시행규칙 제 210/2014/TT-BTC 증권회사에 적용되는 회계 지침에 관한 지침

시행규칙

증권회사에 적용되는 회계 지침

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근거 회계법 제03/2003/QH11호 2003년 6월 17일

근거 증권법 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일 및 법률 제62/2010/QH12호 2010년 11월 24일 증권법 제70/2006/QH11호 일부 개정 및 보완 2006년 6월 29일;

직원에 관한 128/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일 정부가 회계법의 국가 영역에 대한 세부 규정 및 이행 지침을 규정한 회계법 시행령 제 129/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일 정부가 회계법의 경제 활동 영역에 대한 세부 규정 및 이행 지침을 규정한 시행령 제

직원에 관한 58/2012/NĐ-CP 2012년 7월 20일 증권법에 대한 세부 규정 및 이행 지침 및 증권법 일부 조항을 개정하고 보완한 법률;

직원에 관한 2013년 12월 23일 정부령 제215/2013/NĐ-CP 재무부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 법률

2014년 12월 30일 재무부가 발령한 증권 회사에 적용되는 회계 지침을 위한 부록 210/2014/TT-BTC를 수정하고 보완하며 대체함

재무부는 증권회사에 적용되는 회계 지침을 위한 통지안을 발행한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

본 통지는 증권회사(CTCK) 설립 및 운영에 관한 법률 규정에 따라 설립되고 운영되는 증권회사에 대한 회계 증빙서류, 회계 계좌 및 회계 방법, 회계 장부, 재무제표 양식, 재무제표 작성 및 제출 방법 등 관련 내용을 규정한다.

조 2. 적용대상

본 통지는 증권회사와 증권회사 활동과 관련된 조직 및 개인에게 적용된다.

조 3. 증권회사의 회계 업무에 적용되는 회계 원칙 및 방법

1. 증권회사는 회계법, 베트남 회계 기준, 관련 법률 문서 및 본 통지안에서 규정하는 회계 지침에 따른 회계 원칙 및 방법을 준수해야 한다.

2. 합리가치 원칙 및 방법은 회계법이 합리가치 원칙 적용을 허용하는 경우에만 적용될 수 있다.

3. 본 통지는 증권회사의 회계 업무에 적용되는 특수 사항을 규정한다. 본 통지안에서 회계 증빙서류, 회계 계좌, 회계 장부, 재무제표에 대한 내용을 지시하지 않은 경우, 증권회사는 현행 기업 회계 제도를 준수해야 한다.

장 II
회계 지침

증권회사에 적용됨

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

 회계 증빙서류

제4조 일반 원칙

1. 회계 증빙서류는 경제, 재정 거래가 발생하고 완료되었음을 반영하는 서면 또는 물건으로서 회계 장부 기재의 근거가 된다.

2. 증권회사에 적용되는 회계 증빙서류는 회계법, 회계법을 기업 영역에 세부적으로 적용하기 위한 시행령, 관련 법률 문서 및 본 제도에서 규정하는 내용 및 방법에 따라 작성되어야 한다.

조 5. 회계 증빙서류 작성

1. 증권회사의 모든 경제, 재정 거래는 회계 증빙서류를 작성해야 한다. 한 건의 경제, 재정 거래에 대해 회계 증빙서류는 한 번만 작성되며, 증빙서류 내용은 거래 내용을 충분히 포함하고 명확하며 사실에 부합해야 한다. 증빙서류에 적힌 글씨는 분명해야 하며, 지우거나 줄임말로 쓰지 않아야 한다. 숫자로 적힌 금액은 문자로 적힌 금액과 일치해야 한다.

2. 회계 증빙서류는 규정된 수량만큼 작성되어야 한다. 다수의 연을 작성할 경우, 모든 연은 같은 내용으로 한 번에 컴퓨터로 작성하거나, 탄지로 작성해야 한다. 특별한 경우 다수의 연을 작성하더라도 한 번에 모든 연을 작성할 수 없는 경우에는 두 번 작성할 수 있으나, 모든 연의 내용과 법적 효력이 일치하도록 해야 한다.

