시설령 제218호 2013/NĐ-CP 기업소득세법 시행세부규정 및 지침에 관한 규정

처분령

세부 규정과 시행 지침에 관한 법률로서 기업 소득세 법률을 구체적으로 규정하고 시행 지침을 제공함p

______________________

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2008년 6월 3일 법률 제정된 기업 소득세 법률 및 2013년 6월 19일 법률 개정, 보완된 기업 소득세 법률에 근거하여;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 기업 소득세 법률의 세부 규정과 시행 지침을 제공하기 위한 시행령을 제정한다.

장 본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 기업 소득세 법률 및 법률 개정, 보완된 기업 소득세 법률에서 다음과 같은 사항에 대한 세부 규정과 시행 지침을 제공한다: 과세 대상자; 과세 소득, 면세 소득; 과세 소득 결정, 손실 결정 및 손실 이월; 매출액; 과세 소득 결정 시 공제 가능한 비용 및 불가능한 비용; 세율; 세금 계산 방법; 세제 혜택 및 적용 조건.

조 2. 세금 납부인

과세 대상자는 법률 제2조 기업 소득세 법률 및 법률 제1조 제1항 법률 개정, 보완된 기업 소득세 법률에 따른 규정을 준수해야 한다.

1. 법률 제2조 제1항에 따른 과세 대상자는 다음과 같다:

가) 기업법, 투자법, 금융기관법, 보험사업법, 증권법, 석유법, 상거래법 및 다른 법률에 따라 설립되고 운영되는 기업 형태로: 주식회사, 유한책임회사, 파트너십 회사, 개인기업, 경제협력계약 당사자, 석유 분배 계약 당사자, 석유 합작 기업, 공동 운영 기업;

나) 외국 법률에 따라 설립된 기업(이하 "외국 기업"이라 함)으로서 법인 등록소를 가지고 있거나 없는 외국 기업;

다) 공공 및 민간 단체가 운영하는 생산 및 판매 활동을 통해 수익을 얻는 단체로서 본 시행령 제3조에 따른 과세 대상자가 되는 단체;

라) 협동조합법에 따라 설립되고 운영되는 조직;

마) 제1항 각 호에서 규정된 조직 외에 본 시행령 제3조에 따른 과세 대상자가 되는 생산 및 판매 활동을 하는 조직;

2. 국내 법률에 따라 설립되고 운영되거나 등록된 조직, 사업을 영위하는 개인은 외국 기업과 계약을 체결하여 서비스를 구매할 때(서비스와 상품을 함께 구매하거나, 수입 및 내销货物，或出口供应形式的货物，或根据国际贸易条款购买服务)在源泉扣缴方法下成为纳税人的条件是，该组织或个人必须依据《企业所得税法》第2条第2款的规定进行活动，并与本条第2款第c、d项规定的外国企业签订合同。

财政部将具体指导本款规定的扣缴税事宜。

第3条 收入应税收入

1. 应税收入包括从事商品和服务生产及经营活动所得收入和其他收入（见本条第2款）。对于按照本条第2款规定登记经营并取得收入的企业，则该收入被视为其经营基础的生产及经营活动所得收入。

2. 其他收入包括：

a) 资本转让收入，包括部分或全部已投资资本的转让收入，包括出售企业的收入，证券转让收入，出资权转让收入及其他法律规定的资本转让形式；

b) 投资项目转让收入，投资项目参与权转让收入，矿产勘探、开采和加工权转让收入，以及根据本条例第13条和第14条规定的不动产转让收入；

c) 财产权利使用和所有权收入，包括知识产权收入，技术转让收入等法律规定的形式；

d) 转让、租赁和清算资产（不包括不动产）的收入，其中包括其他有价证券的收入；

đ) 存款利息、贷款利息和外汇销售收入，包括：在金融机构存款产生的利息，任何形式的贷款利息（包括逾期利息、分期付款利息、信贷担保费和其他贷款合同中的费用），外汇销售收入；年末对外币债务重新评估产生的汇率差额；期间内发生的汇率差额（但新建企业在基本建设投资过程中形成的固定资产未投入实际生产和经营活动前产生的汇率差额除外，按财政部的指导执行）。对于期间内发生的外币债务，汇率差额是指收回债务时的汇率与最初记录债务时的汇率之间的差额；

e) 提前提取成本但未使用或未完全使用的金额，企业未调整减少成本；

g) 已注销但又收回的难以追回的债务；

h) 无法确定债权人的债务；

i) 前年度遗漏的经营收入，在发现后确认为收入；

k) 违约罚款、赔偿金与履行合同奖励金之间的差额（不包括在建设项目阶段计入工程价值的违约罚款和赔偿金），减去根据法律规定支付的违约罚款和赔偿金；

l) 接受的资金或实物资助；

m) 根据法律规定，为了出资、转移、分配、合并、分立、重组企业类型而重新评估资产产生的差额。

企业接受的资产应按照重新评估的价格来确定本条例第9条规定的可扣除成本；

n) 在国外进行生产及经营活动所获得的收入；

o) 기타 수입은 제6항, 제7항 제4조 이 nghị định에서 규정하는 면세 수입을 포함한다.

3. 외국 기업이 제2항 제2호 제2조 법인 소득세 법률에서 규정하는 베트남 내에서 발생한 과세 소득은 베트남 내에서 원천을 가지는 서비스 제공, 상품 공급 및 유통, 자금 대출, 저작권료를 베트남 내 기관이나 개인 또는 베트남 내에서 사업을 하는 외국 기관이나 개인에게 받는 수입으로 한다. 사업 장소와 무관하게 적용된다.

본 항에서 규정하는 과세 소득에는 베트남 영토 밖에서 제공된 서비스로부터 얻은 수입을 포함하지 않으며, 이를테면 해외에서 운송 수단, 기계, 설비 수리; 해외에서 광고, 마케팅, 투자 유치 및 무역 유치; 해외에서 상품 판매 중개, 서비스 판매 중개; 해외에서 교육; 국제 우편, 통신 서비스 요금 분배에 대한 해외 쪽 수입 등이다.

재무부는 본 항에서 규정하는 과세 소득에 대해 구체적인 지침을 마련한다.

조 4. 면세 소득

면세 소득은 법인 소득세 법률 제4조와 법인 소득세 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제1조 제3항에서 규정하는 바에 따라 시행된다.

1. 협동조합의 농작물 재배, 축산, 수산업, 염생 작물 생산 수입; 농업, 임업, 어업, 염생 산업 분야에서 활동하는 협동조합의 경제 사회적으로 어려운 지역 또는 특별히 어려운 지역에서의 수입; 경제 사회적으로 특별히 어려운 지역에서 농작물 재배, 축산, 수산업 활동으로 얻은 기업 수입; 어업 활동 수입.

협동조합과 기업의 농작물 재배, 축산, 수산업 수입은 본 항에서 규정하는 바에 따라 가공, 제조 수입을 포함하지 않는다. 협동조합과 기업은 농작물 재배, 축산, 수산업 수입과 다른 가공, 제조 단계를 별도로 회계 처리하여 본 항에서 면세되는 법인 소득세 금액을 확인해야 한다. 별도 회계 처리가 불가능한 경우 면세 수입은 경제 사회적으로 어려운 지역에서의 활동 면세 비용과 전체 생산 경영 비용의 비율에 따라 결정된다.

협동조합과 기업의 경제 사회적으로 특별히 어려운 지역에서의 농작물 재배, 축산, 수산업 활동은 본 항과 제15조 제2항 본 조례에서 규정하는 바에 따라 베트남 경제 분류 체계에서 농업, 임업, 수산업 분야의 1차 경제 코드에 따른다.

