시설령 제228/2025/NĐ-CP 감사독립 분야에서 행정처벌에 관한 규정을 제정함

정부 -------	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ---------------
번호: 228/2025/NĐ-CP	하노이, 2025년 8월 18일

 

처분령

독립 감사 분야 행정처분 위반에 대한 제재 규정

정부조직법 제 63/2025/QH15에 근거함;

행정처분 위반 처리에 관한 법률(제15/2012/QH13 호)과 행정처분 위반 처리 법률 개정 및 보완 법률(제67/2020/QH14 호), 행정처분 위반 처리 법률 개정 및 보완 법률(제88/2025/QH15 호)을 근거로

독립 감사에 관한 법률(제67/2011/QH12 호)을 근거로

증권 법률, 회계 법률, 독립 감사 법률, 국가 예산 법률, 공공 재산 관리 및 사용 법률, 세금 관리 법률, 개인 소득세 법률, 국가 비축 법률, 행정처분 위반 처리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률(제54/2024/QH15 호)을 근거로

재무부장관의 건의에 따라

정부는 독립 감사 분야 행정처분 위반에 대한 처분 규정을 시행하는 시행령을 발포한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 행정처분 위반 행위, 처분 시효, 처분 형태, 처분 금액, 후과 방지 조치, 처분 기록 작성 권한 및 행정처분 위반 기록 작성 및 처분 권한에 대한 독립 감사 분야의 규정을 정한다.

조 2. 적용대상

1. 국내외 개인 및 단체(이하 "개인 및 단체"라 함)가 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위를 하는 경우

2. 본 시행령에 따라 독립 감사 분야 행정처분 위반 대상으로 되는 단체는 다음과 같다:

a) 감사법인, 외국 감사법인 베트남 지점

b) 베트남 법률에 따라 설립 및 운영되는 법인; 법인의 지점, 법인 대표 사무소; 외국 감사법인; 외국 법인의 베트남 지점, 대표 사무소

c) 감사 관련 단체; 감사 교육 기관

3. 행정처분 위반 기록 작성 및 처분 권한을 가진 자, 행정처분 위반 관련 기관, 조직, 개인

||| 제3조. 행정처분 위반 징벌 기간

1. 독립 감사 분야 행정처분 위반 처분 시효는 5년이다.

2. 독립 감사 분야 행정처분 위반 처분 시효 계산 시기는 다음과 같이 정의된다:

a) 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위가 진행 중인 경우에는 위반 행위를 발견한 공무 수행 권한을 가진 자의 발견일부터 시효가 계산된다.

b) 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위가 종료된 경우에는 위반 행위 종료일부터 시효가 계산된다.

조 4. 행정처분 위반에 대한 처분 형태

1. 주요 처분 형태:

독립 감사 분야 행정처분 위반 각각에 대해 위반한 개인 및 단체는 다음의 주요 처분 형태 중 하나를 적용받는다:

가) 경고;

나) 과태료 부과.

2. 보충 처분 형태:

위반의 성격과 정도에 따라 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위를 한 단체 또는 개인은 다음의 보충 처분 형태를 적용받을 수 있다:

a) 감사 등록 사업자 확인증 사용 권한 박탈(1개월에서 24개월까지)

b) 감사 서비스 사업 조건 충족 확인증 사용 권한 박탈 또는 감사 서비스 사업 중단(1개월에서 24개월까지)

c) 행정처분 위반 물품 및 위반 행위를 위한 수단(이하 "행정처분 위반 물품 및 수단"이라 함) 압수

3. 각 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위에 대한 중징계 요소, 경감 요소 및 과태료 금액 결정 방법은 행정처분 위반 처리 법률 및 행정처분 위반 처리 법률 일부 조항 및 실행 방법에 대한 세부 규정 시행령에 따른다.

4. 개인 또는 단체가 본 시행령에 규정된 행정처분 위반 행위를 여러 차례 반복하면 다중 위반 행위에 대한 중징계 요소가 적용된다.

5. 독립 감사 분야 행정처분 위반 행위를 한 단체 또는 개인은 위반의 성격과 정도에 따라 해당 위반 행위에 대한 모든 처분 형태와 후과 방지 조치가 적용되며, 독립 감사 법률에 따른 적절한 국가 관리 조치를 받고 형사 책임을 추궁받는다.

조 5. 후과 방지 조치

1. 독립 감사 분야 행정 위반을 한 개인 또는 조직은 제4조에서 정한 처분형식 외에도 다음의 후과 방지 조치를 적용받는다:

가) 법에 따른 독립 감사에 대한 보험 가입 또는 직업 리스크 예방금 축적 의무 부과

나) 내부 통제 시스템 구축 및 운영 의무 부과

다) 온라인 정보 사이트 개설; 사실과 다른 정보 수정 또는 혼동을 일으키는 정보 수정, 정보의 충분한 공개 및 업데이트 의무 부과

라) 행위 위반으로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환 의무 부과

마) 허위로 발급받은 감사원 자격증, 등록 사업 수행 증명서, 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서, 국경을 넘는 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서를 발급 기관 또는 발급 권한이 있는 사람에게 반환 의무 부과

바) 수정, 삭제로 내용이 변경된 감사원 자격증, 등록 사업 수행 증명서, 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서, 국경을 넘는 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서를 발급 기관 또는 발급 권한이 있는 사람에게 반환 의무 부과

사) 허위, 위조, 실제 정보와 다르게 신고된 문서, 수정, 삭제로 내용이 변경된 문서를 발급 기관 또는 발급 권한이 있는 사람에게 반환; 실무 교육 참가자에게 지식 갱신 허가; 공공 이익 단체에 대한 감사 허가; 국경을 넘는 감사 서비스 제공 등록 허가

아) 효력이 종료되거나 가치가 없어진 등록 사업 수행 증명서, 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서, 국경을 넘는 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서를 발급 기관 또는 발급 권한이 있는 사람에게 반환

자) 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서 재발급 절차 수행 의무 부과

차) 등록 사업 수행 증명서, 서비스 감사업무 경영 조건 충족 증명서를 재정부에 반환 의무 부과

카) 국경을 넘는 감사 서비스 제공 시 적격 사업체와 연합체 구성 의무 부과

타) 보고, 설명, 정보 및 문서 제공 의무; 규정에 따라 보고, 설명, 추가 정보 및 문서 제공 의무 부과

파) 베트남 감사 표준 준수, 베트남 회계 및 감사 윤리 표준 준수 의무 부과

하) 실무 교육 참가자에게 지식 갱신 증명서 발급 취소 의무 부과

호) 실무 교육 참가자 및 지식 갱신 교육 강사에게 지식 갱신 증명서 발급 의무 부과

누) 감사업무 경영 조건 충족 증명서 미발급 시 사업 종류 삭제 절차 수행 의무 부과

론) 규정에 따른 감사 계약 체결 의무 부과

매) 감사원이 행위 위반을 한 경우 1개월부터 24개월까지 감사업무 등록 금지 의무 부과

2. 후과 방지 조치의 시행은 행정 위반 처리 법률, 행정 위반 처리 법률 시행 세부 규정 및 조치에 따른 시행령에 따라 이루어진다.

가) 본 nghị định에서 정한 후과 방지 조치는 위반자가 관련 조직 또는 개인(있을 경우)과 협력하여 처분 결정에 기재된 후과 방지 조치를 수행하고 그 비용을 부담해야 한다.

나) 행정 위반을 한 개인 또는 조직은 후과 방지 조치를 즉시 수행하고 처분 결정 날짜로부터 10일 이내에 그 결과를 처분 결정을 내린 권한자를 보고해야 한다.

조 6. 독립 감사 분야의 과태료 금액

1. 독립 감사 분야에서 행정 위반에 대한 과태료 최고 한도는 개인에게는 1,000,000,000 원, 단체에는 2,000,000,000 원이다.

2. 본 시행령 제2장에서 규정한 과태료는 단체에 적용되지만, 제7조 제2항; 제9조 제1항, 제3항; 제10조 제2항, 제3항, 제4항, 제5항; 제18조 제1항; 제21조 제1항, 제2항, 제4항; 제22조 제1항 제2호, 제2항 제2호; 제36조; 제38조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항에서 규정한 과태료는 개인에게 적용된다.

3. 동일한 위반행위를 한 단체에 대해서는 개인에 대한 과태료의 두 배를 과태료로 부과한다.

장 II

독립 감사 분야의 과태료 종류와 금액

절 1. 감사원 자격증 시험 및 감사원 지식 업데이트 관련 위반행위

조 7. 감사원 자격증 시험 관련 위반행위에 대한 과태료

1. 감사원 자격증 시험 자격을 얻기 위해 실제와 다른 내용으로 서류를 확인하여 과태료를 부과하며, 그 금액은 20,000,000 원에서 40,000,000 원 사이이다.

2. 감사원 자격증 시험 자격을 얻기 위해 실제와 다른 정보를 신고하거나, 학력 증명서, 자격증, 기타 서류를 변조하거나 허위로 작성하여 과태료를 부과하며, 그 금액은 40,000,000 원에서 60,000,000 원 사이이다. 이는 형사 처벌 대상이 아닌 경우에만 해당한다. 형사법전.

3. 부가 처벌 형식:

제2항에서 규정된 위반행위에 대해 불법 수익물을 압수한다.

4. 후과 방지 조치:

가) 제2항에서 규정된 위반행위로 인해 얻은 불법 수익을 국가 예산에 납부하도록 한다.

나) 제2항에서 규정된 위반행위로 인해 변조 또는 허위로 작성된 학력 증명서, 자격증, 기타 서류를 원래 발급 기관에 반환하도록 한다.