3. 컴퓨터로 작성된 회계 증빙서류는 증빙서류에 요구되는 내용을 충족해야 한다.

조 6. 회계 증빙 서류 서명

1. 모든 회계 증빙 서류는 해당 증빙 서류에 규정된 직위에 따른 서명이 완전히 기재되어야만 효력을 가집니다. 특히 전자 증빙 서류는 법률에서 정한 바에 따라 전자 서명을 해야 합니다. 모든 회계 증빙 서류의 서명은 볼펜이나 먹으로 이루어져야 하며, 붉은 잉크나 연필로 이루어진 서명은 허용되지 않습니다. 회계 증빙 서류를 사용하여 금융을 지급하기 위한 서명은 각 연을 따로 서명해야 합니다. 한 사람의 회계 증빙 서류 서명은 일관되며 등록된 서명과 동일해야 하며, 등록된 서명이 없는 경우 다음 서명은 이전의 서명과 일치해야 합니다.

2. 증권회사의 대표(대표이사, 사장 또는 위임받은 자), 회계책임자(또는 위임받은 자) 및 증빙 서류에 찍힌 도장은 상업 은행에 등록된 유효한 도장 모양과 서명과 일치해야 합니다. 증빙 서류에 있는 회계원의 서명은 회계책임자와 등록된 서명과 일치해야 합니다.

3. 회계책임자(또는 위임받은 자)는 증권회사의 대표로부터 위임받은 권한을 대신 행사할 수 없습니다. 위임받은 자는 다른 사람에게 다시 위임할 수 없습니다.

4. 증권회사는 회계원, 회계책임자(또는 위임받은 자), 대표이사, 사장(또는 위임받은 자)의 서명 샘플을 등록하는 데 사용되는 장부를 열어야 합니다. 증권회사의 활동과 관련된 것입니다. 서명 샘플 등록 장부는 조직의 대표(또는 위임받은 자)가 관리하도록 페이지 번호를 부여하고 접착 도장을 찍어야 합니다. 필요한 경우 검토를 용이하게 합니다. 각 개인은 등록 장부에 세 가지 서명 샘플을 작성해야 합니다.

5. 증빙 서류에 서명하거나 위임받은 개인은 증빙 서류에 기록하거나 충분히 기록하지 않은 내용을 기록하지 않아야 합니다.

6. 증권회사의 회계 증빙 서류에 대한 서명 분류는 증권회사의 대표이사, 사장이 법률, 관리 요구사항, 증권회사의 재산 보안을 철저히 보장하도록 적절하게 규정해야 합니다.

조 7. 증권회사의 회계 증빙 서류 순환 절차 및 검토는 다음과 같이 규정됩니다:

1. 증권회사에서 작성하거나 외부에서 전달된 모든 회계 증빙 서류는 증권회사의 회계 부서로 집중되어야 합니다. 회계 부서는 이러한 증빙 서류를 검토하고 증빙 서류의 법적 효력과 증권회사 간의 데이터 일치성을 확인한 후에만 증빙 서류를 회계 장부에 기록합니다.

2. 회계 증빙 서류의 순환 절차는 다음과 같은 단계를 포함합니다:

- 증빙 서류 작성, 수령, 처리.

- 회계원, 회계책임자는 증빙 서류를 검토하고 서명하거나 증권회사의 대표이사, 사장에게 제출하여 승인을 받습니다.

- 증빙 서류 분류, 배치, 계정 설정 및 회계 장부 기록.

- 증빙 서류 보관 및 관리.

3. 증빙 서류 검토 절차.

- 증빙 서류에 기록된 지표 및 요소의 명확성, 진실성, 완전성 검토.

