결정 제 2424/QĐ-TCHQ 무역관세청에 대한 면세, 면세 검토, 세율 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세 부과하지 않음 절차 시행에 관한 사항

결정

면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에 관한 규정을 제정함에 있어중앙해관청 및 지방 해관청에서 적용되는 수출세와 수입세 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에 관한 것

총괄청장 총괄해관청

관세법 및 관세법 일부 조항 개정 법률에 의거

세무 관리 법률에 근거하여

관세법 및 세무관리법 시행령 및 시행규칙에 의거

정부가 2002년 11월 19일 제정한 제96/2002/NĐ-CP 호 정부령 총괄해관청의 기능, 임무, 권한 및 조직 체계에 관한 규정에 의거

수출입세 징수 검토 부 장관의 제안에 따라

결정함에 있어서:

조 1. 이 결정은 총괄청장 총괄해관청이 제정한 수출세와 수입세 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에 관한 규정을 중앙해관청 및 지방 해관청에서 적용되도록 첨부한다.

조 2. 본 결정은 서명 날짜로부터 15일 후부터 효력을 발생하며, 총괄청장 총괄해관청이 2006년 5월 3일 제정한 제801/QĐ-TCHQ 호 결정 수출세와 수입세 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에 관한 규정을 중앙해관청 및 지방 해관청에서 적용되도록 제정된 결정 및 총괄해관청이 제정한 본 결정과 충돌하는 모든 지침문서를 대체한다.

조 3. 수출입세 징수 검토 부 장관, 지방 해관청 및 중앙 해관청 청장 그리고 총괄해관청 소속 관련 단위의 책임자들은 본 결정의 집행을 담당해야 한다.

 

프로세스

면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에 관한 규정을 중앙해관청 및 지방 해관청에서 적용되는 것

(총괄청장 총괄해관청이 2008년 11월 27일 제정한 제2424/QĐ-TCHQ 호 결정에 첨부됨)
I. 일반 규정:

1. 본 절차는 중앙해관청 및 지방 해관청이 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차를 처리할 때 필요한 작업 순서를 규정하며, 이는 간략히 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차라고 불리지만, 가공 계약에 따른 수출품 및 수입품의 면세 처리 절차, 면세점에서 판매하기 위한 수입품의 면세 검토 절차는 포함되지 않음(이러한 물품에 대한 면세, 면세 검토 절차는 재정부가 별도로 제정한 지침문서에 따름).

2. 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차를 수행할 때 관세 공무원은 세법, 세무관리법, 시행령 및 시행규칙의 규정을 근거로 하여 본 절차의 규정과 결합하여 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차를 수행하고 이를 공개적으로 명확하게 보장해야 한다.

3. 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차를 처리하기 위한 서류는 해당 권한을 가진 해관청에 제출되어야 한다.

4. 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 대상이 아닌 경우, 해관청은 세금을 납부하도록 세금 납부자가 알 수 있도록 공식 통지를 발송해야 한다.

5. 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차를 처리하기 위한 서류 처리 기간은 세무관리법 및 이 법을 시행하기 위한 지침문서에 규정된 기간에 따라 이루어져야 한다.

6. 세법, 세무관리법, 시행령 및 시행규칙의 규정 및 본 절차의 지침에 근거하여, 지방 해관청은 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차와 각 단계별로 완료해야 하는 작업의 구체적인 최대 기간을 본 단위의 특성에 맞게 규정할 수 있다.

7. 면세 검토, 감면 검토를 위한 서류 접수, 전달, 검토 과정에서 각 단위 및 개인은 서류 보존 및 보안을 잘 수행해야 하며, 서류 내부의 자료 목록을 작성하고, 문제가 발생하면 해당 서류 처리에 책임 있는 개인과 연락해야 하며, 필요하다면 보안 규정을 준수해야 한다.

8. 점검, 업데이트, 통계 및 보고 체제:

지방 해관청은 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차의 집행 상황을 점검하고, 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않은 물품의 목적에 맞는 사용 상황을 점검하며, 현재 규정에 따라 면세, 면세 검토, 감면 검토, 환급, 수출세 및 수입세를 부과하지 않는 절차에서 발생한 상황에 대한 데이터를 업데이트하고 통계를 작성하여 총괄해관청에 보고해야 한다.