조 8. 감사원 지식 업데이트 관련 위반행위에 대한 과태료

1. 재무부 규정에 따라 감사원 업무 수행을 위한 교육 프로그램을 운영할 수 있는 단체와 감사원 업무 수행을 등록한 개인이 다음 중 하나라도 위반하면 경고를 받는다.

가) 교육 참석자에 대한 출석 확인을 하지 않음.

나) 교육 평가 양식에 학습자의 의견을 기재하지 않음.

다) 교육 참석자에게 교육 완료 증명서를, 교육 강사에게 강의 참여 증명서를 각각 교육 후 발급하지 않음.

라) 교육 참석자에게 교육 완료 증명서를, 교육 강사에게 강의 참여 증명서를 각각 교육 후 발급하지 않음.

2. 재무부 규정에 따라 감사원 업무 수행을 위한 교육 프로그램을 운영할 수 있는 단체와 감사원 업무 수행을 등록한 개인이 다음 중 하나라도 위반하면 과태료를 부과하며, 그 금액은 5,000,000 원에서 10,000,000 원 사이이다.

가) 교육 프로그램이 등록된 내용과 다르게 진행함.

나) 교육 결과 보고서를 재무부에 제출하는 시기를 규정보다 늦게 함.

다) 교육 프로그램의 내용, 일정, 장소, 강사 정보, 참석 예정인 감사원 수 등을 재무부에 통보하는 시기를 규정보다 늦게 함; 또는 교육 프로그램의 내용 변경을 재무부에 통보하는 시기를 규정보다 늦게 함.

라) 교육 결과 보고서를 재무부에 제출하는 시기를 규정보다 늦게 함.

마) 교육 프로그램 운영 자격을 얻기 위해 실제와 다른 내용으로 서류를 작성하거나 허위로 작성하여 과태료를 부과하며, 이는 형사 처벌 대상이 아닌 경우에만 해당한다. 형법;

바) 교육 프로그램 운영 관련 서류를 규정대로 보관하지 않음.

사) 재무부 규정에 따라 회사 웹사이트에 공개해야 하는 정보를 규정보다 늦게 공개함.

3. 재무부 규정에 따라 감사원 업무 수행을 위한 교육 프로그램을 운영할 수 있는 단체와 감사원 업무 수행을 등록한 개인이 다음 중 하나라도 위반하면 과태료를 부과하며, 그 금액은 10,000,000 원에서 20,000,000 원 사이이다.

가) 교육 결과 보고서를 재무부에 제출하지 않음.

나) 교육 프로그램의 내용, 일정, 장소, 강사 정보, 참석 예정인 감사원 수 등을 재무부에 통보하지 않음; 또는 교육 프로그램의 내용 변경을 재무부에 통보하지 않음.

다) 교육 결과 보고서를 재무부에 제출하지 않음.

라) 재무부 규정에 따른 조건을 충족하지 않은 상태에서 감사원 업무 수행을 위한 교육 시간을 인정함.

마) 교육 참석자 수나 교육 시간을 실제와 다르게 보고함.

바) 교육을 실시하지 않았음에도 불구하고 교육을 실시했다고 보고함.

사) 실제로 교육에 참석하지 않은 학습자에게 교육 완료 증명서를 발급함.

아) 재무부 규정에 따라 회사 웹사이트에 공개해야 하는 정보를 공개하지 않음.

4. 부수적 처벌 형태:

제3항에서 규정된 위반행위에 대해 불법 수익물을 압수한다.

5. 피해회복 조치:

가) 제3항 제2호, 제4호, 제5호, 제7호에서 규정된 위반행위로 인해 얻은 불법 수익을 국가 예산에 납부하도록 한다.

나) 제3항 제7호에서 규정된 위반행위로 인해 실제로 교육에 참석하지 않은 학습자에게 발급된 교육 완료 증명서를 회수하도록 한다.

c) 주체에게 각 교육과정 종료 후 교육참가 확인증을 발급하도록 강제하며, 교육과정을 실시함으로써 이 조 제1항 c 점에서 정한 규정을 위반한 행위를 한 경우 해당 교육과정 참가 학습자 및 강사에게는 교육참가 확인증을 발급하도록 강제한다.

d) 주체가 이 조 제2항 d 점에서 정한 규정을 위반하여 위조 또는 변조된 자료를 제출함으로써 검사원 교육기관이 검사원 자격을 갖추기 위한 교육을 실시할 수 있는 자격을 얻기 위해 필요한 자료를 해당 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

절 2. 검사업 등록에 관한 위반행위

조 9. 검사원 자격증 관리 및 사용에 관한 위반행위에 대한 처벌

1. 개인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 하는 경우 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

a) 검사원 자격증의 내용을 지우거나 수정하여 변경한다.

b) 자신의 근무 중인 단체 외의 조직이나 개인에게 자신의 검사원 자격증을 대여하거나 사용하게 한다. 또는

c) 실제 근무하지 않는 단체에서 검사업을 등록한다.

2. 기업이 다음 각 호의 행위를 하는 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 검사원 자격증을 위조하여 형사처벌을 받지 않는 범위 내에서 위반행위를 하는 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 부수적 처벌 형태:

a) 이 조 제1항 a 점과 제3항에서 정한 위반행위에 대해 불법 이익을 얻은 물건을 압수한다.

b) 이 조 제1항 b 점에서 정한 위반행위를 한 검사원에게 검사업 등록 확인증의 사용권을 12개월에서 24개월 동안 박탈한다.

5. 피해회복 조치:

a) 이 조 제1항 b 점, c 점과 제3항에서 정한 위반행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 납부하도록 강제한다.

b) 이 조 제1항 a 점과 제3항에서 정한 위반행위를 한 경우 지워진 검사원 자격증 또는 내용을 변경한 검사원 자격증을 원래 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

c) 이 조 제1항 b 점, c 점과 제2항에서 정한 위반행위를 한 경우 검사업 등록 확인증을 원래 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

조 10. 검사업 등록 신청 서류에 관한 위반행위에 대한 처벌

1. 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료가 사실과 다르게 확인되어 검사업 등록 확인증을 발급받을 수 있는 조건을 충족시키는 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료가 사실과 다르게 신고되어 검사업 등록 확인증을 발급받을 수 있는 조건을 충족시키는 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료를 위조하여 검사업 등록 확인증을 발급받을 수 있는 조건을 충족시키는 경우 형사처벌을 받지 않는 범위 내에서 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

4. 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료를 위조하여 검사업 등록 확인증을 발급받을 수 있는 조건을 충족시키는 행위를 두 번째로 하는 경우 형사처벌을 받지 않는 범위 내에서 200,000,000원 이상 250,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

5. 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료를 위조하여 검사업 등록 확인증을 발급받을 수 있는 조건을 충족시키는 행위를 세 번째로 하는 경우 형사처벌을 받지 않는 범위 내에서 400,000,000원 이상 500,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

6. 부가 처벌 형식:

이 조 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항에서 정한 위반행위에 대해 불법 물품을 압수한다.

7. 후과 조치:

이 조 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항에서 정한 위반행위를 한 경우 등록 신청서류에 기재된 정보나 증빙 자료를 위조하거나 실제와 다르게 신고한 검사업 등록 확인증과 관련 자료를 원래 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

조 제11조. 검사 등록증 관리 및 사용에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 재무부에 검사 등록증을 반환하는 기간이 정해진 기간보다 늦게 반환한 행위에 대해서는 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 재무부에 검사 등록증을 반환하지 않은 행위에 대해서는 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 만료된 효력 또는 가치가 없는 검사 등록증을 사용하여 회계 및 독립 검사 업무를 수행한 행위에 대해서는 40,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 후과 방지 조치:

가) 조 제3항에서 규정된 행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 납부하도록 한다.

나) 조 제2항 및 제3항에서 규정된 행위로 인해 검사 등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 검사 등록증을 반환하도록 한다.

절 3. 검사 서비스 영업 조건에 관한 위반 행위

조 제12조. 검사 서비스 영업 조건을 충족하기 위한 증명서 발급 신청 서류에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 실제와 다른 내용으로 증빙 자료를 확인하여 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 발급받기 위한 행위에 대해서는 20,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 실제와 다른 내용으로 신청서를 작성하여 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 발급받기 위한 행위에 대해서는 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 검사 서비스 영업 조건을 충족하기 위해 신청서를 속이고 위조하여 형사처벌 대상이 아닌 경우 150,000,000원 이상 200,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

4. 두 번째 위반 행위(재범 포함)로서 검사 서비스 영업 조건을 충족하기 위해 신청서를 속이고 위조하여 형사처벌 대상이 아닌 경우 300,000,000원 이상 400,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

5. 세 번째 이상의 위반 행위(재범 포함)로서 검사 서비스 영업 조건을 충족하기 위해 신청서를 속이고 위조하여 형사처벌 대상이 아닌 경우 600,000,000원 이상 800,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

6. 부가 처벌 형식:

이 조 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항에서 정한 위반행위에 대해 불법 물품을 압수한다.

7. 후과 조치:

가) 조 제2항부터 제5항까지에서 규정된 행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 납부하도록 한다.

나) 조 제2항부터 제5항까지에서 규정된 행위로 인해 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서와 실제와 다른 내용으로 작성된 신청서, 속이고 위조된 신청서를 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 한다.

