시행령 제 22/2001/TT-BTC는 투자 유예 혜택을 받는 대상에게 세금 면제 및 감면을 규정함. 이 시행령은 다양한 종류의 기업과 개인에게 적용되며, 투자 산업과 프로젝트 수행 지역에 따라 세율, 세금 면제 및 감면 기간, 토지 사용료 및 임대료에 대한 다양한 혜택을 제공한다.
적용 범위
국가기업, 주식회사, 유한책임회사, 파트너십 회사, 개인기업, 협동조합, 연합협동조합, 사립 교육기관, 사립 의료기관, 개인 사업자.
핵심 사항
- 국가기업과 다른 형태의 기업은 투자 산업과 프로젝트 수행 지역에 따라 법인세 세율이 15%에서 25%까지 감소될 수 있다.
- 신설 생산 경영 기관은 투자 조건에 따라 두 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 네 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받거나, 세 번째 년부터 네 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 여섯 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
- 규모 확장 또는 깊이 있는 투자를 하는 생산 경영 기관은 한 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 네 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받거나, 세 번째 년부터 세 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 여섯 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
- BOT 또는 BTO 방식으로 투자를 하는 생산 경영 기관은 네 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 아홉 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
- 기업은 투자 산업과 프로젝트 수행 지역에 따라 토지 사용 비용이 50%에서 100%까지 감소될 수 있다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적인 영향: 기업 발전을 지원하고 새로운 프로젝트 투자를 촉진하며, 토지 효율성을 증가시킨다.
- 부정적인 영향: 혜택이 너무 크면 국가 예산에 재정적 부담을 줄 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
생산 경영 기관은 얼마나 세금 면제를 받을 수 있습니까?
세금 면제 기간은 투자 프로젝트에 따라 두 년에서 네 년 또는 세 년에서 여섯 년까지이며, 투자 조건과 산업에 따라 다릅니다.
법인세 세율은 얼마나 감소될 수 있습니까?
법인세 세율은 투자 산업과 프로젝트 수행 지역에 따라 15%에서 25%까지 감소될 수 있습니다.
신설 생산 경영 기관은 얼마나 세금 면제를 받을 수 있습니까?
신설 생산 경영 기관은 두 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 네 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받거나, 세 번째 년부터 세 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 여섯 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
규모 확장을 하는 생산 경영 기관은 어떤 혜택을 받을 수 있습니까?
규모 확장을 하는 생산 경영 기관은 한 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 네 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받거나, 세 번째 년부터 세 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 여섯 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
BOT 또는 BTO 방식으로 투자를 하는 생산 경영 기관은 어떤 혜택을 받을 수 있습니까?
BOT 또는 BTO 방식으로 투자를 하는 생산 경영 기관은 네 년 동안 세금 면제를 받거나, 그 다음 아홉 년 동안 납부해야 할 세금의 50%를 감면받을 수 있다.
전문
시행규칙
재무부 고시 제 22/2001/TT-BTC 호 2001년 4월 3일 발행, 1999년 12월 17일 재무부 고시 제 146/1999/TT-BTC를 수정함
||| 1999년 12월 17일 재무부 고시 제 146/1999/TT-BTC에 따른 세제 혜택 실시 지침
||| 정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 발행한 국내 투자 장려 법률 세부 시행 규정에 따라 투자 유예 대상에게 부과되는 세금 면제 및 감면에 관한 사항
||| 국내 투자 장려 법률(개정) 제 03/1998/QH10 호에 따른 국내 투자 장려에 관한 권장 조치
|||- 현재 적용 중인 세법 및 세법령을 근거로 함;
