 기업은 각 연체 채무별로 원인을 함께 보고한다.

c) 생산 및 재무 상황: 기업은 다음 내용으로 감독 보고서를 작성한다:

- 보고 기간 동안 생산량(또는 구입량), 판매량(또는 판매량), 주요 제품의 말기 재고량.

- 재무 지표: 보고 기간 동안 제품 판매와 관련된 수익 및 비용, 금융 활동 수익 및 비용, 기타 수익 및 비용, 경영 결과. 보고 기간의 지표와 연간 계획 지표, 보고 기간 직전 두 년의 같은 기간 지표를 비교한다.

- 기업의 운영 효율성: 자기자본 이익률, 자기자본 세후 이익률(ROE), 총자산 세후 이익률(ROA). 자기자본 세후 이익률은 통합규칙 제12조 제2항에 따라 결정된다.

기업은 통합규칙에 부록으로 첨부된 표 02.C를 사용하여 보고서를 작성한다.

- 공익 제품 및 서비스의 수행 상황(있을 경우), 그 중 공익 제품 및 서비스의 수량과 품질, 관련 매출 및 비용을 수행 기간 동안 계획과 전년 동기와 비교하여 평가한다. 기업은 이 통지에 첨부된 표 02.D를 사용하여 보고서를 작성한다.

- 보고 기간 동안의 현금 흐름 분석: 기업은 기업이 생성한 현금 흐름과 생산 경영 활동, 투자 활동, 재무 활동, 기업의 만기 도래 채무를 신속하게 결제하는 것에 대한 균형을 감독하고, 미래의 현금 흐름 예측을 업데이트하며, 다음 회계 기간의 현금 흐름에 대한 보고서를 작성한다.

d) 국가 예산에 대한 의무 이행 상황, 이익 배분 상황, 기금 설정 및 사용 상황, 경제 그룹 및 국유총회사의 기업 정리 지원 기금의 변동 상황: 기업은 이 통지에 첨부된 표 02.Đ를 사용하여 보고서를 작성한다.

경제 그룹 및 국유총회사는 법률에서 특수 기금 설정에 관한 규정을 따르는 경우, 해당 기금의 설정 및 사용 상황을 보고해야 하며, 법적 근거, 기금 설정 원천, 특수 기금의 사용 메커니즘을 보고서에 포함시켜야 한다. 이는 이 통지에 첨부된 표 02.Đ에 따라 이루어진다.

득) 제도, 정책 및 법률 준수 상황 평가: 투자, 국유 자본 관리 및 사용, 세금, 세입 납부, 재무 보고 제도, 재무 감독 보고, 기타 보고, 감사 및 검사 결과의 이행 상황 등에 대한 준수 및 이행 상황을 평가한다. 이는 이 통지의 제12조 제4항에서 규정된 내용에 따른다.

e) 독립 감사인, 감사위원, 주주 대표 기관 및 기관의 권한 있는 기관의 재무 보고서에 대한 의견에 대한 기업의 설명.

g) 기업 내 국유 자본 구조 조정 상황, 기업의 자회사 및 연계 기업 내 자본 구조 조정 상황: 각 단계에 맞는 요구 사항에 따라 재무부는 기업이 보고서를 작성하도록 요청하여 감독을 실시한다.

h) 주주 대표 기관이 특정한 지표(있을 경우).

3. 기업이 이 조 제2항에 명시된 평가 보고서와 관련 자료를 바탕으로 주주 대표 기관은 재무 감독 보고서를 작성한다. 이는 이 조 제9조에서 명시된 내용에 따라 기업의 재무 상황을 평가하고, 주주 대표 기관은 각 기업(기업 모회사 또는 주주 대표 기관이 설립하거나 관리할 책임을 부여받은 한 기업)에 대한 권고 사항을 제시한다. 이 보고서는 다음과 같은 내용으로 작성된다.

a) 모회사의 상황에 대한 상세 평가

- 생산 경영 효율성: 계획과 비교한 이행 상황, 생산 경영 결과의 변화 추이, 생산 경영 비용 및 관리 비용의 관리 상황에 대한 평가.

- 기업의 재무 상황: 수익 창출 능력, 유동성, 부채 균형 지표 및 활동 지표, 자산 구조 및 자본 구조의 적합성에 대한 평가.