조 제13조. 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서의 관리 및 사용에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 행위 중 하나를 하는 사업자에 대해 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 재무부에 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 반환하는 기간이 정해진 기간보다 늦게 반환하는 경우

나) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 재발급하는 기간이 정해진 기간보다 늦게 처리하는 경우

2. 다음 행위 중 하나를 하는 사업자에 대해 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 재무부에 반환하지 않는 경우

나) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서의 내용을 수정하거나 지우거나 변경하는 경우

다) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 대여하거나 빌려주는 경우

라) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서의 내용을 변경해야 할 경우 변경 절차를 진행하지 않는 경우

마) 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 재발급해야 할 경우 재발급 절차를 진행하지 않는 경우

3. 형사처벌 대상이 아닌 경우 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 위조한 행위에 대해 150,000,000원 이상 200,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

4. 두 번째 위반 행위(재범 포함)로서 형사처벌 대상이 아닌 경우 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 위조한 행위에 대해 400,000,000원 이상 500,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

5. 세 번째 이상의 위반 행위(재범 포함)로서 형사처벌 대상이 아닌 경우 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 위조한 행위에 대해 800,000,000원 이상 1,000,000,000원 이하의 과태료를 부과한다. 형사법전.

6. 부가 처벌 형식:

가) 조 제2항 제2호, 제3항, 제4항 및 제5항에서 규정된 행위에 대해 위반 물품을 압수한다.

나) 조 제3항에서 규정된 행위를 한 검사 사업자가 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 받았고 검사 서비스 영업 조건을 충족하고 있는 경우, 처벌 결정이 효력을 발생한 날로부터 1개월에서 3개월 동안 검사 서비스 영업을 중단한다.

다) 조 제4항에서 규정된 행위를 한 검사 사업자가 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 받았고 검사 서비스 영업 조건을 충족하고 있는 경우, 처벌 결정이 효력을 발생한 날로부터 3개월에서 6개월 동안 검사 서비스 영업을 중단한다.

라) 조 제5항에서 규정된 행위를 한 검사 사업자가 검사 서비스 영업 조건을 충족하는 증명서를 받았고 검사 서비스 영업 조건을 충족하고 있는 경우, 처벌 결정이 효력을 발생한 날로부터 6개월에서 12개월 동안 검사 서비스 영업을 중단한다.

7. 후과 조치:

a) 조세 불법 이익을 국고로 납부하도록 함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호 및 제3호, 제3항, 제4항, 제5항 각각에서 정한 행위임.

b) 위조된 사업자등록증 또는 내용이 삭제되거나 수정되어 원래 내용과 달라진 사업자등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호, 제3호, 제4호, 제5호 각각에서 정한 행위임.

c) 사업자등록증을 다시 발급하거나 변경하는 절차를 진행하도록 함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호 제d호 및 제đ호에서 정한 행위임.

d) 사업자등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 회수된 사업자등록증을 반환하도록 함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호 제a호에서 정한 행위임.

제14조. 검사 서비스 영업에 관한 규정을 위반한 검사업체의 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 한 검사업체에 대해서는 40,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

a) 검사 서비스 영업 자격이 없음에도 불구하고 "검사"라는 용어를 상호에 사용함.

b) 검사 서비스 영업 자격이 없음에도 불구하고 검사 서비스 영업 자격을 취소하지 않음.

2. 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 한 검사업체에 대해서는 150,000,000원 이상 200,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

a) 검사 서비스 영업 자격이 없는 상태에서 검사 서비스를 제공함.

b) 제40조 제1항 독립 검사 법률에 따라 중단되거나 영업이 정지된 후에도 계속 검사 서비스를 영업함. c) 검사 서비스 영업이 종료되거나 사업자등록증이 회수된 후에도 계속 검사 서비스를 영업함.

d) 사업자등록증에 명시된 내용과 다르게 검사 서비스를 영업함. a) 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 한 검사업체에 대해서는 1개월부터 3개월까지 사업자등록증 사용권을 박탈함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호 각 a호 및 b호에서 정한 행위임. (위반행위가 발견된 시점에서 검사업체가 사업자등록증을 소유하고 있었으며, 검사 서비스 영업 자격이 있음을 전제로 함)

b) 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 한 검사업체에 대해서는 1개월부터 3개월까지 사업자등록증 사용권을 박탈함. 이를 위반한 행위는 본 조 제2항 제2호 각 d호에서 정한 행위임.

3. 부가 처벌 형식:

b) 본 조 제1항 제2호에서 정한 행위를 한 경우, 해당 행위를 한 검사업체에 대해 사업자등록증 사용권을 박탈하도록 함.

c) 본 조 제2항 제2호 각 a호, b호, d호에서 정한 행위를 한 검사업체에 대해 사업자등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 함.

4. 후과 방지 조치:

가) 제2항에서 규정된 위반행위로 인해 얻은 불법 수익을 국가 예산에 납부하도록 한다.

b) 조치를 명하여 서비스 감사 업종의 사업자 등록을 삭제하도록 함. 위 조치는 본 조 제1항 제2목에서 정한 행위를 위반한 경우에 적용됨.

c) 본 조 제2항 제1목, 제2목 및 제4목에서 정한 행위를 위반한 경우, 사업자 적격 확인 증명서를 발급한 기관 또는 권한 있는 자에게 해당 증명서를 반환하도록 조치함.

조 15. 검토 참여 등록 서류 위반 행위에 대한 처벌

1. 실제와 다르게 확인하거나 위조된 문서를 등록 서류에 포함하여 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위한 행위에 대해 20,000,000동에서 40,000,000동의 과태료를 부과한다.

2. 실제와 다르게 등록 서류를 작성하여 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위한 행위에 대해 40,000,000동에서 60,000,000동의 과태료를 부과한다.

3. 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위해 위조된 등록 서류를 제출하였으나 형사 책임을 추궁하지 않는 범위 내에서 150,000,000동에서 200,000,000동의 과태료를 부과한다. 형사법전.

4. 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위해 위조된 등록 서류를 제출한 행위가 재범을 포함한 두 번째 위반일 경우 형사 책임을 추궁하지 않는 범위 내에서 300,000,000동에서 400,000,000동의 과태료를 부과한다. 형사법전.

5. 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위해 위조된 등록 서류를 제출한 행위가 재범을 포함한 세 번째 이상의 위반일 경우 형사 책임을 추궁하지 않는 범위 내에서 600,000,000동에서 800,000,000동의 과태료를 부과한다. 형사법전.

6. 부가 처벌 형식:

a) 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에서 규정된 위반행위에 대해서는 불법물품 및 행정위반 도구를 압수한다.

b) 제3항에서 규정된 위반행위를 한 검토 기업에 대해서는 처벌결정이 효력을 발생한 날로부터 3개월에서 6개월까지 검토 서비스 사업을 중지한다.

c) 제4항에서 규정된 위반행위를 한 검토 기업에 대해서는 처벌결정이 효력을 발생한 날로부터 6개월에서 12개월까지 검토 서비스 사업을 중지한다.

d) 제5항에서 규정된 위반행위를 한 검토 기업에 대해서는 처벌결정이 효력을 발생한 날로부터 12개월에서 18개월까지 검토 서비스 사업을 중지한다.

7. 후과 조치:

a) 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에서 규정된 위반행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 한다.

b) 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에서 규정된 위반행위로 실제와 다르게 작성하거나 위조된 등록 서류를 공익 관련 단체를 위한 검토 승인을 받기 위해 제출한 검토 기업에게 해당 등록 서류를 승인한 기관 또는 권한 있는 사람에게 반환하도록 한다.

절 4. 검토 활동 관련 위반행위

조 16. 직업적 책임 보험 구매 또는 직업적 위험 예방금 충당금 설정 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 재무부 규정에 따라 직업적 책임 보험 구매 또는 직업적 위험 예방금 충당금 설정을 올바르게 수행하지 않은 검토 기업에 대해 10,000,000동에서 20,000,000동의 과태료를 부과한다.

2. 직업적 책임 보험 구매 또는 직업적 위험 예방금 충당금 설정을 수행하지 않은 검토 기업에 대해 20,000,000동에서 40,000,000동의 과태료를 부과한다.

3. 결과 제거 조치:

제1항 및 제2항에서 규정된 위반행위에 대해서는 독립 검토 법률에 따른 규정대로 직업적 책임 보험 구매 또는 직업적 위험 예방금 충당금 설정을 강제한다.

조 17. 검토 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각목의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 40,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 전문 지식이 부족하거나 법령에서 정한 요건을 갖추지 못한 상태에서 고객에게 검토를 수행함

나) 고객 또는 검토 대상 기관이 직업 윤리나 전문 지식, 업무 지침, 법령에 위반되는 요구를 하는 경우 이를 받아들여 고객에게 검토를 수행함

2. 부작위의 결과에 대한 조치:

제1항의 규정을 위반하여 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 한다.

조 18. 공익 관련 기관을 위한 검토 서비스 제공 또는 감사 서비스 제공에 관한 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각목의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 실무자에게 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 재무부로부터 공익 관련 기관을 위한 검토 수행 승인을 받지 않은 상태에서 공익 관련 기관을 위해 검토를 수행하거나 검토 보고서 또는 감사 결과 보고서를 작성하고 서명함

나) 재무부로부터 공익 관련 기관을 위한 검토 수행 승인을 취소되거나 철회된 상태에서 공익 관련 기관을 위해 검토 보고서 또는 감사 결과 보고서를 작성하고 서명함

2. 다음 각목의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 60,000,000원 이상 80,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 검토 기관이 공익 관련 기관을 위한 검토를 수행할 수 없는 상황임에도 불구하고 공익 관련 기관을 위해 검토를 수행함

나) 검토 기관이 재무부로부터 검토 서비스 또는 감사 서비스 제공 승인을 받지 않은 상태에서 공익 관련 기관이 검토 기관을 선정함

다) 검토 기관이 재무부로부터 검토 수행 승인이 취소되거나 철회된 상태에서 공익 관련 기관이 검토 기관을 선정하거나 이미 체결된 검토 계약 또는 감사 계약을 계속 수행함

3. 재무부로부터 공익 관련 기관을 위한 검토 수행 승인을 받지 않은 상태에서 검토 서비스 또는 감사 서비스를 제공하거나 승인이 취소되거나 철회된 상태에서 이를 제공한 검토 기관에게 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 후과 방지 조치:

제1항, 제2항 제1호 및 제3항의 규정을 위반하여 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 한다.

