본 결정은 사용 기간이 짧고 경제적 효율성이 낮은 고정자산에 대해 신속한 감가방법을 선택적으로 사용할 수 있는 기업들에게 허용한다. 이는 단기적으로 세금 비용을 줄이지만 장기적으로 이익을 증가시킨다.
Scope of application
본 결정에서 지정된 기업들은 구체적으로 회사 A, B, C, D 및 E 다섯 개 기업이다.
Key points
- 기업은 사용 기간이 짧고 경제적 효율성이 낮은 고정자산에 대해 신속한 감가방법을 선택할 수 있다.
- 신속한 감가방법은 직선법에 비해 2부터 2.5배의 조정률을 기반으로 적용된다.
- 기업은 고정자산이 최소 3년 이상의 사용 기간과 낮은 경제적 효율성을 보장해야 한다.
- 신속한 감가방법은 새로 구입한 자산과 사용 중인 자산 모두에 적용된다.
- 본 결정은 발효일로부터 1년 동안 효력을 가진다.
🌐 Social impact of this document
- 기업의 단기 세금 비용을 줄이고 이익을 증가시키도록 돕는다.
- 새로운 고정자산에 대한 투자를 촉진하여 노동생산성을 높인다.
- 국내 기업들의 경쟁력을 강화한다.
❓ Frequently asked questions
본 결정이 적용되는 기업은 어느 기업들인가?
구체적으로 회사 A, B, C, D 및 E 다섯 개 기업만이 신속한 감가방법을 적용받을 수 있다.
신속한 감가방법이란 무엇인가?
이는 직선법보다 더 높은 감가율을 사용하여 단기적으로 세금 비용을 줄이는 방법이다.
어떤 고정자산이 이 방법을 적용받는가?
최소 3년 이상의 사용 기간과 낮은 경제적 효율성을 가진 고정자산에만 적용된다.
Full text
베트남 사회주의 공화국 재무부
||| 독립 - 자유 - 행복
||| 제 2000/QD - BTC 호치민
||| 하노이, 2001년 12월 31일||| |||
||| 재무장관 결정
||| 감가상각 제도에서 조정된 감소율법 적용에 대한 실험적 적용
||| 재무장관
- ||| 정부령 제15/CP 호 1993년 3월 2일에 의하여 각 부처의 국가 관리 업무, 권한 및 책임을 규정함||| |||
- ||| 정부령 제178/CP 호 1994년 10월 28일에 의하여 재무부의 업무, 권한 및 조직 체계를 규정함+（29万越南盾×0.35×30） |||
- ||| 기업들이 고급 기술과 현대적인 기술을 적용하고 기업의 경영 요구와 경제 발전에 적합한 장비를 교체하고 개선할 수 있도록 지원함
- ||| 재무정책국장의 요청에 따라
||| 다음과 같이 결정함
조 1: ||| 조정된 감소율법을 사용하는 감가상각 제도를 일부 고장률이 높고 교체 및 개선이 필요한 고정자산에 대해 5개 기업(부록 I에 명시됨)에 실험적으로 적용함
||| 조정된 감소율법을 사용하는 감가상각 제도를 실험적으로 적용하는 기간 동안 상기 기업들은 생산 및 사업에서 이익을 얻는 것을 보장해야 함
조 2: ||| 조정된 감소율법에 따른 감가상각 비용을 공제할 수 있는 사업용 고정자산은 다음 조건을 충족해야 함
-
||| 과학기술환경부령 제02/2001/TT-BKHCNMT 호 2001년 2월 15일에 명시된 고도의 신기술 프로젝트에서 제품을 생산하는 장비로서+（29万越南盾×0.35×30） |||
-
||| 새로 투자된 고정자산(사용되지 않은 것) 또는 잔존가치가 원가의 70% 이상인 사용 중인 고정자산(기업이 사용 중인 고정자산의 원가 또는 시장에서 동일하거나 유사한 새 고정자산의 판매가격에 비해 기업이 구입한 사용 중인 자산의 잔존가치)