- 증빙 서류에 기록된 경제, 재무 거래의 합법성 검토 및 증빙 서류와 관련 문서 간의 일치성 검토.

- 증빙 서류에 기록된 데이터 및 정보의 정확성 검사.

4. 증빙 서류 검토 중 현재 적용되고 있는 증권회사 설립 및 관리에 관한 법률, 증권회사 규약, 주주총회 결의, 회원총회 결의 또는 이사회 결의에 위반되는 행위를 발견하면 즉시 거부하고(지급하지 않음 등) 증권회사의 대표이사, 사장에게 알려 적시에 법적 조치를 취하도록 합니다.

절차, 내용, 숫자가 명확하지 않은 회계 증빙 서류는 검토 또는 기록 책임자가 반환하고 추가 절차를 수행하고 수정한 후에야 기록의 근거가 될 수 있습니다.

조 8. 회계 증빙서류의 베트남어 번역

1. 외국어로 작성된 회계 증빙서류는 베트남에서 회계 장부에 기록할 때 베트남어로 번역되어야 하며, 적게 발생하거나 여러 번 발생하나 내용이 다른 증빙서류는 전체 내용을 번역해야 하고, 동일한 내용으로 여러 번 발생하는 증빙서류는 증빙서명, 작성 단위 및 개인 이름, 수령 단위 및 개인 이름, 경제 내용, 서명자의 직위 등 주요 내용만 번역해야 한다.

2. 번역자는 번역 내용에 대한 책임을 지고 본인의 서명과 성명을 기재해야 하며, 베트남어로 번역된 증빙서류는 원본 외국어 문서와 함께 첨부되어야 한다.

조 9. 증빙서류 모델의 사용, 관리, 인쇄 및 발행

1. 모든 증권회사는 이 회계 제도에서 규정된 회계 증빙서류 모델과 관련 증빙서류를 법령에 따라 일관되게 사용해야 하며, 필수적인 증빙서류 모델은 수정할 수 없다.

2. 미리 인쇄된 증빙서류 모델은 신중하게 보관하고 손상되지 않도록 해야하며, 수표와 가치 증권은 현금처럼 관리해야 한다.

3. 지침을 제공하는 증빙서류 모델의 경우, 증권회사는 구매하거나 자체 설계 및 인쇄할 수 있으나, 이 지침과 회계 법률에서 정한 주요 내용을 준수해야 한다.

조 10. 전자 증빙서류의 사용 및 보관

1. 증권회사가 경제, 재무 활동 및 회계 장부 기록을 위해 전자 증빙서류를 사용하는 경우, 전자 거래 규정 및 관련 법령의 증빙서류 규정을 준수해야 한다.

2. 증권회사는 법령에 따라 회계 증빙서류를 보관해야 한다.

조 11. 회계 증빙서류 목록 및 모델

1. 증권회사가 이 지침에서 규정된 목록 및 모델에 따라 주요 회계 증빙서류를 적용해야 한다.

2. 국가 증권위원회는 증권회사가 증권 거래를 수행하기 위한 업무 증빙서류 시스템에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

절 2

 회계 계좌 시스템

증권회사를 대상으로 적용

조 12. 증권회사를 대상으로 적용되는 회계 계좌 시스템 규정

1. 회계 계좌는 경제 재무 활동을 내용에 따라 분류하고 체계화하는데 사용된다.

2. 증권회사의 회계 계좌 시스템은 이 지침에서 규정된 재무제표 내외의 1차 계좌, 2차 계좌, 3차 계좌, 4차 계좌를 포함한다.

3. 증권회사는 이 회계 지침에서 규정된 증권회사를 대상으로 하는 회계 계좌 시스템을 기업의 특성과 경영 요구에 맞게 적용하고 세분화해야 하며, 해당 총계 계좌의 내용, 구조 및 처리 방법과 일치해야 한다.

4. 증권회사가 1차, 2차, 3차 계좌의 명칭, 코드, 내용 및 처리 방법을 변경하거나 추가하려면 재무부의 서면 승인을 받아야 한다.

