시행령 제 205/2009/TT-BTC는 설비, 기계, 전용 운송 수단, 건설 자재, 원료, 재료, 반제품 등 국내에서 생산되지 않는 공정 체인에 속하는 제품을 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하기 위한 부가가치세 환급 절차를 지시한다.

시행규칙

부가가치세 환급 절차에 관한 지침은 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품 등 국내에서 아직 생산되지 않은 공정 체인에 속하는 경우를 대상으로 함.

운송 전용, 건설자재, 원료, 물자, 반제품 

국내에서 아직 생산되지 않은 기술공정에 속하는 제품 

필요 도입하여 기업의 고정자산을 형성하기 위해 수입 

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부가가치세법(법률 제13호, 2008년 6월 3일 제12대 국회 제13호 법률)을 근거로 함.

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

정부가 2008년 12월 8일 제정한 부가가치세법 일부 조항의 세부 규정과 시행 지침을 명시한 대통령령 제123호, 2008년 제123호령을 근거로 함.

정부가 2007년 5월 25일 제정한 세법 일부 조항의 세부 규정을 명시한 대통령령 제85호, 2007년 제85호령을 근거로 함.

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

재무부는 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품 등 국내에서 아직 생산되지 않은 공정 체인에 속하는 것을 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하기 위해 필요한 경우 부가가치세 환급 절차에 대한 지침을 다음과 같이 제공함.

조 1. 적용 범위

1. 신규 사업자가 등록된 투자 프로젝트에 따라 설립되었으며 운영을 시작하지 않은 상태 또는 기존 사업자가 새로운 생산 시설을 설립하기 위해 다른 지방에 투자하고 있는 경우, 해당 시설이 아직 운영을 시작하지 않았거나 등록되지 않았거나 세금을 등록하지 않은 상태에서 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품 등 국내에서 아직 생산되지 않은 공정 체인에 속하는 것을 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하려는 경우, 이 지침에서 설명된 조건을 충족하면 해당 지침에 따른 환급 절차를 선택할 수 있음.

- 사업자는 세액공제 방법으로 세금을 납부하도록 등록되어 있으며, 사업자 등록증 또는 투자 허가증(업무 허가증)을 받았으며, 법에 따라 인감을 보유하고 있으며, 회계법에 따라 회계 장부와 증빙 서류를 보관하며, 사업자 고유번호에 따른 은행 계좌를 보유하고 있음.

- 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품 등 국내에서 아직 생산되지 않은 공정 체인에 속하는 것을 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하는 경우, 부가가치세 납부액이 2억 원 이상임.

- 투자 프로젝트는 국가 차원에서 중요한 프로젝트로 국회의 승인을 받아야 하거나 정부가 2009년 2월 12일 제정한 대통령령 제12호, 2009년 제12호령에 따라 그룹 A에 속하는 투자 프로젝트임.

- 생산 및 판매되는 제품이나 서비스에 부가가치세가 부과되는 투자 프로젝트 또는 생산 및 판매되는 제품이나 서비스 중 일부에 부가가치세가 부과되고 일부는 그렇지 않은 투자 프로젝트.

본 조항 제1항에서 언급된 국내에서 아직 생산되지 않은 것을 수입해야 하는 제품들은 계획투자부가 발간한 설비, 기계, 교체 부품, 전용 운송수단 목록, 국내에서 이미 생산된 건설자재 목록, 국내에서 이미 생산된 원료, 물품, 반제품 목록을 근거로 결정됨. 기업이 국내에서 아직 생산되지 않은 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품과 이미 생산된 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품을 함께 수입하는 경우, 기업은 이 지침에 따라 전체 설비, 기계, 전용 운송수단, 건설자재, 원료, 물품, 반제품에 대한 환급 절차를 선택할 수 있음.

본 조항 제1항과 제2항에서 언급된 국내에서 아직 생산되지 않은 것을 수입해야 하는 제품들은 군사 무기나 안보를 위한 장비를 제외하며, 금융기관, 재보험, 생명보험, 증권 거래, 병원, 학교를 위한 사무실 건물과 전용 장비도 제외되며, 민간 항공기나 관광용 요트도 제외됨.