조 19. 검토 계약 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 검토 기관이 고객 또는 검토 대상 기관과 계약 내용을 법령에서 정한 사항을 모두 포함하지 않은 검토 계약을 체결한 경우 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 검토 기관이 검토를 수행한 후 고객 또는 검토 대상 기관과 검토 계약을 체결한 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 검토 기관이 검토를 수행하면서 고객 또는 검토 대상 기관과 검토 계약을 체결하지 않은 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 후과 방지 조치:

제1항, 제2항, 제3항의 규정을 위반하여 고객 또는 검토 대상 기관과 법령에서 정한 사항을 모두 포함한 검토 계약을 체결하도록 한다.

조 20. 비밀 보호 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 회계감사 기업이 내부 감리 시스템을 구축하고 운영하지 않아 비밀 의무를 이행하는 것을 보장하지 않는 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 회계감사 관련 문서, 고객, 감사 대상 기관에 관한 정보를 공개하는 행위(고객 또는 감사 대상 기관의 승인 또는 법률 규정에 따른 경우 제외)에 대해 60,000,000원 이상 80,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 국가 이익, 공공 이익, 기관, 단체, 개인의 권익을 침해하기 위해 회계감사 관련 문서, 고객, 감사 대상 기관에 관한 정보를 사용하는 행위에 대해 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 부수적 처벌 형태:

가) 조 제3항에서 규정한 행위를 한 감사인이 해당 처벌 결정 효력 발생일로부터 12개월에서 24개월까지 감사 등록증 사용 자격을 박탈한다.

나) 조 제3항에서 규정한 행위를 한 기업은 해당 처벌 결정 효력 발생일로부터 6개월에서 12개월까지 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서 사용 자격을 박탈한다.

5. 피해회복 조치:

가) 조 제2항 및 제3항에서 규정한 행위로 얻은 불법 이익을 국고에 반환하도록 강제한다.

나) 조 제1항에서 규정한 행위로 내부 감리 시스템을 구축하고 운영하도록 강제한다.

다) 조 제3항에서 규정한 행위를 한 감사인은 해당 행위로 감사 등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

라) 조 제3항에서 규정한 행위를 한 기업은 해당 행위로 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서를 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

조 21. 감사 보고서 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 감사인에게 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정에 따라 적절한 권한 없이 감사 보고서에 서명하는 행위

나) 감사된 재무 보고서의 날짜보다 앞서 감사 보고서에 서명하는 행위

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 감사인에게 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 회계감사 기업에게 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정에 따라 적절한 권한 없이 감사 보고서에 서명하도록 감사인을 배치하는 행위

나) 재무 보고서의 날짜보다 앞서 감사 보고서에 서명한 감사 보고서를 배포하는 행위

다) 규정에 따라 감사인의 서명이 없는 감사 보고서를 작성하는 행위

라) 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 권한 있는 기관이나 감사 대상 기관 소유자 대표의 요청에 따라 적절한 기간 내에 충분히 설명하지 않는 행위

4. 감사인이 감사인으로서의 자격이 없는 상태에서 감사 보고서에 서명하는 행위를 한 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

5. 권한 있는 기관이나 감사 대상 기관 소유자 대표의 요청에 따라 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 적절한 기간 내에 충분히 설명하지 않은 행위에 대해 40,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

6. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 회계감사 기업에게 50,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

7. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 회계감사 기업에게 60,000,000원 이상 80,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

8. 부수적 처벌 형태:

가) 조 제2항에서 규정한 행위를 두 번 이상 반복하거나 재범한 감사인에게는 해당 처벌 결정 효력 발생일로부터 6개월에서 12개월까지 감사 등록증 사용 자격을 박탈한다.

나) 조 제6항에서 규정한 행위를 두 번 이상 반복하거나 재범한 기업에게는 해당 처벌 결정 효력 발생일로부터 1개월에서 3개월까지 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서 사용 자격을 박탈한다.

9. 불법 행위의 결과를 제거하기 위한 조치

가) 조 제2항에서 규정한 행위를 두 번 이상 반복하거나 재범한 감사인에게는 해당 행위로 감사 등록증을 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

나) 조 제6항에서 규정한 행위를 두 번 이상 반복하거나 재범한 기업에게는 해당 행위로 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서를 발급한 기관이나 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

다) 조 제2항에서 규정한 행위를 두 번 이상 반복하거나 재범한 감사인에게는 해당 행위로 감사 등록증을 발급할 수 없도록 6개월에서 12개월 동안 강제한다. (발견 시점이 감사인으로서의 자격이 없는 상태인 경우 포함)

조 22. 독립성 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 1천만원 이상 2천만원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 감사인 또는 감사법인 및 외국 감사법인의 베트남 지점에 대한 실력, 경험이나 서비스 제공 능력을 잘못 정보제공하거나 소개함;

나) 검토 대상 기관의 주식이나 출자분을 구매, 수령, 선물하거나 보유함으로써 양도할 수 있는 수량에 관계없이;

다) 검토 대상 기관의 채권이나 다른 재산을 구매 또는 판매하여 직업 윤리 기준에서 정한 독립성을 해치는 경우;

라) 검토 대상 기관으로부터 계약에서 합의된 서비스 비용과 비용 이외의 금전적 이익을 요구하거나 받은 경우로서 형사책임을 물을 수 없는 범위 내에서; 형법;

마) 고객 또는 검토 대상 기관을 괴롭히거나 속이는 행위;

나아) 검토 과정 중 고객 또는 검토 대상 기관의 사업 활동에 간섭하는 행위;

바) 검토 대상 기관의 채권 회수를 수행하는 행위;

사) 공익 관련 기관을 검토하면서 그 기관의 경영진, 운영진, 감사위원회 구성원, 회계 책임자로 임명되거나 그 직위를 맡은 날로부터 검토 종료일로부터 12개월 미만의 기간 동안 그러한 직위를 맡는 행위;

2. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 30,000,000동에서 40,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

가) 법률이 금지하고 있는 검토를 수행하는 경우;

나) 베트남에 있는 외국 감사법인 지점 두 개 이상에서 동시에 근무하는 경우;

다) 두 개 이상의 감사법인에 출자하는 경우;

라) 개인으로 감사 업무를 수행하는 경우;

마) 공익 관련 기관에 대해 5년 연속 검토보고서를 작성하고 서명하는 경우;

3. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 60,000,000동에서 80,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

가) 공익 관련 기관이 감사인에게 5년 연속으로 재무제표 검토를 수행하도록 승인하는 경우;

나) 감사법인이 공익 관련 기관에 대해 5년 연속으로 검토보고서를 작성하고 서명하도록 감사인을 배치하는 경우;

4. 다음 행위에 해당하는 감사법인에 대해서는 400,000,000동에서 500,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 감사법인이 검토 대상 기관과 결탁하여 회계 자료, 재무제표, 감사 문서를 변조하고 감사 결과를 왜곡하는 행위;

5. 다음 행위에 해당하는 감사법인에 대해서는 800,000,000동에서 1,000,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 감사법인이 검토 대상 기관과 결탁하여 재차 회계 자료, 재무제표, 감사 문서를 변조하고 감사 결과를 왜곡하는 행위;

6. 다음 조항에서 정한 과태료의 두 배를 부과한다. 감사법인이 공익 관련 기관에 대해 같은 위반행위를 하는 경우;

7. 부수처분은 다음과 같다.

가) 조 2 항 제2호 다목에서 정한 위반행위를 한 감사인에게는 결정 효력 발생일로부터 12개월에서 24개월까지 감사 등록증 사용 권한을 박탈한다(위반행위가 발견된 시점이 감사인인 경우);

나) 조 4 조항에서 정한 위반행위를 한 법인에게는 결정 효력 발생일로부터 1개월에서 3개월까지 감사 서비스 영업을 중단시킨다;

다) 조 5 조항에서 정한 위반행위를 한 법인에게는 결정 효력 발생일로부터 3개월에서 6개월까지 감사 서비스 영업을 중단시킨다;

라) 조 4 조항, 조 5 조항에서 정한 위반행위를 한 감사법인에게는 조 23항 나목, 다목에서 정한 기간의 두 배를 감사 서비스 영업 중단 기간으로 한다;

8. 후과 조치:

가) 조 2 항 제2호 가목, 나목, 다목; 조 4 조항; 조 5 조항; 조 6 조항에서 정한 위반행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 강제한다;

나) 조 2 항 제2호 다목에서 정한 위반행위를 한 감사인에게는 등록증을 발급한 기관 또는 권한을 가진 사람에게 반환하도록 강제한다(위반행위가 발견된 시점이 감사인인 경우);

다) 조 2 항 제2호 다목에서 정한 위반행위를 한 감사인에게는 권한을 가진 기관이 위반행위를 한 것으로 결론짓는 날로부터 12개월에서 24개월까지 감사 등록을 할 수 없도록 강제한다(위반행위가 발견된 시점이 감사인이 아닌 경우).

조 23. 검토 문서 작성에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 1회 검토에 대한 검토 문서를 작성하지 않은 행위에 대해 1억 5천만 원에서 2억 원의 과태료를 부과한다.