|||- 정부 고시 제 44/1998/NĐ-CP 호 1998년 6월 29일 발행한 국유 기업을 주식 회사로 전환에 관한 고시를 근거로 함;
|||- 정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 발행한 국내 투자 장려 법률 세부 시행 규정(개정) 제 03/1998/QH10 호를 근거로 함;
|||- 정부 고시 제 103/1999/NĐ-CP 호 1999년 9월 10일 발행한 국유 기업의 경영 위탁, 매각, 임대에 관한 고시를 근거로 함;
재무부는 국내 투자 장려 법률에 따라 투자 유예 대상에게 부과되는 세금 면제 및 감면에 대한 지침을 다음과 같이 발표한다:
A - 일반적인 규정
I. 본 고시는 국내 투자 장려 법률에 따라 세금 면제 혜택을 받는 대상에게 적용되며, 다음을 포함한다:
||| 1. 국가기업
2. 정부 고시 제 44/1998/NĐ-CP 호 1998년 6월 29일 발행한 국유 기업을 주식 회사로 전환에 관한 고시에 따라 국유 기업을 주식 회사로 전환한 기업;
3. 정부 고시 제 103/1999/NĐ-CP 호 1999년 9월 10일 발행한 국유 기업의 경영 위탁, 매각, 임대에 관한 고시에 따라 국유 기업을 노동자 단체, 개인 또는 법인에게 위탁, 매각한 기업;
4. 주식 회사, 유한 책임 회사, 파트너십 회사;
5. 개인 기업;
6. 협동 조합, 협동 조합 연합;
7. 사립 교육 기관, 민간 교육 기관, 공립 교육 기관, 민간 의료 기관, 민간 문화 기관으로, 법에 따라 설립되고 합법적으로 운영되는 기관;
8. 정치 단체, 사회 정치 단체, 직업 단체 등이 등록된 기업;
9. 정부 고시 제 66-HĐBT 호 1992년 3월 2일 발행한 정부 고시 제 02/2000/NĐ-CP 호 2000년 2월 3일 발행한 사업 등록에 관한 고시에 따라 등록된 개인 사업자 및 그룹 사업자;
10. 베트남 국민, 베트남에 거주하는 베트남 이민자, 베트남에 상주하는 외국인, 베트남 기업에 주식 또는 출자하는 개인;
II. I 목에서 제시된 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 항의 대상(생산 및 영업 기반을 통칭하여 기업이라고 함)은 국내 투자 장려 법률에 따른 투자 프로젝트를 수행하고, 인력, 업종, 분야, 지역 등 투자 혜택 조건을 충족하며, 투자 우대 증명서를 받은 경우, 본 고시 B 부분에 명시된 세금, 토지 사용 비용, 임대료 등의 혜택을 받을 수 있다.
- 등록된 업종에 따라 사업을 수행함;
- 세무 당국에 세금 납부 등록을 함;
- 회계 및 통계 관련 법률 규정을 준수함.
B. 세제 혜택
I. 법인 소득세 세율에 대한 혜택
1. 적용 대상:
A 부분 I 목 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 항에 명시된 대상은 정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 제 20 조에 따른 법인 소득세 세율 혜택을 아래와 같이 적용받는다:
2. 세율 혜택 수준:
2.1. A 목록(정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 부록 참조)에 명시된 업종에 투자하는 프로젝트에 대해 25% 세율;
2.2. B 목록(정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 부록 참조)에 명시된 지역에 투자하는 프로젝트에 대해 25% 세율;
2.3. A 목록에 명시된 업종에 투자하고 B 목록(정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 부록 참조)에 명시된 지역에 투자하는 프로젝트에 대해 20% 세율;
2.4. C 목록(정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 부록 참조)에 명시된 지역에 투자하는 프로젝트에 대해 20% 세율;
2.5. A 목록에 명시된 업종에 투자하고 C 목록(정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 부록 참조)에 명시된 지역에 투자하는 프로젝트에 대해 15% 세율.
B 부분 I 목 1 항에 명시된 생산 및 영업 기반은 세율 혜택을 받는 업종 외에도 다른 업종을 운영할 경우, 해당 기업은 혜택 세율을 적용받는 업종과 그렇지 않은 업종의 수입을 별도로 기록하고 각 업종별로 법인 소득세를 납부해야 한다. 만약 업종별 수입을 별도로 기록하지 못하면, 모든 수입은 가장 높은 법인 소득세 세율(법인 소득세 법률에 따른)으로 신고해야 한다.
확장 투자 및 깊이 있는 투자를 수행하는 생산 및 영업 기반에 대해서는 B 부분 I 목 2 항에 명시된 세율 혜택이 투자 프로젝트가 세금 면제 및 감면 기간 동안 적용되며, 이 혜택은 해당 투자가 가져온 추가 수익에만 적용된다. 이 기간이 끝나면, 확장 투자 및 깊이 있는 투자의 모든 수익은 법인 소득세 법률에 따른 세율로 신고해야 한다.
II. 세금 면제 및 감면 기간 및 수준
1. 법인 소득세에 관하여
1.1. 새로운 생산 및 영업 기반을 설립하는 투자 프로젝트에 관하여
a. 적용 대상.