본 항과 제15조 제2항 본 조례에서 규정하는 농업, 임업, 어업, 염생 산업 분야에서 활동하는 협동조합은 협동조합 법과 관련 지침에서 정한 바에 따라 농업, 임업, 어업, 염생 산업 활동을 하는 개인, 가구, 법인에게 제품, 서비스를 공급하는 비율을 충족해야 한다.

2. 농업을 직접 지원하는 기술 서비스 수입은 면세되며, 이를테면 농업용 물 공급 및 배수 서비스; 농지 파종, 갈기, 내부 운하 정비 서비스; 식물, 동물 병충해 방제 서비스; 농산물 수확 서비스.

3. 연구개발 계약 수익, 시험 생산 제품 판매 수익, 베트남 내 처음 적용되는 신기술로 생산된 제품 수익에 대한 면세 기간은 최대 1년으로, 연구개발 계약, 기술 적용, 시험 생산 또는 신기술 적용으로부터 수익 발생일로부터 시작한다.

재무부는 본 항에서 규정하는 내용에 대해 구체적인 지침을 마련한다.

4. 장애인, 마약 중독자, HIV/AIDS 환자 30% 이상의 평균 근로자를 고용한 기업의 생산, 경영 활동 수입.

본 항에서 규정하는 면세 기업은 20명 이상의 평균 근로자를 고용한 기업으로, 금융, 부동산 사업을 하는 기업은 제외된다.

본 항에서 규정하는 면세 수입은 제19조 제2항 본 조례에서 규정하는 기타 수입을 포함하지 않는다.

5. 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자, 마약 중독 치료 중인 사람, 마약 중독 치료 후 사람, HIV/AIDS 환자에게 전문 교육을 제공하는 활동 수입. 교육 기관이 다른 대상도 포함하고 있는 경우 면세 수입은 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 환경에 처한 아동, 사회악 피해자, 마약 중독 치료 중인 사람, 마약 중독 치료 후 사람, HIV/AIDS 환자의 수와 전체 학생 수의 비율에 따라 결정된다.

6. 국내 기업과 경제적 협력, 합자, 합작을 통해 얻은 수익에서 국내 기업이 법인 소득세 법률에 따라 납부한 세금을 제외한 나머지 수입. 국내 기업이 본 조례 제4장에서 규정하는 세제 혜택을 받고 있는 경우에도 적용된다.

7. 베트남 내 교육, 과학 연구, 문화, 예술, 자선, 인도주의, 기타 사회 활동을 위해 받은 지원금.

지원금을 목적 외로 사용한 기관은 해당 기간의 세금을 목적 외 사용분에 대해 납부해야 한다.

본 항에서 규정하는 지원금을 받는 기관은 법률에 따라 설립되고 운영하며, 회계 통계 법률을 준수해야 한다.

8. 기업이 처음으로 배출권 감소 인증서(CERs)를 얻은 후 이를 양도하여 얻은 수익; 그 다음의 양도는 기업 소득세법에 따라 기업 소득세를 납부한다.

9. 개발은행(Vietnam Development Bank)이 국가로부터 위탁받은 투자개발 대출 및 수출 대출과 관련된 수익; 사회정책금융기관(Social Policy Bank)이 저소득층 및 기타 정책대상자에게 대출하는 활동과 관련된 수익; 신용정보관리회사(Credit Information Company)의 수익; 국가재정기금(Quỹ tài chính Nhà nước)이 국가로부터 위탁받아 수행하는 활동에서 발생한 수익(사회보장기금, 예금보험기관, 의료보험기금, 직업훈련지원기금, 해외취업지원기금, 농민지원기금, 법률지원기금, 공익통신기금, 지방투자개발기금, 환경보호기금, 중소기업신용보증기금, 협동조합발전기금, 여성빈곤지원기금, 해외공민보호기금, 주택발전기금, 중소기업발전기금, 국가과학기술발전기금, 국가기술혁신기금 등); 국가로부터 위탁받아 수행하는 활동에서 발생한 수익(토지개발기금 및 정부 또는 총리가 설립하고 비영리 목적으로 운영되는 다른 국가기금).

10. 교육-훈련, 의료 및 사회화 분야에서 사회화 기관이 남기는 미분배 수익을 해당 법률에 따라 해당 기관의 발전을 위해 재투자하도록 하는 부분; 협동조합법에 따라 설립되고 운영되는 협동조합의 미분배 재산형성 수익 분배.

11. 경제-사회적 조건이 특히 어려운 지역에 있는 조직 및 개인에게 우선적으로 이전되는 기술 이전 수익.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 5. 과세 기준

과세 기준은 과세기간의 과세소득과 세율이다.

과세기간은 기업소득세법 제5조와 세무 관리법령의 규정에 따른다.

기업은 양력 연도 또는 회계연도를 과세기간으로 선택할 수 있으나, 세무당국에 사전 통보해야 한다.

조 6. 과세소득의 산정

1. 과세기간의 과세소득은 다음과 같이 산정된다.

2. 과세소득은 다음과 같이 산정된다.

기업이 여러 사업을 운영하는 경우, 과세소득은 모든 사업의 총 수입으로 산정되며, 일부 사업이 손실을 보는 경우, 기업이 자의로 선택한 수익 사업의 과세소득에서 손실을 상계할 수 있다. 상계 후 남은 수입은 해당 사업의 기업소득세율을 적용한다. 부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여권 양도, 광물 탐사 및 채굴 및 가공 권 양도 수익은 별도로 신고하여 세금을 납부해야 한다. 투자 프로젝트 참여권 양도, 투자 프로젝트 양도(광물 탐사 및 채굴 프로젝트 제외), 부동산 양도 시 손실이 발생하면, 해당 손실은 과세기간의 생산 및 영업 수익에서 상계될 수 있다. 기업이 해체 절차를 진행하면서 고정자산인 부동산을 판매하는 경우, 부동산 양도 수익(있을 경우)은 기업의 생산 및 영업 수익에서 상계될 수 있다.

부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여권 양도, 광물 탐사 및 채굴 및 가공 권 양도 수익은 별도로 신고하여 세금을 납부해야 한다. 투자 프로젝트 참여권 양도, 투자 프로젝트 양도(광물 탐사 및 채굴 프로젝트 제외), 부동산 양도 시 손실이 발생하면, 해당 손실은 과세기간의 생산 및 영업 수익에서 상계될 수 있다. 기업이 해체 절차를 진행하면서 고정자산인 부동산을 판매하는 경우, 부동산 양도 수익(있을 경우)은 기업의 생산 및 영업 수익에서 상계될 수 있다.

3. 특정 생산 및 영업 활동에 대한 과세소득 산정은 다음과 같이 규정된다.

a) 자본양도 수익(본 호의 b항에서 규정된 증권 양도 수익 제외)은 양도 계약에 따른 수령 금액에서 양도된 자본의 구입 가격을 차감한 금액에서 양도와 직접 관련된 비용을 차감한 금액으로 산정된다.

기업이 자본양도를 현금 외의 재산이나 물질적 이익(예: 주식, 펀드 인증서 등)으로 받는 경우, 발생한 수익은 기업소득세를 납부해야 한다.

b) 증권 양도 수익은 양도된 증권의 판매 가격에서 구입 가격을 차감한 금액에서 양도와 직접 관련된 비용을 차감한 금액으로 산정된다.

기업이 주식 발행을 실시하는 경우, 발행 가격과 명목 가치 사이의 차액은 기업소득세 대상이 아니다.

기업이 분할, 합병, 합병 과정에서 주식 교환을 실시하여 수익이 발생한 경우, 해당 수익은 기업소득세 대상이다.