II. 면세 절차

면세 절차는 해관청이 수행해야 하는 두 가지 작업으로 구성된다:

(i) 면세 대상 물품 목록 등록;

(ii) 면세 처리 절차 수행.

A. 면세 대상 물품 목록 등록

단계 1: 서류 접수 및 처리 분담

- 해관 공무원은 접수한 서류의 내용을 면세 대상 물품 목록 등록 서류 내부의 자료 목록에 기록하고, 공문 도장을 찍어 접수 날짜를 명기하고, 등록 후 처리 부서로 전달한다.

- 처리 부서의 책임자는 공무원에게 서류 검토 및 처리를 분담한다.

단계 2: 면세 대상 물품 목록 등록 서류 검토 및 처리

단계 2: 면세 목록 등록 신청 서류 검토 및 처리

a. 관세공무원은 처리할 서류를 받은 경우 해당 서류를 검토하고 신고인이 제출한 면세목록을 관련 규정과 지침과 대조하여 다음과 같이 처리한다:

a1. 서류가 규정에 따라 완비되지 않은 경우에는 본 절에서 부록으로 제공된 양식에 따라 서면으로 제안서를 작성하고 서류 보완을 요구하는 공문 초안을 작성하여 신고인에게 통보하며(보완해야 할 서류와 증빙을 명시) 이를 지휘관에게 제출하여 서명을 받는다.

a2. 서류가 규정에 따라 완비되었다면 다음 사항을 수행한다:

- 서류 내의 증빙 및 문서를 검토하여 면세목록 신청이 면세 대상인지 여부를 확인하고, 면세목록 등록 신청의 일관성과 정확성을 검토한다.

- 면세목록이 사업 분야나 생산, 영업 활동과 일치하는지 검토하며, 의심스러운 경우 기업에 설명을 요구한다.

예제 1: 화학제품 생산 업종이지만 관세청에 제출한 면세목록에 바느질기기가 포함되어 있는 것은 적절하지 않다.

예제 2: 설비, 장비, 운송수단을 수입 면세로 허가받아 투자 유예 프로젝트에 사용하려는 경우, 면세목록에 나열된 재화의 종류에 따라 신고인이 제출한 프로젝트 및 서류를 검토한다:

- 프로젝트가 투자 유예 대상 업종 또는 투자 지역에 해당하는지 확인한다.

- 프로젝트가 2006년 1월 1일 이전에 승인되었는지, 아니면 그 이후에 승인되었는지를 확인한다. 2006년 1월 1일 이전에 승인된 투자 유예 프로젝트의 경우, 관리기관이 기업에 면세목록을 발급했는지 확인하고, 발급된 면세목록을 제공받아 수입 면세 상황을 검토한다(발급된 경우). 신고인이 아직 면세목록을 발급받지 않았다고 보고한 경우, 관리기관이 면세목록을 발급하지 않았음을 확인하는 문서를 제공하도록 요청한다.

- 면세를 신청하는 재화가 생산라인에 포함된 운송수단인 경우, 과학기술부가 해당 운송수단이 기업의 생산라인에 포함되어 있음을 확인하는 문서를 추가로 검토해야 한다. 기업이 면세목록 등록 시 해당 문서를 제출하지 못한 경우, 면세목록 양식에 과학기술부로부터 운송수단이 기업의 생산라인에 포함되어 있음을 확인받지 못했다는 주석을 추가하고, 관세청에서 면세 절차를 진행할 때 해당 내용을 추가로 검토하도록 요청한다.

- 면세목록에 나열된 재화가 원자재 또는 부자재인 경우, 관리기관이 발표한 국내 생산 가능한 재화 목록과 대조하여 국내에서 생산 가능한지 확인한다. 기업이 신고한 재화 이름이 구체적이지 않은 경우, 면세목록 양식에 재화 이름이 명확하지 않아 국내에서 생산 가능 여부를 확인할 수 없다는 주석을 추가하고, 관세청에서 면세 절차를 진행할 때 해당 내용을 추가로 검토하도록 요청한다.