5. 경영 요구에 따라 증권회사는 4차 이상의 계좌를 추가할 수 있으며, 재무부의 승인을 받을 필요가 없다.

6. 증권회사를 대상으로 적용되는 회계 계좌 시스템 목록 및 내용, 구조, 처리 방법은 부록 2에 규정되어 있다.

목 3

 회계 장부 제도

조 13. 일반 규정

1. 회계부는 경제 및 재무업무가 발생한 내용과 시간 순서에 따라 증권회사와 관련된 모든 경제 및 재무업무를 기록하고 체계화하며 보관한다.

2. 증권회사는 회계법, 정부령(회계법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침), 회계법 시행 지침 및 본 고시에서 정한 회계부 관련 규정을 준수해야 한다.

조 14. 회계부 종류

1. 각 증권회사는 회계연도별로 하나의 회계부 시스템만을 운영하며, 이는 종합 회계부와 세부 회계부로 구성된다.

- 종합 회계부에는 일반일지와 총분류부가 포함된다.

- 세부 회계부에는 세부 회계부가 포함된다.

2. 증권회사는 총분류부와 일반일지에 대한 표식, 내용, 기재 방법에 대해 정부령에서 정한 모범 사례를 따르며, 세부 회계부에 대한 모범 사례는 지침적 성격을 가진다.

3. 종합 회계부

3.1. 일반일지

a) 일반일지는 회계기간 내 발생한 경제 및 재무업무를 시간 순서와 해당 거래 계좌 간 상호 연관성을 고려하여 기록하며, 일반일지에 기록된 회계 데이터는 증권회사에서 사용하는 모든 거래 계좌의 총 발생액을 반영한다(일반일지) 다만, 특별일지에 기록된 계좌는 제외한다.

b) 일반일지는 다음 사항을 모두 기록해야 한다.

4. 회계는 정부 외국 차입 및 상환 보고서를 작성하기 전에 회계 연도 또는 월별로 회계 장부를 폐쇄해야 한다.

- 회계증빙서류의 번호 및 날짜

- 외채 상환 현황 보고서 작성 방법 및 보고서 작성 지침"에 따른 표준화된 표와 방법론.

- 발생한 경제 및 재무업무의 금액

3.2. 특별일지

특별일지는 구매일지, 판매일지, 현금수입일지, 은행예치금 수입일지, 현금지출일지, 은행예치금 지출일지 등으로 구성되며, 각각의 특별일지는 해당 일지에 대한 특정 업무를 기록하는데 사용된다. 예를 들어, 구매일지는 회계기간 동안 결제되지 않은 구매 업무를 기록한다.

3.3. 총분류부

총분류부는 증권회사에서 적용되는 회계계좌 체계에 따라 회계기간 내 발생한 경제 및 재무업무를 기록하며, 총분류부에 기록된 회계 데이터는 증권회사의 자산, 자본, 경영 활동 및 결과를 종합적으로 반영한다. 총분류부는 다음 사항을 모두 기록해야 한다.

- 기록 날짜 및 월

- 회계증빙서류의 번호 및 날짜

- 발생한 경제 및 재무업무의 요약 내용

- 발생한 경제 및 재무업무의 금액을 거래 계좌의 부채 또는 자산 쪽에 기록

4. 세부 회계부

a) 세부 회계부는 관리 요구사항에 따라 세부적으로 추적해야 하는 대상에 대한 경제 및 재무업무를 기록한다. 세부 회계부에 기록된 데이터는 일반일지와 총분류부에 나타나지 않은 자산, 자본, 매출, 비용에 대한 정보를 제공한다.

b) 세부 회계부의 수량 및 구조는 강제적으로 정해지지 않으며, 증권회사는 본 고시에서 정한 세부 회계부 관련 규정과 증권회사의 관리 요구사항을 고려하여 필요한 세부 회계부를 개설한다.

