시설령 제22/CP에 따른 세무 분야 행정처분 위반에 대한 징벌

처분

세무 분야 행정처벌에 관한 것

______________

정부

1992년 9월 30일 정부조직법을 근거로;

세법, 조세 법령 및 현재 적용 중인 국가예산 수입 규정에 근거함;

1995년 7월 6일 제정된 행정처분 위반 처리 법령을 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

 명 정

장 1
위반행위와 처벌형태

세무 행정 위반 처리

조 1.이 nghị định에서 말하는 세무 분야 행정처벌 위반행위는 세법, 조세 법령의 규정을 위반한 행위; 매매증빙서류 작성, 회계부기 개설 및 기재 규정; 현재 적용 중인 국가예산 기타 수입 규정 중 행정처벌 대상이 되지만 형사처벌 대상이 아닌 행위를 말함.

조 2.위반행위에 대한 처벌금액은 세무 등록 신고 절차, 회계부기 개설, 세금 계산과 납부 관련 증빙서류 작성, 사용 및 보관 규정 위반에 대한 것임.

1- 경고 또는 20,000(이십만)동에서 200,000(이백만)동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 최대 1,000,000(일백만)동까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 세무당국에 세무등록 신고를 정해진 기간보다 늦게 제출함;

나) 세금 신고서나 회계자료에 정해진 항목을 모두 기재하지 않음으로써 세무당국에 제공함;

다) 국가 규정에 따라 판매용 영수증 작성, 관리 및 사용을 완전히 수행하지 않음.

2- 100,000(일십만)동에서 1,000,000(일백만)동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 최대 10,000,000(일십만)동까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 세무당국의 요구에 따라 회계부기 및 증빙서류를 제출하지 않음;

나) 법률에 따른 세무 서류 없이 재화를 운송함;

다) 정해진 기간 내에 세무당국에 세금 신고서를 제출하지 않음.

3- 1,000,000(일백만)동에서 10,000,000(일십만)동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 최대 20,000,000(이십만)동까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 국가 규정에 따라 고객에게 판매용 영수증을 발급하지 않고 판매함;

나) 세무당국이 두 번째 통보하였음에도 불구하고 여전히 세금 신고서, 회계보고서 및 기타 문서를 정해진 법률 규정에 따라 세무당국에 제출하지 않음;

다) 보관 및 유지기간이 끝나지 않은 상태에서 증빙서류, 회계부기, 회계보고서를 폐기함;

라) 재정부가 발행하거나 사용을 허가하지 않은 종류의 영수증, 수수료 영수증을 사용함;

마) 영수증을 잃어버렸음에도 불구하고 관련 당국에 신속하게 보고하지 않거나 다른 사람이 자신의 영수증을 불법 거래나 세금 탈루에 이용하도록 함.

조 3.거짓신고, 세금 탈루에 대한 처벌금액

거짓신고, 세금 탈루 행위는 사업소득세법, 소득세법, 특별소비세법, 수출입세법, 농지사용세법, 지방세법 등 각 세법에 규정된 바와 같이, 법정 세액을 납부해야 하며, 각 세법에 따라 과태료를 부과받음.

각 세법에 따라 행정처벌을 받는 거짓신고, 세금 탈루 행위 외에 다른 종류의 세금을 거짓신고, 탈루한 경우, 법정 세액을 납부해야 하며, 다음 각 호의 금액으로 과태료를 부과받으나, 최대 과태료는 100,000,000(일백만)동을 초과하지 않음:

1- 탈루세액과 동일한 금액의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 탈루세액의 2배까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 각 세목에 따른 세액 계산 근거를 잘못 신고함;

나) 실제 생산, 판매와 다르게 회계부기, 영수증, 증빙서류를 작성함;

다) 회계자료를 회계부기에 누락하거나 현행 회계제도에 따라 적립하지 않음;

라) 세제 감면, 면제를 받기 위해 사업중단 신고를 했으나 실제로는 계속 사업을 운영함.

조직, 개인이 이 조 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우, 세액 결정 기간 또는 세액 납부 기간이 도래하기 전에 발견되면 세금 탈루 행위로 처벌받지 않고, 이 조 제2항에 따라 처벌받음.

2- 탈루세액의 2배 금액의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 탈루세액의 3배까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 세금 납부 증명서류가 부족하여 재화를 운송함;

나) 세무당국에 세무등록 신고 및 세금 신고를 하지 않고 사업을 운영함;

다) 판매용 영수증, 수금증명서, 세금 수수료 영수증 및 세금 계산 관련 기타 증빙서류를 위조함.