기업이 증권 양도를 현금 외의 재산이나 물질적 이익(예: 주식, 펀드 인증서 등)으로 받는 경우, 발생한 수익은 기업소득세를 납부해야 한다.

c) 지적재산권 수익 및 기술 이전 수익은 지적재산권 또는 이전된 기술의 구입 가격 또는 생성 비용에서 지적재산권 또는 이전된 기술 유지, 업그레이드, 개발 비용 및 기타 공제 가능한 비용을 차감한 금액으로 산정된다.

d) 재산 임대 수익은 임대 수익에서 기본 감가상각비, 유지 및 보수 비용, 재산 임대 비용(있다면) 및 기타 임대와 관련된 공제 가능한 비용을 차감한 금액으로 산정된다.

đ) 재산 양도 또는 처분으로부터 발생한 소득은 재산을 양도 또는 처분한 금액에서 양도 또는 처분 시 회계상 기재된 재산의 잔존가치와 양도 또는 처분과 관련된 비용을 공제한 금액으로 한다.

이) 외화 판매로 인한 수익은 외화를 판매한 총 금액에서 판매 외화의 원가를 공제한 금액으로 한다.

기) 재산 평가 변경으로 인한 차액은 합병, 분할, 통합, 흡수 합병, 해산, 기업 형태 전환, 소유권 전환, 출자 등에 따른 재산 평가 변경 시 평가된 재산 가치와 평가 전 회계상 기재된 재산 가치의 차액으로 한다.

고정 자산 출자 시 평가 변경으로 인한 증가 또는 감소 차액, 합병, 분할, 통합, 흡수 합병, 기업 형태 전환 시 이전 재산, 토지 사용권 출자로 인한 투자 건물 및 인프라 매각 시 수입 또는 비수입으로 처리되며, 토지 사용권 출자 평가 변경 차액은 출자 받는 측이 감가 상각하지 않는 경우 최대 10년 동안 매년 수입으로 처리된다.

히) 경영 협력 계약(BCC)으로 인한 이익 분배 수익은 계약 BCC에 따른 총 매출에서 해당 계약 BCC를 창출하기 위한 총 비용을 공제한 금액으로 한다.

재무부는 이익 분배 경영 협력 계약의 매출 및 비용 산정 방법을 구체적으로 지시한다.

이) 국외 생산 및 영업 활동으로부터 얻은 수입은 세전 수입의 총합으로 한다.

4. 석유 탐사 및 개발 활동으로부터 발생하는 수입은 각 석유 계약별로 산정한다.

조 7. 손실 산정 및 손실 이월

1. 과세 연도 손실은 과세 수입에서 미포함된 이전 연도 손실 이월액을 제외한 음의 차액으로 산정되며, 이는 이 법 시행령 제6조 제1항에서 정한 공식에 따라 산정된다.

2. 기업이 손실을 발생시키면 그 손실을 다음 연도로 이월할 수 있으며, 이 손실은 과세 수입에서 공제된다. 손실 이월 기간은 연속적으로 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생 연도 다음 연도부터 시작한다.

3. 부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여 권리 양도(광물 탐사 및 개발 프로젝트 제외) 활동으로 인한 손실은 해당 활동의 과세 수입 또는 이 법 시행령 제6조 제2항에 따른 손실 보전 후 남은 손실이 있을 경우 다음 연도로 이월되며, 광물 탐사 및 개발 프로젝트 참여 권리 양도로 인한 손실은 해당 활동의 과세 수입에서 연속적으로 5년을 초과하지 않는 기간 동안 이월된다.

조 8. 매출

과세 수입 산정은 법인세법 제8조에 따른다.

1. 과세 수입은 모든 판매 수입, 가공 수입, 서비스 제공 수입(보조금, 부가세, 추가세 포함)이며, 이미 수령했거나 수령하지 않은 경우를 불문한다.

부가가치세를 세액 공제 방식으로 신고 납부하는 기업의 경우, 법인세 과세 수입은 부가가치세가 포함되지 않은 수입이다. 부가가치세를 직접 부가가치세율로 신고 납부하는 기업의 경우, 법인세 과세 수입은 부가가치세가 포함된 수입이다.

2. 판매 제품의 과세 수입 산정 시점은 구매자가 제품의 소유권 또는 사용권을 이전받는 시점이다.

서비스 제공의 과세 수입 산정 시점은 서비스 제공이 완료되는 시점 또는 서비스 제공에 대한 세금 계산서 작성 시점이다.

3. 특정 사례의 과세 수입 산정은 다음과 같이 구체적으로 규정된다.

가) 할부 방식으로 판매되는 제품의 과세 수입은 일시불 판매 가격으로 하며, 할부 이자나 지연 이자는 포함하지 않는다.

나) 교환 또는 내부 소비를 위해 사용되는 제품 또는 서비스의 과세 수입은 같은 종류 또는 유사한 제품 또는 서비스의 판매 가격으로 하며, 교환 또는 내부 소비 시점에 해당한다.

다) 제품 가공 활동의 과세 수입은 가공 수입으로 하며, 이는 가공 수입에 대한 수수료, 연료 및 동력 비용, 부자재 비용 및 기타 가공 활동을 지원하는 비용을 포함한다.

라) 재산 대여 활동, 골프장 운영, 기타 서비스 사업에서 고객이 여러 년간 미리 지급하는 경우, 대여자 또는 서비스 제공자가 계약에 따라 매년 받는 금액으로 한다. 고객이 여러 년간 미리 지급하는 경우, 과세 수입은 미리 지급한 년 수로 분배되거나 일시불 수입으로 산정된다. 기업이 세제 혜택을 받는 기간 중에는 세제 혜택 금액은 미리 지급한 년 수로 나눈 전체 법인세 부과 금액을 기준으로 산정된다.

마) 금융 활동, 금융 대여 활동의 과세 수입은 대출 이자 수입, 금융 대여 수입으로 하며, 이는 과세 연도 내에 발생한 금액으로 산정된다.

바) 운송 활동의 과세 수입은 과세 연도 내에 발생한 승객, 화물, 짐 운송 수입의 총합으로 한다.

사) 전기, 깨끗한 물의 과세 수입은 세금 계산서에 기재된 금액으로 한다.

아) 보험 및 재보험 활동의 과세 수입은 기본 보험료, 에이전트 서비스 수수료(손해 조사, 배상 처리, 제3자 배상 요구, 100% 배상 처리), 재보험 수수료, 재보험 수수료 수수료 및 기타 보험 사업 수입으로 하며, 이를 기본 보험료, 재보험 수수료, 재보험 수수료 수수료의 환급 또는 감면 금액을 공제한다.

보험 계약의 경우, 과세 소득을 계산하기 위한 매출은 부가가치세를 포함하지 않은 보험료 원가를 보험 계약 비율에 따라 분배된 금액이다.

기간별로 지급되는 보험 계약의 경우, 과세 소득을 계산하기 위한 매출은 각 기간별로 발생하는 수취할 금액이다;

ㄱ) 건설 및 설치 활동의 경우, 검수된 공사, 공사 항목 또는 건설 및 설치 작업의 양의 가치이다.