마찬가지로, 면세목록에 나열된 재화가 조립 또는 동일한 설비, 장비, 전용 운송수단과 함께 사용되는 부품, 부속품, 모형, 부대품(법령 제149/2005/NĐ-CP 제16조 제6항 c호) 또는 설비, 장비를 조립하거나 동일한 설비, 장비와 함께 사용하기 위한 원자재, 부자재(법령 제149/2005/NĐ-CP 제16조 제6항 d호)인 경우, 해당 재화가 설비, 장비, 전용 운송수단과 조립 또는 동일하게 사용될 수 있는지 검토해야 한다. 기업이 면세목록 등록 시 명확히 하지 않은 경우 관세청이 의심하면 기업에 해당 재화의 조립 또는 사용 방법을 설명하는 문건이나 도면을 제공하도록 요청하여 면세 절차를 진행할 때 해당 내용을 추가로 검토하도록 한다. 기업이 등록 시 해당 정보를 제공하지 못한 경우, 면세목록 양식에 해당 내용을 주석으로 추가하고, 관세청에서 면세 절차를 진행할 때 해당 내용을 추가로 검토하도록 요청한다.

a3. 검토 결과 처리:

- 프로젝트나 계획 등이 현행 규정에 따라 면세 대상이 아닌 경우, 본 절에서 부록으로 제공된 양식에 따라 제안서를 작성하고 프로젝트나 계획 등을 반환하는 공문 초안을 작성하여 지휘관에게 제출하여 서명을 받는다.

- 프로젝트나 계획 등이 현행 규정에 따라 면세 대상이지만 면세목록에 기업이 작성한 일부 재화가 면세 대상이 아닌 경우, 본 절에서 부록으로 제공된 양식에 따라 제안서를 작성하고 면세목록을 수정하도록 기업에 통보하는 공문 초안을 작성하여 지휘관에게 제출하여 서명을 받는다.

- 프로젝트나 계획 등이 면세 대상이고 면세목록에 나열된 재화가 현행 규정에 맞는 경우, 본 절에서 부록으로 제공된 양식에 따라 제안서를 작성하여 지휘관에게 제출하여 서명을 받는다.

b. 지휘관은 공무원이 제출한 면세목록 등록 서류를 검토하고, 공무원이 제출한 면세목록 양식 2부, 추적표 양식 2부, 제안서 양식(동의한 경우)에 서명을 하고, 동의하지 않은 경우 제안서에 의견을 남긴 후 공무원에게 전달하여 처리하게 한다.

단계 3. 면세목록 등록

- 지휘관의 승인 의견을 바탕으로, 공무원은 등록을 소에 기록(개별 등록부를 작성)하고 지휘관의 서명이 있는 면세목록 양식 2부, 추적표 양식 2부에 인증 도장을 찍는다. 아래와 같은 형식으로:

"…… 재화는 재무부의 20…… 년 …… 월 …… 일 제 …… 호 …… 통지에 따른 면세목록 등록 대상입니다."

20…… 년 …… 월 …… 일
공무원 (서명하고 성명을 명확히 기재하며 공무원 도장 찍음)

- 지도자가 동의하지 않을 경우, 공무원은 문건 초안을 작성하여 기업에 통보하거나 (면세목록 등록 불가 사유를 명시하거나) 다른 의견이 있을 경우 보고서를 제출한다.

4단계: 문서 배포

면세목록 등록 및 도장을 찍은 후 또는 통지 공문을 서명하고 도장을 찍은 후, 공무원은 해당 문서를 접수부로 전달하여 문서를 발송하고 규정에 따라 문서를 보관한다.

B. 관세 면제 절차 수속 시

1단계: 문서 접수 및 처리

관세 면제 문서 접수는 현재 시행 중인 수출입 상품 관세 수속 절차의 관세 문서 접수와 같다.

