결정 번호 224/2000/QĐ-NHNN2에 의한 기초 건설업무 회계에 관한 규정 시행에 관한 결정

국립 은행 총재의 결정

대한민국 중앙은행 기초 건설업무 회계에 관한 규정을 제정함에 있어

국립 은행 총재

은행법 제01/1997/QH10호 1997년 12월 12일 법률에 근거함

정부가 1993년 3월 2일 제정한 15/CP 호에 근거하여 각 부처 및 정부 직속 기관의 국가 관리 임무, 권한 및 책임을 규정함

정부가 1999년 7월 8일 제정한 제52호 정부명령 「투자 및 건설 관리 규정」을 근거로 함

정부가 2000년 5월 5일 제정한 제12호 정부명령 「제52호 정부명령(1999년 7월 8일 제정) 개정 및 보충」을 근거로 함

회계재정과 과장의 제안에 따라

결정함에 있어서:

조 1.이 결정에 부속하여 「대한민국 중앙은행 기초 건설업무 회계에 관한 규정」을 제정함

2.본 결정은 서명 날짜로부터 15일 후 효력을 발생한다.

조 3.중앙은행 사무총장, 중앙은행 재정회계과 과장, 중앙은행 소속 관련 단위 책임자, 중앙은행 지방지점 지점장은 이 결정을 엄격히 준수해야 함

대한민국 중앙은행 기초 건설업무 회계에 관한 규정

(2000년 7월 19일 중앙은행 총재가 제224호 결정으로 제정)

 

장 1 - 일반 규정

조 1. 적용 대상 및 범위

본 규정은 대한민국 중앙은행 기초 건설관리처와 중앙은행 소속 기초 건설공사가 있는 단위의 기초 건설업무 회계를 규제함

조 2. 기초 건설 투자 프로젝트 관리

1- 대한민국 중앙은행은 중앙은행 소속 모든 기초 건설 투자 프로젝트를 통괄 관리함

중앙은행 소속 기초 건설 투자 프로젝트가 있는 단위는 기초 건설관리처를 설립할 때 기초 건설관리처 회계 조직을 구성하여 기초 건설업무 회계를 실시해야 함

2- 기초 건설공사와 관련된 모든 비용은 기초 건설관리처에서 규정된 항목에 따라 회계 처리하고 적시적확하게 반영해야 함 조 6 본 규정의 항목에 따라 기초 건설관리처 회계 계좌표에 표시되며, 중앙은행 소속 단위는 1998년 12월 17일 중앙은행 총재가 제425호 결정으로 제정한 「중앙은행 회계 계좌표 통합」에 따라 기초 건설관리처 회계 계좌표의 자료를 중앙은행 소속 단위 회계 계좌표에 종합해야 함 (자금 수령, 사용, 투자 자금 결산 및 자산 등록까지)

3- 중앙은행 소속 단위는 정부가 1999년 7월 8일 제정한 제52호 정부명령 「투자 및 건설 관리 규정」과 정부가 2000년 5월 5일 제정한 제12호 정부명령 「제52호 정부명령(1999년 7월 8일 제정) 개정 및 보충」 및 기타 관련 투자 건설 규정을 엄격히 준수해야 함

조 3. 기초 건설관리처와 중앙은행 소속 기초 건설 투자 프로젝트 단위 사이의 관계

각 달마다 기초 건설관리처 회계 계좌표를 바탕으로 중앙은행 소속 단위는 자료를 검토하고 대조하며, 기초 건설관리처 회계 계좌표의 자료를 중앙은행 소속 단위 회계 계좌표에 종합하여 기초 건설관리처의 자금 수령 및 사용 상황을 반영해야 함

조 4. 기초 건설 사업 투자 완공 및 결산

1- 기초 건설관리처와 중앙은행 소속 단위는 재정부가 1999년 11월 19일 제정한 제136호 시행규칙 「기초 건설 투자 자금 결산 지침」에 따른 기초 건설 투자 자금 결산 지침을 준수하여 기초 건설 공사 비용 결산을 실시해야 함. 주 발주자의 결산 자료는 발주자 B의 결산 자료, 감사 자료, 기초 건설관리처의 결산 승인 요청 자료, 그리고 주 발주자가 승인한 결산 자료를 기반으로 완전하고 세부적으로 작성되어야 함