건설 및 설치가 원자재, 기계, 장비를 포함하지 않는 경우, 과세 매출에는 원자재, 기계, 장비의 가치가 포함되지 않는다;

ㄴ) 경제활동 협력 계약 형태로 사업을 운영하면서 법인을 설립하지 않은 경우:

- 경제활동 협력 계약에서 각 당사자가 상품 또는 서비스 판매 수익으로 이익을 분배하는 경우, 과세 매출은 계약에 따른 각 당사자의 수익이다;

- 경제활동 협력 계약에서 각 당사자가 세후 이익으로 이익을 분배하는 경우, 과세 소득을 결정하기 위한 매출은 계약의 상품 또는 서비스 판매 금액이다;

ㄷ) 카지노 운영, 전자 게임의 이점 제공, 배팅 사업의 경우, 이러한 활동으로부터 얻은 금액 전체는 부가가치세를 포함하며, 이미 고객에게 지급한 금액을 제외한다;

ㄹ) 증권 거래의 경우, 증권 중개, 자기 거래, 증권 발행 보증, 증권 투자 자문, 투자 자금 관리, 증권 인덱스 발행, 시장 조직 서비스 및 법률이 정하는 다른 증권 서비스로부터의 수입이다;

ㅁ) 석유 및 가스 탐사, 개발 및 생산 활동의 경우, 해당 과세 기간 동안 공정 거래 계약에 따른 석유 및 가스 판매 전체 매출이다;

ㅂ) 파생 금융 서비스의 경우, 해당 과세 기간 동안 파생 금융 서비스 제공으로부터 얻은 금액이다;

재무부는 본 조항의 규정과 특정 특수 사례에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

제9조. 과세 소득을 결정할 때 공제 가능한 비용과 불가능한 비용

1. 제2항에서 규정한 비용을 제외하고, 기업은 다음 조건을 충족하는 모든 비용을 공제할 수 있다:

가) 기업의 생산 및 경영 활동과 관련된 실제 발생 비용을 포함하되, 다음 비용도 포함한다:

- 국방 및 안보 교육 임무 수행, 훈련, 민방위 및 기타 국가 방위, 안보 임무 수행에 대한 비용; 기업 내 당조직, 정치사회단체 활동 지원 비용;

- 기업 내 직원의 HIV/AIDS 예방 활동에 대한 실제 비용, 즉: 기업의 HIV/AIDS 예방 교육 비용, 기업 직원의 HIV/AIDS 예방 홍보 비용, HIV 검사 및 진단 비용, 기업의 HIV 감염 직원 지원 비용;

나) 법률이 정한 증빙서류를 갖춘 비용.

다음 사항에 대해: 직접 생산하거나 채집하여 판매하는 농림수산물 구매; 직접 생산하여 판매하는 대나무, 코이, 대나무, 누마, 잎, 송, 마, 죽, 코코넛 껍질, 코코넛 껍질 씨앗, 농산물 재활용 원료 구매; 직접 채굴하여 판매하는 가정이나 개인의 토석, 모래, 자갈 구매; 직접 수집한 폐기물 구매; 가정이나 개인이 직접 판매하는 물품 및 재산 구매; 가정이나 개인이 사업을 운영하지 않는 경우의 서비스 구매는 구매자에게 지불한 금액에 대한 결제 증빙서류와 기업 대표자 또는 위임받은 사람에 의해 서명되고 책임을 지는 구매 목록이 있어야 한다.

다) 단일 거래로 2천만 원 이상의 금액을 지불하는 경우, 현금 지불 없이 결제 증빙서류가 있어야 하며, 제1항 제1호에서 규정한 국가 방위, 안보 수행, 직장 내 HIV/AIDS 예방 활동, 기업 내 당조직, 정치사회단체 활동 지원 비용; 제1항 제2호에서 규정한 구매 목록 작성에 대한 예외는 제외된다.

재무부는 계약에 따른 지불과 비용 기록 시점이 다른 경우와 현금 지불 없이 결제 증빙서류가 필요하지 않은 비용에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

2. 과세 소득을 결정할 때 공제 불가능한 비용은 제9조 제2항 법령과 법 개정 법률 제1조 제5항에 따라 적용되며, 일부 공제 불가능한 비용은 다음과 같이 규정된다:

가) 제1항에서 규정한 조건을 충족하지 못한 비용을 제외하고, 천재지변, 질병, 화재 및 다른 불가항력 사태로 인한 손실 중 보상되지 않은 부분은 제외된다.

조 ||| 손해액 중 자연재해, 질병, 화재 및 불가항력 사유로 인한 손해액 중 보험회사 또는 다른 기관, 개인이 법에 따라 배상해야 하는 금액을 제외한 나머지 금액을 합하여 산출합니다.

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

- 석유 및 가스 계약 효력 발생 전에 발생한 비용, 계약에서 명시하거나 총리령으로 승인된 경우를 제외한다.

별도 |||

별도 |||

- 벌금 및 손해 배상금.

별도 |||

별도 |||

별도 |||

별도 |||

m) 사인 소유의 개인기업 주인의 임금 및 수당, 한 개인이 주인이 되는 주식회사(유한책임회사)의 주인의 임금 및 수당, 기업 창립자에게 지급되는 보수로서 그들이 직접 생산 및 경영에 참여하지 않는 것; 근로자에게 지급하기 위한 임금, 수당 및 기타 비용을 제외한 다른 항목을 청구하지만 실제로 지급되지 않거나 법률 규정에 따른 영수증 및 증빙서류가 없는 것; 근로자에게 지급하기 위한 상여금 및 생명보험 비용으로서 근로계약서, 단체협약, 회사 재무규정, 이사회 의장, 대표이사 또는 사장이 규정한 상여규정 중 하나에 구체적으로 지급 조건과 금액이 명시되어 있지 않은 것. 근로자에게 지급해야 할 임금, 수당 및 추가 수당을 실제 납세 신고 기간 내에 지급하지 않은 경우, 기업이 다음 연도의 임금 펀드를 보충하기 위해 예비 펀드를 설정하여 임금 지급이 중단되지 않도록 보장하고 다른 목적으로 사용하지 않는 경우를 제외한다. 연간 예비율은 기업이 결정하되, 해당 연도의 최종 납세 신고 기한까지 실제 지급된 임금 총액의 17%를 초과하지 않아야 한다(이전 연도의 예비 임금 펀드에서 지출된 금액을 포함하지 않음). 이전 연도에 예비 임금 펀드를 설정했으나 재무년도 종료 후 6개월 동안 사용하지 않거나 사용하지 못한 경우, 기업은 다음 연도의 비용에서 이를 차감해야 한다.

n) 교육, 의료, 과학 연구, 자연재해 복구, 대동단결 집, 정의로운 집, 가난한 사람들을 위한 집, 법률이 정하는 정책 대상자에게 제공되는 재정 지원, 국가 프로그램에 따라 특별히 경제 및 사회적 어려움을 겪고 있는 지역에 제공되는 재정 지원을 제외한 모든 재정 지원.

본 절에서 정의된 과학 연구를 위한 재정 지원을 받는 조직은 과학기술법에 따라 설립되고 운영되는 과학기술 조직이며, 법률이 정하는 과학기술 업무를 수행한다.

o) 월당 1백만 원을 초과하는 금액을 다음과 같은 용도로 사용한 부분: 자발적 퇴직금 펀드에 납부, 자발적 퇴직금 보험 및 근로자 생명보험 구매; 법률이 정하는 사회보장보험 및 의료보험 규정을 초과하는 금액을 사회안전망 성격의 펀드(사회보장보험, 의무적인 보충 퇴직금 보험, 실업보험 펀드) 및 의료보험 펀드에 납부하는 부분.

자발적 퇴역금 펀드, 사회안전망 펀드, 자발적 퇴역금 보험 및 근로자 생명보험 구매 비용을 비용 공제 항목으로 산정하려면, 이 절에서 정한 규정을 초과하지 않는 한 근로계약서, 단체협약, 회사 재무규정, 이사회 의장, 대표이사 또는 사장이 규정한 상여규정 중 하나에 지급 조건과 금액이 구체적으로 명시되어 있어야 한다.

은행, 보험, 로또, 증권 및 재무부가 정한 특정 경영 활동에 대한 비용.

세금 지연납부금(세무 관리법에 따른).