- 자본 및 자산 관리 및 사용 상황: 자회사, 연계 기업, 합작 기업 및 장기 투자에 대한 투자 상황, 자산 투자 상황, 자금 조달 및 조달 자금 사용 상황, 자산 관리 상황, 매출 미수금 및 매입 미지급금 상황에 대한 평가.

- 제도 및 정책 이행 상황: 세금 정책, 임금 정책 및 기타 정책에 대한 준수 및 이행 상황, 국가 예산에 대한 의무 이행 상황에 대한 평가.

- 공익 의무 이행 상황: 공익 제품 및 서비스 제공 상황, 관련 매출 및 비용 발생 상황(있을 경우).

- 이전 소유주/감사위원/감사 및 감사/재무 관리 기관의 건의사항 이행 상황.

b) 경제 그룹 및 국유총회사 전체의 생산 경영 상황 평가.

4. 각 기업의 재무 감독 보고서를 기반으로 주주 대표 기관은 관리 범위 내의 기업에 대한 재무 감독 결과 보고서를 작성하고, 이 통지에 첨부된 표 03에 따라 보고서를 작성한다.

재무 감독 결과 보고서는 각 기업의 재무 감독 보고서와 함께 재무부에 제출된다.

5. SCIC 이사회는 부처 관리 산업 및 지방 인민위원회로부터 이전받은 한 기업에 대한 재무 감독 보고서를 작성해야 한다.

조 6. 자회사 및 연계기업의 재무 감독

1. 기업은 자회사 및 연계기업에 대한 감독을 명시된 규정인 제15조 제87/2015/ND-CP 호 정부령에 따라 실시한다.

2. 감독 및 평가 내용은 다음과 같다.

가) 생산 경영 상황: 보고년도와 직전 연도를 비교하여 매출과 이익의 변동을 평가한다.

나) 투자 자금 효율성: 기업 외부로 투자한 자금의 원금 회수, 이익, 배당금을 평가한다.

- 원금 회수, 이익, 배당금이 연초 계획에 비해 어떠한지를 평가한다. 기업 외부로 투자한 자금에서 발생한 이익, 배당금은 기업이 실제로 받은 이익으로 결정된다.

- 자회사 또는 연계기업으로부터 원금 회수, 이익, 배당금이 낮거나, 이익이 있지만 배당금을 지급하지 않은 경우 기업은 이유를 설명하고 대안(투자 철회, 감독 강화 등)을 제시해야 한다.

다) 채무 상환 능력 및 부채비율: 자회사 및 연계기업의 채무 상환 능력 및 부채비율을 평가한다. 채무 상환 능력 및 부채비율은 본 통지의 제12조 제3항 제2호에 따른 지침에 따라 결정된다.

라) 투자 자금의 양도

투자 자금 양도 결과를 계획과 비교하여 평가한다. 계획 미달 시 기업은 원인을 설명하고 해결 방안을 제시해야 한다.

3. 자회사 또는 연계기업이 제87/2015/ND-CP 호 정부령 제24조에 따른 재무 안전성이 위협받는 징후가 있는 경우, 모사는 해당 자회사 또는 연계기업에 대한 특별 재무 감독을 실시하기 위해 분석 및 평가하고 결정한다.

4. 자회사 및 연계기업의 재무제표를 바탕으로 기업은 자회사 및 연계기업에 대한 투자 현황 보고서를 작성하여 본 통지에 따라 부착된 표식 02.B를 사용하고, 주주 대표 기관 및 동등 수준의 재정 기관에 제출한다.

조 7. 해외 투자 기업의 자금 감독

1. 주주 대표 기관은 제87/2015/ND-CP 호 정부령 제20조에 따라 해외 투자 프로젝트를 감독한다.

2. 감독 내용은 다음과 같다.

가) 해외 투자 자금 및 원금 회수, 해외 프로젝트 진행 상황

- 기업은 베트남 정부 기관으로부터 발급받은 해외 투자 인증서, 예비 타당성 조사 보고서, 해외 프로젝트 등록 총 투자액(자본 출자, 대출 포함) 및 해외로 투자된 총 자금(자본 출자, 대출, 대출 보증 포함)을 참조한다.

