시행령 제 236/2025/NĐ-CP는 국회의원 회기 15회기 결의 제 107/2023/QH15일로부터 2023년 11월 29일까지의 결정에 따른 기업소득세 보충 적용에 관한 글로벌 법인세 탈루 방지를 위한 규제에 대한 세부사항을 규정함.

처분령
국회의원 제15기 제107호 2023년 11월 29일자 "세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안"에 따른 세부 규정을 정하는 것 세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안

정부조직법 제 63/2025/QH15에 근거함;

세무 관리 법률 제38/2019/QH14; 법률 개정 및 일부 조항 수정 법률, 증권 법률, 회계 법률, 독립 감사 법률, 국가 예산 법률, 재산 관리 및 사용 법률, 세무 관리 법률, 개인 소득세 법률, 국가 비축물자 법률, 행정 위반 처리 법률 제56/2024/QH15를 근거로 함

국회의원 제15기 제107호 2023년 11월 29일자 "세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안"을 근거로 함

재무부장관의 건의에 따라

정부는 세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안에 따른 세부 규정을 정하는 시행령을 발포한다

장 1
총칙

조 1. 적용범위

이 시행령은 국회의원 제15기 제107호 2023년 11월 29일자 "세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안"에 따른 세부 규정을 정하는데 관한 것이다 (이하 "세계 최소세율 규정"이라 한다)

조 2. 적용대상

1. 본 조정령 제3조에서 정한 납세자

2. 세무기관; 세무공무원

3. 세계 최소세율 규정의 시행과 관련하여 연관된 정부 기관, 단체, 개인 기타 주체

조 3. 세금 납부 주체

1. 본 조정령 제3조에서 정한 납세자는 다국적 그룹의 구성회사로서 공시 재무제표 합산보고서에 따르면 최고 모회사의 연간 매출액이 최근 4연속 연도 중 2년 이상 연간 7억 5천만 유로(EUR) 이상인 경우로서, 국회의원 제15기 제107호 2023년 11월 29일자 "세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안" 제2조 제1항과 본 조 제3항에서 정한 배제 사유를 제외한 경우이다. 본 조 제1항에서 정한 구성회사는 국회의원 제15기 제107호 2023년 11월 29일자 "세계적 조세기반 탈구조화 방지를 위한 추가 법인세 부과에 관한 법률안" 제3조 제7항에 따라 처리한다.

다국적 그룹이 설립된 지 4년 미만인 경우, 그룹의 연간 매출액이 최근 4연속 연도 중 2년 이상 연간 7억 5천만 유로(EUR) 이상인 경우, 그 다국적 그룹의 구성회사는 납세자가 된다.

2. 연간 7억 5천만 유로 이상의 매출액은 다음과 같은 특정 상황에서 최고 모회사의 합산 매출액으로 결정된다:

a) 다국적 그룹의 한 연도 또는 여러 연도가 12개월보다 길거나 짧은 경우, 각 해당 연도에 대해 7억 5천만 유로의 매출액 임계치는 해당 연도의 일수를 365로 나눈 값에 따라 결정된다.

b) 합병, 통합 등으로 인해 4년 연속 연도 중 어느 연도에서 발생한 최고 모회사의 합산 매출액을 결정하는 방법:

b.1) 두 개 이상의 그룹이 합병, 통합되어 하나의 다국적 그룹을 형성하는 경우, 합병, 통합 전 각 연도의 합산 매출액 임계치는 각 그룹의 합산 재무제표에 기재된 각 연도의 매출액을 합산한 것으로 결정된다. 각 그룹이 다른 연도를 사용하는 경우, 합병, 통합 후 그룹의 연도 시작 및 종료 시점을 각 그룹의 연도 시작 및 종료 시점으로 한다. 연도가 12개월이 아닌 경우, 본 조 제2항 제2호 a목에 따라 처리한다.

b.2) 두 개 이상의 독립된 회사가 합병, 통합되어 하나의 다국적 그룹을 형성하는 경우, 합병, 통합 전 각 연도의 합산 매출액 임계치는 각 회사의 재무제표에 기재된 각 연도의 매출액을 합산한 것으로 결정된다. 각 회사가 다른 연도를 사용하는 경우, 합병, 통합 후 그룹의 연도 시작 및 종료 시점을 각 회사의 연도 시작 및 종료 시점으로 한다. 연도가 12개월이 아닌 경우, 본 조 제2항 제2호 a목에 따라 처리한다.

b.3) 하나의 회사가 다국적 그룹에 합병, 통합되거나 다국적 그룹이 독립된 회사에 합병, 통합되는 경우, 합병, 통합 전 각 연도의 합산 매출액 임계치는 각 회사의 재무제표에 기재된 각 연도의 매출액과 다국적 그룹의 합산 재무제표에 기재된 각 연도의 매출액을 합산한 것으로 결정된다. 각 회사가 다른 연도를 사용하는 경우, 합병, 통합 후 그룹의 연도 시작 및 종료 시점을 각 회사의 연도 시작 및 종료 시점으로 한다. 연도가 12개월이 아닌 경우, 본 조 제2항 제2호 a목에 따라 처리한다.

b.4) 합산 매출액 임계치를 결정하기 위해 본 조에서 정한 합병, 통합 사례는 다음과 같다:

b.4.1) 두 개 이상의 독립된 그룹의 모든 또는 대부분의 구성회사가 공동으로 통제를 받게 되어 하나의 다국적 그룹의 구성회사가 되는 합의

b.4.2) 독립된 회사가 다른 회사나 그룹과 공동으로 통제를 받게 되어 하나의 다국적 그룹이 되는 합의

c) 다국적 그룹의 분할, 분리

c.1) 세계 최소세율 규정 적용 대상 다국적 그룹이 분할, 분리되어 두 개 이상의 그룹이 된 경우, 분할, 분리 후 각 그룹의 합산 매출액 임계치는 각 그룹별로 별도로 계산된다. 분할, 분리 후 4년 연속 연도의 각 그룹의 합산 매출액은 다음과 같이 결정된다:

c.1.1) 재무년도가 분할 또는 분리 후 첫 번째 세무의무를 결정하는 경우: 다국적 그룹의 최고 모회사의 별도 재무제표에서의 매출이 7억 5천만 유로 이상에 해당함. 분할 또는 분리 후 첫 재무년도가 12개월이 아닌 경우, 최고 모회사의 별도 재무제표에서의 매출은 본 조 제2항 제2호의 규정에 따라 조정됨.

c.1.2) 재무년도가 분할 또는 분리 후 두 번째부터 네 번째까지 세무의무를 결정하는 경우: 분할 또는 분리 후 2년 이상, 다국적 그룹의 최고 모회사의 별도 재무제표에서의 연간 매출이 각각 7억 5천만 유로 이상에 해당함.

c.2) 본 조의 규정에 따라 최고 모회사의 별도 재무제표의 매출을 결정하기 위한 분할 또는 분리는 하나의 그룹의 구성원들이 두 개 이상의 독립된 그룹으로 분할되거나 분리되어 더 이상 같은 최고 모회사의 별도 재무제표에 합산되지 않는 협정을 의미함.

3. 다음 사항들은 납세자가 아닌 것으로 제외되는 경우들이다:

a) 제2조 제1항 제a호부터 제e호까지의 규정에 따른 사항들. 이러한 제외 사항들을 결정하는 것은 부록 I 제5호부터 제9호까지; 부록 II 목III 제10.1호, 제10.4호; 제3조 제4항 및 부록 I 제2호의 규정에 따른다.

b) 제2조 제1항 제g호의 규정에 따른 사항은 다음과 같다:

b.1) 이 단위는 이 단위의 가치의 최소 95%가 직접 소유되거나 제a호의 규정에 따른 제외 단위를 통해 소유되고(노후 서비스 기관을 제외하며), 이 단위의 활동은 다음 중 하나 또는 둘 모두에 해당한다:

b.1.1) 이 단위는 자산 보유 또는 이익을 위해 다른 제외 단위의 이익을 위해 자금을 투자하는 목적으로만 운영되거나 주로 그러한 목적으로 운영된다;

b.1.2) 이 단위는 제외 단위가 수행하거나 제외 단위가 소유하고 있는 제3자의 활동(이 단위의 가치의 최소 95%)을 지원하는 활동만 수행한다;

b.2) 이 단위는 제a호의 규정에 따른 제외 단위를 통해 이 단위의 가치의 최소 85%가 직접 소유되거나 간접 소유되고, 이 단위의 대부분의 수입은 제외된 배당금 또는 제외된 자본의 이익 또는 손실(부록 II 목II 제4.1.2호 및 제4.1.3호의 규정에 따라 수입 또는 손실을 계산할 때)으로 구성된다.

c) 본 조 제b항의 규정에 따라 제외 단위를 결정하는 것은 이 단위의 모든 활동, 상설 기관의 활동을 포함한다. 단위가 제외 단위로 결정되면, 이 단위의 모든 활동, 해당 단위의 상설 기관이 수행하는 활동은 전 세계 최저세율 규정에 따라 제외된다.

d) 투자펀드나 부동산 투자 조직이 제b항의 규정에 따라 제외 단위로 결정되는 경우, 이 단위는 펀드 또는 조직이 그 그룹의 최고 모회사가 아니더라도 제외 단위로 결정될 수 있다.