주식 발행과 관련된 직접 비용(채무로 분류되는 주식 제외), 주식 배당금(채무로 분류되는 주식 배당금 제외), 자기주식 매매와 기업의 자본 증감과 직접 관련된 비용.

재무부는 본 조에서 정한 공제 가능한 비용 및 공제 불가능한 비용에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

조 10. 세율

법인세의 세율은 법 제1조 제6항에서 정한 규정에 따라 시행한다:

1. 법인세의 세율은 22%이며, 다만, 제2항 및 제3항에서 정한 20% 세율과 32%에서 50%까지의 세율을 적용받는 법인과 이 조 제15항 및 제16항에서 정한 세율 감면 대상 법인은 제외한다.

2016년 1월 1일부터 이 조에서 정한 22% 세율을 적용받는 법인은 20% 세율을 적용받는다.

2. 법률에 따라 설립되고 운영되는 법인, 협동조합, 생산 및 판매 활동을 하는 공공기관 등이 연간 총 매출액이 200억 원 이하인 경우 20% 세율을 적용받는다.

이 조에서 정한 20% 세율을 적용받기 위한 연간 총 매출액은 해당 법인의 직전 연도 매출액을 기준으로 한다.

3. 국내에서 석유 및 가스 탐사, 개발 및 귀금속 등 다른 귀중한 자원의 탐사, 개발에 대한 법인세 세율은 32%에서 50%까지이다. 석유 및 가스 탐사, 개발에 대한 세율은 채굴 위치, 채굴 조건 및 매장량 등을 고려하여 총리가 재무부 장관의 제안에 따라 각 사업 및 경영 주체별로 적절한 세율을 결정한다. 백금, 금, 은, 납, 텅스텐, 안티모니, 보석, 희토류 등의 광산은 50% 세율을 적용하며, 이 중 70% 이상이 경제사회적 특별히 어려운 지역에 위치한 광산은 이 조에서 정한 법인세 세율은 40%를 적용한다.

조 11. 과세 방법

1. 과세기간 동안 납부해야 할 법인세는 과세소득을 세율로 곱한 금액이며, 법인이 해외에서 발생한 소득에 대해 법인세를 납부한 경우에는 그 납부한 세액을 공제할 수 있으나, 최대한도는 이 법률에 따른 법인세 납부액을 초과하지 않아야 한다.

2. 부동산 양도에 대한 법인세는 양도소득을 22%의 세율로 곱한 금액이며, 2016년 1월 1일부터는 20%의 세율을 적용한다.

3. 법인세법 제2조 제2항 제c호 및 제d호에서 정한 법인에 대해서는 법인세 납부액은 국내에서 발생한 매출액의 일정 비율로 계산되며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 서비스: 5%, 호텔, 숙박업, 카지노 관리 서비스는 10%; 서비스와 상품이 결합된 경우 상품은 1%로 계산하며, 상품과 서비스의 가치를 분리할 수 없는 경우는 2%;

b) 국내에서 수입 또는 수출 형태로 제공하거나 국제 무역 조건(Incoterms)에 따라 제공하는 상품 판매 및 유통: 1%;

c) 저작권료: 10%;

d) 항공기 임차료(항공기 엔진 및 부품 포함), 선박 임차료: 2%;

e) 플랫폼, 플랜트, 장비, 운송수단 임차료(제d호에서 정한 경우 제외): 5%;

f) 차입 이자: 5%;

g) 해외 증권 양도, 재보험: 0.1%;

h) 파생 금융 서비스: 2%;

i) 건설, 운송 및 기타 활동: 2%.

4. 석유 및 가스 채굴 활동에 있어서 계약에서 외화로 수익과 비용을 계상하는 경우, 과세소득 및 납부해야 할 세액은 외화로 계산된다.

5. 법률에 따라 설립되고 운영되는 공공기관 및 법인이 아닌 다른 단체가 상품 및 서비스를 판매하고 법인세 과세소득이 있는 경우, 해당 단체가 수익을 계상할 수 있으나 비용을 확인할 수 없는 경우, 법인세는 매출액의 일정 비율로 계산되며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 서비스(예금 이자 및 대출 이자를 포함): 5%. 교육, 의료, 예술 공연은 제c호에서 정한 세율을 적용한다;

b) 상품 판매: 1%;

c) 기타 활동: 2%.

조 12. 세금 납부 장소

1. 기업은 본사가 위치한 지방에서 세금을 납부한다. 기업이 본사가 위치한 지방과 다른 지방에 생산기지를 두고 있는 경우, 해당 기업은 본사와 생산기지에서 각각 세금을 납부한다.

기업이 생산기지에서 양도하는 수익에 대한 법인세는 기업이 해당 기간에 납부해야 하는 법인세를 기업의 생산기지에서 발생한 비용과 기업 전체 비용의 비율로 곱하여 산출한다.

본 조항에서 규정된 세금 납부는 건설공사, 공사의 일부 또는 건설 기지에 대한 부속 기록을 제외한다.

법인세 수입의 분류, 관리 및 사용은 국가예산법의 규정에 따라 이루어진다.

2. 전국 업종별 기업의 부속 기록 단위가 주요 사업 외의 수입을 얻는 경우, 해당 기록 단위는 그 활동이 이루어지는 지방에서 세금을 납부한다.

3. 재무부는 본 조항에서 정한 세금 납부 장소에 대해 지침을 제공한다.

장 III

부동산 양도 수익

조 13. 부동산 양도 수익에는 토지 사용권 양도 수익, 토지 임대권 양도 수익, 부동산 개발 기업의 토지 임대 수익(토지법에 따른 토지의 인프라 및 건축물 유무와 상관없이), 부동산과 연결된 토지에 대한 건물 및 건설공사 양도 수익(토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도 여부와 상관없이), 토지와 연결된 기타 자산 양도 수익이 포함된다.

조 14. 부동산 양도 수익에 대한 과세 수익은 부동산 양도 활동에서 발생한 매출에서 부동산 원가와 관련 양도 활동에 대한 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

1. 과세 수익을 계산하기 위한 매출은 부동산 매매 계약에 따른 실제 양도 가격에 따라 법령에 따른 계약에 의해 결정된다.

토지 사용권 양도 계약 가격이 지방자치단체가 정한 가격보다 낮은 경우, 해당 가격은 지방자치단체가 정한 가격으로 계산된다.

2. 매출을 계산하기 위한 시기는 부동산 이전 시점이다.

사전 결제가 이루어진 경우, 세금을 미리 납부하기 위한 매출 시기는 결제 시점이며, 재무부는 본 조항에서 정한 미납세에 대한 지침을 제공한다.

3. 부동산 양도 비용은 다음과 같이 차감된다:

가) 토지 사용권 양도 원가는 토지의 출처에 따라 다르며, 구체적으로 다음과 같다:

- 국가로부터 토지 사용료 또는 토지 임대료를 받은 토지의 경우, 원가는 해당 토지 사용료 또는 임대료로 국고에 납부된 금액이다;

- 다른 조직이나 개인으로부터 토지 사용권을 얻은 경우, 토지 사용권 또는 임대권 양도 계약과 합법적인 지급 증빙을 근거로 한다. 계약과 합법적인 지급 증빙이 없는 경우, 원가는 기업이 토지 양수 시점에 해당 지방자치단체가 정한 가격으로 계산된다;

- 투자로 얻은 토지의 경우, 원가는 투자 시 협상된 가격이다;

- 상속, 선물, 기증으로 얻은 토지의 경우, 원가는 해당 지방자치단체가 정한 시점의 토지 가격으로 계산된다;

1994년 이전에 얻은 상속, 선물, 기증 토지의 경우, 원가는 1994년 지방자치단체가 정한 1994년 토지 가격 표준에 따른 가격으로 계산된다;

나) 국가가 토지를 회수할 때의 보상 및 지원 비용;

다) 토지 사용권 발급과 관련된 법률에 따른 각종 수수료 및 부과금;

라) 토지 개량 비용 및 평탄화 비용;

마) 토지 위에 있는 인프라 및 건축물 가치;

바) 부동산 양도와 관련된 기타 비용.