2단계: 세부 검토 및 처리

a. 공무원은 다음과 같이 문서를 검토하고 처리해야 한다.

a1. 문서가 규정에 따라 완비되지 않은 경우, 공무원은 모범 사례에 따른 서면 제안서를 작성하고, 관세 신고인에게 통지하는 문서 초안을 작성하여 (문서 미완료 사유와 보완 요구사항, 보완 기한을 명시하여) 지도자에게 제출하여 서명하도록 한다.

a2. 문서가 규정에 따라 완비되었거나 관세 신고인이 보완 요청에 따라 보완한 경우, 다음과 같이 처리한다.

- 문서가 금색 통로에 속하는 경우, 공무원은 관세 면제 수속을 위해 물품이 면세 대상인지 아닌지를 확인한다.

+ 물품이 면세 대상인 경우, 공무원은 해당 물품이 면세 대상임을 명시한 제안서를 작성하고, 지도자에게 심사 승인을 요청하여 서명하도록 한다.

+ 물품이 면세 대상이 아닌 경우, 공무원은 관세 신고인에게 통지하는 문서 초안을 작성하여 세금 납부와 위반 처벌 (있을 경우)을 명시하고, 지시에 따라 처리한다.

- 문서가 적색 통로에 속하는 경우, 공무원은 현행 관세 수속 절차에 따라 물품을 실제 검사한다. 실제 검사 결과가 나오면, 공무원은 관세 면제 수속을 위한 공무원에게 물품이 면세 대상인지 아닌지를 확인하고 처리하도록 문서를 전달한다.

+ 실제 검사 결과가 신청서에 기재된 내용과 일치하고 물품이 면세 대상인 경우, 공무원은 해당 물품이 면세 대상임을 명시한 제안서를 작성하고, 지시자에게 심사 승인을 요청하여 서명하도록 한다.

+ 실제 검사 결과가 신청서에 기재된 내용과 다르고 물품이 면세 대상이 아닌 경우, 공무원은 세액 결정을 실시한다. 세액 결정은 관세 관리 법률 및 세액 결정 절차 지침에 따라 이루어진다.

a3. 문서가 규정에 따라 완비되지 않았으며 보완 요청 후 10일 이내에 관세 신고인이 보완하지 않거나 해명하지 못한 경우, 공무원은 세액 결정을 실시한다. 세액 결정은 관세 관리 법률, 관련 법률 및 지침, 그리고 현행 세액 결정 절차 지침에 따라 이루어진다.

b. 지시자는 공무원이 제안한 문서를 검토하여 승인 서명 (동의할 경우) 또는 제안서에 의견을 기재 (동의하지 않을 경우)하고 공무원에게 전달하여 처리하게 한다.

지시자가 제안에 동의할 경우, 공무원은 관세 면제 표시를 원본 신고서 (신고인 보관용 및 단위 보관용)에 붙여야 한다.

면세 표시 샘플

"물품은 … 조, … 절, … 편, … 번호 …, …년 …월 …일 재정부 고시에 따라 관세 면제 대상입니다."
관세청 청장

c. 관세 면제 대상 물품이 면세 목록 등록 대상인 경우, 본 절차 B 항 2조 a항 및 b항에서 언급된 작업 외에도 공무원은 다음과 같은 내용을 추가로 검토해야 한다.

- 신청된 면세 물품이 관세청에 등록된 면세 목록에 포함되어 있는지 (품목명, 수량 등 정확한 정보를 확인) 검토한다.

- 지방 관세청이 면세 목록 등록 시 요구한 문서 (있다면)를 검토한다. 예를 들어, 과학기술부의 운송 수단이 기업의 공정 설비에 포함되어 있는지 확인하는 증명서, 국내 생산 가능 여부를 확인하기 위한 정부 기관이 발행한 국내 생산 가능한 제품 목록과 비교, 면세 목록에 기재된 부품, 부속품, 부착 부품, 부품, 틀, 부속품 등이 동일한 설비, 기계, 전용 운송 수단과 함께 사용되는지 확인 (149/2005/NĐ-CP 호 6c, 조 16) 또는 원자재, 부자재를 사용하여 설비, 기계를 제작하거나 부품, 부속품, 부착 부품, 틀, 부속품 등을 제작하여 동일한 설비, 기계와 함께 사용되거나 동일한 설비, 기계와 함께 사용되는지 확인 (149/2005/NĐ-CP 호 6d, 조 16).

