시행령 제 21/2002/TT-BTC는 호치민 도로(1단계) 건설용 채취 자원 면세에 관한 사항을 지시한다. 이 시행령은 직접 자원을 채취하거나 사용하거나 공급하는 모든 조직과 개인에게 적용된다. 주요 특징은 면세 자원의 신고 및 수량 확인 방법에 대한 규정이다.
Scope of application
세금 납부 대상인 조직과 개인은 호치민 도로 건설용으로 채취된 광물, 토양, 모래, 자갈, 지하수 등 세금 부과 대상 자원을 채취한다.
Key points
- 호치민 도로 건설용으로 채취된 자원에 대해 세금이 면제되는 조직과 개인은 채취된 자원의 양에 대해 세금이 면제된다.
- 면세 대상은 통합문서 153/1998/TT-BTC에 따라 세금 신고를 해야 하며, 건설용 자원 사용량과 가치를 별도로 기록해야 한다.
- 면세 대상 자원의 판매 가격은 세금 부과된 판매 가격에서 세금을 뺀 금액으로 결정된다.
- 세무 당국은 매월 세금 신고서를 바탕으로 면세 자원 세금 수량과 납부 세금 수량을 결정한다.
- 이 시행령은 서명일로부터 효력이 발생하며, 호치민 도로 건설용으로 채취된 자원에 대한 면세는 지시 18/2000/QĐ-TTg가 효력 발생한 날부터 적용된다.
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- 기업과 조직은 호치민 도로 건설용으로 채취된 자원에 대한 세금 비용을 절감할 수 있다.
- 이 규정은 직접적인 영향을 미치지 않지만, 건축자재 가격 인하로 인해 제품 가격이 낮아질 수 있다.
- 세무 당국은 면세 자원 수량을 검증하고 조사하여 부정 행위를 방지해야 한다.
❓ Frequently asked questions
어떤 조직과 개인이 자원 세금 면제를 받을 수 있는가?
호치민 도로(1단계) 건설용으로 채취된 광물, 토양, 모래, 자갈, 지하수 등 세금 부과 대상 자원을 직접 채취하는 조직과 개인은 면세 자원 세금을 받을 수 있다.
면세 자원 세금이 부과된 자원의 판매 가격은 어떻게 결정되는가?
면세 자원 세금이 부과된 자원의 판매 가격은 세금 부과된 판매 가격에서 세금을 뺀 금액으로 결정된다.
세무 당국은 자원 채취 조직이 건설용 자원 사용량을 별도로 기록하지 않을 경우 어떠한 조치를 취해야 하는가?
이 경우, 자원 채취 조직은 채취된 자원을 건설용으로 사용한 양에 대해 세금 신고를 할 필요가 없다.
세금 정산 기간은 얼마나 되는가?
자원 채취 계약이 종료되거나 연도가 끝나면, 해당 단위는 세금 관리 당국과 30일 내에 세금을 정산해야 한다.
자원 면세 혜택을 얻기 위해 거짓 행위를 한 경우 처벌은 무엇인가?
거짓 행위로 면세 혜택을 얻은 조직과 개인은 법령에 따른 처벌을 받는다.
Full text
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 21/2002/TT-BTC |
하노이, 2002년 3월 1일 |
시행규칙
자원세 면제에 관한 지침
호치민 도로(1단계) 건설을 위한 개발자재의 채취 및 사용
호치민 도로(1단계) 건설을 위한 개발자재의 채취 및 사용에 대한 자원세 면제 지침
1998년 8월 16일 제정된 자원세 법령(개정)(1998. 8. 16);
1998년 9월 3일 정부가 제정한 자원세 법령(개정) 시행 세부 규정(1998. 9. 3, 68/1998/NĐ-CP);
2000년 2월 3일 총리가 제정한 호치민 도로(1단계) 건설 프로젝트 투자에 관한 결정(2000. 2. 3, 18/2000/QĐ-CP);
1. 자원세 면제 대상
1- 자원세 납세 주체로서 직접 자원세 과세 대상 자원을 채취하여 호치민 도로(1단계) 건설에 사용하는 단체나 개인은 해당 자원에 대해 자원세를 납부하지 않음. 단체나 개인은 판매 가격에 면제된 자원세를 포함시키지 않아야 함.
