결정 제 23/2008/QĐ-NHNN 회계 재무 보고 체제에 관한 은행국가중앙은행에 대한 시행 규칙을 제정함

결정

은행국의 재무보고 제도를 공포함

은행감독원장

은행감독원법 1997년 법률과 은행감독원법 일부 조항 개정 및 보완 2003년 법률;

회계법 2003년 법률에 의거함

정부가 2003년 5월 19일에 제정한 52/2003/NĐ-CP號政府決定關於越南國家銀行職能、任務、權限和組織結構的規定

정부가 2006년 1월 10일에 제정한 07/2006/NĐ-CP號政府決定關於越南國家銀行財務制度

재무경제국장 2008년 4월 23일자 4813/BTC-CĐKT號文書與財政部協商一致後

회계재무국 국장의 건의에 따라

결정:

조 1. 본 결정에 따라 은행국의 재무보고 제도를 공포함

조 2. 본 결정은 2009년 1월 1일부터 효력이 발생하며 2001년 11월 30일에 제정된 1511/2001/QĐ-NHNN號決定關於頒布越南國家銀行財務報告制度以及2002年12月19日由國家銀行總局長頒布的1405/2002/QĐ-NHNN號決定關於修改補充越南國家銀行會計平衡表若干指標的內容予以取代

조 3. 文書事務長、會計財務國長、銀行資訊科技局局長、總監察處處長及國家銀行相關單位負責人對本決定負責執行。

                                                                                                                                          

재무보고 제도

은행국에 대한

(2008년 8월 8일 은행국장이 제정한 23/2008/QĐ-NHNN號決定附帶頒布)

장 1.

총칙

조 1. 적용 범위와 적용 대상

본 제도는 은행국(이하 "NHNN"이라 함)에 대한 재무보고의 내용, 작성 방법, 집계 및 보고, 기타 관련 사항을 규정함으로써 다음과 같이 구성됨:

a. NHNN 시스템 내 단위들의 재무보고의 작성, 보고 및 제출

b. NHNN 전체 시스템의 재무보고의 집계 및 작성(이하 "NHNN 재무보고"라 함)

본 제도의 적용 대상은 NHNN 시스템 내 단위들(국가 예산과 직접 경비를 수령하고 결산하는 단위는 제외함)

조 2. 용어 해석

본 제도에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨:

1. NHNN 재무보고는 NHNN 전체 시스템의 주요 재무 및 통화 지표들을 종합하고 설명하는 보고서로, 현재 회계 제도에 따라 작성되며, NHNN 시스템 내 단위들의 보고서를 종합 및 합병하여 작성됨

2. NHNN 시스템 내 단위들의 재무보고는 NHNN 재무보고의 일부로서, 각 단위들이 자신의 재무 및 통화 상황을 기반으로 작성됨

3. NHNN 시스템 내 단위들은 다음을 포함하며, 일반적으로 "보고 단위"라고 함:

a. NHNN 단위들은 계정 부속 단위로서, 다음과 같은 단위들을 포함함: 중앙 직할 성, 시 은행국 지점; 회계 재무국; 은행국 거래소; 은행국 관리국; 발행 및 금고국; 발행 및 금고국 지청; 은행 정보기술국; 정보기술국 지청; 호치민시 은행국 대표사무소; 국제 신용 프로젝트 관리처

b. NHNN 소유의 단위들은 독립 계정 단위로서, 은행국에 직속하며, 다음과 같은 단위들을 포함함: 신용 정보 센터; 안전 금고 서비스 센터; 은행 신문; 은행 잡지; 은행국 교육 센터 및 기타 NHNN 소유의 단위(은행학원 및 호치민시 은행대학은 제외함)

조 3. 재무보고 작성 기초 및 일반 원칙

1. 재무보고는 회계표 계정과 외부 재무상태표 계정에 기재된 자료를 현재 중앙은행 회계계정 체계와 행정사기관 회계계정 체계에 따라 해당 계정의 성질과 내용에 맞게 작성한다.

2. 재무보고는 보고 단위의 모든 활동에 대한 자료를 신속하고 정확하며 공정하게 반영해야 하며, 설명이 필요한 특정 재무보고 양식은 명확하고 충분히 설명되어야 한다.