||| 제3조: ||| 조정된 감소율법에 따른 고정자산의 감가상각 비용 공제 수준 결정은 다음 단계로 이루어짐
||| 단계 1: 고정자산의 수명 결정:
||| 기업은 고정자산의 수명을 재무부령 제166/1999/QD-BTC 호 1999년 12월 30일에 명시된 제15조 제1항에 따라 결정함+（29万越南盾×0.35×30） |||
||| 단계 2: 초기 연도에 조정된 감소율법에 따른 고정자산의 연간 감가상각 비용 결정:
||| 연간 감가상각 비용 = 잔존 원가 X 가속화 감가상각 비율
||| 고정자산의 고정자산
|||
||| a/ 고정자산의 잔존 원가는 마지막 회계연도 종료일에 고정자산의 원가에서 누적 감가상각 비용을 뺀 값으로 정의됨. 새로운 고정자산의 경우, 첫 연도 감가상각 비용을 계산하기 위해 사용되는 잔존 가치는 해당 고정자산의 원가임
|||
||| b/ 가속화 감가상각 비율은 다음 공식에 따라 결정됨
||| 가속화 감가상각 비율 = 직선 감가상각 비율 x 조정 비율
1
|||
||| 직선 감가상각 비율 = ------------------------------ X 100
||| 고정자산 (%) 고정자산의 수명
|
||| - 조정 비율은 새로운 고정자산의 수명(부록 I - 재무부령 제166/1999/QD-BTC에 따라 정의됨)을 기반으로 정의됨 ||| 새로운 고정자산의 수명 |
||| (부록 I - 재무부령 166/1999/QD-BTC에 따라 정의됨) ||| 조정 비율 |
|
||| (시간) |
1.5 |
|
||| 4년 이하(t ≤ 4년) |
2.0 |
|
||| 4년 초과 6년 이하(4년 ≤ t ≤ 6년) |
2.5 |
||| 6년 초과(t ≥ 6년)
||| 종료 연도에서, 조정된 감소율법에 따른 연간 감가상각 비용이 잔존 원가를 잔여 수명 연도로 나눈 평균 감가상각 비용과 같거나 작을 때부터 그 연도부터 잔여 원가를 잔여 수명 연도로 나누어 감가상각 비용을 계산함(부록 II 참조) ||| 제4조:
||| 조정된 감소율법을 실험적으로 적용할 수 있는 기업은 연간 감가상각 비용을 소득세 목적의 합리적 지출로 계산할 수 있음 ||| 제5조:+（29万越南盾×0.35×30） ||| 고정자산의 관리, 사용 및 감가상각 비용 공제에 대한 다른 규정은 여전히 재무부령 제166/1999/QD-BTC 호 1999년 12월 30일에 따름
||| 제6조: ||| 본 결정은 2002년 1월 1일부터 2003년 12월 31일까지 효력이 있음||| |||||| |||
||| 시행 중 재무부는 상기 기업들과 협력하여 조정된 감소율법을 사용하는 감가상각 제도의 실험적 적용을 평가함
||| 제7조: ||| 재무부의 단위장, 상기 감가상각 방법을 실험적으로 적용하는 기업은 본 결정을 집행하는 책임이 있음
||| 재무장관
||| 부 장관
||| 수신자:
||| - 총리, 부총리(보고용)
||| - 중앙당청 사무국,
||| 당 중앙위원회 위원회
||| - 국회 사무국
||| - 대통령 사무국
||| - 정부 사무국
||| - 최고 검찰청, Trần Văn Та
||| 최고 법원
||| - 하노이, 호치민시 인민위원회
||| 하틴성, 동나이성
||| - 실험에 참여할 수 있는 기업
||| - 하노이, 호치민시, 하틴성, 동나이성의 금융가격국, 세무국