2- 자원세 면제는 단체나 개인이 직접 채취하여 호치민 도로(1단계) 건설에 사용하거나, 사용 단체에게 직접 공급하는 자원에 한함.
2. 자원세 면제 신고 및 결정
본 통지에서 자원세 면제 대상은 다음과 같이 실시해야 함:
1- 통지 153/1998/TT-BTC(1998. 11. 26)에 따라 자원세 관리 기관에 등록하고 자원세 신고 및 납부를 해야 함.
2- 호치민 도로(1단계) 건설에 사용되는 자원세 과세 대상 자원의 양과 가치를 별도로 계산해야 함.
3- 면제된 자원세의 판매 가격 및 신고 방법은 다음과 같음:
a) 단체나 개인이 직접 채취하여 호치민 도로(1단계) 건설에 사용하는 자원의 경우:
호치민 도로(1단계) 건설 프로젝트의 설계와 계획, 각 부문에 대한 계획을 채취 주체가 관할 세무 당국에 제출해야 함.
채취 주체가 건설 프로젝트에 사용되는 자원의 판매 가격을 별도로 계산하지 않는 경우, 채취된 자원에 대한 자원세 신고는 필요 없음. 채취 주체와 사용 주체가 별도로 내부 계산을 하는 경우, 채취 주체는 면제된 자원세에 대한 양과 가치를 신고하고, 이전 달의 자원세 신고서를 다음 달 10일 이내에 세무 당국에 제출해야 함. 연말 결산 시에는 면제된 자원세와 납부해야 할 자원세를 모두 신고해야 함.
세무 당국은 채취 주체의 신고를 바탕으로 매월 면제된 자원세와 납부해야 할 자원세를 결정하고, 채취 주체에게 통보하며, 채취 주체는 통보된 납부액을 납부해야 함. 채취 계약이 종료되거나 연말이 되면, 채취 주체는 30일 이내에 세무 관리 기관과 결산을 해야 하며, 부족한 세금은 납부하고, 초과 납부한 세금은 환급받거나 다음 기간의 납부 세금에서 차감될 수 있음.
b) 단체가 호치민 도로(1단계) 건설을 위해 직접 공급하는 자원의 경우, 면제를 받기 위해서는 채취 주체는 다음과 같은 절차를 따름:
- 세무 당국에 자원 구매 계약서를 제출해야 함.
- 채취 주체는 매월 세무 당국에 자원세 신고서를 제출해야 하며, 다음 달 10일 이내에 호치민 도로(1단계) 건설을 위해 판매된 자원의 양과 판매 금액을 상세히 신고해야 함.
채취 계약이 종료되거나 연말이 되면, 채취 주체는 30일 이내에 세무 관리 기관과 결산을 해야 하며, 부족한 세금은 납부하고, 초과 납부한 세금은 환급받거나 다음 기간의 납부 세금에서 차감될 수 있음.
세무 당국은 채취 주체의 매월 신고를 바탕으로 면제된 자원세와 납부해야 할 자원세를 결정하고, 채취 주체에게 통보하며, 채취 주체는 통보된 납부액을 납부해야 함.
c) 면제된 자원세의 판매 가격은 자원세가 포함되지 않은 가격임. 이 가격은 자원세가 포함된 판매 가격에서 자원세를 뺀 가격과 동일함. 면제 대상인 단체가 자원세가 포함된 가격으로 판매한 경우, 해당 자원에 대한 자원세 면제는 적용되지 않음.
면제된 자원세를 받기 위해 거짓 행위를 하는 경우, 법률에 따라 처벌됨.
III. 실행
본 통지는 서명일로부터 효력 발생하며, 총리의 결정 18/2000/QĐ-TTg(2000. 2. 3)가 효력 발생한 날부터 호치민 도로(1단계) 건설을 위해 자원을 채취하고 사용, 공급하는 단체나 개인에게 적용됨.
세무 기관은 채취 주체가 판매한 면제된 자원세의 양을 확인해야 함. 2002년 1월 1일 이전에 판매된 자원에 대해 이미 세금을 신고하고 결산한 경우, 다시 세금을 계산하지 않음./.
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부총리 (인) Vũ Văn Ninh |
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