정부 고시 제 44/1998/NĐ-CP 호 1998년 6월 29일 발행한 국유 기업을 주식 회사로 전환에 관한 고시에 따라 설립된 새로운 생산 및 영업 기반, 국유 기업을 주식 회사로 전환한 기업, 국유 기업을 노동자 단체, 개인 또는 법인에게 위탁, 매각한 기업은 정부 고시 제 51/1999/NĐ-CP 제 21 조에 따라 법인 소득세 면제 및 감면 혜택을 받으며, 아래와 같은 기간 및 수준에 따라 적용된다:
b. 세금 면제 및 감면 기간과 수준:
- 조건이 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 조문 제15조에서 정한 조건을 충족하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 2년 동안 면세하고 그 다음 2년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 조건이 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 조문 제15조에서 정한 두 가지 조건을 모두 충족하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 2년 동안 면세하고 그 다음 4년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 부록 A에 명시된 산업 분야에 투자하고 부록 B에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 3년 동안 면세하고 그 다음 5년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 조건이 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 조문 제15조에서 정한 두 가지 조건을 모두 충족하고 부록 B에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 3년 동안 면세하고 그 다음 7년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 부록 A에 명시된 산업 분야에 투자하고 부록 C에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 4년 동안 면세하고 그 다음 7년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 조건이 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 조문 제15조에서 정한 두 가지 조건을 모두 충족하고 부록 C에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 세금 부과 대상 수입이 발생한 날로부터 4년 동안 면세하고 그 다음 9년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
위와 같은 세금 면제 및 감면 수준은 투자 유인책을 받는 산업 분야 또는 영역의 세금 부과 대상 수입 부분에만 적용됩니다. 만약 생산 경영 기관이 투자 유인책을 받는 산업 분야 또는 영역의 세금 부과 대상 수입 부분을 별도로 계산할 수 없으면, 해당 세금 면제 및 감면 대상 세금 부과 대상 수입은 투자 유인책을 받는 산업 분야 또는 영역의 매출 비율(%)에 따라 전체 매출에서 결정됩니다.
투자 프로젝트에 따라 설립된 새로운 생산 경영 기관이 투자 완료 후 바로 세금 부과 대상 수입을 얻지만, 첫 해의 운영 기간이 6개월 미만인 경우, 기업은 지방 세무 당국에 세금 면제 및 감면 기간을 다음 해부터 등록할 수 있습니다.
이미 운영 중인 생산 경영 기관이 새로운 생산 경영 기관을 설립하여 투자 유인책을 받는 경우, 법인 소득세에 대한 세제 혜택은 다음과 같이 이루어집니다:
- 새로운 생산 경영 기관이 사업 등록증을 발급받고, 경영 결과를 별도로 계산하고, 세무 당국에 법인 소득세를 신고하고 납부하는 경우, 해당 기관은 이 통지서 부록 B 제II장 제1항에 명시된 세금 면제 및 감면 기간을 적용받습니다..1.b 이 통지서 부록 B 제II장;
- 새로운 생산 경영 기관이 본사와 별도로 경영 결과를 계산하지 않고, 본사에서 집중적으로 법인 소득세를 신고하고 납부하는 경우, 본사에 대한 세금 면제 및 감면 기간은 이 통지서 부록 B 제II장 제1.2항에 명시된 방식으로 적용됩니다.
기존의 생산 경영 기관이 분할, 합병, 소유권 변경, 이름 변경 등을 통해 설립된 생산 경영 기관은 이 통지서 부록 I 및 부록 B 제II장 제1.1항에 명시된 법인 소득세에 대한 세제 혜택 대상에서 제외됩니다.
1.2. 규모 확대 투자 및 깊이 있는 투자 프로젝트에 대한 세제 혜택:
a. 적용 대상:
정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 부록 A에 명시된 산업 분야에 대한 규모 확대 투자 및 깊이 있는 투자를 실시하는 생산 경영 기관은 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 조문 제23조에 따라 이 투자가 가져오는 추가 수익에 대해 세금 면제 및 감면 혜택을 받습니다.
b. 세제 혜택 기간 및 수준:
- 1년 동안 면세하고 그 다음 4년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 부록 B에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 3년 동안 면세하고 그 다음 5년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함;
- 정부령 제51호 1999년 제51/1999/NĐ-CP 부록 C에 명시된 지역에서 실시하는 프로젝트에 대해, 4년 동안 면세하고 그 다음 7년 동안은 납부해야 할 세금의 50%를 감면함.