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 기업에 대해서는 4억 원에서 5억 원의 과태료를 부과한다.

가. 2회 이상의 검토에 대한 검토 문서를 작성하지 않음

나. 검토 문서를 위조하거나 허위로 작성하여 형사책임을 물을 수 있는 수준에 미치지 아니한 경우 (형법의 규정에 따른다) 형사법전.

3. 1항, 2항의 규정을 위반한 경우, 그 위반 횟수에 따라 1항, 2항의 과태료 금액의 두 배를 과태료로 부과한다.

4. 공중이익 단체를 대상으로 검토를 수행하면서 1항, 2항, 3항의 규정을 위반한 경우, 1항, 2항, 3항의 과태료 금액의 두 배를 과태료로 부과한다.

5. 부수적인 처벌 형태

가. 2항 나호와 4항의 위반행위에 대해서는 그 물건, 도구를 압수한다.

나. 2항 나호의 위반행위를 한 기업에 대해서는 과징금 결정 효력 발생일로부터 3개월에서 6개월까지 검토 서비스 사업을 중단시킨다.

다. 공중이익 단체를 대상으로 검토를 수행하면서 2항 나호의 위반행위를 한 기업에 대해서는 9호의 기간의 두 배로 검토 서비스 사업을 중단시킨다.

6. 부수적 조치:

2항 나호와 4항의 위반행위로 인해 부당 이익을 얻은 금액을 국고로 납부하도록 한다.

조 24. 검토 문서 보관 및 보존에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 기업에 대해서는 1억 원에서 2억 원의 과태료를 부과한다.

가. 검토 문서를 충분히 안전하게 보관하고 보존하지 않아 사용 중이나 보존 기간 동안 검토 문서가 손상되거나 분실됨

나. 검토 보고서 발행일로부터 12개월을 초과하여 검토 문서를 보관함

다. 검토 문서의 보안성, 안전성, 완전성, 접근성 및 복구 가능성을 유지하기 위한 정책과 절차를 설계하고 실행하지 않음 (검토 기준에 따른다)

라. 검토 보고서 발행일로부터 최소 10년간 검토 문서를 보관하기 위한 정책과 절차를 설계하고 실행하지 않음 (검토 기준에 따른다)

2. 종이 또는 전자 데이터로 검토 문서를 보관하지 않은 검토 기업에 대해서는 3억 원에서 4억 원의 과태료를 부과한다.

조 25. 검토 문서 파기 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 기업에 대해서는 1억 원에서 2억 원의 과태료를 부과한다.

가. 검토 문서 파기 권한을 잘못 행사함

나. 검토 문서 파기 시 파기위원회를 구성하지 않거나, 파기 방법 및 절차를 잘못 수행하고, 파기 대상 검토 문서 목록을 작성하지 않거나, 보존 기간 만료된 검토 문서 파기 시 파기 내역을 작성하지 않음

2. 규정에 따라 보존 기간이 만료되지 않은 상태에서 검토 문서를 파기하거나 고의적으로 검토 문서를 손상시키는 검토 기업에 대해서는 2억 원에서 3억 원의 과태료를 부과한다.

조 26. 정보 공개 규정을 위반한 보고 투명성 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 기업에 대해서는 1억 원에서 2억 원의 과태료를 부과한다.

가) 사업보고서 투명성이 공표될 때 기업회계감사인 또는 위임받은 사람의 서명이 없는 경우

나) 보고 투명성 내에서 정보를 공표하거나 변경된 정보를 업데이트하는 것이 규정된 기간보다 늦게 이루어진 경우

2. 기업회계감사인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정에 따라 전자 정보 페이지를 설정하지 않은 경우

나) 전자 정보 페이지에서 사업보고서 투명성 내에서 정보를 공표하거나 업데이트하지 않은 경우

다) 사업보고서 투명성 내에서 정보를 잘못 공표한 경우

3. 결과 제거 조치:

위반 조항 제2조에 따른 행위에 대해 전자 정보 페이지를 설정하도록 강제하고, 사실과 다른 정보를 수정하고, 사업보고서 투명성 내에서 정보를 완전히 공표하고 업데이트하도록 한다.

절 5. 감사 대상 단체가 위반한 행위

조 27. 감사 대상 단체가 회계감사 기관 및 감사원 직업 수행자가 실시하는 감사를 위한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 법령에 따라 회계감사가 불가능한 회계감사 기관을 고용한 감사 대상 단체에 대해 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 법령에 따라 회계감사 서비스 제공 조건을 충족하지 못한 회계감사 기관을 고용한 감사 대상 단체에 대해 3천만 원 이상 4천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 법령에 따라 회계감사가 필수적인 재무제표, 결산 보고서, 통합 재무제표, 종합 재무제표 및 기타 감사 작업을 수행하지 않은 감사 대상 단체에 대해 4천만 원 이상 5천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

조 28. 재무제표 감사 계약 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 법령에 따라 매년 재무제표 감사를 받아야 하는 기업이나 조직이 계약 내용을 규정에 맞게 완전히 체결하지 않은 경우 5백만 원 이상 1천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 법령에 따라 매년 재무제표 감사를 받아야 하는 기업이나 조직이 계약을 규정된 기간보다 늦게 체결한 경우 1천만 원 이상 2천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 법령에 따라 매년 재무제표 감사를 받아야 하는 기업이나 조직이 감사 후 계약을 체결한 경우 3천만 원 이상 4천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 법령에 따라 매년 재무제표 감사를 받아야 하는 기업이나 조직이 감사 후 재무제표 감사 계약을 체결하지 않은 경우 4천만 원 이상 6천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

5. 피해회복 조치:

위반 조항 제1항, 제2항, 제3항, 제4항에 따른 행위로 인해 규정에 따라 완전한 감사 계약을 체결하도록 강제한다.

조 29. 감사 관련 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 법령에 따라 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 감사 대상 단체가 요구된 기간 내에 규정된 내용으로 충분히 설명하지 않은 경우 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 법령에 따라 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 감사 대상 단체가 요구된 내용으로 설명하지 않은 경우 4천만 원 이상 6천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 법령에 따라 감사 대상 단체가 감사 업무 수행 조건을 충족하지 못한 단체나 개인과 감사 계약을 체결한 경우 6천만 원 이상 8천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 법령에 따라 감사 대상 단체가 감사원 직업 수행자 또는 회계감사 기관에게 필요한 정보와 문서를 제공하지 않은 경우 8천만 원 이상 1억 원 이하의 과태료를 부과한다.

5. 법령에 따라 감사 대상 단체가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 1억 원 이상 2억 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 감사 참여자 및 회계감사 기관과 결탁하여 회계 문서, 재무제표, 감사 문서 및 감사 보고서를 왜곡시키기 위해 매수, 뇌물을 제공하거나 협박하는 행위

나) 감사 참여자를 협박하거나 압박하여 감사 결과를 왜곡시키는 행위

다) 재무 및 회계 법률 위반 행위를 은폐하는 행위

라) 감사 범위를 제한하거나 감사 업무를 방해하는 행위

마) 감사와 관련된 정보 및 문서를 왜곡되거나 불충실하게, 완전하지 않거나 적기에 제공하지 않는 행위

6. 법령에 따라 감사 대상 단체가 위반 조항 제5항에 따른 행위를 두 번 이상 반복한 경우 2억 원 이상 4억 원 이하의 과태료를 부과한다.

7. 법령에 따라 공공 이익 단체로서 감사 대상 단체가 위반 조항 제5항에 따른 행위를 한 경우 위반 조항 제3항, 제4항, 제5항, 제6항에 따른 과태료의 두 배를 부과한다.

조 30. 공익사업 관련 규정 위반행위에 대한 처벌

공익사업을 하는 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

1. 내부감사 시스템 구축 및 운영을 하지 않는 경우

2. 내부감사를 조직하지 않는 경우

3. 재무제표가 이미 승인된 감사법인에 의해 감사된 경우 그 재무제표에 대해 승인된 다른 감사법인이 의견을 제시하도록 선택한 경우를 제외하고는 법률에서 정한 경우를 제외하고는

4. 승인된 감사법인이 자기 회사에 대한 감사를 수행하도록 승인한 기관에 승인된 감사법인과 직전 연도 사이의 변경 사유와 현재 감사를 수행 중인 승인된 감사법인의 변경 사유(있는 경우)를 보고하지 않은 경우

5. 승인된 감사법인이 자기 회사에 대한 감사를 수행하도록 승인한 기관에 감사원이나 승인된 감사법인이 독립 감사 법률을 위반한 사실을 발견한 경우 이를 통보하지 않은 경우

6. 관할 기관의 요청에 따라 검토된 감사된 재무제표와 관련하여 사실과 다른 정보를 제공하는 경우

7. 관할 기관의 요청에 따라 검토된 감사된 재무제표와 관련하여 설명하거나 정보를 제공하지 않은 경우

8. 후과 조치:

a) 조 6항에서 규정된 행위에 대해서는 사실과 다른 정보나 혼동을 일으키는 정보를 수정하도록 강제한다.

b) 조 4항, 조 5항, 조 6항, 조 7항에서 규정된 위반행위를 한 경우 사실에 맞게 충분한 정보와 자료를 보고, 설명하도록 강제한다.