장 IV

법인세 감면

조 15. 우대세율

1. 본 법령 부속서에 따른 경제사회적 특별히 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수익과 경제특구, 고품질기술산업단지(집중 IT산업단지를 포함한다)는 총리령으로 설립된 기업의 수익에 대해 15년간 10%의 우대세율을 적용한다.

a) 과학기술 연구 및 개발; 고급기술 목록에 따라 우선적으로 투자 및 발전하도록 규정된 고급기술을 적용한 고급기술 활용; 고급기술 육성, 고급기술 기업 육성; 고급기술 발전을 위한 위험투자; 고급기술 목록에 따라 우선적으로 발전하도록 규정된 법률에 따른 고급기술; 고급기술 육성 기반시설 건설 및 운영; 정수장, 발전소, 상하수도 시스템; 도로, 철도; 공항, 항만, 강변항, 해양항, 공항터미널 및 총리령으로 결정된 다른 중요한 기반시설; 소프트웨어 제품 생산; 컴포짓 재료, 가벼운 건축재료, 귀중한 재료 생산; 재생에너지, 깨끗한 에너지, 폐기물 소각 에너지 생산; 생물공학 기술 발전.

본 조항에서 규정된 소프트웨어 제품 생산 투자 프로젝트는 법률에 따라 소프트웨어 제품 목록에 포함되고 소프트웨어 제품 생산 절차를 준수하는 투자 프로젝트를 말한다.

b) 환경 보호 분야의 새로운 투자 프로젝트, 즉: 오염 제거 장비 생산; 환경 모니터링 및 분석 장비 생산; 오염 제거 및 환경 보호; 폐수, 배기 가스, 고형 폐기물 수집 및 처리; 폐기물 재활용 및 재사용.

c) 고품질기술 기업, 농업 고품질기술 적용 기업.

기업이 이미 이익소득세 또는 이익소득세 감면 혜택을 받았거나 받은 경우, 고품질기술 기업 또는 농업 고품질기술 적용 기업으로 인가받으면, 총리령 제15조 제1항 및 제16조 제1항에 따른 고품질기술 기업 또는 농업 고품질기술 적용 기업에 대한 감면 혜택은 이미 받은 감면 혜택 시간(세율 및 면제, 감면 기간 포함)을 제외한 기간으로 결정된다.

d) 제조업 분야에서 새로운 투자 프로젝트의 수익(특별소비세 대상 제품 제조 프로젝트와 광산 개발 프로젝트 제외)은 다음 두 기준 중 하나를 충족해야 한다:

- 투자 규모가 최소 6조 원 이상인 프로젝트는 투자 허가 후 3년 이내에 투자금을 모두 집행하고, 매출이 연간 최소 10조 원 이상이어야 한다.

- 투자 규모가 최소 6조 원 이상인 프로젝트는 투자 허가 후 3년 이내에 투자금을 모두 집행하고, 최소 3천 명 이상의 직원을 고용해야 한다.

본 조항에서 규정된 직원 수는 전체 시간을 일하는 계약직 직원 수이며, 겸업 직원과 단기간 계약 직원은 포함하지 않는다.

2. 다음 수입에 대해 10%의 세율을 적용한다:

a) 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육 및 환경 분야에서 사회화 활동을 수행하는 기업의 수익.

본 조항에서 규정된 사회화 사업 형태, 규모 기준, 기준은 총리령으로 규정된다.

b) 출판법에 따라 출판사의 출판 활동 수익.

c) 신문 출판물(광고 포함) 활동 수익은 언론법에 따라 언론기관의 수익이다.

d) 사회 주택 투자 및 운영 프로젝트를 수행하는 기업의 수익은 주택법 제53조에서 정의된 대상에게 판매, 임대 또는 임대 구매를 제공하는 경우에 해당한다.

본 조항에서 정의된 사회 주택은 국가 또는 경제 주체가 건설하고 주택, 판매 가격, 임대 가격, 임대 구매 가격, 대상 및 조건 등 주택법에 따른 기준을 충족하는 주택을 말하며, 본 조항에서 정의된 10% 세율 적용 수익은 주택 판매, 임대 또는 임대 구매 계약 체결 시점과 무관하다.

e) 경제사회적 어려운 지역 및 경제사회적 특별히 어려운 지역을 제외한 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 활동하는 협동조합의 수익, 제4조 제1항에서 정의된 협동조합의 수익을 제외한다.

3. 본 법령 부속서에 따른 경제사회적 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수익과 철강 고급 제품 생산; 에너지 절약 제품 생산; 농림어업용 기계 및 장비 생산; 관개 장비 생산; 사료, 가금류, 수산물 생산 및 정제; 전통 산업 발전에 대한 기업의 수익에 대해 10년간 20%의 세율을 적용한다.

e) 편 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 활동하는 협동조합의 수입 중 경제-사회적으로 어려운 지역 및 경제-사회적으로 매우 어려운 지역에 속하지 않는 지역의 수입을 제외한 수입, 다만, 이 조의 제4조 제1항에서 규정된 협동조합의 수입은 제외한다.

3. 이십 년간 적용되는 세율百分之二十适用于：

a) 이 법령이 부과하는 경제-사회적으로 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입;

b) 새로운 투자 프로젝트를 수행하는 기업의 수입: 고급 철강 생산; 에너지 절감 제품 생산; 농림어염업 생산을 위한 기계 장비 생산; 관개 설비 생산; 가축, 가금, 수산 사료 생산 및 정제; 전통 산업 발전.

기업이 이 조항의 각 호 a, b에서 정한 세제 우대 분야 및 지역에 새로운 투자를 실시하는 경우 2016년 1월 1일부터 적용되는 세율은 17%입니다.

4. 인민신용협동금고와 마이크로금융기관에 대한 세율은 20%이며, 2016년 1월 1일부터 적용되는 세율은 17%입니다.

인민신용협동금고와 마이크로금융기관은 이 조항 제1항에서 정한 10% 세율 적용 기간이 만료된 후 20% 세율(2016년 1월 1일부터는 17%)을 적용받게 됩니다. 이 조항에서 말하는 마이크로금융기관은 금융기관법에 따라 설립되고 운영되는 기관을 의미합니다.

5. 이 조항에서 정한 세제 우대 대상인 이 조항 제1항 각 호 b, c에서 정한 대규모 또는 고도화된 신기술을 도입하거나 특별히 투자를 유치해야 하는 투자 프로젝트의 경우, 세제 우대 적용 기간을 연장할 수 있으나, 총 10% 세율 적용 기간은 30년을 초과하지 않습니다. 총리가 재정부 장관의 제안에 따라 이 조항에서 정한 10% 세율 적용 기간 연장을 결정합니다.

6. 이 조항에서 정한 세제 우대 적용 기간은 기업이 새로운 투자 프로젝트로부터 수익을 얻은 첫 해부터 연속적으로 계산됩니다. 기술기업 또는 농업기술기업의 경우 기술기업 또는 농업기술기업으로 인정받은 날부터 계산되며, 고도화된 기술을 도입한 프로젝트의 경우 고도화된 기술 프로젝트로 인증받은 날부터 계산됩니다.