- 실제 수출, 수입 물품이 관세청에 등록된 면세 목록과 일치하는지 확인하고, 기업이 제출한 차감표와 비교하여 다음 작업을 수행한다.

- 수출, 수입 물품의 수량, 가치를 차감표에 기록하고 규정에 따라 서명 확인하며, 단위 관세청에 보관하기 위해 수출, 수입 문서에 면세 물품의 수량, 가치를 기록한 면세 목록과 차감표를 복사하여 보관한다.

+ 수출, 수입 물품의 수량, 가치를 차감표에 기록하고 규정에 따라 서명 확인하며, 단위 관세청에 보관하기 위해 수출, 수입 문서에 면세 물품의 수량, 가치를 기록한 면세 목록과 차감표를 복사하여 보관한다.

+ 수출 또는 수입 면세목록에 기재된 물품이 모두 수출 또는 수입 완료된 경우, 최종 수출입신고를 처리한 세관청은 추적감시표(업체가 제출한 원본)에 "물품을 모두 수입 또는 수출 완료함"이라는 확인을 하고, 이를 복사하여 2부로 만들어 1부는 면세목록 등록 세관에 보내고, 다른 1부는 해당 물품의 마지막 수출입 신고 서류에 보관한다.

단계 3:

면세 도장을 신고서에 찍은 후 담당 공무원은 모든 서류를 다시 검토하고 현재 적용되는 수출입 관세 절차의 다음 단계로 진행한다.

III. 면세 및 감면 심사 절차

단계 1: 서류 접수 및 세관공무원 지정

a. 세관이 서류를 처리하는 경우:

- 세관공무원은 접수한 서류의 문서 수를 기록하고, 공문 도장을 찍어 접수일자를 명확히 기록한 후, 해당 부서에 전달하여 세관공무원을 지정하도록 한다.

- 해당 부서의 책임자는 세관공무원을 지정하도록 한다.

b. 세관청이 서류를 처리하는 경우:

- 세관공무원은 접수한 서류의 문서 수를 기록하고, 공문 도장을 찍어 접수일자를 명확히 기록한 후, 접수 서류에 첨부된 증빙서류를 검토한다.

+ 서류가 미비된 경우, 세관공무원은 요청서를 작성하여 필요한 증빙서류를 명시하고, 수출입신고인에게 보완을 요구하며, 이를 상급자에게 승인을 받도록 한다.

+ 서류가 잘못된 권한으로 접수된 경우, 해당 서류를 적절한 권한을 가진 기관으로 이송하는 공문을 작성하고, 수출입신고인에게 통보하며, 이를 상급자에게 승인을 받도록 한다.

+ 서류가 완비된 경우, 이를 상급자에게 제출하여 세관공무원을 지정하도록 한다.

- 상급자는 접수된 서류를 검토하고, 요청서와 공문 초안(서류가 미비되거나 잘못된 권한으로 접수된 경우)을 승인하고, 서류를 처리할 세관공무원을 지정한다.

단계 2: 서류 검토 및 심사

a. 지정된 세관공무원은 서류를 검토해야 하며:

- 서류가 미비된 경우, 해당 모델의 요청서를 작성하고, 보완을 요구하는 공문 초안을 작성하여 수출입신고인에게 통보하며, 이를 상급자에게 승인을 받도록 한다(세관청이 서류를 처리하는 경우, 이는 단계 1에서 이미 언급된 접수공무원이 수행한다).

- 서류가 잘못된 권한으로 접수된 경우, 해당 서류를 적절한 권한을 가진 기관으로 이송하는 공문 초안을 작성하여 수출입신고인에게 통보하며, 이를 상급자에게 승인을 받도록 한다(세관청이 서류를 처리하는 경우, 이는 단계 1에서 이미 언급된 접수공무원이 수행한다).

- 서류가 완비되고 적절한 권한으로 접수된 경우, 서류 내 증빙서류를 검토하여 정확성과 합법성을 확인하고, 현행 규정에 따라 면세 또는 감면 대상 여부를 판단하며, 면세 또는 감면 금액을 산정하고, 다음과 같이 처리한다:

+ 현행 규정에 따라 면세 또는 감면 대상이 아닌 경우, 해당 모델의 요청서를 작성하고, 수출입신고인이 규정에 따라 세금을 납부하도록 통보하는 공문 초안을 작성하여 상급자에게 승인을 받도록 한다.