đ) 본 조 제b.1.2항의 규정에 따른 단위가 이 단위의 전체 가치가 비영리 기관을 통해 직접 또는 간접적으로 소유되는 경우, 이 단위의 활동은 지원 활동으로 결정되며, 그룹의 구성원들의 총 매출(비영리 기관이나 본 조 제b.1.1항 및 제b.2항의 규정에 따른 제외 단위 또는 본 조의 규정에 따라 제외 단위로 간주되는 다른 단위로부터의 매출을 제외한 것)이 다국적 그룹의 매출의 25% 미만이고 7억 5천만 유로 미만인 경우(재무년도가 12개월이 아닌 경우, 본 조 제2항 제2호의 규정에 따라 적용됨).

제외 단위의 매출은 그룹의 별도 재무제표에서의 매출 한도를 결정하는 데 사용된다.

g) 제외 단위에 대한 세무신고 의무를 가진 단위는 본 조 제3항을 제외 단위에 대해 포기할 수 있다. 본 조항의 선택은 5년 선택 규정에 따라 적용된다.

장 II
구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차
법인 소득세에 관한 규정
내국 최저세 도입에 관한 규정

조 4. 추가 최소 내국 법인 소득세 규정 적용 원칙

1. 다국적 그룹의 합성 단위 또는 합성 단위를 모은 다국적 그룹이 제3조 이 시행령에 따라 베트남에서 사업을 운영하고 베트남에 주소지를 두고 있는 납세자로서 제II부록 I에 따른 규정에 따라 확인된 경우, 베트남에서 최소 내국 법인 소득세 규정(이하 "QDMTT"로 약칭함)을 적용해야 한다.

2. 다국적 그룹이 베트남에 여러 개의 합성 단위를 가지고 있는 경우에는 해당 합성 단위가 QDMTT 규정에 따른 세금 신고 책임을 가지며, 모든 베트남 내 합성 단위에 대한 QDMTT 규정에 따른 의무를 결정해야 한다.

다국적 그룹은 QDMTT 규정에 따라 내국 추가 세금을 분배하고, 이를 베트남 내 합성 단위들 사이에 분배하며, 베트남 내 합성 단위들의 법인 소득세 추가 신고 양식(본 시행령 부록으로 첨부된 양식 01/TNDN-QDMTT)에 분배된 세액 정보를 기재해야 한다.

3. QDMTT 규정은 거주 국가나 지역을 확인할 수 없는 합성 단위, 거주 국가나 지역을 확인할 수 없는 상설 사업장, 그리고 투자 단위에 적용되지 않는다.

제II부록 I 제1.2항에 따라 거주 국가나 지역을 확인할 수 없는 합성 단위, 제II부록 I 제2.4항에 따라 거주 국가나 지역을 확인할 수 없는 상설 사업장, 그리고 제II부록 I 제III부록 제10.1항에 따라 정의된 투자 단위는 적용되지 않는다.

4. QDMTT 규정이 적용되는 회계연도는 최고 모회사의 회계연도에 따르되, 제II부록 II 제15항에 규정된 경우를 제외한다.

조 5. 최소 내국 법인 소득세 추가 세액 결정

1. 최소 내국 법인 소득세 추가 세액은 제107/2023/QH15 결의 제4조 제2항에 따른 공식에 따라 결정되며, 여기에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

가) 추가 세율은 제107/2023/QH15 결의 제4조 제3항에 따른 규정에 따라 결정되며, 추가 세율은 소수점 넷째 자리까지 반올림한다.

추가 세율이 최저 세율보다 높은 경우(실제 세율이 0보다 작음), 다국적 그룹은 추가 세율을 15%로 계산한다. 이 경우, 해당 회계연도에서 실제 세율이 0보다 작은 범위의 세액은 다음 연도로 이월하여 베트남 내 법인 소득세 범위에서 세액을 감소시키며, 베트남 내 실제 세율을 결정하는 과정에서 베트남 내 법인 소득세 범위에서 실제 세율이 0보다 작은 범위의 세액을 감소시키며, 제II부록 II 제8.6항에 따른 규정에 따라 0보다 작은 세액을 보전하지 않은 상태로 관리한다.

나) 베트남 내 실제 세율은 각 회계연도별로 제107/2023/QH15 결의 제4조 제5항에 따른 공식에 따라 결정되며, 여기에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

나.1) 베트남 내 법인 소득세 범위는 다음을 포함한다: 법인 소득세 관련 수익 또는 이익을 기록한 장부에 기재된 세액; 다른 합성 단위의 수익 또는 이익의 일부와 관련된 세액; 법인 소득세와 유사한 본질을 가진 다른 종류의 세액; 다음 세액을 제외한 것: 최고 모회사가 IIR에 따라 추출한 추가 세액(있을 경우); QDMTT에 따라 합성 단위가 추출한 추가 세액; 보험 계약자의 투자 수익에 대한 보험 회사 합성 단위가 대신 납부한 세액.

나.2) 베트남 내 법인 소득세 범위에서 조정된 세액은 제1항 나.1절에 따른 베트남 내 법인 소득세 범위에서 조정된 세액이며, 제II부록 II 제7항부터 제11항까지의 규정에 따라 조정된다.

나.3) 실제 세율은 다음 사항에 대해 별도로 계산된다.

나.3.1) 최고 모회사가 소수 주주인 자회사 그룹의 합성 단위

나.3.2) 최고 모회사가 소수 주주인 합성 단위가 소수 주주인 자회사 그룹의 회원이 아닌 경우. 최고 모회사가 소수 주주인 합성 단위와 소수 주주인 자회사 그룹은 제II부록 II 제12항에 따라 정의된다.

다) 추가 세액을 계산하기 위한 이익은 제107/2023/QH15 결의 제4조 제6항에 따른 규정에 따라 결정되며, 여기에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

다.1) 전 세계 최소 세율 규정에 따른 순 수입은 제107/2023/QH15 결의 제4조 제7항에 따른 규정에 따라 결정되며, 각 합성 단위의 전 세계 최소 세율 규정에 따른 수입 또는 손실은 해당 합성 단위의 회계연도에서 베트남 내 최고 모회사의 재무보고서(최고 모회사의 통합 재무보고서를 작성하는 회계 기준에 따라 작성됨)에서 베트남 내 최고 모회사의 통합 재무보고서를 작성하기 전에 내부 거래를 제거하기 위해 조정되기 전의 순 수입 또는 순 손실과 일치해야 하며, 제II부록 II 제1항부터 제5항까지의 규정에 따라 조정된다.

다.2) 베트남 내 전 세계 최소 세율 규정에 따른 유형 자산 가치와 임금은 제107/2023/QH15 결의 제4조 제8항에 따른 규정에 따라 결정되며, 베트남 내 전 세계 최소 세율 규정에 따른 유형 자산 가치와 임금은 각 합성 단위의 유형 자산과 임금에 대한 감액 총액을 제외한 투자 합성 단위를 제외한 모든 합성 단위에 적용되며, 유형 자산 감액과 임금 감액의 결정 방법은 제II부록 II 제6항에 따른 규정에 따라 이루어진다.

라) 현재 연도에 조정된 추가 세액은 다음과 같이 구성된다.

라.1) 이전 회계연도의 실제 세율과 추가 세액이 제II부록 II 제9.4항, 제11.1항, 제11.4항, 제III부록 II 제1.4항 및 제9항에 따른 규정에 따라 재계산되어 발생한 추가 세액 금액.

d.2) 보충 부과되는 세액은 이 nghị định 부록 제II 목 II 조 8.5에 따라 결정되지만, 신고 의무를 부담하는 구성 기관이 이 nghị định 부록 제II 목 II 조 8.6을 선택 적용하는 경우는 제외한다.

