시행규칙 제 22/TC/CĐKT은 1994년 1월 29일에 제정된 국무령 제 7-CP 호에 첨부되어 있는 독립 감사 규정을 수행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

1994년 3월 19일 재무부 제22-TC/CĐKT 호에 대한 "국민 경제 내 독립 감사 규정 시행에 관한 지침" 

정부가 1994년 1월 29일 제7-CP 호로 발행한 "국민 경제 내 독립 감사 규정"을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지침을 제시한다.

I- 일반적인 규정

1. 독립 감사는 전문 독립 감사 기관의 감사원이 기업, 단체, 기관의 요청에 따라 제공하는 회계 및 재무 자문 서비스 형태의 활동이다.

독립 감사 기관의 역할은 기업, 단체, 기관(이하 단위라고 함)의 회계 자료와 결산 보고서의 정확성, 진실성 및 합리성을 검토하고 확인하며, 감사 결과를 바탕으로 법령 준수, 재정 및 회계 제도 준수, 그리고 단위의 효율적인 운영 여부를 평가하는 것이다.

독립 감사 기관이 검토하고 확인한 단위의 회계 자료와 결산 보고서는 단위, 국가 기관, 그리고 단위의 활동과 관련된 모든 단체나 개인에게 신뢰할 수 있는 근거가 된다.

2. 독립 감사의 주요 대상은 다양한 경제 성분에 속하는 기업들이다. 기업 외에도 단체, 사회 조직, 국제 조직 등이 필요하거나 국가 관리 기관, 세무 기관 또는 국가 기관의 요청에 따라 독립 감사 대상이 될 수 있다.

외국인 투자법에 따른 외국 투자 기업, 주식 회사, 주식 회사 등이 운영되는 경우, 연간 감사를 실시하고 기관 관리 국가 기관에 제출하는 연간 결산 보고서에는 베트남에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 기관 또는 재무부의 승인을 받은 다른 독립 감사 기관의 감사 보고서가 첨부되어야 한다.

다른 감사 대상에 대해서는 당면 시기에는 회계 부서의 요구(기업, 이사회, 대회원 등) 또는 국가 관리 기능 기관의 요구(상위 관리 기관, 재정 기관, 세무 기관)에 따라 감사를 진행하며, 요구된 내용 범위 내에서만 수행한다(연간 결산, 기본 건설 사업 완료 결산, 합작 가치 결정, 주식 회사 가치 결정, 경영 결과 결정, 자산 청산 및 매각 등).

3. 독립 감사는 전문 감사원(감사원이라고도 함)이 수행한다.

감사원은 국가가 인정하고 독립 감사 분야에서 업무를 수행할 수 있는 권리를 가진 사람이다. 감사원은 합법적으로 설립된 독립 감사 기관에 등록해야 한다.

독립 감사 기관은 국가 기관, 단체, 창립자가 설립하고 기업 설립에 관한 현행 법률(국유 기업법, 사유 기업법, 회사법, 베트남 외국인 투자법) 및 독립 감사 기관 설립에 관한 규정을 따르며, 독립 감사 규정에 따라 설립된다.

외국 감사 기관은 베트남 내에서 외국인 투자법, 회사법 등에 따라 베트남 감사 기관과 합작 또는 사업 협력 계약을 맺어 재무 및 회계 자문 활동을 수행하려면 베트남 국가 협력 및 투자 위원회의 승인이 있어야 하며, 재무부의 서면 동의를 받아야 한다.

외국 감사원과 감사 기관의 활동은 베트남 외국인 투자법, 독립 감사 규정, 베트남의 현재 제도 및 정책, 그리고 베트남 정부가 인정한 국제 감사 관행을 준수해야 한다.

기업이나 단체는 베트남에서 합법적으로 운영되는 국내외 감사 기관 중에서 감사 계약을 체결할 수 있다. 베트남에서 아직 허가받지 않은 외국 감사 기관을 초청하는 경우, 기업은 재무부의 승인을 받아야 하며, 기업은 해당 외국 감사 기관이 베트남 정부에 납부해야 할 세금을 대신 납부해야 한다.