3- 탈루세액이 많거나 세금 탈루 행위로 행정처벌을 받았음에도 불구하고 재발한 경우 세무당국은 즉시 형사처벌 기관에 사건을 이관함.

조 4.세금 납부, 과태료 납부 관련 위반행위에 대한 처벌금액

1- 100,000(일십만)동에서 1,000,000(일백만)동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 최대 10,000,000(일십만)동까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 세금 징수 통지, 징수 명령, 과태료 징수 명령, 세무 위반 처분 결정을 수령하지 않음;

나) 위탁 징수를 받아들였으나 법률 규정에 따라 책임을 이행하지 않음;

다) 세무당국의 통지서 또는 결정서에 기재된 세금 또는 과태료를 정해진 기간 내에 납부하지 않음;

라) 세금 또는 과태료 납부를 미루거나 지연함.

조직, 개인이 세금 납부, 과태료 납부 관련 규정을 위반한 경우, 이 조 제1항에 따라 과태료를 부과받을 뿐 아니라, 세법 및 조세 법령에 따라 지연납부 과태료를 부과받음.

조 5.검사, 포장 관련 위반행위에 대한 처벌금액

100,000(일십만)동에서 1,000,000(일백만)동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우 최대 10,000,000(일십만)동까지 과태료를 부과함. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 있을 때 이를 적용함:

가) 세무당국의 검사 요구에 따라 운송 중인 재화, 생산 또는 판매 장소의 창고 재화, 원자재에 대한 검사를 거부함;

b) 자기 임의로 검인을 부여받은 창고, 원료 창고, 기계, 공장을 검인 기간 동안에 행정기관이 검인을 부여하여 세금과 과태료 징수 강제 수단으로 사용하기 위해 검인한 것을 해체하는 행위.

조 6. 처분물 및 위반 행위를 위한 수단에 대한 압수 규정:

이 조 제2목 제a호에서 정한 위반행위를 한 개인 또는 단체는 관련 법률에 따라 위반행위와 직접 관련된 금품, 물품, 처분물, 위반 행위를 위한 수단에 대해 압수될 수 있다.

위반 행위에 대한 처분물, 처분물, 위반 행위를 위한 수단의 압수는 법률이 허용하도록 규정한 경우에만 이루어질 수 있다.

장 2
세무 분야 행정 위반 처리 권한, 절차

조 7. 세무 당국의 처리 권한:

1- 세무공무원은 관할 구역 내에서 세무 분야 행정 위반에 대한 경고 처벌과 100,000(백만)동 이하의 벌금을 부과할 수 있는 권한이 있다.

세무소장, 세무팀장은 관할 구역 내에서 세무 분야 행정 위반에 대한 경고 처벌과 200,000(이백만)동 이하의 벌금을 부과할 수 있는 권한이 있다.

2- 세무청장은 다음과 같은 권한이 있다.

이 법령 제2조, 제4조, 제5조에서 정한 세무 분야 행정 위반에 대한 경고 처벌과 2,000,000(이백만)동 이하의 벌금을 부과할 수 있는 권한이 있다.

이 법령 제3조에서 정한 거짓 신고, 탈세 행위에 대한 벌금은 탈루 세액과 동일하다.

이 법령 제6조에서 정한 세무 분야 행정 위반을 위한 수단에 대한 압수는 그 가치가 10,000,000(십만)동 이하인 경우에만 가능하다.

3- 세무국장은 다음과 같은 권한이 있다.

이 법령 제2조, 제4조, 제5조에서 정한 세무 분야 행정 위반에 대한 경고 처벌과 20,000,000(이백만)동 이하의 벌금을 부과할 수 있는 권한이 있다.

이 법령 제3조에서 정한 거짓 신고, 탈세 행위에 대한 벌금은 탈루 세액의 3배이며, 수출세, 수입세의 경우는 탈루 세액의 5배이다.

세무 분야 행정 위반 행위에 사용된 물품, 수단을 압수할 수 있는 권한이 있다.

세무청장, 세무국장은 이 법령 제4조 제2항에서 정한 위반행위에 대한 처벌 결정을 할 수 있는 권한이 있다.

조 8. 세무 분야 행정 위반 처리 권한:

1- 시, 읍, 면, 동 주민위원회 주석은 관할 구역 내에서 농지 사용세, 건물 및 토지세, 살생세에 대한 행정 위반에 대한 경고 처벌과 200,000(이백만)동 이하의 벌금을 부과할 수 있는 권한이 있으며, 이는 세무 당국과 협의 후 결정된다.