2. 국내 최소세율 기준 도달한 법인 소득세 보충 세액은 정의된 과세 연도에 대한 세액은 0(영)으로 결정되며, 이는 이 결의 제4조 제9항에 따른 규정을 준수하되, 본 조 제3항에서 규정한 경우를 제외한다. 여기에는:

a) 평균 매출, 수익 또는 손실은 이 결의 제3조 제14항에 따라 결정된다.

만약 첫 번째 또는 두 번째 과세 연도에 국내 전 세계 최소세율 규정에 따라 매출 또는 수입 또는 손실이 없는 합성 기관이 있는 경우, 이러한 연도는 전 세계 최소세율 규정에 따른 평균 매출 및 평균 수익 또는 평균 손실 계산에서 제외된다. 다국적 그룹 내에서 최고 모회사가 소수 지분을 가진 합성 기관이 있는 경우, 본 조항에 따른 평균 매출 및 평균 수익은 해당 합성 기관의 매출 또는 수입을 포함한다.

b) 합성 기관의 회계 연도가 12개월이 아닌 경우, 해당 연도의 매출, 수익 또는 손실은 본 nghị định 제3조 제2항 a호에 따른 규정에 따라 조정된다.

본 조항을 적용하거나 적용하지 않기로 선택한 합성 기관은 신고 의무를 부담하는 합성 기관이다.

3. 국내 최소세율 기준 도달한 법인 소득세 보충 세액은 신고 후 조정 사항이 발생하여 실제 세율 조정 항목으로 인해 국내 평균 수익 및 평균 매출이 이 결의 제4조 제9항에 따른 규정을 초과하는 과세 연도에 대해서는 0(영)으로 결정되지 않는다. 신고 의무를 부담하는 합성 기관은 관련 정보를 제공해야 하며, 이는 전 세계 최소세율 규정에 따른 정보 신고서와 해당 과세 연도 및 관련 연도(있을 경우)에 대한 세금 신고 및 납부에 관한 것이다.

4. 다국적 그룹 내에서 최고 모회사가 소수 지분을 가진 합성 기관, 합성 기관의 참여 및 탈퇴, 자산 및 채무 양도, 합자회사, 다국적 그룹 내에서 여러 모회사가 있는 경우, 최고 모회사가 중간 회사인 상주 기관의 경우, 전 세계 최소세율 규정에 따른 보충 법인 소득세 결정은 부록 제II 목 II 조 12호부터 17호에 따른 규정에 따라 이루어진다.

절 2
전 세계 최소세율 적용 대상 총 수입 규정

제6조. 전 세계 최소세율 적용 대상 총 수입 규정 적용 원칙

1. 이 결의 제107/2023/QH15 제2조에 따라 국내에 주재하는 최고 모회사, 부분 소유 모회사, 중간 모회사는 전 세계 최소세율 규정에 따르면 언제든지 해외 저세율 합성 기관에 직접 또는 간접적으로 소유권을 가지고 있는 경우, 전 세계 최소세율 적용 대상 총 수입 규정(이하 "IIR"이라 함)을 적용하고, 해당 과세 연도에 해외 저세율 합성 기관의 보충 세액에서 분배받은 세액을 IIR을 통해 신고 및 납부해야 한다. 단, 해당 보충 세액이 다른 국가에서 적용되는 최소세율 적용 대상 총 수입 규정이 우선 적용되는 경우는 제외한다.

소유권은 자본금 이익이며, 이는 소유자가 자본금 이익의 이익, 자본 또는 자본금 이익의 다른 항목에 대한 권리를 의미하며, 이는 회사 본사 또는 중간 회사, 중간 회사의 상주 기관의 자본금 이익 항목에 따라 재무제표 통합을 위해 사용되는 회계 기준에 따라 결정된다.

2. 전 세계 최소세율 규정에 따른 IIR 적용 우선 순위는 다음과 같다:

a) 국내에 주재하는 부분 소유 모회사는 언제든지 해외 저세율 합성 기관에 직접 또는 간접적으로 소유권을 가지고 있는 경우, 해당 과세 연도에 해당 저세율 합성 기관의 보충 세액에서 분배받은 세액을 부분 소유 모회사에게 납부해야 한다. 단, 국내 또는 다른 국가에서 이미 IIR을 적용해야 하는 다른 부분 소유 모회사에 의해 전체적으로 직접 또는 간접적으로 소유되고 있는 경우는 제외한다.

b) 국내에 주재하는 다국적 그룹의 최고 모회사는 언제든지 해외 저세율 합성 기관에 직접 또는 간접적으로 소유권을 가지고 있는 경우, 해당 과세 연도에 해당 저세율 합성 기관의 보충 세액에서 분배받은 세액을 최고 모회사에게 납부해야 한다.

c) 국내에 주재하는 다국적 그룹의 중간 모회사는 언제든지 해외 저세율 합성 기관에 직접 또는 간접적으로 소유권을 가지고 있는 경우, 해당 과세 연도에 해당 저세율 합성 기관의 보충 세액에서 분배받은 세액을 중간 모회사에게 납부해야 한다. 단, 국내 또는 다른 국가에서 이미 IIR을 적용해야 하는 다국적 그룹의 최고 모회사가 있는 경우, 또는 다른 중간 모회사가 이미 IIR을 적용해야 하는 경우는 제외한다.

3. IIR를 수행하는 국가가 표준화된 목록에 포함되는지 여부는 공동 협력 포럼이 발표한 글로벌 조세 기반 훼손 및 이익 전이 방지 포럼의 명단을 참조한다.

조 7. 한 국가에서 추가 세금 총액 결정

1. 한 국가에서 추가 세금 총액은 제5조 제2항에 규정된 공식에 따라 결정되며, 여기에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

a) 추가 세율: 제5조 제3항에 규정된 내용에 따라 결정되며, 소수점 넷째 자리까지 반올림한다. 추가 세율이 최소 세율보다 높은 경우(실제 세율이 0보다 작음), 다국적 기업은 추가 세율을 15%로 계산하며, 해당 국가에서 적용되는 범위 내에서 조정된 손실세액은 해당 재무 연도의 세 부담을 줄이는 것으로 간주되며, 이는 실제 세율을 결정할 때 적용되는 범위 내에서 조정된 법인세 수입을 감소시키는 것으로 간주된다. 또한, 조정된 범위 내에서 조정된 손실세액은 아직 보상되지 않은 부분에 대해 제II부록 제8.6호에 규정된 관리 절차에 따라 처리된다.

b) 한 국가에서의 실제 세율은 각 재무 연도별로 결정되며, 제5조 제5항에 규정된 공식에 따라 결정되며, 여기에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

b.1) 한 국가에서 적용되는 법인세는 다음을 포함한다: 회계 장부에 기재된 수익 또는 이익과 관련된 법인세; 합자회사 또는 다른 합자회사의 수익 또는 이익의 일부와 관련된 법인세; 법인세와 유사한 다른 종류의 세금; 이익 배당, 이익 분배 또는 비영업 활동과 관련된 비용에 대한 세금; 그리고 법인의 이익 잔여금 및 자본금에 대한 세금, 이는 수입 및 자본금 항목에 대한 세금을 포함하되, 다음을 제외한다: IIR에 따른 모회사가 미리 충당한 추가 세금(있다면); QDMTT에 따른 합자회사가 미리 충당한 추가 세금; 보험 회사 합자회사가 보험 계약자의 투자 수익에 대한 세금을 대납한 경우; 주인에게 반환되지 않은 표준화된 최소 세율에 따른 법인세; UTPR에 따른 조정으로 인해 발생한 세금(있다면).

b.2) 한 국가에서 적용되는 조정된 법인세는 본 항 제b.1호에 규정된 법인세와 제II부록 제III목 제3호 및 제4호에 규정된 조정에 따라 결정된다.

나.3) 실제 세율은 다음 사항에 대해 별도로 계산된다.