2- 발주자는 정부가 1999년 7월 8일 제정한 제52호 정부명령 「투자 및 건설 관리 규정」 제54조에 따라 공사 보증금 관리를 수행하고, 법률상 입찰 규정에 따라 공사 계약을 종료하고 결산해야 함

조 5. 기초 건설 투자 자금 원천은 다음과 같음

- 국가 예산 자금

- 중앙은행의 기초 건설 투자 자금

- 기초 건설 투자 자금 예치금 이자

- 기타 수입 (있을 경우)

조 6. 회계 계좌, 증빙서류 및 장부

- 중앙은행 기초 건설 투자 회계에서 주로 사용하는 주요 계좌:

- 1030 계좌는 중앙은행 소속 기초 건설공사가 있는 단위의 기초 건설관리처에서 사용됨

- 3222 계좌는 기초 건설관리처가 자체 구매한 건설 재료 및 장비를 창고에 입고하고 사용한 금액을 반영하기 위해 사용됨. 기초 건설관리처는 예산 승인 범위 내에서만 재료 및 장비를 구매할 수 있으며, 기초 건설공사가 완료되면 이 계좌의 잔액을 모두 처리해야 함

이 두 계좌는 매월, 분기, 연간에 대해 현물 검사 기록에 따라 대조되어야 함

2- 기초 건설 회계에서 사용되는 증빙서류:

- 기초 건설 회계 업무에서 사용되는 증빙서류: 투자 결정, 총 예산 승인 통보, 세부 예산 및 결산 승인 통보, 시공 계약서, 공사량 인수 인증서, 재산, 물자, 재료, 장비 인수 인증서, 부가가치세 포함 세금 영수증, 지출 및 지불 증빙서류 등 기타 관련 증빙서류

- 모든 증빙서류는 현재 국가 및 중앙은행 규정에 따라 작성되어야 하며, 합법성과 적법성을 확보해야 함

3- 회계 장부: 중앙은행 기초 건설관리처는 현재 규정에 따라 기초 건설 관련 모든 활동을 회계 처리하고 반영하기 위해 세부 회계 장부부터 종합 회계 장부까지 모든 회계 장부를 열어야 함

공사가 완료되면 기초 건설관리처의 모든 증빙서류, 회계 장부 및 회계 문서는 중앙은행 소속 투자 프로젝트가 있는 단위로 이관되어 현재 규정에 따라 보관 및 관리되어야 함

 

장 2 - 구체적인 규정

목 I - 주요 업무의 회계 처리

A. 입찰 보증금 회계 처리:

조 7. 건설공사 기본 사업을 수행하기 위해 입찰이 필요할 경우: 입찰을 조직할 때, 중앙은행 또는 설립된 공사 관리 기관은 정부가 제정한 입찰 규정(1999년 9월 21일 제정된 88/1999/NĐ-CP 및 2000년 5월 5일 제정된 14/2000/NĐ-CP에 따른 수정 보완 규정 포함)에 따라 입찰을 공고하고 평가하며 최종 수주자를 발표해야 한다. 입찰 보증금은 다음과 같이 회계 처리된다:

차변 계정 적합계정

대변 계정 4669 계정(세부 계정: 각 참여 단체별 입찰 보증금)

입찰 결과가 나면, 입찰에 참여한 모든 단체에게 입찰 보증금을 전액 반환하고 다음과 같이 회계 처리한다:

차변 계정 4669 계정(위에서 언급한 세부 계정)

대변 계정 적합계정

B- 정부 예산으로 승인받은 건설자금 회계 처리:

조 8.

중앙은행 소속 단체의 공사 관리 기관: 국가 계획에 근거하여 정부 예산으로 승인받은 건설공사 목록과 국고로부터 통보받은 총 자금 규모를 바탕으로 공사 관리 기관은 통보받은 경비와 지급된 경비를 추적하는 장부를 열어야 한다. 구체적인 업무는 다음과 같이 회계 처리된다:

1- 건설공사 양도가 국고국의 동의를 받아 일방(B)에게 임시 지급되었을 경우:

- 일방(B) 또는 다른 단체나 개인에게 임시 지급할 때: 경제 활동의 내용과 성질에 따라 적절하게 회계 처리한다:

- 임시 지급을 정산할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

2. 프로젝트 관리청이 현금을 인출하여 운영 비용으로 사용할 때:

또는 차변 계정 3223 "인건비 지출"

차입 계정 3229 "기타 비용"

대변 계정 3233 "일방(B)에게 임시 지급" 또는 대변 계정 3239 "기타 수취 예정 금액"