+ 현행 규정에 따라 면세 또는 감면 대상인 경우, 해당 모델의 요청서를 작성하여 면세 또는 감면 물량, 가치, 금액을 명시하고, 면세 또는 감면 결정 초안을 작성하여 상급자에게 승인을 받도록 한다. 여기에는 수출입신고 번호, 물량, 가치, 면세 또는 감면 금액, 면세 또는 감면 사유가 포함되어야 한다.

b. 상급자는 공무원이 제출한 서류를 검토하고, 승인을 받거나(동의한 경우), 의견을 제시하거나(동의하지 않은 경우) 공무원에게 전달하여 처리하게 한다.

- 상급자가 동의한 경우, 공무원은 다음 단계 3을 계속 진행한다.

- 상급자가 동의하지 않은 경우, 공무원은 수출입신고인에게 면세 또는 감면을 거부한 이유를 통보하는 공문 초안을 작성하거나 추가 설명을 제공할 수도 있다.

단계 3: 결정 실행 및 공문 배포

면세 또는 감면 결정, 보완 서류 요구 공문 또는 면세 또는 감면 대상이 아닌 경우 통보 공문이 승인된 후, 다음과 같이 처리한다:

a. 면세 대상이며 면세 또는 감면 결정이 있는 경우, 지방 세관청이 면세 또는 감면 결정을 처리하는 경우, 원본 서류는 해당 기관에 보관되며, 지정된 공무원은 면세 또는 감면된 세금을 환불하고, 수출입신고 원본에 면세 또는 감면 확인 도장을 찍는다(기관 보관용 원본과 수출입신고인 보관용 원본).

면세 확인 도장 모양

"물품이 면세 결정 ... 원에 의거하여 ... 일자 ... 월 ... 년 ... 지방세관 .../중앙세관 ..."

 

감면 확인 도장 모양

"물품이 감면 결정 ... 원에 의거하여 ... 일자 ... 월 ... 년 ... 지방세관 .../중앙세관 ..."

공문실에 공문을 전달하여 발송 공문을 발행한다.

b. 면세 또는 감면 대상이며 면세 또는 감면 결정이 있는 경우, 중앙 세관이 면세 또는 감면 결정을 처리하는 경우, 중앙 세관은 지방 세관에 면세 또는 감면 결정 원본을 보내어 지방 세관이 이를 검토하고, 환불하고, 원본 서류에 보관하도록 한다.

c. 보완 서류 요구 공문 또는 면세 또는 감면 불가 통보 공문이 있는 경우, 공문실에 공문을 전달하여 번호를 부여하고, 도장을 찍어 공문을 발행한다.

IV. 환세, 수출세 면제 및 반입세 심사 절차

단계 1: 접수 및 처리 분담

a. 세관이 서류를 처리하는 경우:

- 세관공무원은 접수한 서류의 문서 수를 기록하고, 공문 도장을 찍어 접수일자를 명확히 기록한 후, 해당 부서에 전달하여 세관공무원을 지정하도록 한다.

- 해당 부서의 책임자는 세관공무원을 지정하도록 한다.

b. 세관청이 서류를 처리하는 경우:

- 관세공무원은 접수한 서류의 문서 수를 기록하고 공문 도착용 도장을 찍어 접수일자를 명확히 기재하며, 서류에 첨부된 증빙서류를 규정에 따라 검토한다.

+ 서류가 부족할 경우, 접수 담당자는 부족한 증빙서류를 명시한 제안서를 작성하고 납세자가 보완하도록 요구하며, 이를 지도자에게 제출하여 서명을 받는다.

+ 서류가 잘못된 권한으로 접수되었을 경우, 해당 서류를 적절한 권한을 가진 곳으로 이송하는 공문을 작성하고 납세자에게 통보하며, 이를 지도자에게 제출하여 서명을 받는다.