나.3.1) 최고 모회사가 소수 주주인 자회사 그룹의 합성 단위

b.3.2) 최고 모회사가 소수 주주인 합자회사는 최고 모회사가 소수 주주인 그룹의 구성원이 아니다.

b.3.3) 거주 국가를 확인할 수 없는 합자회사. 각각의 거주 국가를 확인할 수 없는 합자회사는 실제 세율과 추가 세금을 결정할 때 독립적인 합자회사로 간주되며, 각각 별도의 국가에 거주한다고 간주된다.

b.3.4) 투자 회사.

b.4) 한 국가에서 최소세율 규정에 따른 실제 세율과 순 이익을 결정할 때, 제VII조의 규정에 따라 조정된 범위 내에서 적용되는 세금과 최소세율 규정에 따른 수익 또는 손실을 제외해야 한다.

c) 추가 세금을 계산하기 위한 이익은 본 조 제1항 제c호에 규정된 내용에 따라 결정된다.

c.1) 최소세율 규정에 따른 순 이익은 본 조 제1항 제c.1호와 제II부록 제III목 제1호에 규정된 내용에 따라 결정된다.

c.2) 최소세율 규정에 따른 물질 자산 가치와 급여는 본 조 제1항 제c.2호와 제II부록 제III목 제2호에 규정된 내용에 따라 결정된다.

d) 현 재무 연도에 대한 조정된 추가 세금은 본 조 제1항 제d호에 규정된 내용에 따라 결정된다.

d.1) 본 조 제1항 제d.1호에 따라, 현재 재무 연도에서 한 국가에서 추가 세금을 발생시키지만, 해당 국가에서 최소세율 규정에 따른 수익이 없는 경우, 각 합자회사의 최소세율 규정에 따른 수익은 모회사에 대한 분배 비율을 계산하기 위해 해당 합자회사의 추가 세금 분배액을 최소세율로 나눈 값이다. 이 경우, 합자회사의 추가 세금 분배액은 해당 합자회사의 최소세율 규정에 따른 수익이 전체 합자회사의 최소세율 규정에 따른 수익 총액에서 차지하는 비율에 따라 계산된다.

d.2) 본 조 제1항 제d.2호에 따라, 현재 재무 연도에서 한 국가에서 추가 세금을 발생시키는 경우, 각 합자회사의 최소세율 규정에 따른 수익은 모회사에 대한 분배 비율을 계산하기 위해 해당 합자회사의 추가 세금 분배액을 최소세율로 나눈 값이다. 현재 재무 연도에 대한 조정된 추가 세금은 본 조 제d.2호에 따라 각 합자회사에 분배되며, 이는 해당 합자회사가 조정된 범위 내에서 조정된 손실세액을 기록하고, 이는 최소세율 규정에 따른 수익 또는 손실을 최소세율로 곱한 값보다 작은 경우에만 분배된다. 분배는 각 합자회사에 대한 다음 공식에 따라 이루어진다.

각 합자회사에 대한 분배 비율을 결정하기 위한 금액 = (최소세율 규정에 따른 수익 또는 손실 x 최소세율) - 조정된 범위 내에서 조정된 세금.

d.3) 만약 조성 단위가 본 조 제d.1항, 제d.2항 및 제5조 제10항에 따라 현행 연도에 부과되는 추가 세액 조정이 이루어진 경우, 그 조성 단위는 낮은 세율을 적용받는 조성 단위로 간주된다.

득) IIR에 따른 추가 세액을 결정할 때, 해당 재무년도에 다른 국가에서 계산된 세액 분배에 따른 추가 세액을 공제한다. 이는 공동 행동 포럼이 발표한 목록에 포함된 국가들이 수행한다.

이) 낮은 세율을 적용받는 조성 단위로부터 회사 모회사에게 분배되는 추가 세액은 다음 규정에 따라 제107/2023/QH15 호 결의 제5조 제11항에 의해 결정되며, 그 내용은 다음과 같다:

이.1) 다른 주주들이 보유하는 지분에 따른 수익은 모회사 최고의 별도 재무제표 합산 가정에서 낮은 세율을 적용받는 조성 단위의 순이익이 전세계 최소세율 규정에 따른 이익과 같다고 가정할 때, 재무제표 기준으로 인정되는 수익으로 간주되며, 다음 조건들을 충족해야 한다:

이.1.1) 모회사는 최고 모회사의 별도 재무제표 합산 기준(합산 가정 재무제표)에 따라 별도 재무제표 합산을 작성한 것으로 간주된다.

이.1.2) 모회사는 낮은 세율을 적용받는 조성 단위를 통제하여 모든 조성 단위의 수익과 비용이 합산 가정 재무제표에서 각각 모회사의 수익과 비용과 일치하도록 한다.

이.1.3) 낮은 세율을 적용받는 조성 단위의 전세계 최소세율 규정에 따른 수익은 그 단위와 관련된 거래가 그룹 내 단위가 아닌 다른 당사자들과 이루어진 것으로 간주된다.

이.1.4) 모회사가 직접 또는 간접적으로 보유하지 않은 모든 지분은 그룹 내 단위가 아닌 다른 당사자들이 보유하고 있다고 간주된다.

이.2) 조성 단위가 중개 단위인 경우, 낮은 세율을 적용받는 조성 단위의 전세계 최소세율 규정에 따른 수익은 중개 단위의 주주가 그룹 내 단위가 아닌 다른 당사자들로부터 직접 또는 간접적으로 보유한 지분에 대한 수익을 제외한 것으로 간주된다.

길) 낮은 세율을 적용받는 조성 단위를 간접적으로 보유하는 모회사가 중간 모회사나 부분 소유 모회사를 통해 보유되며, 이러한 중간 모회사나 부분 소유 모회사가 제6조 제2항 제a호 또는 제c호에 따른 전세계 최소세율 규정의 적용을 피할 수 없다면, 낮은 세율을 적용받는 조성 단위로부터 모회사에게 분배되는 추가 세액은 감소된다. 감소된 세액은 중간 모회사나 부분 소유 모회사가 IIR 기준에 따른 추가 세액으로 계산한 세액과 동일하다.

2. 한 국가의 총 추가 세액은 제107/2023/QH15 호 결의 제5조 제12항에 따라 0(영)으로 결정되지만, 본 조 제3항에 규정된 경우를 제외한다.

가) 한 국가의 평균 매출, 이익 또는 손실은 제107/2023/QH15 호 결의 제3조 제14항에 따라 결정된다. 해당 재무년도 또는 그 이전 두 재무년도에 해당 국가에서 낮은 세율을 적용받는 조성 단위의 매출, 이익 또는 손실이 없을 경우, 이러한 재무년도는 해당 국가의 전세계 최소세율 규정에 따른 평균 매출 또는 평균 이익 또는 평균 손실 계산에서 제외된다. 다국적 그룹이 최고 모회사가 소수 주주인 조성 단위를 가지고 있는 경우, 본 항에서 정의된 평균 매출 및 평균 이익은 해당 조성 단위의 매출 또는 이익을 포함한다.

b) 합성 기관의 회계 연도가 12개월이 아닌 경우, 해당 연도의 매출, 수익 또는 손실은 본 nghị định 제3조 제2항 a호에 따른 규정에 따라 조정된다.

본 조항을 적용하거나 적용하지 않기로 선택한 합성 기관은 신고 의무를 부담하는 합성 기관이다.

들) 본 조의 규정에 따른 선택은 거주 국가를 알 수 없는 조성 단위 또는 투자 단위에 적용되지 않는다. 거주 국가를 알 수 없는 조성 단위 또는 투자 단위의 매출, 이익 또는 손실은 해당 국가의 전세계 최소세율 규정에 따른 평균 매출 또는 평균 이익 또는 평균 손실 계산에서 제외된다.

3. 한 국가의 총 추가 세액은 해당 국가의 평균 매출 및 평균 이익이 제107/2023/QH15 호 결의 제5조 제12항에 따른 기준을 초과하는 경우, 사후 조정 사항이 발생하면 0(영)으로 결정되지 않는다. 낮은 세율을 적용받는 조성 단위는 관련 정보를 제공해야 하며, 이는 전세계 최소세율 규정에 따른 정보 신고서 및 해당 재무년도와 관련 재무년도(있을 경우)에 대한 세금 신고 및 납부에 관한 규정에 따라 이루어진다.

4. IIR에 따른 추가 법인세 결정은 자산 및 부채 양도, 합작기업, 최고 모회사가 중개 단위인 경우, 최고 모회사가 배당금 공제 제도를 시행하는 경우, 유효 이익 분배에 대한 세금 규정, 투자 단위에 대한 실제 세율 적용, 투자 단위의 세금 부과 제외 선택, 이익 분배에 대한 세금 규정 적용 방법 선택, 최고 모회사가 소수 주주인 조성 단위, 다국적 그룹에 참여하거나 탈퇴하는 조성 단위, 다국적 그룹이 여러 최고 모회사를 가지는 경우 등에 대한 규정은 제II부록 제III목 제5호부터 제15호까지의 규정에 따라 적용된다.

