시행규칙 제 214/2016/TT-BTC는 새로운 환경 보호 분야 투자 프로젝트에 대한 법인 소득세 혜택을 안내하며, 이는 세금 면제 및 감면과 우대 세율 적용을 포함한다. 본 통지는 2016년부터 효력을 발휘한다.
Đối tượng áp dụng
기업은 새로운 투자 프로젝트를 수행함으로써 하수 처리, 고형 폐기물 수집, 공공 환경 개선, 환경 재난 대응, 산업 단지 환경 보호 인프라 건설, 친환경 제품 생산 및 재생 에너지 생산 분야에서 활동할 수 있다.
Các điểm cốt lõi
- 새로운 투자 프로젝트로부터 얻어진 수익은 최대 15년 동안 10%의 우대 세율이 적용되며, 규모가 크고 고도화된 기술을 사용하는 경우 최대 30년까지 연장될 수 있다.
- 4년간 면세 후, 그 다음 9년 동안 50% 세금 감면 적용.
- 우대 혜택은 세액 신고 첫 기간 또는 다음 기간부터 등록하여 적용 가능하다. 이는 프로젝트의 운영 생산 활동 기간에 따라 다르다.
- 기업은 남은 기간 동안 혜택을 받기 위해 구 규정과 신 규정 중 하나를 선택할 수 있다.
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🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 환경 보호 분야에 대한 투자를 강화하고 녹색 기술 및 재생 에너지 발전을 촉진한다.
- 기업이 환경 분야 사회적 프로젝트를 수행하도록 지원한다.
❓ Câu hỏi thường gặp
기업은 어떤 규정을 선택하여 세금 혜택을 받을 수 있는가?
기업은 남은 기간 동안 혜택을 받기 위해 구 규정과 신 규정 중 하나를 선택할 수 있다.
세금 면제 및 감면 기간은 어떻게 계산되는가?
새로운 투자 프로젝트가 수익을 발생시키는 시점부터 4년간 면세, 그 다음 9년 동안 50% 세금 감면 적용.
Toàn văn
시행규칙
법인세 수입에 대한 환경 보호 활동에 관한 세제 정책 지침 - 2015년 2월 14일 국무회의에서 제정된 2015년 제19호 국무령령(환경보호에 관한 법률 시행에 필요한 세부사항을 규정함)에 따른 환경 보호 활동
법인세 수입에 관한 법률 및 그 시행에 관한 지침을 근거로 함
근거ứ 2015년 2월 14일 제정된 2015년 제19호 국무령령은 환경보호에 관한 법률의 일부 조항을 세부적으로 시행하기 위함산업환경부
정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함
정부의 정부 결정;연체 채무세목에 따른
재무부장관은 이 지침을 발행함으로써 법인세 수입에 대한 환경 보호 활동에 관한 정책 지침을 제공함연체 채무정부가 2015년 2월 14일 제정한 2015년 제19호 국무령령에 따라 환경 보호 활동에 대한 세제 정책 지침을 제공함증진 정부가 2015년 2월 14일 제정한 2015년 제19호 국무령령에 따라 환경보호에 관한 법률의 일부 조항을 세부적으로 시행하기 위함증진 조의 환경보호 법률.
조 1. 본 통지는위하.