조 15. 회계 장부 시스템

1. 각 증권회사는 회계연도별로 하나의 공식적인 회계 장부 시스템만을 갖추어야 한다.

2. 증권회사는 회사에서 적용하는 회계 계좌 시스템과 관리 요구사항에 따라 필요한 종합 및 세부 회계 장부를 열어야 한다.

조 16. 회계 장부를 보관하고 기록하는 사람의 책임

1. 회계 장부는 엄격하게 관리되어야 하며, 장부를 보관하고 기록하는 개인의 책임은 명확히 분담되어야 한다. 장부를 어떤 직원에게 맡기면 그 직원은 해당 장부에 기록된 내용과 장부 보관에 대한 책임을 부담해야 한다.

2. 장부를 보관하고 기록하는 직원이 변경될 경우, 회계책임자는 구 직원과 신 직원 사이에서 장부 관리와 기록 책임을 이양하는 절차를 조직해야 한다. 이양 서류는 회계책임자가 확인 서명해야 한다.

조 17. 수기 또는 회계 프로그램을 사용한 회계 장부 기록

1. 증권회사는 수기 또는 회계 프로그램을 사용하여 회계 장부를 기록할 수 있다.

2. 수기 기록의 경우, 회계 형식과 회계 장부 모델, 그리고 일반일지형 회계 규정을 따르도록 한다. 단위는 관리 요구사항에 따라 추가 세부 회계 장부를 열 수 있다.

3. 프로그램을 사용하여 회계 장부를 기록하는 경우, 증권회사는 일반일지형 회계 규정에 적합하도록 회계 프로그램을 구매하거나 자체 개발할 수 있다. 증권회사에서 사용되는 프로그램을 통한 일반일지형 회계는 다음 사항을 준수해야 한다:

a) 회계 규정에 따른 요구사항을 충족시키기 위해 필요한 종합 및 세부 회계 장부가 포함되어야 한다. 종합 회계 장부는 회계 장부 제도 규정에 따른 모든 요소를 포함해야 한다.

b) 회계 장부를 열고 기록하며 잠금하고 수정하는 과정은 회계법률, 회계법 시행 관련 지침 문서 및 본 통칙에 따른 규정을 준수해야 한다.

c) 증권회사는 재무부가 통칙 제103/2005/TT-BTC호 2005년 11월 24일에 규정하고 수정 또는 보완된 (있을 경우) 회계 프로그램 표준 및 조건을 근거로 회사의 관리 요구사항과 조건에 맞는 회계 프로그램을 선택해야 한다.

조 18. 회계 장부의 열기와 기록

1. 회계 장부 열기

a) 회계 장부는 회계연도의 시작 때 열어야 한다. 새로운 증권회사의 경우, 회계 장부는 설립일부터 열어야 한다. 증권회사의 법적 대표자와 회계책임자는 수기 장부를 사용하기 전에 승인 서명하거나, 프로그램을 통해 인쇄된 공식 장부에 승인 서명해야 한다.

b) 회계 장부는 미리 인쇄되거나 선을 그어 놓은 모델을 사용해야 하며, 책 형태로 묶거나 개별 페이지로 유지할 수 있다. 사용 후 장부 페이지는 묶어서 보관해야 한다.

c) 회계 장부를 사용하기 전에는 다음 절차를 완료해야 한다:

- 책 형태의 회계 장부에 대해:

장부 첫 페이지에는 증권회사 이름, 장부 이름, 장부 열린 날짜, 회계 연도, 기록 기간, 장부를 보관하고 기록하는 사람, 회계책임자 및 증권회사의 법적 대표자의 이름과 서명, 기록 종료 날짜 또는 다른 사람에게 이양한 날짜가 기재되어야 한다.

회계 장부는 첫 페이지부터 마지막 페이지까지 번호를 매겨야 하며, 두 장 사이에는 회계 부서의 접착 도장을 찍어야 한다.

