通知205/2009/TT-BTC关于对国内不能生产的生产设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、物料和半成品进口以形成企业固定资产的增值税退税手续的指引

通知

关于设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品的增值税退税手续指南

运输工具专用设备、建筑材料、原材料、半成品

属于生产线，国内尚未是一种中间炸药量，其作用是增强从点火装置或导火索传递的爆炸能量。

能够生产需要进口以形成企业的固定资产

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根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；

根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日

根据2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号政府法令，关于详细规定和指导实施《增值税法》若干条款；

根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令，关于详细规定实施《税收管理法》若干条款；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

财政部就属于生产线，国内尚未能够生产的设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品需要进口以形成企业的固定资产的增值税退税手续作出如下指引：

第一条 适用范围

一、新成立的企业自已注册经营的投资项目正处于投资阶段尚未投入运营，或者正在运营的企业有新的生产基地建设项目位于与总部所在地不同的省或直辖市，正处于投资阶段尚未投入运营、未注册经营、未登记纳税；如果进口属于生产线，国内尚未能够生产的设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品以形成固定资产，则可以选择按照本通知的指引办理增值税退税手续，需满足以下条件：

- 企业按扣税方法申报纳税，已经获得营业执照或投资许可证（执业许可证）；依法刻制公章，依法保存会计账簿和凭证；在银行开设账户，账户号码与企业号码一致；

- 对于属于生产线，国内尚未能够生产的设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品的进口环节，增值税应纳税额达到200万元人民币及以上。

- 投资项目属于由国会审议决定投资方针的重要国家项目，或者属于政府2009年2月12日第12/2009/NĐ-CP号令第二条规定的A类投资项目。

- 生产、经营应纳增值税商品或服务的投资项目，或者同时生产、经营应纳增值税商品或服务以及不纳增值税商品或服务的投资项目。

二、根据本条第一款所述的国内尚未能够生产的需要进口的商品种类，依据国家发展改革委发布的《国内已能生产的设备、零部件、专用运输工具目录》、《国内已能生产的建筑材料目录》、《国内已能生产的原材料、半成品目录》确定。对于企业进口整套生产线，既有国内尚未能够生产的设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品，也有国内已能生产的设备、机器、专用运输工具、建筑材料、原材料、半成品的情况，企业可以选择按照本通知的指引为整套设备、机器、运输工具、建筑材料、原材料、半成品办理增值税退税手续。

三、根据本条第一款和第二款所述的国内尚未能够生产的需要进口的商品种类，不包括：用于生产武器、国防和安全物资的专用固定资产；金融机构、再保险公司、人寿保险公司、证券公司、医院、学校的办公用房及专用固定资产；民用飞机、不用于货物运输、旅客运输、旅游和酒店业的游船。

条 2. 增值税退税的程序和步骤

1. 增值税退税申请材料：

a) 按照2007年6月14日财政部发布的第60号通知（60/2007/TT-BTC）所附的01/HTBT表格格式提出的退税请求书，该通知旨在解释和实施《税收管理法》中的某些条款以及第85/2007/NĐ-CP号法令，并在其中注明理由为对进口设备、机器、专用运输工具及国内无法生产的工艺生产线所需物资的增值税进行退税，在申请材料中未包含进口环节增值税缴税凭证。

b) 根据2007年6月14日财政部发布的第60号通知（60/2007/TT-BTC）所附的01-1/HTBT表格格式汇总的进口货物增值税发生额清单，其中：

- "可抵扣进项税额"和"进项税额大于销项税额的退税请求"项目填写实际发生的增值税额；

- "销项税额"项目不填写并划掉；

- "已缴税额"项目填写"欠缴进口环节增值税缴税凭证"。

c) 根据2007年6月14日财政部发布的第60号通知（60/2007/TT-BTC）所附的01-2/GTGT表格格式列出的海关申报单清单，其中注明附有按01/HTBT格式提交的退税请求书，并且：

- 将"发票编号"项目替换为"海关申报单编号"；

- 将"发票号码"项目替换为"海关申报单号码"；

- 将"发行日期"项目替换为"申报单登记日期"；

- 注释栏注明"欠缴进口环节增值税缴税凭证"。

经营实体对其提交的退税申请材料、凭证、发票及其他相关文件的合法性、合规性和准确性负责。

2. 增值税退税流程：

- 经营实体准备并提交增值税退税申请材料至税务机关，在申请材料中未包含进口环节增值税缴税凭证。

- 税务机关负责接收、审查和检查经营实体提交的退税申请材料，按照增值税退税程序进行。自收到完整申请材料之日起十五日内，税务机关应告知经营实体其退税申请材料是否符合退税条件，并要求企业提供进口环节增值税缴税凭证以便税务机关作出退税决定。对于先审后退和先退后审的退税申请材料，税务机关应在十五日内完成审核确定。

- 自收到进口环节增值税缴税凭证之日起三个工作日内，税务机关应负责核对缴税凭证与经批准的退税申请材料中的数据，并作出退税决定。如果缴税凭证上记载的增值税额低于最初请求退还的金额，则退税金额为缴税凭证上记载的金额；如果缴税凭证上记载的增值税额高于最初请求退还的金额，则退税金额为最初请求退还的金额。

条 3. 生效

本通知自签发之日起四十五日后生效。对于本通知未作规定的其他增值税退税情况，应依照现行法律规定执行。

在执行过程中，如遇问题，请各单位和经营实体向财政部反映，以便研究处理。/。