본 지침은 법인세 수입에 대한 환경 보호 활동에 관한 정책 지침을 제공하며, 법인세 수입에 대한 환경 보호 활동에 대한 세제 혜택을 제공함
다른 환경 보호 활동과 다른 비용은 본 지침에 명시되지 않은 경우 법령에 따라 처리됨
조 2. 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m분리수거를 위한 활동 비용
1. 환경 보호 활동 또는 폐기물 회수 및 처리 활동에서 발생하는 제품 홍보 비용, 환경 보호 관련 영화, 방송 프로그램, 과학 다큐멘터리 제작 및 배포 비용, 주민에게 무료로 제공되는 생활폐기물 및 폐기물 분류 용품 비용은 2015년 제19호 국무령령 제48조 제1항에 따라 실제 비용으로 인정되며, 다음 조건을 충족해야 함:
- 법령에 따라 합법적인 영수증이나 증빙서류가 있어야 함
- 단일 거래 금액이 2천만 원 이상인 경우 현금 결제 외의 결제 증빙서류가 있어야 하며, 2013년 제218호 국무령령 및 그 시행령에 따라 현금 결제 증빙서류가 없는 경우는 예외로 함
2. 환경 보호 활동 또는 폐기물 회수 및 처리 활동에서 발생하는 제품 홍보 비용은 다음과 같음:
가) 환경 보호 활동 또는 폐기물 회수 및 처리 활동에서 생산된 제품에 대한 과학 세미나 개최 비용
나) 환경 보호 활동 또는 폐기물 회수 및 처리 활동에서 생산된 제품에 대한 시장조사 비용: 조사, 설문, 인터뷰, 정보 수집, 분석 및 평가 비용
다) 시장조사 개발 및 지원 비용
라) 시장조사 연구, 개발 및 지원을 위한 컨설팅 비용
마) 환경 보호 관련 영화, 방송 프로그램, 과학 다큐멘터리 제작 및 배포 비용: 전시실 또는 부스 설치 비용, 전시 공간 임대 비용, 전시 도구 비용, 제품 운송 비용
3. 환경 보호 관련 영화, 방송 프로그램, 과학 다큐멘터리는 다음과 같음:
가) 환경 보호와 지속 가능한 소비에 대한 인식 향상을 위해 제작된 영화, 방송 프로그램, 과학 다큐멘터리: 환경 친화적 제품에 대한 정보 제공
나) 생활폐기물 및 폐기물 분류에 대한 지식을 제공하는 영화, 방송 프로그램, 과학 다큐멘터리
4. 주민에게 무료로 제공되는 생활폐기물 및 폐기물 분류 용품은 다음과 같음: 쓰레기통, 쓰레기봉투, 폐기물 통 및 봉투, 신발, 장갑 및 기타 분류 도구
주민에게 무료로 제공되는 생활폐기물 및 폐기물 분류 용품과 함께 분리수거 안내 책자도 제공하는 경우, 책자 제작 비용도 실제 비용으로 인정됨
주민에게 무료로 제공되는 생활폐기물 및 폐기물 분류 용품은 상세 목록에 기재되어야 하며, 받는 사람의 이름, 주소, 용품 종류 및 가치, 받는 사람의 서명, 대표자의 서명 또는 위임받은 사람의 서명이 포함되어야 함
무료 제공 목록은 대표자가 서명하고 법적 책임을 지며, 목록의 정확성과 진실성을 보장함
조 3. 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m법인세 수입에 대한 세제 혜택i 법인세 수입에 대한 세제 혜택은 본 지침에 따라 새로운 투자 사업에서 발생하는 수익에 적용됨
1. 법인세 수입에 대한 세제 혜택은 다음과 같은 새로운 투자 사업에서 발생하는 수익에 적용됨:
가) 도시 지역에서 집중적으로 처리되는 생활폐수 처리 시설: 일간 처리량이 2,500m³ 이상인 경우3 일昼夜 동안 도시 지역 IV등급 이상에서 발생하는 폐수.
나) 일반 폐기물의 수집, 운송 및 처리 시설
다) 공공 지역의 오염된 환경 개선 및 처리
라) 유류 누출, 화학물질 누출 및 기타 환경 사고 대응 및 처리
마) 생활폐기물 및 폐기물 분류를 위한 주민에게 무료로 제공되는 용품
바) 화장 서비스
사) 환경 피해 평가, 환경 건강 평가, 환경 관련 제품, 기계, 설비, 기술 평가
아) 환경 보호를 위한 발명을 활용한 제품 생산: 정부로부터 특허 또는 실용신안으로 보호받는 경우
i) 환경 친화적 제품에 대한 베트남 녹색 라벨을 환경부에서 부여받은 제품; 폐기물 재활용 및 처리 활동으로부터 생산된 제품이 정부 기관의 인증을 받음.
k) 정제유, 디젤 연료 및 생물연료 생산이 규격 인증을 받음; 생물탄소; 풍력, 태양광, 조석, 지열 및 기타 재생 에너지 형태로부터 생산된 에너지.
폐기물 수집, 운송, 처리를 위한 장비 제작; 환경 모니터링 및 분석; 재생 에너지 생산; 환경 오염 처리; 환경 사고 대응 및 처리를 위한 장비 제작.
2. 우대 수준에 관하여:
a) 세율에 관하여:
본 조 제1항에서 규정한 새로운 투자 프로젝트를 통해 얻는 기업의 수익은 15년 동안 10%의 세율을 적용받는다.
큰 규모와 고도의 기술 또는 새로운 투자를 특별히 유치해야 하는 투자 프로젝트의 경우, 10%의 우대 세율 적용 기간은 추가로 연장될 수 있으나, 총 30년을 초과하지 않으며, 이는 총리가 재무부 장관의 제안에 따라 결정한다.