- 분리된 종이 회계장:

개별 페이지의 첫 부분에는 증권회사 이름, 각 페이지의 순번, 장부 이름, 사용 월, 장부를 보관하고 기록하는 사람의 이름이 명확히 기재되어야 한다. 사용 전 개별 페이지는 증권회사의 (총) 경영자 또는 위임받은 사람이 확인 서명하고 도장을 찍어 사용 등록 장부에 기록해야 한다. 개별 페이지는 회계 계좌 순서대로 정렬되어 있어야 하며 안전하고 쉽게 찾을 수 있도록 보장해야 한다.

2. 회계 장부 기록

회계 장부를 기록하는 것은 반드시 검토된 회계 증빙서류를 근거로 해야 하며, 모든 장부에 기록된 데이터는 합법적이고 합리적인 회계 증빙서류로 입증되어야 한다.

3. 회계 장부 잠금

회계 기간의 끝에서 재무제표 작성 전에 회계 장부를 잠금해야 한다. 또한, 재고 검사나 법률이 정한 다른 상황에서도 회계 장부를 잠금해야 한다.

조 19. 회계장부 정정

1. 회계장부 수기 기재 중 장부 기재 과정에서 오류를 발견한 경우 해당 정보 및 기재된 숫자를 지우거나 흔적을 없애는 행위는 금지되며, 다음 방법 중 하나로 수정해야 한다.

a) 교정방법:

이 방법은 기재 오류를 바로잡기 위해 사용되며, 오류 부분에 직선으로 표시하여 지우고, 그 위에 올바른 숫자나 글자를 일반 잉크로 기재하며, 회계책임자 또는 증권회사 회계 담당자의 서명이 필요하다. 이 방법은 다음 사항에 적용된다.

- 해석 오류로 인한 문제이며, 계정 간 상호관계와 관련이 없는 경우;

- 총액에 영향을 미치지 않는 오류.

b) 음수 기재 방법(또는 빨간색 기재 방법):

이 방법은 오류를 수정하기 위해 사용되며, 잘못 기재된 분기를 빨간 잉크로 또는 괄호 안에 기재하여 취소하고, 올바른 분기를 일반 잉크로 재기재한다. 이 방법은 다음 사항에 적용된다.

- 계정 간 상호관계 오류로 인해 잘못 기재되었으며, 교정방법으로 수정할 수 없는 경우;

- 재무제표를 관련 기관에 제출한 후 오류를 발견한 경우. 이 경우 오류를 발견한 연도의 회계장부에 비역전 또는 역전 방식으로 수정하며, "회계 정책 변경, 추정 변경 및 오류" 회계기준에 따라 처리한다.

- 잘못 기재된 금액이 여러 번 반복되거나 잘못 기재된 금액이 올바른 금액보다 큰 경우.

음수 기재 방법을 사용하여 오류를 수정하는 경우, 회계책임자(또는 회계 담당자)가 확인 서명한 "회계장부 정정증빙"을 작성해야 한다.

c) 보충 기재 방법

이 방법은 계정 간 상호관계가 올바르게 기재되었으나, 증빙서류에 기재된 금액보다 적게 기재되었거나, 증빙서류에 기재된 금액을 누락한 경우에 적용된다. 이 방법으로 수정하는 경우, "회계장부 보충증빙"을 작성하여 증빙서류와 차이되는 금액을 일반 잉크로 보충 기재해야 한다.

2. 회계 소프트웨어를 사용하여 회계장부를 기재한 경우의 수정:

a) 재무제표를 국가 관련 기관에 제출하기 전에 오류를 발견한 경우 해당 연도의 회계장부를 직접 수정해야 한다.

b) 재무제표를 국가 관련 기관에 제출한 후 오류를 발견한 경우 오류를 발견한 연도의 회계장부를 직접 수정하고, 오류가 있는 연도의 회계장부 마지막 줄에 수정 내용을 기록해야 한다.

c) 회계 소프트웨어를 사용하여 회계장부를 기재한 경우의 수정은 "음수 기재 방법" 또는 "보충 기재 방법"에 따라 이루어진다.