|||
||| - 아카이브: 재무부 사무국(2), FPD(2)
||| 부록 I
||| 기업 목록
||| 실험적 적용 참여
감가상각 제도에 관한
조정 감소 평균법을 사용함
|
명령 |
기업명 |
주소 |
|
1 |
베트남 MTEX 주식회사 |
탄순 가공단, 호치민 시 |
|
2 |
베트남 데이터 통신 회사 |
바_TRIEU 거리 258, 하노이 시 |
|
3 |
하틴 광물 및 무역 회사 |
판딘푸ン 거리 6, 하틴 시 |
|
4 |
베트남 주짓수 회사 |
비엔hoa 산업단지 II, 비엔hoa 시, 동나이 성 |
|
5 |
베트uong 주식회사 |
비엔hoa 산업단지 II, 비엔hoa 시, 동나이 성 |
부록 II
조정 감소 평균법으로 고정자산의 감가상각 계산 및 공제 예시
고정자산의 감가상각 계산 및 공제 예시
(결정 제2000/QD-BTC 호와 함께 발부됨)
2001년 12월 31일||| 재무부 장관
예제 1: 회사 A는 전자 부품 생산용 새 장비를 1억 원의 가격으로 구입하였습니다(중고 장비가 아님).
단계 1: 부착부록 I(결정 제166/1999/QD-BTC 호와 함께 발부됨)에 따른 고정자산의 수명은 5년입니다.
- 직선법에 따른 연간 감가상각률은 20%입니다.
- 감소 평균법에 따른 가속화된 연간 감가상각률은 20% x 2(조정 비율) = 40%입니다.
- 위 고정자산의 감가상각 공제 수준은 다음과 같이 구체적으로 계산됩니다:
|
명령 |
고정자산 잔존 원가 |
계산 |
연간 감가상각 공제 수준 |
연말 누적 감가상각 비용 |
|
1 |
10,000,000 |
10,000,000 x 40% |
4,000,000 |
4,000,000 |
|
2 |
6,000,000 |
6,000,000 x 40% |
2,400,000 |
6,400,000 |
|
3 |
3,600,000 |
3,600,000 x 40% |
1,440,000 |
7,840,000 |
|
4 |
2,160,000 |
2,160,000 : 2 |
1,080,000 |
8,920,000 |
|
5 |
1,080,000 |
2,160,000 : 2 |
1,080,000 |
10,000,000 |
여기서:
+ 첫 번째 해부터 세 번째 해까지의 고정자산의 감가상각 비용은 고정자산의 잔존 원가를 가속화된 감가상각률(40%)로 곱하여 계산합니다.
+ 네 번째 해부터는 연간 감가상각 비용은 고정자산의 잔존 원가(네 번째 해 초)를 나누어 남은 수명 년수(2,160,000 : 2 = 1,080,000)로 나눈 결과입니다.[네 번째 해에는 감소 평균법에 따른 감가상각 비용(2,160,000 x 40% = 864,000)이 남은 수명 년수로 나눈 평균 감가상각 비용(2,160,000 : 2 = 1,080,000)보다 적습니다].
예제 2: 기업 B는 원가 5억 원의 모터 구동 기계를 사용하고 있습니다. 이 기계는 이미 2년 동안 사용되었으며, 감가상각 비용은 1억 원이 공제되었습니다. 이 고정자산의 잔존 원가는 4억 원입니다.
단계 1: 부착부록 I(결정 제166/1999/QD-BTC 호와 함께 발부됨)에 따른 고정자산의 수명은 10년입니다.
단계 2: 연간 감가상각 비용은 다음과 같이 정의됩니다:
- 직선법에 따른 연간 감가상각률은 10%입니다.
- 감소 평균법에 따른 가속화된 연간 감가상각률은 10% x 2.5(조정 비율) = 25%입니다.