목 3
이관 및 면제 규정

조 8. 이행기간 중 세금 처리

1. 이행년도는 다국적기업이 해당 국가에서 전세계 최소세율 규정 적용 대상이 되는 첫 재정연도를 말한다.

2. 이행연도와 그 이후 각 연도별로 해당 국가에서 실제 세율을 결정할 때 다국적기업은 해당 국가 내 모든 구성회사의 재무보고서에 기재된 연기징수 세액 자산 및 연기징수 세액 부과액을 이행연도 시작 시점에서 모두 고려해야 한다. 연기징수 세액 자산 및 연기징수 세액 부과액은 부록 2 제IV절 제1호부터 제6호까지의 규정에 따라 결정된다.

3. 해당 구성회사가 베트남에서 QDMTT 적용 대상이 된 후 모회사 소재국에서 IIR 적용 대상이 된 경우 새로운 이행년도는 해당 구성회사가 모회사 소재국에서 IIR 적용 대상이 된 첫 재정연도이며, 베트남에서의 실제 세율은 부록 2 제IV절 제7호의 규정에 따라 결정된다.

조 9. 국제 투자 활동 초기 단계 감면

1. 베트남에서 QDMTT 추가세는 다국적기업의 국제 투자 활동 초기 단계에서는 0(영)으로 결정된다.

2. 다국적기업이 국제 투자 활동 초기 단계에 있는 것으로 판단되려면 다음 두 조건을 동시에 충족해야 한다. 이는 해당 재정연도의 세무 의무를 결정하는 연도에 해당한다.

가) 해당 다국적기업이 해당 재정연도의 세무 의무를 결정하는 어떤 시점에서도 최대 06개국에 구성회사가 존재하지 않아야 한다.

나) 참조국 외 다른 모든 국가의 모든 구성회사의 유형 자산 총액이 50백만 유로를 초과하지 않아야 한다.

다국적기업의 참조국은 해당 다국적기업이 전세계 최소세율 규정 적용 대상이 된 첫 재정연도에서 가장 높은 유형 자산 총액을 보유한 국가이다.

한 국가의 유형 자산 총액은 해당 다국적기업이 거주하고 있는 해당 국가 내 모든 구성회사의 모든 유형 자산의 총 기재 가치이다. 유형 자산의 기재 가치는 각 구성회사의 재무보고서에 기록된 유형 자산의 기말 및 개시 평균 가치(감가상각 또는 누적 분배, 가치 하락 손실을 차감한 후)이다。

본 조 제1항은 해당 다국적기업이 전세계 최소세율 규정 적용 대상이 된 첫 재정연도의 시작일로부터 05년 이상 지나서 시작되는 재정연도에는 적용되지 않는다. 2024 재정연도부터 전세계 최소세율 규정 적용 대상인 다국적기업에 대해서는 05년 기간은 2024 재정연도 시작일부터 시작된다.

조 10. 이미 QDMTT를 수행한 감면

1

2. 다국적기업이 해당 국가에서 감세 및 면세 조건을 충족하더라도 그 다국적기업이 해당 국가에서 감세 및 면세 적용 대상이 아니거나 또는 해당 국가의 세무당국이 그 국가 내 소속 기관에 대한 감세 및 면세를 수취하지 못하는 경우에는 그러한 다국적기업은 본 조 제1항을 베트남에서 적용받을 수 없다.

조 11. 전환 기간 중 책임 면제 감소

1. 전환 기간은 2026년 12월 31일 또는 그 이전에 회계연도가 시작되지만 2028년 6월 30일 이후에 종료되지 않는 회계연도를 포함하는 기간이다.

2. 전환 기간 동안 연합국 간 이익 보고서를 기반으로 한 책임 면제 감소는 다음과 같이 적용된다.

a) 회계연도 중 해당 국가에서 추가 세금이 발생할 경우 다음 요건 중 하나를 충족하면 0(영)으로 결정된다.

a.1) 회계연도 중 다국적 그룹이 표준 연합국 간 이익 보고서를 제출하고 총 매출이 1천만 유로 미만이며 기업 소득세 이전 이익이 1백만 유로 미만 또는 손실을 기록한 경우 해당 국가에서;

a.2) 회계연도 중 다국적 그룹이 해당 국가에서 단순화된 실제 세율이 2023 회계연도와 2024 회계연도에는 최소 15%, 2025 회계연도에는 16%, 2026 회계연도에는 17%인 경우;

a.3) 다국적 그룹이 해당 국가에서 기업 소득세 이전 이익이 자산 가치와 감소 가능한 임금의 가치보다 같거나 낮은 경우, 표준 연합국 간 이익 보고서를 기반으로 하는 전 세계 최소세 규정에 따라 각 합성 주체가 거주하는 국가의 최소세 규정에 따른 비율을 사용하여 자산 가치와 감소 가능한 임금의 가치를 결정하며, 이 비율은 전 세계 최소세 규정에 따른 비율이며, 전환 기간 동안은 부록에 명시된 2023년 제15차 국회의 결의 제107/2023/QH15에 따라 적용되는 비율을 포함한다;

a.4) 표준 연합국 간 이익 보고서에서 손실이 기록된 경우.

b) 총 매출, 기업 소득세 이전 이익, 표준 연합국 간 이익 보고서, 단순화된 실제 세율, 표준 재무 보고서의 정의는 부록 II 제V절 제1항부터 제10항까지에서 규정된다.

3. 제2항에서 정한 규정은 해당 국가 내 모든 단위 및 상설 기관의 데이터를 기반으로 계산된다.

제2항에서 정한 연합국 간 이익 보고서를 기반으로 한 책임 면제 감소는 합자회사와 합자회사의 자회사에 대해 별도의 다국적 그룹의 합성 주체로서 적용되며, 전 세계 최소세 규정에 따른 수익 또는 손실과 총 매출은 표준 재무 보고서를 기반으로 한다.

4. 전환 기간 동안 제15차 국회의 결의 제107/2023/QH15 제6조 제2항 제b호에서 정한 세무 행정 위반에 대한 처벌은 다음 행위에 대해 적용되지 않는다.

a) 본 법령 제14조 제1항에서 정한 기한 내에 통보하지 않거나 통보하지 않은 경우;

b) 본 법령 제15조에서 정한 기한을 초과하여 90일까지 세금 등록을 하지 않은 경우;

c) 본 법령 제15조에서 정한 기한 내에 세금 등록 내용 변경을 통보하지 않았으나 등록 증명서 또는 세금 번호 통보서를 변경하지 않은 경우;

d) 본 법령 제15조에서 정한 기한을 초과하여 90일까지 세금 등록 내용 변경을 통보하지 않아 등록 증명서 또는 세금 번호 통보서를 변경한 경우;

đ) 세금 신고서에 기재해야 할 내용을 잘못 기재하거나 누락하여 세금 납부액을 줄이지 않거나 세금 감면, 환급액을 늘리지 않은 경우;

e) 본 법령 제16조 제5항에서 정한 기한을 초과하여 90일까지 세금 신고서를 제출하거나 91일 이상 초과하여 제출하였으나 세금 납부액을 발생시키지 않은 경우;

g) 본 법령 제16조 제5항에서 정한 기한을 초과하여 91일 이상 세금 신고서를 제출하였으나 세금 납부액을 발생시키고 세금 납부자가 세금 납부기한 전에 세금과 지연납부금을 국가 예산에 납부한 경우;

h) 세금 계산 근거를 잘못 기재하거나 세금 공제액을 잘못 계산하여 세금 납부액을 줄이거나 세금 감면, 환급액을 늘렸으나 경제 거래가 장부, 영수증, 합법적인 증빙서류에 완전히 기록되어 있고 세금 납부자가 세금 납부기한 전에 세금과 지연납부금을 국가 예산에 납부한 경우.

5. 제4항에서 정한 세무 행정 위반에 대한 처벌이 적용되지 않는 경우, 처벌 권한을 가진 당국은 처벌 결정을 내리지 않으나 세금 납부자는 여전히 본 법령에 따라 통보, 세금 등록, 세금 신고서 제출, 세금 납부를 해야 한다.