조 4. 재무보고 형태

재무보고는 문서 형태와 데이터 파일 형태(매체에 저장된 파일 또는 컴퓨터 네트워크를 통해 전송된 파일)로 작성되며, 문서와 데이터 파일은 서로 일치해야 한다.

조 5. 회계연도

중앙은행의 회계연도는 서기 연도의 1월 1일부터 12월 31일까지이다.

조 6. 재무보고 공개

재무보고 또는 그로부터 추출된 자료의 공개는 현행 규정에 따라 이루어져야 하며, 은행업계에서 국가 비밀에 속하는 자료의 공개는 관련 법령에 따른 국가 비밀 보호 규정을 준수하여 이루어져야 한다.

조 7. 보고 단위의 책임

보고 단위의 장관은 재무보고의 작성과 제출을 조직하고, 해당 재무보고의 정확성, 완전성, 공정성을 담보하며, 구체적으로 다음과 같은 책임을 진다:

1. 이 제도의 규정에 따라 재무보고를 완전하고 적시에 제출한다.

2. 문서 형태의 재무보고는 중앙은행 회계재무부와 보고 단위에 각각 1부씩 제출하며, 보고 단위의 서명과 도장을 포함해야 한다.

3. 데이터 파일 형태의 재무보고는 중앙은행의 규정에 따라 네트워크 또는 테이프, 디스크 등을 통한 정보 전송 및 보안 처리가 이루어져야 한다.

4. 보고 단위의 재무보고에 오류가 발견되면, 해당 보고 단위는 재검토하고, 오류가 있을 경우 즉시 수정하여 오류가 있는 보고를 철회하고 정확한 보고를 다시 제출하며, 이를 확인한 답변서에는 "오류 수정 완료"라고 기재한다.오류 수정 완료”; 보고 단위가 자체적으로 재무보고의 오류를 발견하면 위와 같이 수정해야 한다.

본 규정에 따른 오류 수정은 이 제도의 조 15항 3호에 따른 중앙은행의 재무보고 제출 기한 이전에만 이루어진다. 이 기간 이후의 오류는 상세한 서면으로 설명하고, 현행 회계 오류 수정 규정에 따라 수정해야 한다.

5. 중앙은행 소속 행정사기관은 이 제도 조 12항에 따라 재무보고를 작성한 후 중앙은행의 재무보고에 통합하기 위해 중앙은행의 지침에 따라 적절한 지표를 변환해야 한다.

조 8. 중앙은행 소속 기능 부서의 책임

1. 회계 재정부

a. 이 제도의 시행을 지도하고, 중앙은행 시스템 내 단위들의 이 제도 준수 상황을 검사한다.

b. 각 단위가 보고한 재무제표의 수학적 정확성을 철저히 검토한다. 재무제표에 오류가 발견되면 즉시 해당 보고 단위를 조사해야 하며(문서 형태의 재무제표는 조사 서신을 작성하고 전자 형태의 재무제표는 컴퓨터 네트워크를 통해 데이터 파일로 조사해야 함), 조사 서신에는 오류 내용이 명시되어야 한다; 조사 서신은 조사자를 포함하여 검토자를 모두 서명해야 한다.

c. 이 제도 조항 15에 따라 중앙은행의 재무제표를 종합하고 작성하며, 관련 기관 및 단위에 보고한다.

d. 중앙은행 시스템 전체의 재무제표 관련 데이터를 관리하고 보관한다.

2. 은행 정보기술국

a. 각 단위가 전송망 또는 매체를 통해 보고한 재무제표를 중간 접점으로 받아들이며, 안전하고 비밀을 유지하면서 재무제표 데이터를 보관하고 중앙은행 회계 재정부에 전송한다. 구체적으로 다음과 같이 처리한다:

- 각 단위가 전송망 또는 매체를 통해 보고한 재무제표의 수학적 정확성을 검토하며, 특히 회계 장부 균형표는 보고기준기말 잔액과 이전기말 잔액을 대조하여 일치 여부를 확인해야 한다.