제16조 세액면제, 세액감면

1. 다음 각 목의 경우 4년간 세액면제를 받은 후 그 다음 9년간은 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

가) 이 법 시행령 제15조 제1항에서 정한 새로운 투자 프로젝트에서 발생한 기업의 수익

나) 사회화 분야에서 경제사회적 환경이 어려운 지역이나 매우 어려운 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하여 발생한 기업의 수익 (이 법 시행령 부속서에 명시된 지역)

2. 사회화 분야에서 경제사회적 환경이 어려운 지역이나 매우 어려운 지역이 아닌 지역에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하여 발생한 기업의 수익에 대해 4년간 세액면제를 받은 후 그 다음 5년간은 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

3. 이 법 시행령 제15조 제3항에서 정한 새로운 투자 프로젝트에서 발생한 수익과 산업단지(경제사회적 환경이 유리한 지역에 위치한 산업단지는 제외) 내에서 새로운 투자 프로젝트를 수행하여 발생한 기업의 수익에 대해 2년간 세액면제를 받은 후 그 다음 4년간은 납부해야 할 세액의 50%를 감면합니다.

이 조항에서 정한 경제사회적 환경이 유리한 지역은 특별시, 중앙 직할 시, 지방 직할 시의 내륙 구역으로, 산업단지가 경제사회적 환경이 유리한 지역과 그렇지 않은 지역 모두에 위치해 있는 경우, 산업단지의 면적이 더 넓은 지역을 기준으로 세제 우대를 적용합니다. 이 조항에서 정한 특별시, 시의 분류는 정부가 정한 도시 분류 규정에 따릅니다.

4. 이 조항에서 정한 세액면제, 세액감면 기간은 새로운 투자 프로젝트로부터 세금을 부담해야 하는 수익을 얻은 첫 해부터 연속적으로 계산됩니다. 만약 처음 3년 동안 수익이 없으면, 새로운 투자 프로젝트로부터 수익을 얻은 첫 해부터 세액면제, 세액감면 기간을 계산합니다. 기술기업 또는 농업기술기업의 경우 기술기업 또는 농업기술기업으로 인정받은 날부터 세액면제, 세액감면 기간을 계산합니다.

투자 프로젝트가 처음 세액 계산 기간 동안 12개월 미만의 세액면제, 세액감면 기간을 가지는 경우, 기업은 해당 세액 계산 기간 동안 세액면제, 세액감면 혜택을 받거나 세무당국에 등록하여 다음 세액 계산 기간부터 세액면제, 세액감면 혜택을 받도록 할 수 있습니다.

기업이 이 법 시행령에서 정한 세제 우대 분야 및 지역에 투자하고 있는 프로젝트를 확장하여 생산 규모를 늘리거나 생산 능력을 향상시키거나 생산 기술을 개선하여 이 조항에서 정한 세제 우대 기준 중 하나를 충족하면, 현재 운영 중인 프로젝트에 대한 세제 우대 기간의 잔여 기간(있는 경우)을 선택하거나, 확장 투자가 가져온 추가 수익에 대한 세액면제, 세액감면 혜택을 받을 수 있습니다. 이 조항에서 정한 추가 수익에 대한 세액면제, 세액감면 기간은 같은 세제 우대 분야 및 지역에서 새로운 투자 프로젝트에 적용되는 세액면제, 세액감면 기간과 같습니다.

이 조항에서 정한 확장 투자는 다음 기준 중 하나를 충족해야 합니다.

- 이 법 시행령에서 정한 세제 우대 분야에 투자하는 확장 프로젝트의 경우, 투자 완료 후 운영을 시작할 때 증가한 고정 자산 원가가 최소 200억 원이고, 경제사회적 환경이 어려운 지역이나 매우 어려운 지역에서 수행하는 확장 프로젝트의 경우, 법령에서 정한 법인세에 따른 경제사회적 환경이 어려운 지역이나 매우 어려운 지역의 경우 최소 100억 원입니다.

- 증가한 고정 자산 원가가 투자 전 고정 자산 원가의 최소 20%를 차지합니다.

- 투자 전 설계 생산 능력 대비 증가한 설계 생산 능력이 최소 20%입니다.

이 법 시행령에서 정한 세제 우대 분야 및 지역에서 현재 운영 중인 프로젝트에 투자하여 기술을 업그레이드하거나 교체하거나 기술을 개선하더라도 이 조항에서 정한 세제 우대 기준을 충족하지 못한 기업은 현재 운영 중인 프로젝트에 대한 세제 우대 기간의 잔여 기간(있는 경우)을 선택하게 됩니다.

투자 확장에 따른 세제 혜택을 선택한 기업은 투자 확장으로 인한 추가 수익을 별도로 계상하여야 하며, 별도 계상이 불가능한 경우에는 투자 확장 활동에서 발생한 수익은 새로운 고정 자산의 원가를 기업 전체 고정 자산의 원가 총액으로 나눈 비율에 따라 결정된다.

본 조항에서 정한 세금 면제 및 감면 기간은 투자 확장 프로젝트가 생산 및 영업을 통해 수익을 얻기 시작한 연도부터 계산되며, 프로젝트가 처음으로 수익을 얻는 연도로부터 3년 동안 세금이 부과되지 않는 경우, 세금 면제 및 감면 기간은 그 다음 연도부터 계산된다.

본 조항에서 정한 세제 혜택은 합병, 인수 또는 운영 중인 프로젝트를 통한 투자 확장에는 적용되지 않는다.

제17조. 다른 경우의 세금 감면

1. 10명에서 100명까지 여성 근로자를 고용하고 그 중 여성 근로자가 전체 정규 근로자의 50% 이상을 차지하거나 100명 이상의 여성 근로자를 고용하고 그 중 여성 근로자가 전체 정규 근로자의 30% 이상을 차지하는 기업은 여성 근로자에게 추가 지출된 비용만큼 법인세를 감면받을 수 있으며, 이는 다음과 같은 비용을 포함한다:

가) 직업 재교육 비용;

나) 기업이 조직하고 관리하는 유치원 및 어린이집 교사의 급여와 보수(있을 경우);

다) 연간 추가 건강 검진 비용;

라) 출산 후 여성 근로자에게 지급되는 보충 비용. 노동법 규정에 따라 재정부는 사회부와 협력하여 본 조항에서 정한 보충 비용의 구체적인 금액을 규정한다;

마) 출산 후 여성 근로자가 출산휴가 및 모유수유 휴가를 받으면서 여전히 근무하는 경우 지급되는 급여 및 보수;

2. 소수민족 근로자를 고용하는 기업은 소수민족 근로자를 위한 직업 재교육 비용, 주거 지원비, 사회보장보험 및 의료보험 비용(국가 지원 제도에 따라 지원받지 않은 경우)만큼 법인세를 감면받을 수 있다.

3. 국가가 우선적으로 기술 이전을 추진하는 분야에서 기술을 이전하는 기업은 해당 기술 이전으로부터 발생한 수익에 대해 법인세를 50% 감면받을 수 있다.

제18조. 기업 과학기술 발전 기금 설정

기업의 과학기술 발전 기금 설정은 법인세법 제17조와 법인세법 일부 개정 법률 제1조 제11항에 따라 이루어진다.

1. 법령에 따라 설립되고 운영되는 기업은 매년 법인세 과세 수익의 최대 10%를 기업 과학기술 발전 기금 설정에 사용할 수 있다. 국가가 지분 50% 이상을 보유한 기업은 이 법률에서 정한 기금 설정 외에도 과학기술법에서 정한 최소 기금 설정 비율을 준수해야 한다.

기업은 매년 위에서 정한 기준에 따라 과학기술 발전 기금 설정 금액을 결정하고, 기금 설정 및 사용 보고서와 법인세 결산 신고서를 작성한다.

기업 과학기술 발전 기금 설정 및 사용 보고서 양식은 재정부가 정한다.