+ 서류가 완비된 경우, 이를 상급자에게 제출하여 세관공무원을 지정하도록 한다.

- 지도자는 접수 담당자가 제출한 서류를 검토하여 부족하거나 잘못된 권한으로 접수된 경우 제안서를 서명하고, 부족한 서류를 처리하기 위해 공무원에게 작업을 분담한다.

단계 2: 서류 검토

a. 서류 처리를 담당한 공무원은 서류의 완성도를 검토하고 다음과 같이 처리한다:

a1. 서류가 규정에 따라 부족할 경우, 본 절차에서 부착된 양식에 따라 제안서를 작성하고 서류 보완을 요청하는 공문 초안을 작성하여 납세자에게 통보하며, 이를 지도자에게 제출하여 서명을 받는다(관세청이 서류를 처리하는 경우, 이는 단계 1에서 언급된 접수 공무원이 수행한다).

a2. 서류가 잘못된 권한으로 접수되었을 경우, 적절한 권한을 가진 곳으로 서류를 이송하고 납세자에게 통보하는 공문 초안을 작성하며, 이를 지도자에게 제출하여 서명을 받는다(관세청이 서류를 처리하는 경우, 이는 단계 1에서 언급된 접수 공무원이 수행한다).

a3. 서류가 규정에 따라 완성되었다면 다음 단계 3으로 진행한다.

b. 상급자는 공무원이 제출한 서류를 검토하고, 승인을 받거나(동의한 경우), 의견을 제시하거나(동의하지 않은 경우) 공무원에게 전달하여 처리하게 한다.

- 지도자가 제안대로 동의한 경우, 공무원은 문서 번호를 부여하고 도장을 찍어 공문을 발행한다.

- 지도자가 동의하지 않은 경우, 공무원은 납세자에게 통보하는 공문 초안을 작성하며, 이유를 명시하거나 다른 의견이 있을 경우 보고서를 작성한다.

단계 3: 서류 분류

규정에 따라 완성된 서류에 대해 공무원은 서류의 일관성과 합법성을 검토하고, 세무관리법 제60조, 정부령 제85/2007/NĐ-CP 제30조 및 해당 시행규칙을 참조하여 서류가 환세 또는 세 면제 대상인지 확인하고, 서류를 두 가지 유형으로 분류한다: 사후검사 전 환세와 사전검사 후 환세.

- 서류가 사후검사 전 환세 대상인 경우, 본 절차 단계 4 a 항의 지침에 따라 처리한다.

- 서류가 사전검사 후 환세 대상인 경우, 본 절차 단계 4 b 항의 지침에 따라 처리한다.

단계 4: 서류 처리

a. 사후검사 전 환세 대상 서류에 대한 처리:

- 관세공무원은 현재 규정에 따른 환세금액과 면세금액의 정확성을 검토하고 다음과 같이 처리한다:

+ 법령에 따라 환세 대상인 재화에 대해서는 본 절차에서 부착된 양식에 따라 제안서를 작성하고 환세 결정 초안을 작성하여 지도자에게 제출하여 서명을 받는다.

+ 법령에 따라 환세 대상이 아닌 재화에 대해서는 본 절차에서 부착된 양식에 따라 제안서를 작성하고 납세자에게 통보하는 공문 초안을 작성하며, 이유를 명시하여 지도자에게 제출하여 서명을 받는다.

+ 의심스러운 사항이 있는 경우, 지도자에게 제출하여 사전검사 후 환세로 분류하고 납세자에게 통보하는 제안서를 작성한다.

- 지도자는 공무원이 제출한 서류를 검토하여 동의하면 서명하고, 동의하지 않으면 의견을 제시하고 공무원에게 처리를 위임한다.

+ 지도자가 제안대로 동의한 경우, 공무원은 다음 단계 5로 진행한다.