- 기업은 베트남 재무부 제200/2014/TT-BTC 호 통지 제22/12/2014일자 부착된 모델 B09-DN 재무제표 설명서와 국내 기업의 세부 장부를 참조하여 해외 투자 자금의 진행 상황(자본 출자, 대출, 대출 보증 포함)을 보고한다. 이전 보고기와 비교한 자금 변동, 해외 투자 자금의 출처(자본 소유자, 차입금), 해외 투자 원금 회수 상황(국내 이익 전송, 해외 프로젝트 대출 이자, 해외 프로젝트 고정 자산 감가상각, 해외 프로젝트 투자 자금 매각 또는 청산, 기타 회수)을 보고한다.

해외 프로젝트가 완전 청산되거나 조기에 종료된 경우, 기업은 원인, 투자 자금 손실 정도, 관련 당사자의 책임, 처리 방법을 명시해야 한다.

- 기업은 해외 기업의 운영 규칙 및 자금, 재산 관리 및 사용에 관한 규칙의 제정 및 시행, 해외 프로젝트의 준수 상황을 보고한다.

- 기업은 해외 프로젝트의 진행 상황 및 예산 집행 상황을 보고한다. 계획보다 진행이 느린 경우, 기업은 주주 대표 기관에 원인을 보고하고, 프로젝트 효과에 미치는 영향, 진행 지연의 원인에 따른 집단 및 개인의 책임, 주관적인 원인에 따른 처리 방안, 복구 방안, 투자 자금 추가, 기본 건설 계획, 프로젝트 활동 시작 계획을 보고한다.

나) 해외 투자 프로젝트의 재무 상태 및 생산 경영 성과

- 기업은 해외 프로젝트의 재무제표(감사된 경우 포함), 해외 기업의 운영 규칙 및 자금, 재산 관리 및 사용에 관한 규칙, 생산 경영 계획 및 해외 투자 법률 규정을 참조하여 다음 사항을 분석 및 평가한다.

+ 재산 관리: 해외 프로젝트 투자 결정 권한, 해외 프로젝트 재산 구매 및 판매 상황;

+ 채무 상환 능력: 총 채무, 만기 채무, 연체 채무, 만기 채무 상환 능력; 그 중 국내 기업 및 모사로부터의 차입 및 연체 채무의 원인 및 상환 계획을 명확히 한다.

+ 채권 상환 능력: 총 채권, 그 중 회수 불가능 채권(기한 내 예상 손실, 기한 내 회수 불가능 채권 처리).

+ 해외 프로젝트의 자본 소유자 자본 변동: 주주 자본 투자, 누적 이익 또는 손실. 누적 손실이 주주 자본 투자의 50%를 초과하거나 연속 두 년간 손실(계획 손실 기간 제외)이 발생한 프로젝트의 경우, 기업은 주주 대표 기관에 원인 및 해결 방안을 보고해야 한다.

+ 해외 프로젝트의 생산 경영 성과: 보고 기간과 직전 연도 동기 보고 기간을 비교하여 매출 및 순 이익, 국내 기업 배당금의 변동을 감독한다.

+ 이익 배분 상황 및 국가 예산에 대한 의무 이행 상황: 법령에서 정한 국내 이익 송금 규정 및 해외 투자 프로젝트로부터 발생한 이익에 대한 재정적 의무 이행 규정 준수 여부를 평가한다.

- 기업은 현지 시장 동향, 세계 시장 소비 상황, 현지 정치 법률 상황 등을 고려하여 위험 수준을 평가한다. 위험 요인이 프로젝트 생산 경영 상황에 영향을 미칠 경우 기업은 주주 대표 기관에 즉시 보고하고 권한을 초과하는 경우에는 총리에게 보고하여 해결 방안을 제시해야 한다.

3. 누적 손실이 주주 투자 자본의 50%를 초과하거나 연속 두 해 손실을 기록하거나 만기 부채 상환 능력 지수가 0.5 미만인 프로젝트에 대해서는 주주 대표 기관은 해당 프로젝트의 외국 재무 상황, 기업 조직 및 운영 조례에 따른 통제 수준을 고려하여 감독을 강화한다.

4. 기업은 외국 투자 자금 투입 및 회수 상황을 표 04.A에 따라 보고서를 작성하고 외국 투자 프로젝트의 재무 상황 및 생산 경영 성과를 표 04.B에 따라 보고서를 작성한다.