- 재무제표를 받고 검토하고 대조한 후, 오류가 없다면 즉시 보고를 받는 단위에게 전송하고, 오류가 발견되면 보고 단위에게 조사하고 수정하도록 요청하여 다시 규정에 따라 전송해야 한다.

b. 중앙은행의 재무제표에서 각 부서와 관련 기능 부서가 필요로 하는 지표를 종합한다.

c. 중앙은행 시스템 내 각 단위와 관련 부서가 재무제표를 작성, 전송, 수신, 관리, 종합, 그리고 정보 활용을 위해 컴퓨터 장비와 정보기술 프로그램을 사용하도록 지도한다.

d. 정보 전송의 원활성, 신속성, 정확성, 안전성 및 비밀 유지에 대한 보장을 제공한다.

득. 중앙은행 소속 공공기관에 대한 데이터 변환 프로그램을 제공하여 전체 시스템의 데이터 통합 작업을 지원한다.

3. 총감사부

회계 재정부와 협력하여 이 제도의 준수 상황을 감사한다.

4. 중앙은행 소속 부서 및 관련 단위

중앙은행 총재가 정한 기능과 임무에 따라, 중앙은행 소속 부서 및 관련 단위는 은행 정보기술국과 회계 재정부에 등록하여 특정 요구에 맞는 재무제표 정보를 활용할 수 있으며, 이를 내부에서 관리, 사용 및 보안에 대해 책임을 진다.

조 9. 재무제표 감사

중앙은행의 연간 재무제표 감사 및 확인은 법률 규정에 따라 이루어진다.

조 10. 재무보고의 보관

재무보고는 회계 법률에서 정한 바에 따라 보관 및 관리되어야 한다.

장 II.

구체적인 규정

절 1. NHNN 시스템 소속 단위의 재무보고

조 11. NHNN 소속 단위의 재무보고

1. NHNN 소속 단위의 재무보고는 다음 표와 같이 4종류의 양식으로 일정 기간마다 작성한다.

2. 위 재무보고 양식의 내용, 작성방법 및 제출방법은 본 규정 제2장 제3절에 명시된 지침에 따라 이루어진다.

조 12. NHNN 소속 공공기관의 재무보고

NHNN 소속 공공기관은 현재 시행 중인 행정공공기관 회계규정과 NHNN의 세부 지침에 따라 재무보고를 작성하고 제출해야 한다.

조 13. NHNN 시스템 소속 단위의 재무보고 제출기한

NHNN 시스템 소속 단위는 매월, 분기, 연도별로 재무보고를 작성하여 제11조, 제12조에 따라 NHNN(회계재정국)에 제출한다.

1. 월간 재무보고는 달이 끝난 날로부터 2일 이내에 제출해야 한다.

2. 분기 재무보고는 분기가 끝난 날로부터 5일 이내에 제출해야 한다.

3. 연간 재무보고는 회계연도가 끝난 날로부터 10일 이내에 제출해야 한다.

제출기한의 마지막 날이 공휴일이나 주말인 경우, 그 다음 근무일에 제출해야 한다.

절 2. NHNN의 재무보고

조 14. NHNN의 재무보고

NHNN의 재무보고는 NHNN 시스템 소속 단위의 재무보고 자료를 종합하고 통합하여 작성되며, 다음 표와 같이 5종류의 양식으로 일정 기간마다 작성한다.

조 15. NHNN의 재무보고 제출처 및 제출기한

1. NHNN의 재무보고 제출처:

2. NHNN의 재무보고 제출기간:

a. NHNN의 재무보고는 매월, 분기, 연도별로 업계 내 단위들에게 제출된다.

b. NHNN의 재무보고는 분기, 연도별로 재무부, 국가감사원에게 제출된다.

3. NHNN의 재무보고 제출기한:

a. 월간 재무보고는 달이 끝난 날로부터 10일 이내에 제출해야 한다.

b. 분기 재무보고는 분기가 끝난 날로부터 20일 이내에 제출해야 한다.

c. 연간 재무보고는 회계연도가 끝난 날로부터 45일 이내에 제출해야 한다.

절 3. 재무보고 양식의 작성 및 제출 방법

조 16. 회계계정표

1. 보고 목적:

a. 회계계정표는 회계 주기 동안 모든 세부 계정(III급부터 I급까지)의 거래액, 기말 잔액, 누적 잔액을 반영한다.

b. 회계계정표는 NHNN 회계계정 체계에서 정의된 총계표 내외의 모든 계정에 대해 작성된다.