규모 확대 투자 및 깊이 있는 투자 프로젝트에 대한 세금 면제 및 감면 기간은 다음 두 가지 방법 중 하나로 결정됩니다:
- 투자 프로젝트가 완료되어 생산 경영을 시작한 연도부터 계산;
- 투자 프로젝트가 완료되어 생산 경영을 시작한 다음 연도부터 계산;
여러 단계로 진행되는 투자 프로젝트의 경우, 각 단계별로 완료되어 생산 경영을 시작한 시점에서 세금 면제 및 감면 기간을 적용하거나, 전체 프로젝트가 완료되어 생산 경영을 시작한 시점에서 세금 면제 및 감면 기간을 적용할 수 있습니다.
투자 프로젝트의 진행 상황과 세금 면제 및 감면 기간을 고려하여, 생산 경영 기관은 세무 당국에 세금 면제 및 감면 기간을 등록합니다. 세금 면제 및 감면 기간 등록 서류는 세무 당국에 함께 제출되며, 투자 우대 증명서 사본과 함께 제출됩니다.
생산 및 경영 기관은 투자로 인한 추가 수입을 별도로 회계 처리하여 법인 소득세 면제 또는 감면 대상 금액을 결정해야 한다. 생산 및 경영 기관이 규모 확대 투자나 깊이 있는 투자로 인한 추가 수입을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 세금 부과 대상이 되는 추가 수입은 해당 시점에서 새로 사용된 고정 자산 가치를 전체 고정 자산 가치(새로 사용된 고정 자산 가치 포함)로 나눈 비율에 따라 결정된다.
1.3. BOT 프로젝트에 대해:
a. 적용 대상:
합동 건설-운영-이전(BOT) 또는 합동 건설-이전-운영(BTO) 방식으로 시행되는 투자 프로젝트로부터 설립된 생산 및 경영 기관은 다음의 시간과 수준에 따라 법인 소득세 혜택을 받을 수 있다: 51/1999/NĐ-CP 시행령 제22조에 따른 혜택.
b. 세제 혜택 기간 및 수준:
법인 소득세를 4년 동안 면제하고, 그 다음 9년 동안은 해당 수입의 50%만 납부하도록 함. 이 혜택은 본 통지 제II장 B부 통지 제II목 II 점 3호에 명시된 생산 및 경영 기관이 BOT 또는 BTO 방식으로 시행하는 투자 프로젝트에서 얻은 수익에 적용된다.
생산 및 경영 기관이 BTO 또는 BOT 프로젝트 외에도 다른 생산 및 경영 활동으로 수익을 얻는 경우, 각 활동별로 별도로 경영 결과를 회계 처리하여 각 활동별로 별도로 세금 혜택을 받고 세금 신고 및 납부를 해야 한다.
1.4. 추가적인 법인 소득세 혜택:
투자 프로젝트로 설립된 새로운 생산 및 경영 기관이나 규모 확대 투자 또는 깊이 있는 투자를 실시하는 기관 중 투자 프로젝트가 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 A에 명시된 업종에 속하거나, 또는 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B 또는 C에 명시된 지역에서 이루어진 경우, 51/1999/NĐ-CP 시행령 제24조에 따라 추가적인 법인 소득세 면제 혜택을 받을 수 있다.
1.5. 생산 및 수출 기관에 대한 추가적인 법인 소득세 혜택:
a. 적용 대상:
수출을 하는 생산 및 경영 기관 중 투자 혜택을 받는 기관은 51/1999/NĐ-CP 시행령 제20조, 21조, 22조, 23조, 24조에 명시된 법인 소득세 혜택 외에 51/1999/NĐ-CP 시행령 제27조에 명시된 추가적인 법인 소득세 혜택을 받을 수 있다.
b. 세제 혜택 기간 및 수준:
b.1. 다음 사항에 대해 수입의 50%만 세금을 납부할 수 있다:
+ 첫 번째 수출 연도에 직접 수출을 통해 수출을 수행함;
+ 첫 번째 수출 연도에 이전에 수출한 제품과 경제적-기술적 특성, 사용 특성이 다른 새로운 제품을 수출함;
+ 첫 번째 수출 연도에 새로운 국가 또는 이전 시장과 다른 새로운 영토로 수출함.
b.2. 다음 연도의 수출 매출이 이전 연도보다 높은 기관에 대해 해당 재정 연도의 수출 증가 수입에 대한 세금을 50%만 납부할 수 있다;
b.3. 다음 사항에 대해 해당 재정 연도의 수출 증가 수입에 대한 세금을 20%만 납부할 수 있다:
+ 수출 매출이 총 매출의 50% 이상을 차지함;
+ 이전 3년 연속으로 수출 시장에서 안정적인 물량 또는 가치를 유지함.