감사는 베트남의 현재 감사 방법 및 기준과 국제 감사 기준(베트남 정부가 인정한 것)을 따르며, 감사가 끝나면 감사원은 감사 보고서를 작성하고 자신의 의견을 기재하며, 그 의견에 대해 완전한 책임을 져야 한다. 감사 보고서는 다음 주요 내용을 포함해야 한다.

- 단위의 회계 보고서 상의 자료의 진실성 및 합리성.

- 단위의 회계 업무 수행 상황 및 회계 제도 준수 상황.

- 제안 사항.

감사 보고서는 진실하고 객관적이어야 하며, 감사원의 서명이 있고 감사 기관의 리더가 확인하고 서명하며 도장을 찍어야 한다.

II. 감사원.

1. 베트남 국민이 감사원으로 인정받으려면 다음 조건을 충족해야 한다.

- 직장 또는 거주지의 지방 정부로부터 확인된 명백한 이력서, 국가 경제, 재정, 회계, 통계 법률 및 정책에 대한 이해, 범죄 이력이 없음.

- 재무 회계 전공 대학 졸업 또는 중등 전문 교육 졸업 후 5년 이상(대학 졸업 후) 또는 10년 이상(중등 졸업 후)의 재무 회계 경험이 있음.

- 국가 시험위원회가 주최한 감사원 시험에 합격하여 재무부 장관으로부터 자격증을 받았다.

||| 독립 감사 기관에서 합법적으로 운영되고 재무부에 등록된 감사원 명단이 있는 베트남 내에서 근무를 승인받음.

||| 공무원은 독립 감사 기관에서 감사업무를 등록할 수 없다.

||| 2. 외국인은 다음 조건을 충족해야 베트남에서 감사를 수행할 수 있다.

||| - 베트남에서 합법적으로 거주할 수 있는 권한이 있어야 함.

||| - 베트남 재무부로부터 발급받은 감사원 자격증 또는 베트남 재무부가 인정한 국제 감사 기관으로부터 발급받은 감사원 자격증을 소지하고 있으며, 베트남 경제, 재정, 회계 및 감사 관련 법률을 숙지하고 있어야 함.

||| 베트남 내에서 합법적으로 설립된 감사 기관에서 근무를 승인받음.

||| 베트남 재무부에 감사원 명단을 등록함.

||| 감사원 자격을 얻기 위한 교육과 전문 지식 훈련, 시험은 재무부가 정한 통일된 프로그램과 규정에 따라 이루어짐.

||| 시험에 합격한 사람은 국가 시험위원회로부터 감사원 합격 증명서를 받고, 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 기관에서 근무를 등록하면 재무부 장관으로부터 감사원 자격증을 발급받음.

||| 발급된 감사원 자격증은 발급일로부터 5년간 유효하며, 그 기간이 만료되면 새로운 자격증을 발급받기 위한 절차를 밟아야 함.

||| 4. 감사원은 다음과 같은 감사 및 재무회계 컨설팅 서비스를 제공할 수 있다.

||| - 재무부의 회계 및 재정 제도를 준수하는지 여부를 확인하고, 재무 및 회계 문서와 데이터의 적법성 및 유효성을 검토함.

||| - 각 단위가 작성한 결산 보고서의 진실성과 합리성을 확인함.

||| - 합자회사, 주주들의 출자 가치를 확인하고, 합자회사, 해체, 합병, 분할, 민영화, 파산 등 법령에 따른 다른 상황에서의 회계 데이터와 결산 보고서의 진실성, 합리성, 완전성을 확인함.

재무, 회계, 세무 관리 컨설팅 서비스 등을 고객의 요청에 따라 제공함.