기업이 정부 총리의 결정에 따라 환경 분야에서 사회화 기반 시설을 운영하는 기준을 충족하는 경우, 사회화 활동으로부터 얻는 수익에 대해 기업은 운영 기간 동안 10%의 우대 세율을 적용받는다.
우대 세율 적용 기간은 기업이 투자 프로젝트로부터 수익을 얻은 첫 해부터 연속적으로 계산된다.
b) 면세 및 감면에 관하여:
본 조 제1항에서 규정한 새로운 투자 프로젝트를 통해 얻는 기업의 수익은 4년 동안 면세되고, 그 다음 9년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면받는다.
면세 및 감면 기간은 기업이 새로운 투자 프로젝트로부터 양수된 수익에 대한 세금 혜택을 받는 첫 해부터 연속적으로 계산된다. 기업이 첫 3년 동안 수익이 없더라도, 투자 프로젝트로부터 양수된 수익이 발생한 첫 해로부터 4년째부터 면세 및 감면 기간이 계산된다.
면세 및 감면 기간은 과세 기간에 맞게 설정되며, 기업이 첫 번째 과세 기간에 양수된 수익을 얻기 시작한 시점부터 연속적으로 계산된다 (과거 과세 기간의 손실을 전환한 금액을 제외함).
첫 번째 과세 기간에 양수된 수익이 발생했으나, 새로운 투자 프로젝트가 양수된 수익에 대한 세금 혜택을 받는 기간이 12개월 미만인 경우, 기업은 해당 과세 기간에 즉시 혜택을 받거나, 세무 당국에 다음 과세 기간부터 혜택을 받는 시기를 등록할 수 있다. 기업이 다음 과세 기간부터 혜택을 받는 시기를 등록하는 경우, 첫 번째 과세 기간의 납부해야 할 세액을 국가 예산에 납부해야 한다.
c) 특정 프로젝트에 대한 우대 세율 적용 기간에 관하여:
- 환경 보호를 위한 발명을 국가가 독점 특허 또는 유용 신기술 특허로 보호하는 새로운 투자 프로젝트의 경우, 우대 세율 적용 기간은 해당 특허 또는 유용 신기술 특허가 부여된 해부터 계산된다.
- 환경부에서 베트남 녹색 라벨을 부여받은 환경 친화적 제품을 생산하는 새로운 투자 프로젝트의 경우, 우대 세율 적용 기간은 환경부에서 베트남 녹색 라벨을 부여한 해부터 계산된다.
- 정부 기관의 인증을 받은 폐기물 재활용 및 처리 활동으로부터 생산된 제품을 생산하는 새로운 투자 프로젝트의 경우, 우대 세율 적용 기간은 해당 정부 기관이 제품을 인증한 해부터 계산된다.
첫 번째 과세 기간에 해당 프로젝트가 양수된 수익에 대한 세금 혜택을 받는 기간이 12개월 미만인 경우, 기업은 해당 과세 기간에 즉시 혜택을 받거나, 세무 당국에 다음 과세 기간부터 혜택을 받는 시기를 등록할 수 있다. 기업이 다음 과세 기간부터 혜택을 받는 시기를 등록하는 경우, 첫 번째 과세 기간의 납부해야 할 세액을 국가 예산에 납부해야 한다.
3. 기업이 본 조 제1항에서 규정한 세금 혜택 대상 투자 프로젝트를 확장하는 경우, 확장 프로젝트에 대한 혜택 기준을 설정하고, 기업 소득세에 대한 세금 혜택을 적용하기 위해 관련 법률에 따라 혜택을 적용해야 한다.
제4조. 효력 발생 및 실행
1. 본 통지는 서명일로부터 45일 후 효력을 발생하며, 2016년 과세 기간부터 적용된다.
2. 2009년 12월 8일 재무부가 발행한 230/2009/TT-BTC 통지(환경 보호 활동에 대한 세금 혜택에 관한 정부의 2009년 1월 14일 04/2009/NĐ-CP 정령을 설명하는 것)는 폐지된다.
본 통지가 효력을 발생하기 전까지 이미 세금 혜택 대상 활동에 투자 프로젝트를 가지고 있는 기업 중, 기존 세금 혜택 대상 기업 소득세(혜택을 받고 있거나 받지 않고 있는 경우 포함)에 대한 법령에 따라 혜택을 받고 있는 기업은 해당 법령에 따른 혜택을 계속 받거나, 본 통지에 따른 혜택을 받을 수 있다.
세무 당국은 각급 기관이 본 통지를 기업에게 알려주고 안내해야 한다.
5. 시행 중 발생한 문제에 대해서는 조직이나 개인이 재무부에 신속하게 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.
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