- 위 고정자산의 연간 감가상각 비용은 다음과 같이 구체적으로 계산됩니다:
|
명령 |
고정자산 잔존 원가 |
계산 |
연간 감가상각 공제 수준 |
연말 누적 감가상각 비용 |
|
1 |
50,000,000 |
|||
|
2 |
10,000,000 |
|||
|
3 |
40,000,000 |
40,000,000 x 25% |
10,000,000 |
20,000,000 |
|
4 |
30,000,000 |
30,000,000 x 25% |
7,500,000 |
27,500,000 |
|
5 |
22,500,000 |
22,500,000 x 25% |
5,625,000 |
33,125,000 |
|
6 |
16,875,000 |
16,875,000 x 25% |
4,218,750 |
37,343,750 |
|
7 |
12,656,250 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
40,507,813 |
|
8 |
9,492,187 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
43,671,875 |
|
9 |
6,328,125 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
46,835,937 |
|
10 |
3,164,063 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
50,000,000 |
|||
+ 세 번째 해부터 여섯 번째 해까지의 고정자산의 감가상각 비용은 고정자산의 잔존 원가를 가속화된 감가상각률(25%)로 곱하여 계산합니다.
+ 일곱 번째 해부터는 연간 감가상각 비용은 고정자산의 잔존 원가(일곱 번째 해 초)를 남은 수명 년수로 나눈 결과입니다(12,656,250 : 4 = 3,164,063).[일곱 번째 해에는 감소 평균법에 따른 감가상각 비용(12,656,250 x 25% = 3,164,064)이 남은 수명 년수로 나눈 평균 감가상각 비용(12,656,250 : 4 = 3,164,063)과 같습니다].
예제 3: 회사 C는 중고 전자 장비(중고 장비)를 7억 원의 가격으로 구입하였습니다. 같은 카테고리의 새 장비의 판매 가격은 10억 원입니다.
단계 1: 회사가 결정 제166/1999/QD-BTC 호 제15조 제1항에 따라 자의적으로 정한 이 고정자산의 수명은 5년입니다.
단계 2: 위 고정자산의 연간 감가상각 비용은 다음과 같이 정의됩니다:
- 같은 카테고리의 새 장비의 수명은 결정 제166/1999/QD-BTC 호에 따르면 8년입니다. 따라서 감가상각률의 조정 비율은 2.5배입니다.
- 위 중고 장비의 직선법에 따른 연간 감가상각 비용은 20%입니다.
- 위 중고 장비의 가속화된 연간 감가상각률은 20% x 2.5 = 50%입니다.
- 위 중고 장비의 연간 감가상각 비용은 다음과 같이 구체적으로 계산됩니다:
|
명령 |
고정자산 잔존 원가 |
계산 |
연간 감가상각 공제 수준 |
연말 누적 감가상각 비용 |
|
1 |
70,000,000 |
70,000,000 x 50% |
35,000,000 |
35,000,000 |
|
2 |
35,000,000 |
35,000,000 x 50% |
17,500,000 |
52,500,000 |
|
3 |
17,500,000 |
17,500,000 x 50% |
8,750,000 |
61,250,000 |
|
4 |
8,750,000 |
8,750,000 : 2 |
4,375,000 |
65,625,000 |
|
5 |
4,375,000 |
8,750,000 : 2 |
4,375,000 |
70,000,000 |
|||
+ 첫 번째 해부터 세 번째 해까지의 위 중고 장비의 감가상각 수준은 장비의 잔존 원가를 가속화된 감가상각률(50%)로 곱하여 계산합니다.
+ 네 번째 해부터 다섯 번째 해까지의 감가상각 비용은 고정자산의 잔존 원가(네 번째 해 초)를 남은 수명 년수로 나눈 결과입니다(8,750,000 : 2 = 4,375,000).[네 번째 해에는 감소 평균법에 따른 감가상각 비용(8,750,000 x 50% = 4,375,000)이 남은 수명 년수로 나눈 평균 감가상각 비용(8,750,000 : 2 = 4,375,000)과 같습니다].
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