6. 제2항에서 정한 규정은 최고 모회사가 중계 기관이고 최고 모회사가 배당금 공제 체계를 운영하는 경우 적용되지 않으며, 최고 모회사의 모든 지분이 표준 주주에 의해 보유되는 경우를 제외한다. 구체적인 적용 사례는 다음과 같다.

a) 최고 모회사가 중계 기관이거나 배당금 공제 체계를 운영하는 경우, 최고 모회사의 기업 소득세 이전 이익(또는 관련 세금)은 표준 주주가 보유한 지분에 따른 배당금 또는 배당금으로 간주되는 금액만큼 감소된다.

b) 최고 모회사가 중계 기관인 경우, 표준 주주는 부록 II 제III절 제7.1.1호부터 제7.1.3호까지에서 정한 지분을 보유한 주주이다.

c) 최고 모회사가 배당금 공제 체계를 운영하는 경우, 표준 주주는 부록 II 제III절 제8.4.1호부터 제8.4.3호까지에서 정한 배당금을 받는 주주이다.

7. 투자 단위가 연합국 간 이익 보고서 규정(투자 단위의 국가)에 따라 거주하는 경우, 연합국 간 이익 보고서를 기반으로 한 책임 면제 감소는 다음과 같이 적용된다.

a) 투자 단위는 부록 II 제III절 제10호, 제11호, 제12호에서 정한 규정을 따르되, 본 항 제b호에서 정한 경우를 제외한다.

a.1) 투자 단위와 투자 주체가 소재하는 국가가 이주단계에서 연간 국제 이익 보고에 따른 이익 감소 책임 면제 규정을 계속 적용하는 대상 거주자는 투자 단위의 소유주입니다.

a.2) 투자 단위의 세 전 이익 또는 손실 및 총 매출(관련 기타 세금 포함)은 투자 단위의 직접 소유주 국가에 소유 지분 비율에 따라 기록됩니다.

b) 투자 단위는 제II부록 제III목 제11호 및 제12호의 규정을 선택적으로 적용하지 않는 한, 모든 투자 주체가 투자 단위의 소재국 내 거주자가 되어야 합니다.

8. 본 조 제2항 a호의 규정은 다음 각 호의 경우에 적용되지 않습니다.

a) 거주 국가를 확인할 수 없는 합성 단위;

b) 국제적 다국적 기업으로서 국제 이익 보고가 표준화된 정보를 포함하지 않는 여러 모회사를 가진 기업;

c) 합성 단위가 제II부록 제III목 제9호에 따른 유효한 수입 분배 세에 대한 규정을 선택적으로 적용한 국가;

d) 전세계 최소세 규정 적용 대상인 국제적 다국적 기업이 이전 재무연도에 이주단계에서의 책임 감소 규정을 적용하지 않은 국가로서, 이전 연도에 해당 다국적 기업이 아직 해당 국가에 합성 단위가 없어 적용하지 않았다면 제외합니다.

제12조. 책임 감소

1. 한 국가에서 재무연도별로 추가 세액이 0(영)으로 결정되는 경우는 다음 각 호의 어느 하나를 충족하는 경우입니다.

a) 일반 이익 기준;

b) 매출 및 최소 수입 기준;

c) 실제 세율 기준.

2. 합성 단위는 본 조 제1항의 기준을 충족하는지를 간소한 계산 방법을 사용하여 결정할 수 있습니다.

3. 중요하지 않은 합성 단위의 경우, 중요하지 않은 합성 단위에 대해 간소한 계산 방법을 사용하여 한 국가에서 선택적으로 사용할 수 있는 권리를 결정하기 위해, 중요하지 않은 합성 단위의 조정된 적용 범위 내의 수입 또는 손실, 매출 및 세금을 연간 간소한 계산 방법을 적용하여 결정할 수 있습니다.

중요하지 않은 합성 단위와 중요하지 않은 합성 단위에 대한 간소한 계산 방법의 적용은 제II부록 제V목 제11호부터 제13호까지의 규정에 따라 결정됩니다.

제13조. 책임 감소 적용 불가능한 경우

1. 세금 납부 의무가 있는 합성 단위는 전세계 최소세 규정 제11조 및 제12조에 따른 책임 감소 규정(추가 세액을 0으로 결정하는 것을 의미함)을 적용받지 못하면, 제6조 제1항 e호 및 g호, 그리고 본 조정 시행령 제7조 제1항의 규정에 따라 추가 세금을 부담하거나 조정을 받아야 합니다.

2. 본 조정 제11조 및 제12조에 따른 책임 감소 적용은 다음 각 호의 모든 조건을 충족하지 않는 경우 적용되지 않습니다.

a) 본 조정 제5조 및 제7조에 따른 실제 세율 계산에 따라 최소 세율보다 낮은 감소 세율을 적용하는 국가에서 추가 세금이 할당될 수 있는 경우;

b) 베트남 세무 당국은 전세계 최소세 규정에 따른 정보 신고 후 36개월 이내에 세금 납부 의무가 있는 합성 단위에게 감소 조건에 중대한 영향을 미칠 수 있는 특정 사안과 상황을 통보하고, 합성 단위는 6개월 이내에 이러한 사안과 상황이 감소 조건에 미치는 영향을 설명하도록 요구합니다.

c) 세금 납부 의무가 있는 합성 단위는 제20항 b호에서 언급된 사안과 상황이 위반기간 동안 감소 조건에 중대한 영향을 미치지 않음을 증명해야 합니다.

절 4
신고, 납세 및 세무 관리

조항 14. 신고 대상 합성 주체의 신고 책임 주체 및 신고 대상 합성 주체 명단 통보

1. 결의 제107/2023/QH15에 따른 적용 대상 다국적 그룹 또는 그룹이 지정한 신고 책임 주체는 그룹의 신고 책임 주체와 신고 대상 합성 주체 명단을 결의 제107/2023/QH15에 따라 기관 세무에 보충적으로 전달해야 하며, 이는 본 시행령 부록에 첨부된 모델 통보서 01/TB-ĐVHT를 사용하여 재무 연도 종료일로부터 30일 이내에 이루어져야 한다.

2. 다국적 그룹이 신고 책임 주체 합성 주체 또는 결의 제107/2023/QH15에 따른 신고 대상 합성 주체 명단을 변경하는 경우, 신고 책임 주체는 변경 발생 재무 연도의 정보 신고서 및 보충 세금 신고서 제출 기한 내에 최종으로 모델 통보서 01/TB-ĐVHT를 사용하여 변경 내용을 기관 세무에 다시 통보해야 한다.

3. 다국적 그룹이 그룹 연합회사가 아닌 연합회사, 그룹 자회사가 아닌 자회사, 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 아닌 합성 주체를 포함하는 경우, 그룹 연합회사가 아닌 연합회사, 그룹 자회사가 아닌 자회사, 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 아닌 합성 주체는 조항 1 및 조항 2에 따라 결의 제107/2023/QH15에 따른 신고 책임 주체 합성 주체 통보 및 신고 대상 합성 주체 명단을 통보해야 한다.

4. 기관 세무는 다음 중 하나의 방법으로 신고 책임 주체 합성 주체 통보 및 신고 대상 합성 주체 명단을 수신한다:

a) 직접 기관 세무 방문 접수

b) 우편 접수

c) 전자 접수

조항 15. 세무 등록

1. 세무 등록 대상

a) 다국적 그룹이 지정한 신고 책임 주체 합성 주체

b) 결의 제107/2023/QH15에 따른 QDMTT 규정 적용 대상 그룹 연합회사가 아닌 연합회사

c) 그룹 연합회사가 적용하는 QDMTT 규정에 따른 신고 책임 주체 회사

d) 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 적용하는 QMDTT 규정에 따른 신고 책임 주체 합성 주체

đ) 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 적용하는 QDMTT 규정에 따른 그룹 자회사가 아닌 합성 주체

2. 조항 1에 따른 세무 등록 대상은 10자리 세금 번호를 발급받는다.

3. 조항 1에 따른 세무 등록 대상은 조항 2에 따른 세금 번호를 사용하여 결의 제107/2023/QH15에 따른 QDMTT 규정에 따라 보충 법인세 신고 및 납부를 직접 수행한다.