위의 감사 및 재무회계 컨설팅 서비스 이외에도, 감사원은 감사 기관의 설립 허가증에 기재된 활동 내용에 따라 다른 컨설팅 서비스를 제공할 수 있음.

||| 5. 감사원은 다음 원칙에 따라 감사를 수행해야 한다.

||| - 베트남 국가 법률을 준수함.

||| - 진실성, 독립성, 객관성, 공정성 및 정보 비밀을 보장함.

||| - 베트남의 현재 회계 및 감사 기준과 국제적으로 인정받는 베트남 국가가 인정한 회계 및 감사 기준을 준수함.

||| 6. 감사원은 경제적 이해관계(출자, 차입, 가공 계약, 서비스 계약, 판매 대리 계약 등)가 없는 고객 단위와 혈연 관계가 있는 고객 단위의 리더와의 관계가 없는 경우에만 감사를 수행할 수 있으며, 고객 단위의 회계 서류 작성이나 결산 보고서 작성은 수행하지 않음.

||| 7. 감사원은 다음 책임을 지게 됨.

||| - 감사 원칙을 엄격히 준수하고, 감사 계약의 모든 조항을 준수하며, 감사 보고서를 작성하고 서명하며, 감사 결과와 보고서 의견의 객관성과 진실성을 법적 책임, 독립 감사 기관, 그리고 고객에게 부담함.

||| - 감사 과정 중에 감사 기관의 경영 활동을 방해하거나 간섭하지 않으며, 계약에 명시된 감사 비용 이외의 어떠한 금전적 혜택도 받지 않음.

||| - 감사 제도를 위반하거나 법률을 위반(의도적으로 규정을 위반하거나 잘못을 은폐하거나, 직업 기술을 이용하여 오류를 숨기거나, 뇌물을 받거나, 객관적이지 않은 감사 보고서를 작성하거나, 진실하지 않은 보고서를 작성하는 것 등)한 감사원은 위반 정도에 따라 감사원 자격증을 회수당하거나 현행 법률에 따라 처벌을 받을 수 있으며, 이러한 위반과 오류로 인해 고객에게 물질적 손해를 입힌 경우, 감사원은 손해를 배상해야 함.

||| 8. 감사원은 다음 권리를 가지고 있음.

||| - 전문직업적 독립성(법률, 기준 및 전문 직업 기술 방법을 준수함).

||| - 고객으로부터 감사 범위와 관련된 회계 및 재정 문서와 기타 관련 문서를 충분히 제공받을 수 있는 권리를 요구함.

||| - 감사 대상 기관 내외에서 관련 경제 정보를 확인하고 검증할 수 있는 권리를 가짐(필요한 경우).

||| - 감사 과정 중에 감사 대상 기관에서 법률을 위반하는 현상을 발견하면, 해당 기관에 수정 조치를 취하도록 통보하고 건의할 수 있으며, 감사 보고서에 자신의 의견을 기록할 수 있는 권리를 가짐.

||| - 감사원은 감사가 불가능하다고 판단되거나 감사 능력이 부족하다고 판단되는 경우 고객에게 감사를 거부할 수 있는 권리를 가짐.

||| III. 감사 조직

||| 1. 독립 감사 기관(감사 회사 또는 감사 사무소)을 설립하려는 기관, 단체, 창립자는 다음 조건을 충족해야 함.

||| - 현행 법률에 따라 기업 설립 조건(국유 기업, 유한책임 회사, 주식 회사, 개인 기업 등)을 충족해야 함.

||| - 최소 5명 이상의 감사원 자격증을 소유하고 있어야 하며, 감사 기관의 대표자는 감사원이어야 함.

||| - 재무부 장관의 서면 승인을 받아야 하며, 법령에 따라 설립 권한을 가진 정부 기관으로부터 설립 결정을 받아야 함. 독립 감사 기관의 설립 심사 절차와 결정은 현행 법률에 따라 기업 설립 절차와 동일하게 이루어짐.

2. 독립 감사 기관은 설립 허가를 받은 후 정부 기관에 사업 등록 절차를 밟아야 하며, 그 기관의 이름, 주소, 임무, 기능 및 단위의 지도자에 대한 정보를 중앙 및 지방 신문에 공표해야 한다. 독립 감사 기관이 정부 기관에 등록된 내용을 변경하려면 다시 등록하거나 보충 허가를 받아야 한다.

3. 독립 감사 기관은 자신들의 감사원 명단을 재무부에 등록해야 한다.