2. 작성 근거:

- 이전 달/년도의 계정 결합표

- 세부 회계장부 및 종합 회계장부

- 이전 달/년도의 회계계정표

3. 지표 작성 방법:

a. 회계계정표 (양식 B01a/NHNN):

회계계정표를 작성할 때 다음 사항을 준수해야 한다.

- III급 계정이 두 개의 잔액을 가질 경우, 회계계정표에는 두 개의 잔액을 그대로 기재하며 서로 상쇄하지 않는다.

- 기초 부채 잔액 합계는 기초 자산 잔액 합계와 같아야 하며, 기간 내 발생 부채 합계는 기간 내 발생 자산 합계와 같아야 한다. 또한, 연간 누적 발생 부채 합계는 연간 누적 발생 자산 합계와 같아야 하며, 기말 부채 잔액 합계는 기말 자산 잔액 합계와 같아야 한다.

- 이번 기간의 부채 잔액, 자산 잔액은 전 기간의 부채 잔액, 자산 잔액과 같아야 한다.

- 열 (7), 열 (8) "연간 누적"의 데이터는 다음과 같이 계산된다.

+ 이번 보고서의 열 (7) = 전 보고서의 열 (7) + 이번 보고서의 열 (5).

+ 이번 보고서의 열 (8) = 전 보고서의 열 (8) + 이번 보고서의 열 (6).

b. 회계계정표 및 연간 결산 실적표 (양식 B01b/NHNN):

회계계정표 및 연간 결산 실적표를 작성할 때 다음 사항을 준수해야 한다.

- III급 계정이 두 개의 잔액을 가질 경우, 회계계정표에는 두 개의 잔액을 그대로 기재하며 서로 상쇄하지 않는다.

- 연간 회계계정표의 12개월 거래액 합계는 각 달의 회계계정표 거래액 합계의 합과 같아야 한다.

- "연간 결산 실적"은 해당 회계연도에 발생한 모든 수익 및 비용 계정과 연말 수익-비용 차이 계정의 이동을 반영한다.” - "연간 결산 실적" 부분의 거래액 합계는 "수익", "비용", "수익-비용 차이" 계정의 이동 거래액 합계와 같아야 한다.

- "결산 연도 매출액 총액"은 "수익", "비용", 및 "수입-지출 차이" 계정의 이전 매출액을 합한 금액과 일치해야 한다.

조 17. 재무제표

1. 보고 목적:

재무제표는 재무상태표로서 특정 시점에서 보고 기관이 보유하고 있는 자산의 총 가치와 그 자산을 형성한 자금원의 총괄적인 내용을 반영하는 종합 재무보고서이다.

재무제표의 수치는 보고 기관이 보유하고 있는 자산의 총 가치를 자산 구조, 자금원 구조 및 해당 자산을 형성한 자금원에 따른 구조로 보고한다. 재무제표를 통해 보고 기관의 재무 상황을 일반적으로 평가할 수 있다.

2. 작성 근거:

- 세부 장부와 종합 장부의 수치;

- 전기와 현기의 재무제표;

- 전기의 재무제표;

3. 지표 작성 방법:

- 재무제표는 본 제도에 부록으로 첨부된 B02/NHNN 표식에 따라 작성된다.

- 이 보고서의 (2) 열 "설명"은 해당 지표의 세부 수치를 분기/ 연도 재무제표 해설서에 나타낸다.

- 재무제표와 세부 장부에서 수치를 추출하는 방법은 NHNN의 지침에 따라 시행된다.

조 18. 단위 NHNN의 수익과 비용 보고서 및 수익, 비용 및 활동 결과 보고서

1. 단위 NHNN의 수익과 비용 보고서:

a. 보고서의 목적:

단위 NHNN의 수익과 비용 보고서는 특정 회계 기간 동안 단위 NHNN의 수익과 비용의 총괄적인 상황을 반영하는 종합 보고서이다. 이 보고서는 단위의 재무 수익과 비용 상황을 검토하고 추적하는 기초가 된다.

b. 작성 근거:

- 전분기/ 연도의 단위 NHNN의 수익과 비용 보고서;

- 전월의 재무제표, 전년의 단위 NHNN의 재무제표 및 결산 실적;

- 단위 NHNN의 7번 계정 "수익"과 8번 계정 "비용"의 수치.

c. 지표 작성 방법:

- (5) 열 "연도 초부터 현재까지 누적"의 수치는 다음과 같이 계산된다:

현기의 (5) 열 = 전기의 (5) 열 + 현기의 (4) 열.