조 8. 국가 지분이 50% 이상인 기업에 대한 재무 감독

1. 주주 대표 기관은 문서로 대표자의 역할, 책임, 분권, 보고 및 피드백 체계, 단위의 통합 결과 감독과 대표자 간 협력 규칙을 규정한다.

2. 반기별, 연간으로 대표자는 조 33 항 1에 따른 재무 감독 보고서를 작성하며, 구체적으로 다음과 같다:

가) 기업 출자 정보: 기본 정보; 자본금; 보고 시점까지의 실제 출자 금액(금액, 비율); 기업 관리 구조(이사회의 구성, 감사위원회, 경영진, 법정 대표); 사업 영역.

나) 대표자 정보(대표자 수, 대표자 명단).

다) 국가 자본의 보존 및 확대, 자본 사용 효율성.

라) 기업 내 국가 자본 및 재산 관리 및 사용:

- 기업 내 투자 자금 및 재산 활동, 기업 외 투자 활동(투자 프로젝트와 연계된 자금 조달, 투자 프로젝트 진행 상황, 투자 자금 집행 상황); 재산 형성 및 기초 시설 건설을 위한 투자 및 자금 조달 상황; 프로젝트/계획 진행 상황 평가; 발생 문제; 목표 수정; 효과;

- 자금 조달 및 사용 상황, 채권 발행;

- 기업 내 재산 관리 및 부채 관리 상황, 기업의 부채 상환 능력, 부채 지급 비율;

- 기업의 자금 유동 상황.

마) 기업의 경영 활동 상황:

- 경영 활동 결과: 매출, 세 전 이익, 세 후 이익, 자본금 대비 세 후 이익률(ROE), 총 자산 대비 이익률(ROA);

- 국가 예산에 대한 의무 이행 상황.

나) 국유 자본 축소 계획, 국유 자본 회수, 이익 및 배당금 수령 상황(배당률, 가치, 보고 연도 실수령 배당금).

바) 기업의 어려움 및 문제.

가) 기업의 재무 상황 평가.

나) 기업의 자본 관리 및 사용 효율성 평가.

다) 주주 대표 기관의 결론: 계속 투자 또는 축소 결정.

4. SCIC 이사회는 SCIC가 산업 관리 부처 및 지방 인민 위원회로부터 이양받은 국가 지분이 50% 이상인 기업에 대한 재무 감독 결과 보고서를 작성한다.

5. 기업이 효율성이 낮고 재무 안정성이 위협받는 징후가 있는 경우 주주 대표 기관은 대표자가 2014년 기업법 조 114 항 2 및 항 3에 따라 주주의 권리를 행사하도록 지시한다. 구체적으로는 감사위원회에 관련 문제에 대한 검토를 요청하거나 이사회의 위반 사항이 심각한 경우 주주총회를 소집하도록 요구한다.

동시에 주주 대표 기관은 대표자가 매 분기마다 기업의 재무 상황을 보고하도록 지시하여 적시에 지침을 제공한다.

6. 주주 대표 기관은 기업 감독에 대한 최종 책임을 지며, 대표자는 주주 대표 기관의 위임을 받아 기업을 감독하고 위임 받은 업무에 대해 책임을 진다.

7. 기업의 대표자가 기업의 리더직을 겸임하는 경우, 주주 대표 기관의 위임을 받은 업무 외에도 법령에 따라 기업 리더로서의 책임을 지게 된다.

조항 9. 정부가 지분을 50% 미만으로 보유하는 기업에 대한 재무 감독

1. 주주 대표기관은 문서로 주체(대표자 또는 임무를 위임받은 단체/개인)(이하 "관리 단체/개인")의 역할, 책임, 권한 분류, 보고 체계, 피드백 메커니즘 등을 규정하며, 관리 단체/개인과 대표자 간의 협력 메커니즘도 명시한다.

2. 매년 정기적으로, 대표자 또는 관리 단체/개인은 정부 출자금에 대한 재무 감독 보고서를 작성하는데, 이는 시행령 제87/2015/NĐ-CP 제33조 제2항에서 정한 내용을 따르며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 기업 일반 정보: 자본금; 보고 시점까지 실제 출자된 금액(정부 출자금 포함, 정부의 지분 비율); 대표자/경영자.

b) 정부 출자금의 보존 및 증진 상황.

c) 자금 조달 상황 및 사용 상황.

d) 기업의 경영 활동 상황:

경영 성과: 매출, 세전 이익, 순이익, 순이익률(ROE), 총자산 이익률(ROA).