2- 공사 관리 기관에서 공사 비용 지출을 위해 현금을 인출할 때:

차입 계정 1030 "소속 단위 현금"

대변 계정 4661 "정부 예산으로 승인받은 프로젝트 자금"

3- 공사 관리 기관이 직접 물자와 장비를 구매하여 창고에 입고할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

대차 계정 1030 "소속 단위 현금"

대변 계정 4661 "정부 예산으로 승인받은 프로젝트 자금" 또는 대변 계정 1030 "소속 단체의 현금"

대차 계정 4661 "국가 예산 지원 프로젝트 자금"

2. 프로젝트 관리청이 현금을 인출하여 운영 비용으로 사용할 때:

차입 계정 1030 "소속 단위 현금"

4- 공사 비용 지출이 발생할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

차변 계정 3223 "인건비 지출"(공사 관리 기관이 직접 인건비 지출을 처리하는 경우)

차입 계정 3222 "건설용 재료"

대변 계정 4661 "정부 예산으로 승인받은 프로젝트 자금"

차입 계정 3221 "공사 비용"

5- 정부 예산으로 승인받은 건설공사 양도가 국고국에 의해 일방(B)에게 직접 지급될 경우, 다음과 같이 회계 처리한다:

6- 공사가 완료되고 결산 단계에 들어갈 때, 공사 관리 기관은 인건비와 기타 건설공사 비용을 공사 비용 계정으로 이관하는 절차를 진행하고, 다음과 같이 회계 처리한다:

7- 중앙은행이 결산을 승인하고 정부 예산으로 승인받은 프로젝트 자금을 정산할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

C- 중앙은행 소유 건설자금 회계 처리:

조 9. 회계 재무 부서

1- 중앙은행 소속 단체의 건설공사가 중앙은행에 승인받았을 때 해당 단체에 임시 자금을 지급할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

차변 계정 3231 "프로젝트에 대한 임시 자금 지급"(중앙은행에 지급된 임시 자금을 받은 각 단체별 세부 계정)

대변 계정 5111 "올해 지급된 금액" 또는 대변 계정 591 "중앙은행 간 기타 지급"

2- 정산 후 승인된 건설공사 완료 비용을 지급할 때:

- 승인된 금액보다 단체에 지급된 임시 자금이 부족한 경우, 중앙은행(회계 재무 부서)은 부족한 금액을 보충하여 지급하고, 다음과 같이 회계 처리한다:

차변 계정 602 "건설공사 투자 자금 및 장비 구입 자금" 대변 계정 5111 "올해 지급된 금액"(부족한 금액) 또는 대변 계정 591 "중앙은행 간 기타 지급"

동시에 다음과 같이 회계 처리한다:

- 승인된 금액보다 단체에 지급된 임시 자금이 많을 경우: 단체가 중앙은행에 지급된 잔액을 반환했을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

차입 계정 5112 "올해 이전 송금"

또는 차변 계정 591 "중앙은행 간 기타 지급"

대변 계정 3231 "프로젝트에 대한 임시 자금 지급"(지급된 잔액)

동시에 다음과 같이 회계 처리한다:

3- 각 중앙은행 소속 단체가 완료된 건설공사를 중앙은행에 반환했을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

조 10. 중앙은행(회계결산부-결제부)의 계정 처리

1- 중앙은행으로부터 공사자금을 임시로 받았다가 반환받은 경우, 다음과 같이 계정 처리한다:

2- 공사가 완료되고 중앙은행이 결산을 승인한 후에는, 결산승인 문서를 근거로 다음과 같이 처리한다:

- 중앙은행으로부터 임시로 받은 공사자금이 결산승인액보다 적은 경우: 중앙은행으로부터 결산승인액과 임시로 받은 금액 사이의 차액을 보충받았을 때 다음과 같이 계정 처리한다:

차입 계정 5112 "올해 이전 송금" (보충 금액)

또는 중앙은행 간의 다른 결제 계정(591계정)에 기록한다.

은행예금(공사관리처가 예금계좌를 개설한 은행) 계정에 기록한다.

- 중앙은행으로부터 임시로 받은 공사자금이 결산승인액보다 많은 경우, 공사관리처는 중앙은행(경제회계국)에 초과된 자금을 즉시 반환해야 한다. 은행에서 발행한 증빙서류를 받으면 다음과 같이 계정 처리한다:

은행예금(공사관리처가 예금계좌를 개설한 은행) 계정에 기록한다.