b.4. 다음 연도의 수출 매출이 이전 연도보다 높은 기관 중 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 기관에 대해, 본 통지 제II장 B부 통지 제II목 II 점 1호, 2호, 3호에 명시된 세금 혜택을 받는 기관은 해당 재정 연도의 수출 증가 수입에 대한 세금을 추가로 25%만 납부할 수 있다.
b.5. 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 C에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 기관 중 본 통지 제II장 B부 통지 제II목 II 점 1호, 2호, 3호에 명시된 세금 혜택을 받는 기관은 해당 재정 연도의 수출 증가 수입에 대한 모든 법인 소득세를 면제받을 수 있다.
본 통지 제II장 B부 통지 제II목 II 점 1.5호에 명시된 추가적인 법인 소득세 혜택을 받기 위해, 수출을 하는 생산 및 경영 기관은 위 각각의 경우에 따라 수혜 수입을 별도로 회계 처리해야 한다. 수혜 수입을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 해당 수입은 기관의 총 매출에서 수출 매출 비율(%)에 따라 결정된다.
2. 토지 사용세에 관한 사항
2.1. 적용 대상:
정부로부터 투자 프로젝트를 수행하기 위해 토지를 배정받아 투자 혜택을 받는 생산 및 경영 기관은 51/1999/NĐ-CP 시행령 제19조에 명시된 토지 사용세(농업용 토지 사용세와 건물 및 토지 사용세 포함) 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다.
2.2. 혜택 기간 및 수준:
a. 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 A에 명시된 업종으로 투자 프로젝트를 수행하기 위해 정부로부터 토지를 배정받은 생산 및 경영 기관은 다음과 같이 토지 사용세 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다:
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 A 제II목에 명시된 업종으로 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 사용세를 7년 동안 50%만 납부할 수 있습니다;
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 A 제I목에 명시된 업종으로 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 투자 프로젝트를 수행하는 동안 토지 사용세를 면제받을 수 있습니다.
b. 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 정부로부터 토지를 배정받은 생산 및 경영 기관은 다음과 같이 토지 사용세 면제 혜택을 받을 수 있습니다:
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B 제II목에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 사용세를 7년 동안 면제받을 수 있습니다.
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B 제I목에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 사용세를 10년 동안 면제받을 수 있습니다.
c. 생산 및 경영 기반을 국가로부터 투자 프로젝트를 수행하기 위해 지정된 지역에서 토지를 배정받은 경우, 그리고 동시에 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 B에 따른 지역에서 사업을 수행하는 조건을 충족하는 경우, 해당 기반은 토지 사용세 면제를 받으며, 토지 배정일부터 다음과 같이 적용됩니다:
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종에 속하는 투자 프로젝트는 11년간 면제됩니다.
- 제15조 제1항 및 제2항에 따른 조건을 모두 충족하는 투자 프로젝트는 15년간 면제됩니다.
d. 국가로부터 투자 프로젝트를 수행하기 위해 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C에 따른 지역에서 토지를 배정받은 생산 및 경영 기반은 토지 사용세 면제를 받으며, 토지 배정일부터 다음과 같이 적용됩니다:
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C 제2목에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트는 11년간 면제됩니다.
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C 제1목에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트는 15년간 면제됩니다.
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C에 따른 지역에서 수행되는 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종에 속하는 투자 프로젝트는 투자 기간 동안 토지 사용세 면제를 받습니다.
매년, 토지 사용세 감면 기간 동안 생산 및 경영 기반은 남은 토지 사용세를 계산하고, 면제 또는 감액된 세액을 제외한 금액을 비용으로 처리해야 합니다.
3. 수입세에 관한 사항
3.1. 적용 대상:
제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종 또는 명세서 B와 명세서 C에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트를 수행하는 생산 및 경영 기반은 제26조 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령에 따른 고정 자산으로 구성되는 설비, 기계에 대한 수입세 면제 혜택을 받습니다.
3.2. 혜택 수준:
국내에서 생산되지 않거나 국내에서 생산되더라도 요구되는 품질을 충족하지 못하는 고정 자산으로 구성되는 설비, 기계는 수입세 면제 대상입니다. 이는 전문 운송 수단을 포함하며, 이는 공정 기술 체인 내에 위치한 전문 운송 수단을 의미합니다.
전문 운송 수단은 직원을 수송하기 위한 전문 운송 수단을 포함합니다.