3. 결산보고서가 승인되거나 감사, 검토, 감사 작업이 종료되고 공식 의견이 발표된 후, 재무제표에 기재된 데이터를 수정해야 하는 결정이 있을 경우, 관련 회계장부와 관련 계정 잔액을 수정해야 한다. 수정은 오류를 발견한 연도의 회계장부에서 직접 이루어지고, 오류가 발견된 연도의 회계장부 마지막 페이지(재무제표를 관련 기관에 제출한 경우)에 수정 내용을 기록하여 대조 및 검토를 용이하게 한다.

3. 결산보고가 승인되거나 감사, 검사, 회계감사가 종료되고 공식 의견이 있을 때, 만약 회계정보 수정이 필요한 경우 관련 재무제표에 기재된 회계기록을 반영하여 손익계산서와 재무상태표 등 관련 계정과목의 잔액을 수정해야 하며, 이를 발견한 연도의 회계장부에 직접 수정하고, 이전 연도의 오류를 발견한 경우에는 해당 연도의 회계장부 마지막 페이지에 주석을 추가하여 대조 및 확인을 용이하게 한다.

조 20. 회계부 기록의 조정

회계 정책 변경으로 회계를 복수 적용해야 하거나 과거 연도의 중대한 오류 발견에 따라 회계를 복수 조정해야 하는 증권회사는 회계기준 "회계 정책 변경, 추정 및 오류"의 규정에 따라 증권회사의 회계부에서는 관련 계정의 종합 회계부와 세부 회계부의 기초 잔액을 조정해야 한다.

조 21. 회계부의 형태

1. 증권회사는 다음 회계 형태를 적용할 수 있다.

- 통합일지 회계 형태.

- 이 형태의 회계부는 일지의 수량, 구조, 양식, 순서, 기록 방법 및 일지 간의 관계에 대한 구체적인 규정이 있어야 한다.

2. 증권회사는 회사 규모, 특성, 경영 요구사항, 회계 직원의 전문성, 계산 기술 장비의 상태, 회사의 경영 활동에 적합한 회계 소프트웨어를 선택하고 증권회사 활동에 적용되는 회계부 형태의 규정을 준수해야 한다. 이는 회계부 형태, 대조 및 검토 관계, 일지 기록 순서 및 방법을 포함한다.

3. 통합일지 형태를 프로그램 소프트웨어로 적용하는 경우, 증권회사는 해당 회계 형태의 원칙과 절차에 따라 일지를 열고, 기록하고, 폐쇄해야 한다. 증권회사는 현재 적용되는 증권회사 회계 제도의 규정을 준수하여 일지 기록 절차를 작성해야 한다. 일지 기록 권한 분배, 거래 검토 및 승인, 이월, 합계 및 재무제표 작성 및 기타 회계 관리 보고서 작성에 관한 규정은 회계 법률, 증권 법률 및 관련 법률 및 증권회사 규정에 따른다.

조 22. 통합일지 회계 형태

1. 통합일지 회계 형태의 원칙 및 기본 특징

a) 통합일지 회계 형태의 기본 특징: 모든 경제 및 재무 거래는 발생 순서와 거래의 경제적 내용(회계 분류)에 따라 일지에 기록되며, 그 후 일지에서 추출된 데이터를 거래별로 세부 일지에 기록한다.

b) 통합일지 회계 형태는 주요 일지 형태로 구성된다.

- 통합일지, 특정 일지;

- 세부 일지;

- 세부 회계 일지 및 카드.

2. 통합일지 회계 형태의 일지 기록 순서 (부록 03A)

a) 매일, 검증된 기록을 기반으로 먼저 발생한 거래를 통합일지에 기록하고, 그 후 통합일지에 기록된 데이터를 적절한 계정에 따라 세부 일지에 기록한다. 만약 세부 일지가 개설되어 있다면, 통합일지에 기록하는 동안 발생한 거래는 관련 세부 일지에도 기록된다.