중앙은행에 대한 지급계정(5111계정) 또는 중앙은행 간의 다른 결제 계정(591계정)에 기록한다.

공사가 완료되고 인수 및 사용이 시작된 후, 자금을 중앙은행으로 이동시키기 위해 다음과 같이 계정 처리한다:

고정자산 계정(적절한 세세계정)에 기록한다.

대출 계정 5111 "올해 이후 송금"

조 11. 공사관리처(회계부)

1 - 은행(공사관리처가 예금계좌를 개설한 은행)으로부터 중앙은행으로부터 임시로 받은 공사자금이 자신의 계좌로 이동되었다는 통지를 받으면 다음과 같이 계정 처리한다:

2- 공사비용을 중앙은행으로부터 임시로 받은 자금으로 부담할 경우:

- 공사관리처가 제3자에게 임시로 자금을 제공한 경우, 다음과 같이 계정 처리한다:

- 임시 지급을 정산할 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

현금(소속기관 현금) 계정(1030계정) 또는 공사비용 계정(3221계정)에 기록한다.

차변 계정 3223 "인건비 지출"(공사 관리 기관이 직접 인건비 지출을 처리하는 경우)

차입 계정 3229 "기타 비용"

제3자에게 임시로 제공한 자금 계정(3233계정) 또는 기타 청구권 계정(3239계정)에 기록한다.

- 공사관리처의 활동을 위해 현금을 인출할 경우, 다음과 같이 계정 처리한다:

소속기관 현금 계정(1030계정)에 기록한다.

대출 계정 3232 "상업 은행에 예치된 건설투자 자금"

- 공사관리처가 직접 재료나 설비를 구매하여 창고에 입고하는 경우, 다음과 같이 계정 처리한다:

대차 계정 1030 "소속 단위 현금"

중앙은행에 예치된 공사자금 계정(3232계정) 또는 소속기관 현금 계정(1030계정)에 기록한다.

- 물자를 공사에 사용하기 위해 출고할 때, 다음 처리한다:

2. 프로젝트 관리청이 현금을 인출하여 운영 비용으로 사용할 때:

차입 계정 1030 "소속 단위 현금"

- 공사에 대한 합리적인 지출이 발생할 때, 다음 처리한다:

차변 계정 3223 "인건비 지출"(공사 관리 기관이 직접 인건비 지출을 처리하는 경우)

차입 계정 3222 "건설용 재료"

소속기관 현금 계정(1030계정) 또는 중앙은행에 예치된 공사자금 계정(3232계정)에 기록한다.

3- 투자 건설 프로젝트를 수행하는 동안, 다른 수익원이 발생하면(예금 이자, 기타 수익 등), 다음과 같이 계정 처리한다:

중앙은행에 예치된 공사자금 계정(3232계정) 또는 소속기관 현금 계정(1030계정)에 기록한다.

공사과정에서 발생한 이자 및 기타 수익 계정(4662.2계정)에 기록한다.

4- 공사가 완료되면, 공사관리처는 공사비용을 공사비용 계정으로 이동시키고, 중앙은행에 결산승인을 요청하며, 다음과 같이 계정 처리한다: 제3자로부터 제출받은 결산서를 검토하고, 공사의 가치를 중앙은행에 제출하여 결산승인을 요청한다.

2. 프로젝트 관리청이 현금을 인출하여 운영 비용으로 사용할 때:

또는 차입 계정 3229 "기타 비용"

대출 계정 3239 "기타 비용"

5- - 공사관리처가 제출한 결산가격이 중앙은행이 승인한 가격보다 높은 경우, 차액은 다음과 같이 계정 처리한다:

기타 지급해야 할 금액 계정(4669계정)에 기록한다.

2. 프로젝트 관리청이 현금을 인출하여 운영 비용으로 사용할 때:

(제3자와 기타 단체, 개인과의 거래)

- 중앙은행이 승인한 결산가격이 공사관리처가 제출한 가격보다 낮은 경우, 차액은 다음과 같이 계정 처리한다:

적절한 계정(4669계정 ...)에 기록한다.

- 중앙은행이 승인한 결산가격이 중앙은행이 임시로 제공한 자금보다 낮은 경우, 공사관리처는 초과된 자금을 즉시 중앙은행(경제회계국)에 반환해야 한다. 다음과 같이 계정 처리한다:

대차 계정 "국가 예산 지원 프로젝트 자금"

중앙은행이 임시로 제공한 공사자금 계정(4662.1계정)에 기록한다.