독립 감사 기관이 감사원 명단을 등록한 날로부터 15일 이내에 재무부는 감사원 시험에 합격하고 독립 감사 기관에서 근무하게 된 감사원들에게 감사원 자격증을 발급한다.

운영 과정에서 독립 감사 기관은 재무부에 자신의 감사원 중 퇴직, 다른 직무로 전환되거나 실질적인 업무 수행 권한을 상실한 사람들을 명단에서 제거하고 그들의 감사원 자격증을 회수하도록 즉시 보고해야 한다.

퇴직, 다른 직무로 전환되거나 실질적인 업무 수행 권한을 상실한 감사원들은 그들이 독립 감사 기관에서 마지막으로 근무한 날로부터 한 달 이내에 재무부에 감사원 자격증을 반환해야 한다. 위 기간을 초과하면 재무총장이 발급한 감사원 자격증은 법적 효력을 잃게 된다.

4. 독립 감사 기관은 자신이 관리하는 감사원들의 모든 업무 활동을 관리하고 지휘할 책임이 있다.

감사원이 업무 수행 원칙이나 규정을 위반한 경우, 독립 감사 기관은 연대 책임을 진다. 만약 감사원이 고객에게 손해를 입히면, 독립 감사 기관은 계약에 따른 조건에 따라 손해 배상을 위한 책임을 고객에게 진다.

5. 독립 감사 기관은 독립 경제 계산 단위로서 서비스 수수료를 통해 경비를 충당한다. 각 감사 계약의 수수료 금액은 양 당사자의 합의에 따라 작업량, 복잡성, 작업 시간 및 재무부가 정한 감사 수수료 가이드라인을 고려하여 결정된다.

독립 감사 기관은 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 보험 기관에서 보험을 구매하여 고객에게 손해를 배상해야 하는 위험을 대비해야 한다.

6. 독립 감사 기관은 법률에 따라 국가 예산에 세금과 기타 납부해야 할 금액을 완전히 납부해야 한다.

IV. 국가의 감사 활동 관리

1. 독립 감사 기관의 활동은 국가 법률을 준수해야 하며, 국가 관리 기관의 감독을 받는다.

독립 감사 기관의 확인을 받은 기업, 조직, 기관의 회계 데이터와 결산 보고서는 국가 기관이 신뢰하고 관리 목적으로 사용한다. 확인을 받았지만 신뢰할 만하지 않거나 의심스러운 회계 데이터와 결산 보고서에 대해서는 해당 국가 관리 기관은 직접 확인하고 결과를 기반으로 관리 결정을 내린다. 기업, 조직, 기관은 국가 관리 기관의 결정을 따르며 동시에 감사 기관에 감사 결과 보고서를 재검토하도록 요구하고, 분쟁이 발생하면 지방 재무 기관 또는 재무부에 상고한다.

2. 재무부는 국민 경제 내 감사 활동에 대한 국가 관리를 담당한다. 재무부의 국가 관리는 다음과 같은 방법으로 이루어진다.

- 국민 경제 내 적용되는 감사 원칙, 기준 및 전문 기술 방법을 제정하고 지침을 제공한다.

- 감사원 교육 및 훈련 프로그램, 시험 및 자격증 발급 규정, 국가 수준 시험 위원회 설립 및 감사원 자격증 발급을 위한 시험을 조직한다.

- 감사 기관 설립 허가 신청서 검토 및 통보, 감사원 명단 등록 및 관리 통합을 담당한다.

- 재무부와 정부 물가위원회와 협의 후 감사 수수료 가이드라인을 제정하고 일괄 적용한다.

- 감사 기관의 활동에서 법령 및 감사 규정 준수 여부를 감독하고 감사 결과에 대한 분쟁을 처리한다. 모든 감사 결과 분쟁에 대해 재무부 장관의 의견은 최종 의견이다.

V. 시행 조항.

본 통지는 발효일로부터 효력이 발생한다. 독립 감사 기관 규칙이 발효되기 전에 설립된 감사 기관은 등록된 조례에 따라 계속 운영하며, 감사원 시험에 참가하기 위한 준비를 하고 재무부에 감사원 명단을 등록하며, 본 규칙에 맞추어 활동을 재조직해야 한다.