2. 기업이 소유 형태 변경, 합병, 합작을 거친 경우, 새로운 기업은 변경, 합병, 합작 전 기업의 과학기술 발전 기금 관리 및 사용에 대한 책임을 승계한다.

기업이 과학기술 발전 기금을 사용하지 않은 상태에서 분할 또는 분리되는 경우, 새로운 기업은 분할 또는 분리 전 기업의 과학기술 발전 기금 관리 및 사용에 대한 책임을 승계한다. 기금 분배는 기업이 결정하고 세무 당국에 등록한다.

조세 감면을 적용하기 위한 법인 소득세 감면 조건

법인 소득세 감면 조건은 법 제1조 제12항과 법인 소득세법 일부 개정 법률 제1조의 규정에 따라 시행된다.

1. 법인은 법인 소득세 감면 대상 사업 활동에서 발생한 수익을 별도로 기재해야 하며, 이는 감면 세율 또는 면세, 감면 세율을 포함한다. 별도 기재가 불가능한 수익 또는 비용 항목은 해당 사업 활동에서 발생한 수익 또는 비용 항목의 총액에 대한 비율로 결정된다.

2. 다음 수입에 대해서는 본 조 제1항, 제4항 및 이 nghị định 제4조, 제15조, 제16조와 이 nghị định 제10조 제2항의 법인 소득세 20% 세율이 적용되지 않는다.

가) 자본 이전 수익, 출자권 이전 수익; 부동산 이전 수익(사회 주택 투자 운영 수익 제외), 투자 프로젝트 이전 수익, 투자 프로젝트 참여권 이전 수익, 광물 탐사 및 채굴권 이전 수익; 해외 사업 활동 수익;

나) 석유, 가스, 귀금속 탐사 및 채굴 수익과 광물 채굴 수익;

다) 특별소비세 과세 대상 서비스 사업 수익;

라) 이 nghị định 제3조 제2항에 따른 법인 소득세 감면 대상 사업 활동 외의 수익(이 nghị định 제15조, 제16조에 따른 법인 소득세 감면 분야 및 업종 조건을 충족하는 경우 제외)

3. 같은 기간 동안 같은 수익에 대해 여러 가지 법인 소득세 감면 조건이 적용되는 경우, 법인은 가장 유리한 감면 조건을 선택할 수 있다.

4. 법인 소득세 감면 기간 중, 법인이 법인 소득세법 일부 개정 법률 제1조 제7항, 제8항 및 제12항, 이 조항에 따른 법인 소득세 감면 조건을 충족하지 못하는 경우, 해당 과세 연도는 법인 소득세 감면 대상이 아니며, 법인 소득세 22% 세율로 납부해야 한다. 이 nghị định 제10조 제2항에 따른 법인의 연간 매출액이 2천억 원 이하인 경우 법인 소득세 20% 세율로 납부한다. 2016년 1월 1일부터 일반 세율은 20%이다.

이 nghị định 제15조 제1항 제4호에 따른 투자 프로젝트의 경우, 투자 허가를 받은 날로부터 3년 후(해당 토지 보상, 행정 절차 지연 또는 자연 재해, 화재 등으로 인한 지연은 투자 허가 기관의 승인을 받은 경우를 제외) 또는 투자 프로젝트가 수익을 얻은 4년째에 프로젝트가 이 nghị định 제15조 제1항 제4호에 따른 조건을 충족하지 못하는 경우, 법인 소득세 감면 혜택을 받을 수 없으며, 이전에 감면 혜택을 받았던 법인 소득세를 납부해야 한다. 법인 소득세 감면 기간 중, 법인이 이 nghị định 제15조 제1항 제4호에 따른 조건을 충족하지 못하는 과세 연도에는 법인 소득세 감면 혜택을 받을 수 없다.

5. 이 nghị định 제15조 제1항, 제3항 및 제16조 제1항, 제2항, 제3항에 따른 새로운 투자 프로젝트는 처음으로 수행하거나 현재 진행 중인 프로젝트와 독립된 프로젝트로서, 다음 사항을 제외한다.

가) 법에 따라 기업 형태 변경으로 형성된 투자 프로젝트;

나) 기존 기업의 소유권 변경으로 형성된 투자 프로젝트(새로운 투자를 수행하면서 기존 기업의 자산, 영업 장소, 업종을 계속 사용하여 사업을 계속하는 경우 포함).

이 nghị định 제15조, 제16조에 따른 새로운 투자 프로젝트는 정부 기관의 투자 허가 또는 투자 인증서를 받아야 한다. 국내 투자 프로젝트의 투자 규모가 150억 원 미만이고 새로운 기업 설립과 관련 없는 조건부 투자 분야가 아닌 경우, 투자 프로젝트 확인을 위한 서류는 기업 등록 증명서이다.

장 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m

시행규정

조 20. 효력 발생

1. 본 nghị định는 2014년 2월 15일부터 효력이 발생하며, 2014년 이후의 과세 연도에 적용된다.

2008년 12월 11일 제124/2008/NĐ-CP 호, 2011년 12월 27일 제122/2011/NĐ-CP 호 정부의 법인 소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침 시행에 관한 nghị định, 2013년 8월 13일 제92/2013/NĐ-CP 호 정부의 법인 소득세법 및 부가가치세법 일부 조항에 대한 세부 규정 시행에 관한 결의 제2조, 제3조는 2013년 7월 1일부터 효력을 상실한다.

2. 기업이 2013년 세액 연산 기간 종료 시점까지 이익 소득세 감면 혜택을 받고 있는 투자 프로젝트를 가지고 있는 경우, 해당 프로젝트가 투자 허가증, 투자 인증서 또는 기업 등록 인증서(국내 투자의 경우 신설 기업의 자본금이 15억 원 미만이고 조건부 투자 분야 목록에 포함되지 않은 경우)를 이미 취득하였으나 아직 혜택을 받지 못한 경우, 그 전에 발효된 기업 이익 소득세 관련 법규에서 정해진 기간 동안 계속해서 혜택을 받을 수 있다; 이 법령의 조건을 충족하는 경우, 기존에 받고 있던 혜택 또는 이 법령에 따라 정해진 혜택(감면 세율 및 면제, 감면 기간 포함) 중 하나를 선택하여 신설 투자 또는 확장 투자로 정해진 기간 동안 혜택을 받을 수 있다.

2015년 세액 연산 기간 종료 시점까지 기업이 투자 프로젝트에 대해 이익 소득세 20% 감면 세율을 적용받고 있는 경우, 2016년 1월 1일부터 이익 소득세 17% 감면 세율을 적용받는다.

혜택 기간은 외국인 투자, 국내 투자 촉진, 기업 이익 소득세 관련 법령에서 정해진 기간 동안 연속적으로 계산된다.

기업 설립 또는 기업 형태 변경, 주인 변경, 분할, 합병, 통합을 통해 설립된 기업은 기업 이익 소득세 납부 의무(벌금 포함)를 수행하며, 동시에 기업 또는 투자 프로젝트가 변경, 분할, 합병, 통합되기 전에 충족하던 기업 이익 소득세 혜택(미결손금 포함)을 계승할 수 있다. 만약 변경 후에도 기업 이익 소득세 혜택 및 결손금 이월 조건을 충족한다면.

이 법령 발효 전의 세금 미결제, 세금 정산, 면제 및 감면 사항은 기업 이익 소득세 관련 법령, 외국인 투자 관련 법령, 국내 투자 촉진 관련 법령 및 이 법령 발효 전에 제정된 다른 법규에 따른다.

조 21. 시행 책임

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.

2. 각 장관, 부처급 기관의 장, 중앙정부 소속 기관의 장, 지방자치단체의 장 및 관련 조직과 개인은 이 시행령을 집행한다./.