위에서 언급된 설비, 기계 및 전문 운송 수단이 수입세 면제 혜택을 받기 위해서는 투자 우대 결정권한을 가진 기관의 승인을 받아야 하며, 관세청에 등록해야 합니다.
4. 해외 이전 수익(소득)세에 관한 사항
4.1. 적용 대상: 베트남에 거주하는 외국인, 베트남에 상주하는 외국인, 베트남에 투자 자금을 출자하거나 주식을 구매한 외국인은 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제1조 제4항에 따른 해외 이전 수익(소득)세 면제 혜택을 받습니다.
4.2. 혜택 수준:
해외 이전 수익(소득)의 5%를 세금으로 납부합니다.
세금 납부 방법 및 절차는 재정부가 1998년 7월 14일에 발표한 통지 제99/1998/TT-BTC 부록 V 섹션 C에 따라 이루어집니다.
5. 고수입자에 대한 소득세에 관한 사항
개인 투자자는 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제25조에 따른 고수입자에 대한 소득세 면제 혜택을 받습니다.
III. 토지 사용료 면제 및 감액
국가로부터 토지를 배정받아 생산 및 경영 활동을 수행하는 기반은 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제17조에 따른 토지 사용료 면제 및 감액 혜택을 받습니다.
1. 적용 대상:
2. 혜택 수준:
a. 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종, 분야에 속하는 투자 프로젝트는 토지 사용료를 50% 감액받습니다.
b. 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 B에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트는 토지 사용료를 75% 감액받습니다.
c. 다음 경우 토지 사용료를 면제받습니다:
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종에 속하고, 명세서 B에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트;
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트;
위의 토지 사용료 면제 혜택은 토지 배정 시점에서 한 번만 적용되며, 정부 예산에 납부해야 하는 토지 사용료 금액을 계산해야 합니다.
IV. 토지 임대료 면제 및 감액
국가로부터 토지를 임대받아 생산 및 경영 활동을 수행하는 기반은 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제18조에 따른 토지 임대료 면제 및 감액 혜택을 받습니다.
1. 적용 대상:
2. 기간 및 혜택 수준:
a. 국가로부터 토지를 임대받아 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제15조에 따른 조건을 충족하는 투자 프로젝트를 수행하는 생산 및 경영 기반은 토지 임대 계약 체결일부터 다음과 같이 토지 임대료 면제 혜택을 받습니다:
- 제15조에 따른 조건 중 하나를 충족하는 투자 프로젝트는 3년간 면제됩니다.
- 제15조에 따른 두 가지 조건을 모두 충족하는 투자 프로젝트는 6년간 면제됩니다.
b. 국가로부터 토지를 임대받아 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 B에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트는 토지 임대 계약 체결일부터 토지 임대료 면제 혜택을 받습니다.
c. 국가로부터 토지를 임대받아 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 B에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트, 그리고 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제15조에 따른 조건을 충족하는 경우, 토지 임대 계약 체결일부터 토지 임대료 면제 혜택을 받습니다.
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B 제II목에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 사용세를 7년 동안 면제받을 수 있습니다.
- 51/1999/NĐ-CP 시행령 부록 B 제I목에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 사용세를 10년 동안 면제받을 수 있습니다.
씩. 국가로부터 투자 사업을 수행하기 위해 생산 및 경영 활동을 실시하기 위해 토지를 임대받은 생산 기반 및 경영 기반은, 투자 사업이 제51/1999/NĐ-CP號政令附錄B規定地區實施，同時符合第51/1999/NĐ-CP號政令第15條規定條件的，自簽訂土地租賃合同之日起免交土地租金。
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 A에 따른 업종에 속하는 투자 프로젝트는 11년간 면제됩니다.
- 조항 15 제1항 및 제2항에서 정한 두 조건을 모두 충족하는 투자 프로젝트에 대해서는 13년 동안 면제됩니다.
다. 국가로부터 토지를 임대받아 생산·영업 활동을 하는 투자 프로젝트를 수행하는 생산·영업 기관은 정부령 제51호 부록 C에 명시된 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 임대료를 면제받으며, 이는 토지 임대 계약 체결 시부터 적용됩니다.
- 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 부록에 첨부된 명세서 C 제2목에 따른 지역에서 수행되는 투자 프로젝트는 11년간 면제됩니다.
- 정부령 제51호 부록 C에 명시된 지역에서 수행되는 투자 프로젝트에 대해서는 15년 동안 면제됩니다.