+ 지도자가 동의하지 않은 경우, 공무원은 납세자에게 통보하는 공문 초안을 작성하며, 이유를 명시하거나 다른 의견이 있을 경우 보고서를 작성한다.

b. 사전검사 후 환세 대상 서류에 대한 처리:

사후검사 전 환세 대상 서류와 마찬가지로 처리하기 전에 관세청은 서류와/또는 증빙서류, 회계장부 등을 검토해야 하며(서류의 일관성과 합법성을 검토하고, 결제 증빙서류, 출고/입고증, 원자재 소모량 표준 등을 확인하며, 의심스러운 사항이 있는 경우 회계장부 검토, 회계 처리 검토, 실질적인 생산/판매 활동 검토, 관련 조직/개인과의 거래 검토를 통해 환세 금액을 확인), 재무부의 현행 지침에 따라 처리한다.

단계 5: 환세 결정 및 공문 발행

a. 지도자가 환세 또는 면세 결정을 서명하거나 서류 보완을 요청하거나 환세 또는 면세 대상이 아니라는 공문을 서명한 후, 서류 처리를 담당한 공무원은 지도자의 서명을 받은 모든 공문을 문서실에 전달하여 문서 번호를 부여하고 공문을 발행한다.

공문 발행 관리는 현행 공문 관리 지침에 따라 이루어진다.

b. 환세 또는 면세 대상이며 환세 또는 면세 결정이 있는 경우, 원본 서류는 지방 관세청의 권한 내에 보관되며, 처리를 담당한 공무원은 납세자의 세금 미납 상태를 확인하고 환세 또는 면세 금액의 정확성을 확인한 후, 상황에 따라 다음과 같이 처리한다:

b1. 만약 납세자가 전국적으로 세금, 연체금, 강제징수액을 모두 청산하였다면, 환급된 세금 금액에 대한 청산을 하고, 환급된 세금 또는 면세된 세금에 대한 인감을 원본 통관신고서에 찍어야 하며, 아래 표준 양식에 따라 처리한다:

환급 및 면세 인감 표준 양식

"환급된 세금 ... 원, (면세된 세금 ... 원)에 대해 ... 일자 ... 번호로 ... 관세청/지방세무서의 결정에 따라"

청산 후, 관세공무원은 원본 통관신고서를 복사하여 환급 문서에 보관하고 원본 통관신고서를 납세자에게 반환한다.

여러 차례 청산이 필요한 경우 각각의 환급(면세) 내역을 기록한 목록을 작성하며, 각 환급(면세) 내역의 금액을 명시해야 한다. 마지막 환급(면세) 절차에서는 원본 통관신고서에 환급(면세) 인감을 찍고, 청산된 원본 통관신고서를 복사하여 환급 문서에 보관하고 원본 통관신고서를 납세자에게 반환한다.

b2. 만약 납세자가 연체세금이나 연체처분금을 청산하지 않았거나, 환급된 세금을 새로 발생한 세금 또는 연체처분금과 상계하기를 요청한 경우, 환급된 세금 또는 면세된 세금에 대한 청산을 하고, 환급 또는 면세된 세금에 대한 인감을 원본 통관신고서에 찍거나, 여러 차례 청산이 필요한 경우 위와 같이 목록을 작성하고, 상계 세금을 처리한다.

b3. 만약 납세자가 다른 관세청에서 연체세금이나 연체처분금을 청산하지 않은 상태라면, 해당 관세청에 연체세금이나 연체처분금을 청산할 것을 통보하거나, 해당 관세청에서 대리 징수를 요청하거나, 상계를 요청하는 문서를 제출해야 한다. 해당 관세청의 대리 징수 요청서나 상계 요청서를 바탕으로, 관세공무원은 상계 절차를 진행하고, 환급된 세금 또는 면세된 세금에 대한 청산을 하고, 환급 또는 면세된 세금에 대한 인감을 원본 통관신고서에 찍거나, 여러 차례 청산이 필요한 경우 위와 같이 목록을 작성한다.

c. 환급 또는 면세 대상이며, 환급 결정서, 환급 요청서 등 원본 문서가 해당 지방 관세청에 보관되지 않은 경우에는, 해당 지방 관세청은 원본 환급 결정서, 환급 요청서 등을 해당 통관 절차를 수행한 관세청에 보내어, 해당 관세청이 이를 확인하고 청산하며, 원본 문서에 보관하도록 한다.

 

제안서

(…에 관한)

보고 및 제안 내용