조 2. 부가가치세 환급 절차 및 순서

1. 부가가치세 환급 신청 서류:

a) 재정부령 제60/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 부가가치세법 시행에 관한 규정을 설명하고 제85/2007/NĐ-CP 호에 따른 nghị định의 시행에 관한 지침을 제공하는 통지 60/2007/TT-BTC에 첨부된 양식 01/HTBT를 사용한 환급 요청 문서로서, 해당 문서에는 국내에서 생산되지 않는 설비, 기계, 전용 운송 수단, 공정 라인에 포함된 원자재를 수입하여 고정 자산을 형성하기 위해 필요하다는 이유로 부가가치세를 환급해야 한다는 내용이 기재되어 있으며, 수입 세금 납부 증빙이 없는 신청서류에 포함되어 있지 않아야 함.

b) 재정부령 제60/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 부가가치세법 시행에 관한 규정을 설명하고 제85/2007/NĐ-CP 호에 따른 nghị định의 시행에 관한 지침을 제공하는 통지 60/2007/TT-BTC에 첨부된 양식 01-1/HTBT를 사용한 수입 부가가치세 발생 총합 신고표로서, 그 중:

- "공제 가능한 입금세액" 항목과 "환급 요구되는 입금세액이 출금세액보다 큰 경우" 항목은 발생한 부가가치세 금액을 기록함;

- "발생한 출금세액" 항목은 기록하지 않고 대각선으로 표시함;

- "납부한 세액" 항목은 "수입 세금 납부 증빙이 없음"을 기록함.

c) 재정부령 제60/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 부가가치세법 시행에 관한 규정을 설명하고 제85/2007/NĐ-CP 호에 따른 nghị định의 시행에 관한 지침을 제공하는 통지 60/2007/TT-BTC에 첨부된 양식 01-2/GTGT를 사용한 수입 세관 신고서 확인 표로서, 해당 문서에는 모델 번호 01/HTBT를 사용한 환급 요청 문서를 함께 제출하였다는 내용을 명확히 기재하며:

- "영수증 코드" 항목은 "세관 신고서 코드"로 변경됨;

- "영수증 번호" 항목은 "세관 신고서 번호"로 변경됨;

- "발행 일자" 항목은 "신고 일자"로 변경됨;

- 주석 열은 "수입 세금 납부 증빙이 없음"을 명확히 기록함.

사업자는 법적 책임을 지고 환급 신청 관련 서류, 증빙, 영수증 및 기타 관련 문서의 적법성, 합법성 및 정확성을 보장해야 함.

2. 부가가치세 환급 순서:

- 사업자는 부가가치세 환급 신청서류를 작성하고 세무 당국에 제출하며, 해당 신청서류에는 수입 세금 납부 증빙이 포함되어 있지 않아야 함.

- 세무 당국은 사업자의 환급 신청서류를 접수하고 검토하며, 부가가치세 환급 절차에 따라 처리해야 함. 신청서류를 모두 받은 날로부터 최대 15일 이내에 세무 당국은 사업자에게 환급 신청서류가 환급 조건을 충족하였음을 통보하고, 사업자가 수입 세금 납부 증빙을 제출하도록 요구하여 세무 당국이 환급 결정을 내릴 수 있도록 함. 환급 신청서류 검토 기간 15일은 사전 검토 후 환급 및 환급 후 검토를 위한 신청서류에 적용됨.

- 세무 당국은 수입 세금 납부 증빙을 받은 날로부터 3일 이내에 사업자의 승인된 환급 신청서류와 수입 세금 납부 증빙을 검토하고 대조하며, 환급 결정을 내려야 함. 수입 세금 납부 증빙에 기재된 부가가치세 납부 금액이 처음으로 환급 요구된 금액보다 적다면 환급 금액은 납부 증빙에 기재된 금액이며, 수입 세금 납부 증빙에 기재된 부가가치세 납부 금액이 처음으로 환급 요구된 금액보다 많다면 환급 금액은 처음으로 환급 요구된 금액임.

조 제3항 효력 시행

본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생하며, 본 통지에서 설명되지 않은 다른 부가가치세 환급 사항은 현행 법률 규정에 따름.

시행 과정에서 문제가 발생하면, 각 단위 및 사업자는 재정부에 보고하여 연구 및 처리를 요청함./.