- 재무제표와 세부 장부에서 수치를 추출하는 방법은 NHNN의 지침에 따라 시행된다.

2. 수익, 비용 및 활동 결과 보고서:

a. 보고서의 목적:

수익, 비용 및 활동 결과 보고서는 특정 회계 기간 동안 전체 NHNN 시스템의 재무 상황과 활동 결과를 총괄적으로 반영하는 종합 재무보고서이며, 이를 통해 보고 기관의 재무 수익과 비용 상황을 검토하고 추적하는 기초가 된다.

b. 작성 근거:

- 전분기/ 연도의 단위 NHNN의 수익과 비용 보고서;

- 전분기/ 연도의 수익, 비용 및 활동 결과 보고서;

- 전월의 재무제표, 전년의 재무제표 및 결산 실적(전체 NHNN 시스템의 병합본);

- 재무제표에서 7번 계정 "수익"과 8번 계정 "비용"의 수치(전체 NHNN 시스템의 보고 시점까지).

c. 지표 작성 방법:

- 이 표식의 (2) 열 "설명"은 분기/ 연도 재무제표 해설서에서 해당 지표의 세부 수치를 나타낸다.

- 현기의 보고서의 (4) 열 "전기"의 수치는 전기의 각 지표 보고서의 (3) 열 "현기"의 수치와 같다.

- 재무제표와 세부 장부에서 수치를 추출하는 방법은 NHNN의 지침에 따라 시행된다.

조 19. 단위 NHNN의 재무 해설서 및 재무제표 해설서

1. 단위 NHNN의 재무 해설서:

a. 보고서의 목적:

단위 NHNN의 재무 해설서는 NHNN(Vụ Kế toán - Tài chính)에 보고되는 보고서의 일부 내용을 설명하는 보고서로, 이 해설서는 단위 NHNN의 자산 지표와 수익, 비용 상황을 명확히 한다.

b. 작성 근거:

- 월별 또는 연간 재무제표 및 결산 실적;

- 전기의 수익과 비용 보고서 및 단위 NHNN의 재무 해설서;

- 종합 장부와 세부 장부;

- 단위들의 실제 상황 및 관련 문서들.

c. 지표 작성 방법:

- 단위 NHNN의 재무 해설서의 지표 작성은 본 제도에 부록으로 첨부된 B04/ĐV-NHNN 표식에 규정된 지표에 따라 이루어진다.

- 보고 기관은 표식에 이미 정해진 지표를 삭제하거나 추가하지 못한다.

- 통감이 위임한 단위들은 개방시장, 재융자, 외환 거래 등 기타 업무를 수행하며, 이러한 보고 기관들은 B04/ĐV-NHNN 표식에 부록으로 첨부된 본 제도의 파트 III - 기타 활동 상황 및 결과에 대한 설명과 해설에 추가 설명을 제공해야 한다.

- 재무제표와 세부 장부에서 수치를 추출하는 방법은 NHNN의 지침에 따라 시행된다.

2. 재무제표 해설서:

a. 보고서의 목적:

재무제표 해설서는 재무제표의 구성 요소로서, 재무제표 작성의 기초, 적용된 회계 정책, 그리고 재무제표에서 제공된 수치 정보의 보충 정보 또는 상세 설명, 분석을 제공한다.

b. 작성 근거:

- 월별 또는 연간 재무제표 및 결산 실적;

- 재무제표; 수익과 비용 및 활동 결과 보고서, 전기의 재무제표 해설서;

- 종합 장부와 세부 장부;

- 단위들의 실제 상황 및 관련 문서들.

c. 지표 작성 방법:

- 재무제표 해설서의 지표 작성은 본 제도에 부록으로 첨부된 B04/NHNN 표식에 규정된 지표에 따라 이루어진다.

- 표식에 이미 정해진 지표를 삭제하거나 추가하지 못한다.

- 재무제표와 세부 장부에서 수치를 추출하는 방법은 NHNN의 지침에 따라 시행된다.