4. 신고 책임 주체 합성 주체 지정

a) 신고 책임 주체 합성 주체 지정은 결의 제107/2023/QH15 조항 6 제3항에 따라 이루어진다. 신고 책임 주체 합성 주체 통보는 본 시행령 조항 14에 따라 이루어진다.

b) 다국적 그룹이 신고 책임 주체 합성 주체를 변경하는 경우, 새로운 신고 책임 주체 합성 주체는 이미 발급받은 세금 번호를 계속 사용하며, 이전 신고 책임 주체 합성 주체의 세무 의무를 이어받아야 한다. 새로운 신고 책임 주체 합성 주체는 조항 8에 따른 세무 등록 정보 변경 절차를 수행해야 한다.

c) 다국적 그룹이 그룹 연합회사가 아닌 연합회사, 그룹 자회사가 아닌 자회사, 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 아닌 합성 주체를 포함하는 경우, 그룹 연합회사가 아닌 연합회사, 그룹 자회사가 아닌 자회사, 최고 모회사가 소수 주주인 그룹 자회사가 아닌 합성 주체는 본 조항 a 및 b에 따라 신고 책임 주체 합성 주체를 지정해야 한다.

d) 기관 세무가 결의 제107/2023/QH15 조항 6 제3항 b, c 또는 d에 따라 다국적 그룹의 신고 책임 주체 합성 주체를 지정하는 경우, 기관 세무는 본 시행령 부록에 첨부된 모델 통보서 02/TB-ĐVHT를 사용하여 신고 책임 주체 합성 주체에게 통보해야 한다. 기관 세무가 지정한 신고 책임 주체 합성 주체는 본 조항에 따라 세무 등록 절차를 수행해야 한다. 기관 세무가 지정하는 신고 책임 주체 합성 주체는 다음과 같이 정의된다:

d.1) 결의 제107/2023/QH15 조항 4에 따른 QDMTT 규정 적용 대상 다국적 그룹의 경우, 기관 세무는 최근 재무 보고서에서 가장 큰 총 자산을 보유한 합성 주체가 세무 등록 절차를 수행하도록 지정한다.

d.2) 결의 제107/2023/QH15 조항 5에 따른 IIR 규정 적용 대상 다국적 그룹의 경우, 기관 세무는 최고 모회사 또는 부분 소유 모회사 또는 중간 모회사가 세무 등록 절차를 수행하도록 지정한다.

d.3) 다국적 그룹이 QDMMT 및 IIR 규정 적용 대상인 경우 세무당국은 위 규정에 따른 기준 중 하나를 사용하여 구성 단위 중 하나를 신고 책임자로 지정한다.

đ) 위 조항 d항에서 세무당국이 신고 책임자로 지정한 구성 단위는 지정 통보를 받은 날로부터 10일 이내에 모델 번호 01/TB-ĐVHT에 따라 세무당국에 통지를 해야 한다.

5. 등록세 신청 서류

등록세 신청 서류는 이 시행령에 부속된 모델 번호 01-ĐKTĐ-ĐVHT에 따른 등록세 신청/변경 신청서를 포함한다.

6. 최초 등록세 신청 기한

신고 책임자 구성 단위는 회계연도 보고가 종료한 날로부터 90일 이내에 등록세 신청 서류를 제출해야 한다.

다국적 그룹이 2024 회계연도를 2025년 6월 30일 이나 그 이전으로 종료하는 경우 이 시행령의 효력 발생일로부터 90일 이내에 등록세 신청을 해야 하며, 해당 그룹에 대한 신고 및 납세 기한보다 늦어질 수 없다.

7. 세금번호 통보

세무당국은 최초 등록세 신청서를 접수하고 처리하며, 이 시행령에 부속된 모델 번호 01-MST-ĐVHT에 따른 세금번호 통보를 신고 책임자 구성 단위에게 법령에 따른 세무 관리 규정에 따라 제공한다.

8. 등록 정보 변경

다국적 그룹이 등록 신청서/변경 신청서에 기재된 그룹 정보를 변경하는 경우 신고 책임자 구성 단위는 변경된 정보가 발생한 날로부터 10일 이내에 이 시행령에 부속된 모델 번호 01-ĐKTĐ-ĐVHT에 따른 등록 신청서/변경 신청서를 세무당국에 제출해야 한다.

다국적 그룹이 베트남 내 신고 책임자 구성 단위를 변경하는 경우 새로운 신고 책임자 구성 단위는 변경된 정보가 발생한 날로부터 10일 이내에 이 시행령에 부속된 모델 번호 01-ĐKTĐ-ĐVHT에 따른 등록 신청서/변경 신청서를 세무당국에 제출해야 한다.

9. 최초 등록세 신청서와 등록 정보 변경 신청서 제출 장소

신고 책임자 구성 단위는 최초 등록세 신청서와 등록 정보 변경 신청서를 법인 소득세 추가 세율 전 세계 최소세 관련 규정에 따른 세무당국에 제출해야 한다.

10. 전 세계 최소세 관련 등록세 신청서 접수 및 처리는 세무 관리 법률 규정에 따라 이루어진다.

제16조 신고 및 납세

1. 세금 신고 서류

a) 국내 최소세율 규정(QDMTT)에 따른 세금 신고 서류는 다음과 같이 구성된다:

a.1) 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서(모델 번호 01/TKTT-QDMTT) 이 시행령에 부속됨;

a.2) 법인 소득세 추가 세율 신고서(모델 번호 01/TNDN-QDMTT) 이 시행령에 부속됨;

a.3) 재무회계 기준 차이로 인한 차이 설명서(모델 번호 01/TM) 이 시행령에 부속됨;

a.4) 다국적 그룹의 일반 정보, 그룹 구조 정보 및 베트남 내 구성 단위의 실제 세율, 추가 세율 계산과 관련된 정보를 포함하는 다국적 그룹의 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서(본문 또는 사본); 다국적 그룹이 어느 국가에서도 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서를 제출하지 않는 경우 제외;

a.5) 법인 최고 모회사의 별도 재무제표 작성 목적을 위해 각 구성 단위가 사용하는 재무 데이터(본문 또는 사본);

b) 총 합산 최소세율(IIR) 규정에 따른 세금 신고 서류는 다음과 같이 구성된다:

b.1) 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서(모델 번호 01/TKTT-IIR) 이 시행령에 부속됨;

b.2) 법인 소득세 추가 세율 신고서(모델 번호 01/TNDN-IIR) 이 시행령에 부속됨;

b.3) 재무회계 기준 차이로 인한 차이 설명서(모델 번호 01/TM) 이 시행령에 부속됨;

b.4) 법인 최고 모회사의 별도 재무제표(본문 또는 사본);

b.5) 법인 최고 모회사의 별도 재무제표 작성 목적을 위해 각 구성 단위가 사용하는 재무 데이터(본문 또는 사본);

2. 법인 최고 모회사가 베트남 세무당국에 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서를 제출할 필요가 없는 경우 다음 두 가지 상황 중 하나에 해당한다:

a) 법인 최고 모회사가 베트남과 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 교환 협정이 효력을 발휘하는 국가에 거주하는 경우;

b) 정보 신고서를 제출하도록 지정된 법인이 베트남과 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 교환 협정이 효력을 발휘하는 국가에 거주하는 경우.

베트남 내 신고 책임자 구성 단위는 법인 최고 모회사가 베트남 세무당국에 제출한 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서 정보와 해당 법인이 거주하는 국가 정보를 이 시행령에 부속된 모델 번호 03/TB-ĐVHT에 따라 베트남 세무당국에 통보해야 한다.

4. 총 합산 최소세율(IIR) 규정 적용 대상 국가를 확인할 수 없는 구성 단위의 주인인 구성 단위는 베트남 세무당국에 다른 베트남 내 거주 구성 단위처럼 전 세계 최소세 규정에 따른 정보 신고서를 제출해야 한다.

4. 세금 신고 서류 제출 장소

구성 단위는 세법이 정하는 전세계 최소세율에 따른 소득세 신고 및 납부 서류를 신고할 책임이 있으며, 해당 세무 당국에 제출해야 한다.

5. 세금 신고 및 납부 기한은 107/2023/QH15 결의 제6조 제1항, 제2항에 따라 적용되며, 이 결의에 따라 적용되는 다국적 그룹 내의 구성 단위 중 어느 하나가 첫 재무 연도에 대한 정보 신고서를 제출하는 경우 해당 연도부터 18개월 이내, 그 다음 연도부터 15개월 이내로 한다.

6. 현재 보고 재무 연도의 신고 세금 신고서에서 전세계 최소세율 규정에 따른 신고 내용에 오류나 누락을 발견한 구성 단위는 해당 연도 또는 이전 보고 재무 연도의 신고 내용에 오류나 누락이 있는 경우, 전세계 최소세율 규정에 따른 조정된 수익 또는 손실을 제외하고, 이 결의 제II부록 제2장 제4.1.7호, 제II부록 제2장 제11호에 따라 적용되는 현 보고 재무 연도의 법인세에 대해 보완 신고를 해야 한다.