đ) 정부 출자금 회수 계획, 이익 배당 실적, 기업으로부터 배당금 수령 상황.

e) 보고 연도의 배당금/이익 배당 실적 (주주총회 결의: 배당금 금액, 배당률).

g) 보고 연도의 실제 배당금/이익 수령 상황.

가) 기업의 재무 상황 평가.

나) 기업의 자본 관리 및 사용 효율성 평가.

다) 주주 대표 기관의 결론: 계속 투자 또는 축소 결정.

4. SCIC 이사회는 SCIC가 해당 기업을 인수한 시점부터 정부가 지분을 50% 미만으로 보유하는 기업에 대한 재무 감독 결과 보고서를 작성한다.

5. 기업이 경영 효율성이 낮고 재무 안정성이 위협받는 경우, 주주 대표기관은 대표자 또는 관리 단체/개인에게 기업법 2014 제114조 제2항 및 제3항에 따라 주주의 권리를 행사하도록 지시한다.

조항 10. 재무 안정성 위험 기업에 대한 특별 감독

재무 안정성 위험이 있는 기업은 시행령 제87/2015/NĐ-CP 목 4에 따라 특별 감독을 받으며, 다른 기업들과 동일하게 보고서를 작성한다.

장 IV
기업의 경영 효과성 평가 및 등급 부여

조항 11. 기업 평가 및 경영자 성과 평가의 수행

1. 기업 이사회/사장이 승인한 연간 재무 계획(주주 대표기관 및 동급 재정기관의 검토 및 주주 대표기관의 공식 서면 의견을 거친 후)을 근거로, 주주 대표기관은 기업 평가 지표를 설정하고 이를 기준으로 기업을 평가 및 등급을 부여한다.

2. 주주 대표기관은 각 기업의 특성을 고려하여 적절한 평가 지표를 설정해야 한다. 매출 및 경영 성과 지표는 구체적인 수치로 명시되어야 한다.

3. 공익 사업 및 특별 의무를 수행하는 기업에 대해서는 주주 대표기관은 명확한 공익 제품/서비스 계획을 설정하여 기업의 의무 수행 상황을 수량, 가치, 품질 등의 지표로 평가할 수 있도록 해야 한다.

4. 손실 예상 기업에 대해 평가 및 등급 부여는 본 통지 제14조 제1항 제b호에 따른 규정에 따라 이루어진다.

5. 평가 지표는 계획 연도의 4월 30일 이전에 기업에 제공되며, 그 이후에는 변경되지 않아야 한다(불가항력적인 사유를 제외하고).

6. 기업의 경영 효과성 평가는 주주 대표기관이 작성한 기업 재무 감독 보고서, 기업의 연간 재무제표(감사 확인 완료), 기타 보고서를 근거로 이루어진다.

감사인이 재무제표에 대한 의견을 제시하면서 일부 문제가 경영 성과에 영향을 미친다고 제기한 경우, 기업은 주주 대표기관에 서면으로 구체적인 설명을 제공해야 한다. 주주 대표기관은 이러한 설명을 근거로 경영 성과 데이터를 유지하거나 수정할 수 있으며, 이 결정은 재무부와의 협의를 통해 기업 등급 부여에 반영된다.

7. 주주 대표기관은 총리 또는 산업 관리 부처가 설립한 기업에 대한 평가 지표 지정 결정 내용을 재정부에 보고하고, 지방인민위원회가 설립한 기업에 대한 평가 지표 지정 결정 내용을 지방 재정청에 보고하여 재정 기관이 기업 평가 및 등급 부여에 참여할 수 있도록 한다.

조항 12. 기업 활동 효율성 평가 지표

기업의 활동 효율성을 평가하는 것은 제28조 제1항에서 규정된 기준을 근거로 하며, 그 중에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

1. 총 매출: 총 매출 지표는 기업 경영 결과 보고서(B02-DN 모델, 2014년 12월 22일 재무부 통칙 제200/2014/TT-BTC에 따라 발행)에 명시된 순매출 및 서비스 수익(코드 10) + 금융활동 수익(코드 21) + 기타 수입(코드 31)을 포함한다.