절 6. 경계를 초월한 감사 서비스 제공 및 사용에 관한 위반행위

조 31. 경계를 초월한 감사 서비스 제공 관련 규정 위반행위에 대한 처벌

1. 외국 감사법인이 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격을 얻기 위해 기록을 삭제하거나 수정하여 필요한 조건을 충족시키는 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 외국 감사법인이 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 150,000,000원 이상 200,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

a) 범죄처벌 법률에서 정한 수준에 미치지 못하는 범위에서 경계를 초월한 감사 서비스 제공 신청을 위한 허위 서류를 제출하는 경우 형법;

b) 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격을 얻지 않은 상태에서 베트남에서 경계를 초월한 감사 서비스를 제공하는 경우

c) 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 중단하거나 종료하였거나, 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 중지되었거나, 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격을 취소되었음에도 불구하고 베트남에서 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 계속하는 경우

3. 부가 처벌 형식:

a) 조 1항, 조 2항 2목 a호에서 규정된 행위에 대해서는 위반 행정 물품을 압수한다.

b) 조 2항 2목 c호에서 규정된 행위를 한 외국 감사법인에 대해서는 벌금 처분 결정 효력 발생일로부터 3개월에서 6개월까지 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격 증명서 사용 권한을 박탈한다. (위반 행위를 발견한 시점에서 외국 감사법인이 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격 증명서를 받았으며, 경계를 초월한 감사 서비스 제공 조건을 충족한 경우)

4. 후과 방지 조치:

a) 조 1항, 조 2항에서 규정된 위반행위로 부당 이익을 얻은 금액을 국가 예산에 납부하도록 강제한다.

b) 조 1항, 조 2항 2목 a호에서 규정된 행위를 한 경우 허위, 수정, 삭제된 신청서를 원래 발급한 기관 또는 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

c) 조 2항 2목 c호에서 규정된 위반행위를 한 경우 외국 감사법인이 경계를 초월한 감사 서비스 제공을 위한 사업자 자격 증명서를 받았으며, 경계를 초월한 감사 서비스 제공 조건을 충족한 경우 해당 사업자 자격 증명서를 원래 발급한 기관 또는 권한 있는 사람에게 반환하도록 강제한다.

조 32. 국경을 통한 서비스 제공 방식에 관한 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 외국 회계 감사 기업이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 40,000,000원 이상 60,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 베트남의 외환 관리 법률에 따라 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공과 관련된 결제 및 송금을 하지 않은 경우

나) 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공할 때 베트남 법률에 따른 계약을 체결하지 않은 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 조직에 대해 60,000,000원 이상 80,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 베트남 내 회계 감사 기업이 베트남 법률에 따른 조건을 충족하지 않는 외국 기업과 연합하여 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하는 경우

나) 베트남 내 기업과 연합하여 베트남 법률에 따른 조건을 충족하지 않는 외국 회계 감사 기업이 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하는 경우

다) 베트남 법률에 따른 조건을 충족하지 않는 외국 회계 감사 기업이 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하면서 연합 계약을 작성하지 않은 경우

3. 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하면서 베트남 법률에 따른 조건을 충족하는 기업과 연합하지 않은 외국 회계 감사 기업에 대해 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 부수적 처벌 형태:

조 32항 제3호에서 정한 행위를 한 베트남 내에서 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공을 위한 사업 수행 자격 증명서를 발급받은 외국 회계 감사 기업에 대해 그 행위가 발견된 날로부터 6개월에서 12개월까지 베트남 내에서 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공을 위한 사업 수행 자격 증명서 사용 권한을 박탈한다.

5. 피해회복 조치:

가) 조 32항 제1호, 제2호, 제3호에서 정한 위반행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 한다.

나) 조 32항 제2호, 제3호에서 정한 위반행위로 베트남 내에서 베트남 법률에 따른 조건을 충족하는 회계 감사 기업과 연합하도록 한다.

다) 조 32항 제3호에서 정한 위반행위로 베트남 내에서 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공을 위한 사업 수행 자격 증명서를 발급받은 외국 회계 감사 기업에 대해 그 증명서를 발급한 기관 또는 권한 있는 사람에게 반환하도록 한다.

조 33. 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공 기업의 의무 위반에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 외국 회계 감사 기업에 대해 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 베트남 법률에 따른 조건을 충족하지 못해 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공이 불가능한 경우 법인 재무 보고서 제출 기한보다 늦게 재무부에 통보한 경우

나) 법인 재무 보고서와 독립 회계 감사 기업의 감사 보고서, 법인 본사 소재지의 회계 감사 관리 기관의 법령 준수 상황에 대한 의견서를 포함한 연간 재무 보고서를 법인 재무 보고서 제출 기한보다 늦게 재무부에 제출한 경우

다) 베트남에서 발생한 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공 계약 이행 상황 보고서를 법인 계약 이행 보고 기한보다 늦게 재무부에 제출한 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 외국 회계 감사 기업에 대해 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 베트남 법률에 따른 조건을 충족하지 못해 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공이 불가능한 경우 법인 재무 보고서 제출 기한보다 늦게 재무부에 통보하지 않은 경우

나) 법인 재무 보고서와 독립 회계 감사 기업의 감사 보고서, 법인 본사 소재지의 회계 감사 관리 기관의 법령 준수 상황에 대한 의견서를 포함한 연간 재무 보고서를 재무부에 제출하지 않은 경우

다) 베트남에서 발생한 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공 계약 이행 상황 보고서를 재무부에 제출하지 않거나 실제 상황과 다르게 제출한 경우

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 외국 회계 감사 기업에 대해 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 베트남의 독립 회계 감사 법률에 따라 금지된 행위를 한 경우 또는 베트남에서 회계 감사가 불가능한 경우 회계 감사를 제공한 경우 나) 베트남의 회계 감사 기준, 회계 및 감사 윤리 기준을 준수하지 않고 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공한 경우

다) 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하면서 관련 내용을 베트남의 관계 기관에 보고하거나 설명하지 않은 경우

조 33항 제3호 제1목에서 정한 행위를 한 외국 회계 감사 기업에 대해 그 행위가 발견된 날로부터 3개월에서 6개월까지 베트남 내에서 국경을 통한 회계 감사 서비스 제공을 위한 사업 수행 자격 증명서 사용 권한을 박탈한다.

4. 부수적 처벌 형태:

가) 조 33항 제3호 제1목에서 정한 위반행위로 얻은 불법 이익을 국가 예산에 반환하도록 한다.

5. 피해회복 조치:

나) 조 33항 제3호 제2목에서 정한 위반행위로 베트남에서 국경을 통한 회계 감사 서비스를 제공하면서 베트남의 회계 감사 기준, 회계 및 감사 윤리 기준을 준수하도록 한다.

다) 조 33항 제2호 제3목, 제3호 제3목에서 정한 위반행위로 관련 규정에 따라 보고하거나 설명하도록 한다.

c) 본 조 제2항 제3목 및 제3항 제3목에서 정한 위반행위에 대해 보고 및 해명을 요구함.

d) 무효 계약으로 하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스에 대한 사업 조건 충족 증명서를 발급한 기관 또는 권한 있는 사람에게 반환하도록 한다.

제34조. 외국 감사법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하는 행위에 대한 위반에 대한 처벌

1. 베트남 내의 감사법인이 외국 감사법인과 연합하여 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 하는 경우 20,000,000동에서 40,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

a) 외국 감사서비스 법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동의 기록을 충분히 보관하지 않는 행위;

b) 외국 감사서비스 법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동의 기록을 법령에서 정한 기간 내에 충분히 제공하지 않는 행위;

c) 외국 감사법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동에서 발생한 감사보고서, 감사기록 등 기타 문제에 대해 법령에서 정한 기간 내에 충분히 설명하지 않는 행위;

2. 베트남 내의 감사법인이 외국 감사법인과 연합하여 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 하는 경우 30,000,000동에서 40,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

a) 외국 감사서비스 법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동의 기록을 보관하지 않는 행위;

b) 외국 감사서비스 법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동의 기록을 법령에서 정한 기간 내에 제공하지 않는 행위;

c) 외국 감사법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동에서 발생한 감사보고서, 감사기록 등 기타 문제에 대해 법령에서 정한 기간 내에 설명하지 않는 행위;

d) 외국 감사법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하는 연합 활동의 상황을 재무부에 보고하지 않는 행위;

3. 부가 처벌 형식:

제3항 제2조 제b호, 제c호, 제d호에서 정한 행위를 한 외국 감사법인에 대해서는 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스에 대한 사업 조건 충족 증명서의 사용권을 6개월에서 12개월 동안 박탈한다.