중앙은행에 예치된 공사자금 계정(3232계정)에 기록한다.

공사가 인수되고 결산승인이 승인된 후에는 다음과 같이 처리한다:

6- - 중앙은행이 제공한 공사자금과 관련된 비용계정과 자금계정을 모두 정리한다:

 중앙은행이 임시로 제공한 공사자금 계정(4662.1계정)

기타 지급해야 할 금액 계정(4669계정)에 기록한다.

(제3자와 기타 단체, 개인과의 거래)

중앙은행에 예치된 공사자금 계정(3232계정) 또는 소속기관 현금 계정(1030계정)에 기록한다.

공사보증금 및 보유한 고정자산 계정(4663계정)에 기록한다.

TK 4663 "건설공사 및 고정자산 보증금(환급기한 미도래분)"을 설정하고

 

장 II - 보고 제도, 결산 및 검사

조 12.

1- 공사 관리 기구에 대해서는:

- 매월, 연간 공사 관리 기구는 세부적으로 세 번째 계정까지 (모범표 양식 01에 따름) 회계 계좌 균형표를 작성하고 상세한 채무보고서(모범표 양식 02)를 발행하여 해당 중앙은행 지점(승인된 프로젝트가 있는 곳)에 제출하여 중앙은행 지점이 이를 통합 회계 계좌 균형표에 입력하도록 한다. 동시에 중앙은행 재무부(회계 및 재정과)에 제출하여 중앙은행 지점의 투자 건설 프로젝트 회계 계좌 균형표와 대조 및 추적한다. ||| 모범표 양식 01) 그리고 상세 채무보고표(||| 모범표 양식 02 ||| 제출 기한은 다음 달, 분기, 연도의 5일 이전이다.

- 매 분기 투자 실적 분기 보고서(모범표 양식 03)를 중앙은행 재무부(재무 관리 부서- 건설 부서)에 제출하여 추적한다. ||| 모범표 양식 03 기획재정부 회계-재정과(재정관리팀- 건설공사업무반)에 제출하여 관리한다.

||| 제출 기한은 다음 달, 분기, 연도의 5일 이전이다.

- 투자 프로젝트가 완료되면 공사 관리 기구는 이 규정에 따른 자금 결산 보고서(모범표 양식 04부터 13까지)를 해당 중앙은행 지점(투자 건설 프로젝트가 있는 곳)에 제출하고 동시에 중앙은행(중앙은행 재무부)에 1부를 제출하여 결산 보고 및 승인을 받도록 한다.||| 모범표 양식 04부터 13까지)를 해당 중앙은행 지점(건설공사 투자 프로젝트 소재지)으로 전달하고 동시에 중앙은행(회계-재정과)에 결산 보고서 1부를 제출하여 결산 승인을 신청한다.

2- 중앙은행 지점(투자 건설 프로젝트가 있는 곳)에 대해서는:

공사 관리 기구로부터 제출받은 회계 계좌 균형표를 확인하고 대조한 후 중앙은행 지점의 통합 회계 계좌 균형표에 포함하여 중앙은행 재무부(중앙은행 재무부)에 제출하도록 한다.

조 13.

1- 각 분기와 연말에 중앙은행 재무부는 중앙은행 시스템의 투자 계획 실행 상황, 자금 수령 및 지급 상황을 종합하여 총재에게 보고한다.

2- 중앙은행 총감독부는 중앙은행의 투자 건설 프로젝트에 대한 내부 감사 및 검사를 책임진다.

실제 상황에 따라 중앙은행 재무부는 정기적으로 또는 급작스럽게 투자 건설 프로젝트의 자금 사용 상황, 임시 자금 지원 상황, 완료된 작업량의 결산 및 정산 상황을 점검해야 한다.

 

장 III - 시행 조항

조 14.

본 규정이 효력 발생한 날부터 모든 중앙은행 단위의 건설 프로젝트(완료되지 않은 결산 프로젝트 포함)는 본 규정에 따라 회계 처리를 전환해야 한다.

중앙은행 재무부 부장은 투자 건설 프로젝트 회계 처리 전환에 대한 구체적인 지침을 제공하여 본 규정에 따라 수행되도록 책임진다.

조 15.

본 규정의 개정 및 보완은 중앙은행 총재가 결정한다./.