전력, 석탄, 석유가스, 시멘트 등 주요 산업 제품을 생산하는 기업의 경우, 해당 기간 동안 소비된 제품 양으로 평가하며, 원유는 톤(t), 가스는 입방미터(m3), 석탄과 시멘트는 톤(t), 전기는 킬로와트시(kWh) 단위로 계산한다.

2. 세후 이익 및 자기자본 이익률:

가) 세후 이익: 사업 운영 순이익과 기타 이익에서 현행 법인세 비용과 반환되는 법인세 비용을 차감한 후 남은 금액이다. 이 지표는 기업 경영 결과 보고서 코드 60(M02-DN 모델, 2014년 12월 22일 재무부 통칙 제200/2014/TT-BTC에 따라 발행)에 명시되어 있다.

나) 자기자본 이익률은 한 해 동안 기업의 평균 자기자본 대비 세후 이익의 비율로 계산된다.

세후 이익의 결정은 본 조항 제2항 제a호에서 규정된 바에 따른다.

기업의 주주 투자 자본은 기업 회계 장부(B01-DN 모델, 2014년 12월 22일 재무부 통칙 제200/2014/TT-BTC에 따라 발행)에 명시된 주주 출자금(코드 411), 투자개발기금(코드 418), 기초시설 투자 자본(코드 422)을 포함한다. 한 해 동안의 평균 자기자본은 각 분기말의 자기자본 잔액 합계를 4분기로 나눈 값으로 결정된다.

재무제표 작성 시점에서 기업이 투자개발기금을 설정하지 않은 경우에는 기업 활동 효율성 평가 시, 제31조 제3항 제b호에서 규정된 투자개발기금 설정액을 자기자본 지표에 추가하여 자기자본 이익률을 결정하는 데 사용한다.

3. 연체 부채와 만기 도래 채무 상환 능력:

가) 연체 부채: 약정된 납부 기한을 초과한 모든 채무를 말한다. 연체 부채의 결정은 대출 계약, 경제 계약 또는 다른 약정 문서에 명시된 납부 기한을 기준으로 한다.

나) 만기 도래 채무 상환 능력: 기업의 현재 상환 능력은 단기 자산 잔액과 단기 부채 잔액의 비율로 계산되며, 다음 공식을 사용한다.

여기서:

- 단기 자산은 기간말 잔액(회계 장부 코드 100, B01-DN 모델, 2014년 12월 22일 재무부 통칙 제200/2014/TT-BTC에 따라 발행)으로 결정된다.

- 단기 부채는 기간말 잔액(회계 장부 코드 310, B01-DN 모델, 2014년 12월 22일 재무부 통칙 제200/2014/TT-BTC에 따라 발행)으로 결정된다.

4. 제도 및 법률 정책 준수 상황:

나) 제도 및 법률 정책 준수는 규정을 정확하게 준수하고, 잘못된 행동, 누락, 미완료, 지연 또는 수행되지 않은 행동이 없는 것을 의미한다.

위반 행위는 조직 또는 개인의 이름으로 또는 기업 관리자의 행동으로 발생하는 것을 포함한다.

5. 공익 제품 및 서비스 수행 상황:

공익 제품 및 서비스 수행은 국방 및 안보 임무의 직접 수행 또는 국가 정책에 따라 입찰, 주문 또는 국가로부터 지정된 공공 제품 및 서비스 생산 및 제공을 의미한다. 이 지표의 평가는 제품 및 서비스의 양과 질에 대한 완수 정도를 기준으로 한다.

업종, 전문 분야, 특수성 등을 고려하여 소유권 대표 기관은 적절한 평가 기준을 제시한다.

6. 조항 12 제1항, 제2항, 제4항, 제5항에서 규정된 지표를 계산할 때는 제87/2015/NĐ-CP 시행령 제28조 제2항에서 규정된 요인의 영향을 배제한다.

기업 경영인 활동 결과 평가는 정부령 제87호 2015년 제28조 제4항 규정에 따라 이루어지며, 그 중에서 다음과 같이 적용된다.

1. 기업 경영인 활동 결과 평가 지표는 내무부의 지침에 따라 시행된다.