4. 후과 방지 조치:

a) 제1항 제b호, 제c호와 제2항 제b호, 제c호, 제d호에서 정한 위반행위에 대해서는 법령에서 정한 기간 내에 요구받은 경우 기관의 요청에 따라 외국 감사법인과 연합하여 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스를 제공하였던 감사활동의 기록을 충분히 제공하고 설명하도록 한다;

b) 제2항 제b호, 제c호, 제d호에서 정한 위반행위에 대해서는 베트남에서 제공하는 국경을 통한 감사 서비스에 대한 사업 조건 충족 증명서를 발급한 기관 또는 권한 있는 사람에게 증명서를 반환하도록 한다;

장 7. 의무 신고 및 보고 위반 행위

제35조. 감사법인의 의무 신고 및 보고 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 하는 감사법인에 대해서는 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

a) 법령에서 정한 기간 내에 변경사항을 재무부에 신고하지 않는 행위; 독립 감사법;

b) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 제출해야 하는 연간 감사활동 유지 조건 보고서를 제출하지 않는 행위;

c) 법령에서 정한 기간 내에 등록된 감사활동 자격증이 만료되거나 효력을 잃었음을 재무부에 신고하지 않는 행위;

d) 베트남에서 제공하는 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서가 분실되거나 손상되었음을 재무부에 신고하지 않는 행위;

đ) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 정기적인 감사 서비스 사업 조건 유지 보고서를 제출하지 않는 행위;

e) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 연간 활동 보고서를 제출하지 않는 행위;

g) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 직전 연도 재무제표를 제출하지 않는 행위;

h) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 재무활동 재개를 신고하지 않는 행위;

i) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 감사 서비스 사업 종료를 신청하는 서류를 제출하지 않는 행위;

k) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 정기적인 보고서와 즉시 보고서를 제출하지 않는 행위;

l) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 법인의 감사활동 자격을 가진 감사인이 범죄로 인해 행위 금지 판결을 받았거나 형사책임을 물어받았거나 경제, 직무 관련 범죄로 인해 유죄 판결을 받았거나 사회 교육처분, 강제 치료처분, 강제 교육처분을 받았음을 신고하지 않는 행위;

m) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 법인의 이름, 주소, 업무 영역, 감사인 명단 등의 변경사항을 보고하지 않는 행위;

2. 다음 각 호의 어느 하나의 행위를 하는 감사법인에 대해서는 10,000,000동에서 20,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

a) 법령에서 정한 기간 내에 변경사항을 재무부에 신고하지 않는 행위; 독립 감사법;

b) 법령에서 정한 기간 내에 재무부에 연간 감사활동 유지 조건 보고서와 각각의 감사인의 연간 감사활동 유지 조건 보고서를 제출하지 않는 행위;

c) 법령에서 정한 기간 내에 등록된 감사활동 자격증이 만료되거나 효력을 잃었음을 재무부에 신고하지 않는 행위;

d) 베트남에서 제공하는 감사 서비스 사업 조건 충족 증명서가 분실되거나 손상되었음을 재무부에 보고하지 않는 행위;

đ) 정기적으로 연간 또는 요청 시 회계감사 서비스 제공 조건 유지 상황을 재무부에 보고하지 않음;

e) 연간 활동 상황 보고서를 재무부에 규정에 따라 제출하지 않음;

g) 재무부에 규정에 따라 직전 연도 재무제표를 제출하지 않음;

h) 사업 중단 기간 후 다시 사업을 시작할 때 재무부에 서면 통보하지 않음;

i) 규정에 따라 재무부에 사업 종료 신청서를 제출하지 않음;

k) 해외 회계 감사 업체의 기관 설립 또는 폐업과 관련된 서류 사본을 함께 재무부에 서면 통보하지 않음;

l) 재무부가 요구한 정기 및 비상 보고를 수행하지 않음;

m) 업체명, 본사 위치, 업무 영역, 실무 감사원 명단 등 변경사항을 관할 기관 승인을 받기 위해 보고하지 않음;

3. 회계 감사 업체가 재무부에 서면 통보하지 않은 행위로 인해 실무 감사원이 판결, 결정에 따라 업무 금지 처분을 받거나 형사 책임을 물어받거나 경제, 공직 관련 범죄로 처벌받거나 사회 교육처분, 강제 복구시설 수용, 강제 교육시설 수용을 받은 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과함;

조 36. 통보, 보고 의무 위반 행위에 대한 처벌

1. 실무 감사원이 규정에 따른 기한보다 늦게 재무부에 통보, 보고를 하는 경우 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과함;

가) 업체 또는 외국 업체의 국내 지점에서 전일제 근무하는 근로계약이 종료되거나 종료됨으로써 등록된 실무 감사 업무를 더 이상 수행하지 않음;

나) 업체 또는 외국 업체의 국내 지점에서 전일제 근무하는 근로계약이 만료되거나 종료되거나 변경되어 더 이상 전일제 근로계약이 되지 않음;

다) 외국인 실무 감사원의 국내 근로 허가증이 만료되거나 유효하지 않음;

라) 다른 단체나 조직에서 법적 대표자, 대표이사, 부대표이사, 이사회의 회장, 이사회 회원회의 회장, 총무 또는 회계 담당자, 내부 감사원 또는 기타 직책으로 개인으로 참여하거나 그들의 근무 시간이나 직책이 변경될 때;

마) 재무부가 정기 또는 비상 정보 제공을 요구할 때;

2. 실무 감사원이 규정에 따라 재무부에 통보, 보고를 하지 않은 경우 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과함;

가) 업체 또는 외국 업체의 국내 지점에서 전일제 근무하는 근로계약이 종료되거나 종료됨으로써 등록된 실무 감사 업무를 더 이상 수행하지 않음;

나) 업체 또는 외국 업체의 국내 지점에서 전일제 근무하는 근로계약이 만료되거나 종료되거나 변경되어 더 이상 전일제 근로계약이 되지 않음;

다) 외국인 실무 감사원의 국내 근로 허가증이 만료되거나 유효하지 않음;

라) 다른 단체나 조직에서 법적 대표자, 대표이사, 부대표이사, 이사회의 회장, 이사회 회원회의 회장, 총무 또는 회계 담당자, 내부 감사원 또는 기타 직책으로 개인으로 참여하거나 그들의 근무 시간이나 직책이 변경될 때;

마) 재무부가 정기 또는 비상 정보 제공을 요구할 때;

절 8. 감사 서비스 품질 관리 규정 위반 행위

조 37. 감사 기관 및 외국 감사 기관 지점의 감사 서비스 품질 관리 의무 위반에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 검토 기업에 대해서는 1억 원에서 2억 원의 과태료를 부과한다.

가) 재무부 또는 주식시장 관리위원회가 정한 기간 내에 감사 서비스 품질 자체 검토 결과 보고서를 제출하지 않음;

나) 검사단이 제시한 개선 방안 및 건의사항을 관련 기관에 정한 기간 내에 제출하지 않음;

다) 재무부 또는 주식시장 관리위원회가 독립 감사 활동에 대해 요청한 보고를 정한 기간 내에 제출하지 않음;

라) 허가받은 기관이나 조직이 감사 품질 관리를 수행하는 과정에서 요구한 정보 및 자료를 정한 기간 내에 제출하거나 충분히 제공하지 않음;

2. 기업회계감사인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 재무부 또는 주식시장 관리위원회에 감사 서비스 품질 자체 검토 결과 보고서를 제출하지 않음;

나) 검사단이 제시한 개선 방안 및 건의사항을 관련 기관에 제출하지 않음;

다) 재무부 또는 주식시장 관리위원회가 독립 감사 활동에 대해 요청한 보고를 제출하지 않음;

라) 허가받은 기관이나 조직이 감사 품질 관리를 수행하는 과정에서 요구한 정보 및 자료를 제공하지 않음;

3. 감사 기관이 다음 행위 중 하나를 하는 경우 30,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

가) 감사 서비스, 감사 검토 서비스, 재무 정보 서비스, 기타 보증 서비스 및 관련 서비스에 대한 품질 관리 시스템을 구축하지 않음;

나) 각각의 감사에 대한 품질 관리 정책 및 절차를 구축하지 않음;

다) 감사 서비스, 감사 검토 서비스, 재무 정보 서비스, 기타 보증 서비스 및 관련 서비스에 대한 품질 관리를 수행하지 않음;

라) 각각의 감사에 대한 품질 관리 정책 및 절차를 수행하지 않음;

마) 허가받은 기관이나 조직이 감사 품질 관리를 수행하는 과정에서 요구한 정보 및 자료를 사실과 다르게 제공함;

바) 허가받은 기관이나 조직이 감사 품질 관리를 수행하는 과정에서 협력하지 않음;

사) 검사단과 작업을 수행할 감사원 및 관련 책임자들을 배치하지 않음;

아) 검사가 종료된 직후 검사 결과 보고서에 서명하지 않음.

4. 부수적 처벌 형태:

조 2항 제2호 제d목, 조 3항 제3호 제d목 및 제e목에 따른 행위를 한 감사 기관에 대해서는 해당 처분 결정 효력 발생일로부터 1개월에서 3개월까지 감사 서비스 사업 경영 조건 적격 인증서 사용 권한을 박탈함.

5. 피해회복 조치:

조 1항 제d목, 조 2항 제2호 제c목 및 제d목, 조 3항 제3호 제d목 및 제e목에 따른 위반 행위에 대해서는 보고, 설명, 필요한 정보 및 자료를 제공하도록 강제함.

조 38. 감사 보고서에 서명한 감사원 및 감사 기관의 감사 보고서와 감사 서비스 품질에 관한 위반 행위에 대한 처벌

1. 감사 보고서에 1건의 "감사 보고서 품질 미달"로 분류된 문서가 있는 감사원에게 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

2. 감사 보고서에 2건 이상의 "감사 보고서 품질 미달"로 분류된 문서가 있는 감사원에게 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

3. 감사 보고서에 1건 이상 2건 이하의 "감사 보고서 품질 미흡, 중대 오류"로 분류된 문서가 있는 감사원에게 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

4. 감사 보고서에 2건 이상의 "감사 보고서 품질 미흡, 중대 오류"로 분류된 문서가 있는 감사원에게 40,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

5. "감사 서비스 품질 미달"로 분류된 감사 서비스 품질 평가 결과가 있는 감사 기관에 대해서는 60,000,000원 이상 80,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

6. 연속 두 번의 감사에서 "감사 서비스 품질 미달"로 분류된 감사 서비스 품질 평가 결과가 있는 감사 기관에 대해서는 80,000,000원 이상 100,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

7. "감사 서비스 품질 미흡, 중대 오류"로 분류된 감사 서비스 품질 평가 결과가 있는 감사 기관에 대해서는 100,000,000원 이상 150,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

8. 연속 두 번의 감사에서 "감사 서비스 품질 미흡, 중대 오류"로 분류된 감사 서비스 품질 평가 결과가 있는 감사 기관에 대해서는 400,000,000원 이상 500,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

9. 세 번째 연속적인 감사에서 "감사 서비스 품질 미흡, 중대 오류"로 분류된 감사 서비스 품질 평가 결과가 있는 감사 기관에 대해서는 800,000,000원 이상 1,000,000,000원 이하의 벌금을 부과함.