- 정부령 제51호 부록 C에 명시된 지역에서 수행되는 정부령 제51호 부록 A에 명시된 업종의 투자 프로젝트에 대해서는 투자 기간 동안 토지 임대료가 면제됩니다.
매년 토지세 감면 혜택을 받는 기간 동안 생산·영업 기관은 통지서에 명시된 토지세 감면 수준을 고려하여 해당 연도에 국가 예산에 납부해야 할 토지 임대료를 산출하고, 이를 생산·영업 비용으로 처리해야 합니다.
C. 집행
I. 생산·영업 기관에 대한 사항
1. 투자 우대 혜택을 받기 위한 인증서를 발급받은 후 투자 우대 혜택을 받기 위해 투자 프로젝트를 수행하는 생산·영업 기관은 통지서 제B부 제IV절 제2항에 따라 토지세 감면 혜택을 받는 경우, 투자 우대 혜택 인증서의 정확한 사본을 직접 세금을 관리하는 세무 당국에 투자 우대 혜택 인증서 발급일로부터 10일 이내에 제출해야 합니다. 이를 통해 생산·영업 기관은 통지서 제51호 제37조에 따른 토지세 감면 혜택을 받게 됩니다..
매년 투자 우대 혜택 인증서를 기반으로 생산·영업 기관은 세금 감면 혜택을 받을 수 있는 항목, 국가 예산에 납부해야 할 항목을 자발적으로 확인하고, 각 기간별로 국가 예산에 납부하며 연간 결산을 세무 당국과 함께 진행해야 합니다.
2. 통지서 제B부 제II절 제3항 및 제III절에 따라 세금 감면 혜택을 받는 생산·영업 기관은 다음과 같은 절차와 절차를 따릅니다.
- 통지서 제II절 제3항에 따라 세금 감면 혜택을 받는 생산·영업 기관은 기계 장비 운송수단 등(공정 내에 포함된 것) 및 직원을 수송하기 위한 전용 차량에 대한 경제기술 설명서를 첨부한 우대 혜택 신청서와 투자 우대 혜택 인증서 사본을 입구 관세당국에 제출해야 합니다. 입구 관세당국은 실제 수입 시점에 맞춰 해당 기관에게 수입세 면제를 실시합니다. 위탁 수입인 경우에는 위탁 수입업체가 위탁 수입 계약서를 함께 제출해야 합니다.
- 통지서 제III절에 따라 세금 감면 혜택을 받는 생산·영업 기관은 부재정부령 제115/2000/TT-BTC 2000년 12월 11일에 발표된 재정부령 제115/2000/TT-BTC에 따라 부재정부령 제38/2000/NĐ-CP 2000년 8월 23일에 발표된 정부령 제38/2000/NĐ-CP에 따른 토지 사용료 감면 및 면제 절차를 따릅니다.
투자 프로젝트 수행 중 생산·영업 기관이 토지세 감면 혜택을 받기 위해 등록한 조건을 만족하지 못하게 되면, 생산·영업 기관은 투자 우대 혜택을 결정한 기관에 투자 우대 혜택 인증서를 수정할 수 있도록 30일 이내에 서면으로 통보해야 합니다.
토지세 감면 혜택을 받기 위해 투자 유도 법률 또는 투자 조건 변경 시 신고를 하지 않은 생산·영업 기관은 이미 받은 혜택을 반환하고 손해를 배상해야 합니다. 또한, 법령에 따라 행위의 정도에 따라 행정처벌 또는 형사 처벌을 받을 수도 있습니다.
II. 세무 당국에 대한 사항
1. 세무 당국(세무 당국 및 관세 당국을 포함하여 세무 당국이라고 함)은 투자 우대 혜택 인증서에 명시된 세금 감면 혜택을 기반으로 생산·영업 기관이 통지서 제A부에 명시된 의무를 완수했으며, 통지서 제B부에 명시된 요구 사항을 준수한 투자 우대 혜택 인증서 사본을 제출했음을 확인합니다.
2. 투자 우대 혜택 인증서에 명시된 혜택 수준이 실제 투자 우대 혜택 조건과 일치하지 않는 경우, 세무 당국은 실제 조건에 맞는 세금 감면 혜택을 일시적으로 적용하고, 생산·영업 기관에게 알려야 하며, 투자 우대 혜택 인증서를 발급한 기관에 혜택 조정 또는 전체 혜택 철회를 요청해야 합니다.