2. 국가가 부과한 순이익률 지표 달성도: 이는 연간 계획 초안 시 기관 대표 주주가 설정한 순이익률 지표를 달성하거나 초과하였는지 여부를 나타내며, 계획 기간 동안 변경되지 않음(불가항력적인 상황을 제외하고).

3. 기업 분류 결과는 기관 대표 주주가 심사하고 공표한다.

1. 기업 활동 효과 평가는 다음의 평가 기준에 근거하여 이루어진다.

a) 기준 1: 총 매출

- 총 매출이 계획된 금액과 같거나 높은 경우, 기업은 A등급으로 분류된다.

- 총 매출이 계획된 금액보다 낮으나 최소 90% 이상인 경우, 기업은 B등급으로 분류된다.

- 총 매출이 계획된 금액의 90% 미만인 경우, 기업은 C등급으로 분류된다.

b) 기준 2: 순이익률

- 순이익률이 계획된 금액과 같거나 높은 경우, 기업은 A등급으로 분류된다.

- 순이익률이 계획된 금액보다 낮으나 최소 90% 이상인 경우, 기업은 B등급으로 분류된다.

- 순이익률이 계획된 금액의 90% 미만인 경우, 기업은 C등급으로 분류된다.

- 계획 손실이 있는 기업의 경우: 실제 손실이 계획 손실보다 낮은 경우, A등급; 실제 손실이 계획 손실과 같은 경우, B등급; 실제 손실이 계획 손실보다 높은 경우, C등급으로 분류된다. 추가로 부여된 임무로 인해 계획 손실과 실제 손실 간 차이가 발생하는 경우, 이를 고려하지 않고 분류한다.

c) 기준 3: 만기 도래한 부채와 즉시 상환능력

- 만기 도래한 부채가 없고 즉시 상환능력 비율이 1보다 높은 경우, A등급으로 분류된다.

- 만기 도래한 부채가 없고 즉시 상환능력 비율이 0.5에서 1 사이인 경우, B등급으로 분류된다.

- 만기 도래한 부채가 있거나 즉시 상환능력 비율이 0.5보다 낮은 경우, C등급으로 분류된다.

특수 산업 분야에서 운영되는 기업의 경우, 기관 대표 주주는 해당 기업의 특성을 고려하여 즉시 상환능력 비율을 결정하여 분류 기준으로 사용한다.

d) 기준 4: 법규 준수 상황

- 법규 위반에 대한 행정기관의 결론이 없거나 법규 위반에 대한 경고 또는 처벌이 없으며, 법규 위반에 대한 경고만 받은 경우, A등급으로 분류된다.

- 다음 사항 중 하나라도 위반한 경우, B등급으로 분류된다.

+ 기관 대표 주주 또는 재정 기관으로부터 보고서 제출 관련 경고를 한 번 받은 경우.

+ 행정기관으로부터 경고 또는 과태료(각각의 위반에 대한 과태료가 1억 원 미만인 경우)를 받은 경우.

- 다음 사항 중 하나라도 위반한 경우, C등급으로 분류된다.

+ 보고서 제출 관련 경고를 두 번 이상 받은 경우.

+ 행정기관으로부터 경고 외의 다른 형태의 처벌 또는 과태료(각각의 위반에 대한 과태료가 1억 원 이상인 경우)를 받은 경우.

+ 기업 경영인이 법규 위반으로 인해 형사 처벌을 받은 경우.

e) 기준 5: 공익 제품 및 서비스 제공 상황

- 계획된 생산량을 달성하거나 초과하며, 제품 또는 서비스의 품질이 규정된 표준을 충족하는 경우, A등급으로 분류된다.

- 계획된 생산량의 최소 90%를 달성하며, 제품 또는 서비스의 품질이 규정된 표준을 충족하는 경우, B등급으로 분류된다.

- 계획된 생산량의 90% 미만을 달성하거나, 제품 또는 서비스의 품질이 규정된 표준을 충족하지 않는 경우, C등급으로 분류된다.

2. 기업 분류는 정부령 제87호 2015년 제30조 제3항 규정에 따라 이루어진다.

a) 임무를 잘 수행한 경우:

- 내무부의 지침에 따라 기업 경영인 활동 결과 평가 지표를 잘 수행하였다.