특정 일지가 개설된 경우, 매일 검증된 기록을 기반으로 발생한 거래를 관련 특정 일지에 기록한다. 일정 기간(3, 5, 10... 일 또는 월말)마다 또는 발생한 거래의 양에 따라 각 특정 일지를 합산하고, 세부 일지에서 추출된 데이터를 세부 일지에 기록하며, 여러 특정 일지에 동시에 기록된 중복 데이터를 제외한다.

특정 일지는 다음과 같다: 구매일지, 판매일지, 현금 수입 및 지출일지, 은행 예치금 수입 및 지출일지;

b) 월말, 분기말, 연말에는 세부 일지의 데이터를 합산하여 발생 차변 및 발생 부변을 기록한 대조표를 작성한다. 검토 및 대조가 완료되면, 세부 일지에서 추출된 데이터를 사용하여 재무제표를 작성한다. 원칙적으로, 대조표의 발생 차변 및 발생 부변의 총합은 통합일지(또는 중복 데이터를 제외한 특정 일지)의 발생 차변 및 발생 부변의 총합과 같아야 한다.

3. 증권회사는 현재 적용되는 회계 지침에 따라 증권회사의 1급, 2급, 3급, 4급 계정을 추적하기 위해 세부 회계 일지를 개설해야 한다.

4. 증권회사는 증권회사의 일지를 열고 기록하기 위해 회계 직원을 배치해야 한다.

5. 증권회사의 일지 개설, 기록, 보관 및 보존은 회계 법률, 회계 법률 시행에 관한 법률 및 본 회계 제도의 구체적인 규정을 준수해야 한다.

6. 증권회사에 적용되는 회계 일지 시스템 및 주요 양식은 부록 03B에 규정되어 있다.

절 4

재무 보고 시스템

조 23. 증권회사에 적용되는 재무제표 목록

1. 증권회사에 적용되는 개별 재무제표 목록

2. 증권회사에 적용되는 별도 재무제표 목록

조 24. 재무제표 제출 및 접수 기한과 장소

1. 증권회사의 개별 재무제표(합산이 필요한 경우 포함)는 다음과 같습니다:

- 포괄손익계산서

- 재무상태표

- 현금흐름표

- 자본변동표

- 재무제표 해설서

2. 재무제표 접수처:

- 재무부(국가증권위원회)

- 세무기관

- 통계기관

- 사업등록기관

3. 재무제표 제출 기한: 회계 및 증권 법률 규정에 따른다.

4. 법령에 따라 감사보고서를 첨부해야 하는 반기 및 연간(개별 및 합산) 증권회사 재무제표는 반기 재무제표에는 감사보고서를, 연간 재무제표에는 독립 감사보고서를 첨부하여 국가 관리 기관에 제출하거나 공개할 때 첨부해야 한다.

5. 증권회사용 재무제표 양식 및 내용, 작성 방법은 부록 4에 규정되어 있다.

장 III
시행규정

조 25. 효력 발생

1. 이 고시는 2016년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 이 고시는 재무부 고시 제95/2008/TT-BTC 호 2008년 10월 24일 발행된 증권회사용 회계 지침 고시와 재무부 고시 제162/2010/TT-BTC 호 2010년 10월 20일 발행된 증권회사용 회계 지침 고시의 수정 보완 고시를 대체한다.

조 26. 시행

1. 회계제도 및 감사 지침과 관련된 부서장, 국가증권위원회 주석, 증권회사 총경리 및 각 증권회사 경리총장, 그리고 관련 기관의 책임자들은 이 고시의 시행을 담당한다.

2. 이 고시의 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 각 기관은 이를 재무부에 보고하여 연구하고 해결하도록 한다./.