2- 구, 시, 현, 도시 주석, 성, 직할시 주석은 이 법령 제27조, 제28조에서 정한 행정 위반 처리 권한을 가지며, 세무 당국의 제안에 따라 세무 분야 행정 위반에 대한 처벌을 결정한다.

조 9. 세무 분야 행정 위반 처리 권한은 다음과 같이 정해진다:

세무 분야 행정 위반에 대한 처리 권한이 여러 기관에 동시에 있을 경우, 첫 접수 기관이 이 법령에 따라 처리하며, 이는 세무 당국과 협의 후 결정된다.

조항 10. 세무 분야 행정 위반 처리 절차는 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제VI장에 명시된 규정에 따라 이루어져야 한다.

조 11. 세무 분야 행정 위반 처리 결정 강제 집행은 다음과 같이 이루어진다:

1- 행정 위반 처리 결정을 받았으나 이를 자발적으로 준수하지 않는 개인 또는 단체는 행정 위반 처리 결정을 내린 기관이 다음의 방법으로 강제 집행을 결정할 수 있다.

a) 일정 부분의 월급 또는 수입에서 벌금 또는 세금을 차감하거나, 은행 계좌에서 돈을 차감한다. 개인 또는 단체는 해당 은행에서 벌금 또는 세금을 차감하도록 결정을 실행해야 하며, 은행은 세무 당국의 결정을 따르도록 책임을 진다.

b) 세금 또는 벌금을 납부하기 위해 물품을 일시적으로 압류한다;

c) 벌금 또는 세금과 동일한 가치의 재산을 압류하여 경매한다.

2- 강제 압류 결정을 내린 기관은 경매를 통해 세금과 벌금을 충당할 수 있도록 압류 재산을 조직하고 관리해야 한다. 세무 분야 행정 위반에 대한 처분물, 위반 행위를 위한 수단의 처리는 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제52조에 따라 이루어진다.

3- 경찰은 지방 주민위원회의 강제 집행 결정을 수행하기 위해 세무 당국과 협력해야 한다.

4- 강제 집행을 받는 개인 또는 단체는 강제 집행을 조직하고 실행하는 비용을 부담해야 한다.

조 12. 세무 분야 행정 위반 처리 기간은 위반 행위가 발견된 날로부터 2년이며, 위반 행위자가 새로운 위반 행위를 저지르거나 처리를 방해하면 이 기간은 적용되지 않는다. 다만, 이 법령 제3조에서 정한 거짓 신고, 탈세 행위의 처리 기간은 위반 행위가 발견된 날로부터 3년이다.

장 III
고충, 고발 및 위반 처리

조 13. 불복 및 고발 규정:

세무 분야 행정 위반 처리 결정에 대한 불복 절차, 불복 처리 절차, 세무 분야 행정 위반 고발 처리 절차는 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제87조, 제88조, 제90조에 따라 이루어진다.

조 14. 위반 처리 규정:

세무 분야 행정 위반 처리 권한을 가진 사람에 대한 위반 처리와 세무 분야 행정 위반을 저지른 사람에 대한 위반 처리는 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제91조, 제92조에 따라 이루어진다.

조 15. 상당 보상 및 인센티브에 관한 규정은 조세를 탈루한 행위를 발견하고 처리한 주체에 대한 내용으로, 공공 경제 영역에서 조세를 탈루한 행위를 발견한 조직 또는 개인에게는 처분이 확정된 후 탈루 조세액의 일부를 상금으로 지급한다. 상금 지급 비율은 다음과 같이 적용된다:

2% (이백분의 이) 공공 경제 영역에서 조세를 탈루한 사건에 대해.

5% (오백분의 오) 공공 경제 영역 외에서 조세를 탈루한 사건에 대해.

재무부는 상금 추징 절차와 상금 사용 및 분배 원칙을 지시한다.

상금 추징 후 남은 탈루 조세액은 국가 예산에 전액 납부해야 한다.

장 IV
시행규정

조 제16조. 본 시행령은 1996년 5월 1일부터 효력이 발생한다. 1992년 10월 18일 정부가 발간한 제01/CP 호 조세 분야 행정처벌 규정에 관한 시행령은 본 시행령 발효와 동시에 폐기된다.

조 17. 재무부 장관은 본 시행령의 구체적인 실행 방법을 지시한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 기관장, 정부 소속 기관의 기관장, 중앙 직할 시·도의 인민위원회 주석은 본 명령을 집행하는 데 책임을 진다./.