10. 공공 이익 단체를 위한 감사 수행을 승인받은 감사원 및 감사 기관이 조 1항, 조 2항, 조 3항, 조 4항, 조 5항, 조 6항, 조 7항, 조 8항 및 조 9항에 규정된 위반 행위를 한 경우 해당 조항의 벌금액의 두 배를 부과함.

11. 후과 방지 조치

a) 검토 기관이 이 조 제3항에 규정된 위반 행위를 결론짓는 날로부터 6개월 동안 감사 보고서를 작성한 감사인에게 감사 등록을 하지 못하도록 강제한다(위반 행위가 발견된 시점에서 감사 보고서를 작성한 감사인이 감사 업무를 수행하지 않는 경우).

b) 검토 기관이 이 조 제4항에 규정된 위반 행위를 결론짓는 날로부터 12개월 동안 감사 보고서를 작성한 감사인에게 감사 등록을 하지 못하도록 강제한다(위반 행위가 발견된 시점에서 감사 보고서를 작성한 감사인이 감사 업무를 수행하지 않는 경우).

c) 공공 이익 단체에 대한 감사 보고서를 작성한 감사인이 이 조 제3항 및 제4항에 규정된 위반 행위를 한 경우, 위반 행위가 발견된 시점에서 감사 보고서를 작성한 감사인이 감사 업무를 수행하지 않는 경우에는 해당 기간은 이 항 제a호 및 제b호에서 정한 기간의 두 배로 늘어난다.

장 III

행정처분 위반에 대한 기록 작성 및 행정 처벌 권한

제39조. 독립 감사 분야의 행정처분 위반에 대한 기록 작성 권한

독립 감사 분야의 행정처분 위반에 대한 기록 작성 권한을 가진 자는 다음과 같다.

1. 이 시행령에서 정한 독립 감사 분야의 행정처분 위반에 대한 처벌 권한을 가진 자.

2. 공무원, 직원 및 인민 경찰력에 위임받은 자.

제40조. 감사 관리 감독국 국장의 행정처분 위반에 대한 행정처벌 권한

1. 경고 처분을 할 수 있다.

2. 개인에게는 1억 원 이하의 과태료를 부과하고, 조직에는 2억 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 위반 행정 처분 물품 및 수단을 압수한다.

4. 감사 등록 신청 증명서 사용 권한을 일정 기간 정지하거나 감사 서비스 사업을 일정 기간 중지한다.

5. 이 시행령 제5조에서 정한 후과 방지 조치를 적용한다.

제41조. 지방인민위원회 주석의 행정처분 위반에 대한 행정처벌 권한

1. 경고 처분을 할 수 있다.

2. 개인에게는 1억 원 이하의 과태료를 부과하고, 조직에는 2억 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 위반 행정 처분 물품 및 수단을 압수한다.

4. 감사 등록 신청 증명서 사용 권한을 일정 기간 정지하거나 감사 서비스 사업을 일정 기간 중지한다.

5. 이 시행령 제5조에서 정한 후과 방지 조치를 적용한다.

제42조. 인민 경찰의 행정처분 위반에 대한 행정처벌 권한

1. 정치 내부 안보국 국장, 경제 안보국 국장, 사회 질서 관리 경찰국 국장, 사회 질서 범죄 수사 경찰국 국장, 부패 경제 불법 무역 범죄 수사 경찰국 국장, 마약 범죄 수사 경찰국 국장, 교통 경찰국 국장, 소방 구조 경찰국 국장, 환경 범죄 예방 경찰국 국장, 정보통신 범죄 예방 경찰국 국장, 국내 안보 경찰국 국장, 임시 구금 및 징역 집행 경찰국 국장, 민간 경찰 사령관은 다음과 같은 권한을 가진다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 개인에게는 1억 원 이하의 과태료를 부과하고, 조직에는 2억 원 이하의 과태료를 부과한다;

다. 위반 행정 물품, 수단 압수

d) 감사 등록 신청 증명서 사용 권한을 일정 기간 정지하거나 감사 서비스 사업을 일정 기간 중지한다;

dd) 이 시행령 제5조에서 정한 후과 방지 조치를 적용한다.

2. 지방 인민 경찰국 국장은 다음과 같은 권한을 가진다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 개인에게는 1억 원 이하의 과태료를 부과하고, 조직에는 2억 원 이하의 과태료를 부과한다;

다. 위반 행정 물품, 수단 압수

d) 감사 등록 신청 증명서 사용 권한을 일정 기간 정지하거나 감사 서비스 사업을 일정 기간 중지한다;

dd) 이 시행령 제5조에서 정한 후과 방지 조치를 적용한다.

3. 정치 내부 안보국 업무 담당 과장; 사회 질서 관리 경찰국 업무 담당 과장; 교통 경찰국 업무 담당 과장; 정보통신 범죄 예방 경찰국 업무 담당 과장; 출입국 관리국 업무 담당 과장; 지방 인민 경찰국 업무 담당 과장은 다음과 같은 권한을 가진다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 개인에게는 8천만 원 이하의 과태료를 부과하고, 조직에는 1억 6천만 원 이하의 과태료를 부과한다;

다. 위반 행정 물품, 수단 압수

d) 감사 등록 신청 증명서 사용 권한을 일정 기간 정지하거나 감사 서비스 사업을 일정 기간 중지한다;

dd) 이 시행령 제5조에서 정한 후과 방지 조치를 적용한다.

장 IV

시행규정

조 43. 효력 발생

이 시행령은 2025년 8월 18일부터 효력을 발생한다.

2. 2018년 3월 12일에 제정된 정부의 「회계 및 독립 감사 분야 행정처분 위반에 대한 과태료 부과에 관한 시행령」 제1조, 제2조 제1항 및 제3항, 제3조 제2항, 제4조, 제5조, 제6조, 제69조, 제70조, 제71조 제3항에서 규정된 독립 감사 분야 행정처분 위반 처리 관련 규정을 폐지한다.

a) 제1조; 제2조 제1항 및 제3항; 제3조 제2항; 제4조; 제5조; 제6조; 제69조; 제70조; 제71조 제3항에서 "독립 감사"라는 용어를 삭제한다;

b) 제3장 전체를 폐지한다.

3. 2021년 11월 16일에 제정된 정부의 「세금, 세금계산서, 관세, 보험, 복권, 공공재산 관리, 절약 및 낭비 방지, 국가 비축물자, 국고 금융기관, 회계 및 독립 감사 분야 행정처분 위반에 대한 과태료 부과에 관한 시행령 일부 개정 및 개선에 관한 시행령」 제5조 제1항; 제36조 제1항 및 제3항; 제38조 제1항; 제39조 제2항 및 제3항; 제48조 제1항 및 제2항; 제57조 제1항; 제61조 제1항 및 제2항; 제67조에서 "독립 감사"라는 용어를 삭제한다.

a) 제5조 제1항에서 "독립 감사"라는 용어를 삭제한다;

b) "제3장", "제36조 제1항 및 제3항", "제38조 제1항", "제39조 제2항 및 제3항", "제48조 제1항 및 제2항", "제57조 제1항", "제61조 제1항 및 제2항", "제67조"를 삭제한다.

4. 이 시행령이 효력을 발생하기 전에 발생하고 종료된 행정처분 위반 행위가 이후에 발견되거나 처리되고 있는 경우, 위반 행위가 종료된 시점에서 효력을 발휘하는 시행령을 적용하여 처벌한다. 이 시행령이 효력을 발생하기 전에 발생했지만 이 시행령이 효력을 발생한 후에도 계속되는 행정처분 위반 행위는 이 시행령의 규정을 적용하여 처벌한다.

5. 행정처분이 이루어진 후 또는 이 처분이 완전히 집행된 날짜가 이 nghị định의 효력 발생일 전인 경우, 행정처분을 받은 개인이나 단체가 이의를 제기한 경우에는 행정처분에 관한 2018년 3월 12일 제41/2018/NĐ-CP 호 정부 nghị định 및 2021년 11월 16일 제102/2021/NĐ-CP 호 정부 nghị정(세무, 세금계산서, 관세, 보험업, 복권판매, 공공재산 관리 및 사용, 절약과 낭비 방지, 국가 비축물자, 국고금 관리, 회계 및 독립 감사 분야의 행정처분에 관한 법률 위반에 대한 처벌에 관한 법률 개정 및 보완)을 적용하여 처리한다.

조 44. 이행 책임

1. 재무부 장관은 이 nghị định의 시행을 조직하는 책임이 있다.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 장, 정부 소속 기관의 장, 중앙 직할 시, 성 인민위원회 의장은 본 nghị định의 시행을 책임진다./.

 

수신처: - 중앙당 비서處; - 총리, 부총리; - 각 부처, 정부와 동등한 기관, 정부 소속 기관; - 각 지방인민회의, 지방인민위원회 - 중앙당 사무국 및 각 당 부서; - 총비서실; - 국가주석실; - 민족위원회와 국회 위원회; - 의회 사무실; - 최고인민법원; - 최고검찰청; - 국가회계감사원; - 중앙민족통일협의회; - VPCP: 부총리, 각 차관, 총리 비서, 총리실장, 공식 웹사이트 대표, 각 부처, 국, 직속 기관, 공보 - 참고: VT, KTTH ( ).

정부총리 인준 총리 인증 부총리 호 Đức Phước