7. 전세계 최소세율 규정에 따른 세금 신고서 접수 및 처리는 관세 법률에 따른 세무 관리 규정에 따라 이루어진다.

8. 세금 납부, 차감 및 환급

가) 전세계 최소세율 규정에 따른 추가 법인세는 중앙 예산에 납부된다. 신고 책임을 지는 구성 단위는 법령에 따른 세무 관리 규정에 따라 추가 법인세를 납부한다.

신고 책임을 지는 구성 단위는 법령에 따른 세무 관리 규정에 따라 추가 법인세에 대한 책임을 진다.

나) 신고 책임을 지는 구성 단위가 전세계 최소세율 규정에 따른 추가 법인세와 관련된 납부해야 할 세금, 지연료, 과태료가 이미 납부된 금액보다 많다면, 해당 구성 단위는 이미 납부된 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료를 아직 납부해야 하는 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료로 차감하거나 다음 납부 시 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료를 차감하거나, 세금 납부자가 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료를 더 이상 지급하지 않으면 이미 납부된 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료를 환급받을 수 있다.

다) 세금 납부자가 추가 법인세와 관련된 이미 납부된 세금, 지연료, 과태료를 아직 납부해야 하는 추가 법인세와 관련된 세금, 지연료, 과태료로 차감하려고 하는 경우, 해당 차감 기간 동안 지연료는 적용되지 않는다.

라) 차감 및 환급 절차는 관세 법률에 따른 세무 관리 규정에 따라 이루어진다.

마) 세무 당국이 QDMTT(?)의 예산 징수를 추적하기 위해 필요한 경우, 세무 당국은 수입 기준에 따라 각 구성 단위에 QDMTT를 배분할 수 있다.

9. 신고 책임을 지는 구성 단위는 전자 거래 게이트웨이를 통해 세 등록, 세 신고 및 납부를 수행해야 한다.

조항 17. 세액 신고 및 납부 통화

1. 합성 단위는 기업집단 최고 모회사의 별도 재무제표 작성에 사용되는 통화로 세액 신고 정보 보고서와 차이 설명 보고서를 제출해야 한다. 이는 글로벌 최소세 규정에 따른 최소세 신고에 관한 규정에 따라 한다.

2. 합성 단위는 글로벌 최소세 규정에 따른 법인세 추가 신고 및 납부를 원화로 해야 하며, 조 3항의 규정을 선택적으로 적용하는 경우를 제외한다.

3. 글로벌 최소세 규정에 따른 세액 신고 정보 보고서에서 기업집단 최고 모회사의 별도 재무제표 작성에 사용된 통화(원화가 아닌 경우)로 표시된 추가 납부 세액이 있는 경우, 합성 단위는 해당 통화로 법인세 추가 신고 및 납부를 선택할 수 있다. 합성 단위가 원화로 신고 및 납부를 선택한 경우, 환율은 합성 단위가 거래를 하는 상업 은행의 평균 송금 매매 환율을 신고 납부일에 적용한다.

조항 18. 글로벌 최소세 규정에 따른 법인세 추가 납부 의무 이행에 대한 세무조사

1. 글로벌 최소세 규정에 따른 법인세 추가 납부 의무 이행에 대한 세무조사는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

2. 세무청은 합성 단위와 같은 기업집단 내 다른 합성 단위에 대한 세무조사를 수행한다.

조항 19. 지연납부 세금 처리

1. 법인세 추가 납부 의무 이행 기한이 지나 합성 단위가 세액을 납부하지 않거나 부족하게 납부한 경우, 합성 단위는 지연 납부 세액과 그에 따른 지연납부 금리를 납부해야 한다.

2. 글로벌 최소세 규정에 따른 법인세 추가 납부 지연 및 세무 행정 처분 강제 집행은 세무 관리 법률에 따라 합성 단위와 같은 기업집단 내 다른 합성 단위에 대해 이루어진다.

조항 20. 세무 행정 위반에 대한 과징금

1. 베트남 내 합성 단위가 글로벌 최소세 규정에 따른 법인세 추가 납부 의무 위반 행위를 하는 경우, 세무 등록 기한 미준수, 세무 등록 정보 변경 통보 기한 미준수, 합성 단위 및 범위 내 합성 단위 목록 통보 기한 미준수, 세무 신고서 내용 오기 또는 누락(세액 납부 부족 또는 세액 감면, 환급 증가로 이어지지 않는 경우), 세무 신고서 제출 기한 미준수, 세무 관련 정보 제공 미준수, 세무 검사 및 감사 결정 이행 미준수, 세액 납부 부족 또는 세액 감면, 환급 증가로 이어지는 세무 신고서 내용 오기, 탈세 등 법령에 따른 세무 행정 위반에 대한 과징금 규정에 따라 처벌되며, 본 조항 제4항에 명시된 예외 사항을 제외한다.

세무 행정 위반에 대한 과징금은 조정 세율 규정에 따른 보충 신고(부록 II 제II장 제9.4항, 제11.1항, 제11.4항, 제III장 제1.4항 및 제9항)를 수행하는 합성 단위의 경우를 포함하지 않는다.

2. 본 조항 제1항의 세무 행정 위반에 대한 과징금 권한, 과징금 금액, 과징금 절차 및 기타 과징금 관련 사항은 세무 행정 위반에 대한 과징금 법률 및 세금계산서 관련 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 21. 환율

1. 모회사 최고 회사의 별도 재무제표에서 사용되는 통화가 베트남 동인 경우, 이 조 제2조, 제4조, 제5조 및 제6조의 결의 107/2023/QH15와 본 시행령의 금융 임계치를 결정하기 위한 외화 환율은 해당 수입이 발생한 연도의 바로 직전 연도 12월의 평균 중앙 환율 또는 평균 교차 환율을 베트남 국립 은행이 공표한 것으로 참조한다.

2. 모회사 최고 회사의 별도 재무제표에서 사용되는 통화가 베트남 동이 아닌 경우, 이 조 제1항에서 언급된 금융 임계치를 결정하기 위한 외화 환율은 해당 수입이 발생한 연도의 바로 직전 연도 12월의 평균 유로존 중앙 은행이 공표한 환율을 참조한다.

3. 유로존 중앙 은행이 모회사 최고 회사의 별도 재무제표에서 사용되는 통화에 대한 환율을 공표하지 않는 경우에는 해당 수입이 발생한 연도의 바로 직전 연도 12월의 해당 국가 중앙 은행이 공표한 평균 환율을 참조한다.

조 22. 글로벌 소득 기반 탈세 방지를 위한 추가 법인소득세 관리 자동 정보 교환

세무 당국은 글로벌 소득 기반 탈세 방지를 위한 다자간 협정에 따라 권한 있는 당국 간 정보 교환 규정에 따라 추가 법인소득세 관리를 위해 글로벌 소득 기반 탈세 방지를 위한 자동 정보 교환을 수행한다.

장 III

시행규정

1. 본 통지는 2025년 7월 1일부터 효력을 갖는다.

1. 본 시행령은 2025년 10월 15일부터 효력이 발생하며, 2024 회계연도부터 적용된다. 2024 회계연도는 2024년 1월 1일 또는 그 이후로 시작하는 회계연도를 말한다. 단, 모회사 최고 회사에 따라 2024 회계연도를 결정하는 구성 단위가 2023년 12월에 회계연도가 시작되는 경우, 본 시행령에 따라 2024 회계연도로 간주된다.

2. 본 시행령의 규정은 법인소득세법에 따른 납부할 세액을 결정하는데 적용되지 않는다.

조 24. 부록

본 시행령은 글로벌 최소세 규정에 따른 공동협력기구의 글로벌 소득 기반 탈세 및 이익 전이 방지에 관한 몇 가지 용어에 대한 부록 I, 글로벌 소득 기반 탈세 방지를 위한 추가 법인소득세 계산 요소를 결정하는 방법에 대한 부록 II, 그리고 추가 법인소득세 신고 및 납부 양식에 대한 부록 III를 함께 발부한다.

제25조 시행 책임

장관, 정부 수준 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장, 중앙 정부에 직속한 성 및 시의 인민위원회 주석은 본 시행령의 집행에 대해 책임을 진다.