- 기관 대표 주주가 부과한 순이익률 지표를 달성하거나 초과하였으며, 공익 제품 및 서비스를 제공하는 기업의 경우, 계획된 생산량을 달성하거나 초과하며, 제품 또는 서비스의 품질이 규정된 표준을 충족하였다.

- 기업은 A등급으로 분류된다.

b) 임무를 수행하지 못한 경우 다음 중 하나에 해당하는 경우:

- 기업 경영인 활동 결과 평가 지표를 잘 수행하지 못한 경우.

- 기관 대표 주주가 부과한 순이익률 지표의 90% 미만을 달성하였으며, 공익 제품 및 서비스를 제공하는 기업의 경우, 계획된 생산량의 90% 미만을 달성하거나, 제품 또는 서비스의 품질이 규정된 표준을 충족하지 않은 경우.

- 기업은 C등급으로 분류된다.

c) 임무를 수행한 경우: 절 a, b 조항 3 제3항에 규정된 사항 외의 모든 경우.

4. 기업 분류를 위해 기업 평가 및 분류 절차를 수행한다.

a) Doanh nghiệp có tỷ trọng doanh thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước nhỏ hơn 70% tổng doanh thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy định tại tiết a khoản 3 조항 30 제30조 제3항 절 a nghị định số 87/2015/NĐ-CP.

b) Doanh nghiệp có tỷ trọng doanh thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước lớn hơn hoặc bằng 70% tổng doanh thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy định tại tiết b khoản 3 조항 30 제30조 제3항 절 b nghị định số 87/2015/NĐ-CP.

5. 회사의 모회사 이사회는 조항 1, 2, 3, 4 이 조에 명시된 기업 평가 분류 기준 및 기업 관리자에 대한 기준을 근거로 100% 자본금을 소유한 주식 한 개 회사의 기업과 관리자를 평가하고 분류한다.

조항 15. 보고서 양식

기업은 기관 대표 주체와 동급 재정 기관(총리가 설립 결정을 내린 기업을 부처가 산업 관리를 맡는 경우 재정부, 부처가 산업 관리를 맡아 설립 결정을 내린 기업의 경우 재정부, 지방 정부가 설립 결정을 내린 기업의 경우 지방 재정국)에게 기관 대표 주체의 규정에 따라 효과성 및 분류 보고서를 제출해야 하며, 기관 대표 주체의 규정에 따른 제출 기간을 준수해야 한다. (제31조 제87/2015/NĐ-CP nghị định). 보고서는 본 통지에서 첨부된 표 05.A 및 표 05.B에 따라 작성되어야 한다.

장 V
재무 정보 공개

조항 16. 기관 대표 주체의 재무 정보 공개

기관 대표 주체는 국가 자금 투자 기업에 대한 정보를 표 06.A에 따라, 기업의 재무 상황 및 생산 경영 결과를 표 06.B 및 표 06.C에 따라 매년 6월 30일까지 공개해야 한다.

장 6
조직 및 실행

조 17. 효력 발생

1. 본 통지는 2016년 2월 1일부터 효력이 발생하며 2016년 회계연도부터 적용된다. 2015년 기업의 재무 정보 공개는 본 통지의 규정에 따라 이루어진다.

2. 2013년 11월 13일 재정부가 발행한 158/2013/TT-BTC 통지(국유기업 및 국유자금 투자기업에 대한 감독 및 운영 효율성 평가에 관한 몇 가지 내용에 대한 지침)와 2013년 11월 20일 재정부가 발행한 171/2013/TT-BTC 통지(정부가 2013년 6월 25일 발행한 61/2013/NĐ-CP nghị định에 따른 재무 정보 공개에 대한 지침)를 폐기한다.

3. 국유기업의 특정 분야(채권 매매, 자금 투자 사업 등)에서의 국가 자금 투자 감독, 재무 감독, 운영 효율성 평가 및 재무 정보 공개 과정에서 실제 활동에 맞게 조정이 필요한 경우, 기업은 재정부의 서면 승인 후 기관 대표 주체에 보고하여 검토 및 결정을 받는다.

4. 본 통지에서 참조한 법규가 수정되거나 대체되는 경우 해당 법규에 따라 처리한다.

5. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우, 단위들은 즉시 재정부에 보고하여 해결 방안을 제공받아야 한다./.