매년 세금 결산 시 세무 당국은 생산·영업 기관이 받은 세금 감면 혜택, 국가 예산에 납부해야 할 금액을 확인하고, 결산 결과를 생산·영업 기관에게 통보해야 합니다. 결산 결과에 따라 생산·영업 기관은 결산 결과에 따른 추가 납부 또는 과납부 환급을 해야 합니다.
3. 세무 당국은 세금 결산 검토 중 생산·영업 기관이 세금 신고를 잘못하거나 세금을 회피하는 행위를 발견하면, 생산·영업 기관에게 세금 감면 혜택을 제공하지 않아야 합니다. 세무 당국은 잘못 신고하거나 세금을 회피한 생산·영업 기관에 대해 모든 미납 세금을 추징하고, 법령에 따라 처벌해야 합니다.
4. 각 세무기관은 이 지침에 따라 세제 혜택을 받는 프로젝트와 관련된 모든 문서를 기록하고 보관해야 한다. 매년 세무기관은 내국인 투자 장려법에 따른 세제 혜택을 받는 대상 수와 실제 면제 또는 감면된 세금 및 국가 예산 수입을 재무부(세관총국)에 보고해야 한다.
5. 세무공무원, 관세공무원, 기타 직위나 권한을 남용하여 의도적으로 제51/1999/ND-CP號政令和本通則的規定違規，對國家預算造成損失的人，將根據法律規定，視違規程度受到紀律處分、行政處罰或追究刑事責任。
3. 효력 발생
1. 1994년 6월 22일 이전에 내국인 투자 장려법 또는 1998년 1월 15일 정부가 내국인 투자 장려법 시행 세부 규정을 발표한 제7/1998/ND-CP 호에 따라 세제 혜택을 받고 있는 생산 및 영업 기관은 투자 혜택 증명서에 명시된 잔여 기간 동안 계속 혜택을 받을 수 있다. 투자 혜택 증명서에 기재된 이익세 혜택은 1999년 1월 1일부터 기업소득세 혜택으로 전환되며, 판매세 혜택은 1998년 12월 31일까지 적용된다.
2. 1994년 6월 22일 이전에 내국인 투자 장려법 또는 1998년 1월 15일 정부가 내국인 투자 장려법 시행 세부 규정을 발표한 제7/1998/ND-CP 호에 따라 세제 혜택을 받는 프로젝트 중 제51/1999/ND-CP 호에서 규정된 부지 사용세, 부지 사용료, 부지 임대료, 기업소득세, 수입세에 대한 추가 세제 혜택을 받는 프로젝트는 추가 투자 혜택 증명서를 발급받으면 그 혜택을 받을 수 있으며, 혜택 기간은 제51/1999/ND-CP 호가 효력 발생한 날로부터 남은 기간 동안만 적용된다.
3. 제51/1999/ND-CP 호에서 규정된 세제 혜택을 받고 있는 생산 및 영업 기관이 운영 과정에서 혜택 조건이 변경되는 경우 해당 기관은 관할 기관에 변경 사항을 통보하고, 혜택 조정, 보완 또는 혜택 기간 단축을 요청해야 한다. 이는 제51/1999/ND-CP 호 제34조에 따라 이루어져야 한다.
4. 본 지침에 따라 세제 혜택을 받는 프로젝트의 소유권(또는 관리권)이 변경되는 경우 새로운 소유권(또는 관리권)은 투자 혜택 증명서에 명시된 세제 혜택을 프로젝트 잔여 기간 동안 계속 받을 수 있으며, 이전 소유권(또는 관리권)이 약속한 모든 의무를 완수해야 한다.
5. 본 지침은 공포일로부터 효력을 발생하며, 제146/1999/TT-BTC 호 정부 재무부가 제51/1999/ND-CP 호 내국인 투자 장려법 세부 시행 규정을 설명하기 위해 1999년 12월 17일 발표한 지침을 대체한다..
제146/1999/TT-BTC 호 지침에 따라 투자 혜택 증명서를 받았으며 세제 혜택을 적용받고 있는 프로젝트 중 본 지침에 따른 세제 혜택 수준이 투자자의 이익에 영향을 미치는 경우 세무기관은 해당 프로젝트가 본 지침에 따른 세제 혜택 수준을 남은 혜택 기간 동안 적용받을 수 있도록 검토하여 처리해야 한다.
본 지침 효력 발생 이전에 수행된 투자 프로젝트에 대한 세제 혜택 중 본 지침에 따른 세제 혜택 수준과 일치하지 않는 혜택은 추징하거나 환급하지 않는다.
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
번역본
이 문서는 다음 언어로 제공됩니다: