시설령 제149/2005/NĐ-CP 세출세입법 시행세칙에 관한 규정

처분령

세부 시행 규칙에 대한 규정 법률 수출세, 수입세

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

법률 제45호 수출세, 수입세 법 2005년 6월 14일 제11차 국회의회

관세법 제29/2001/QH10호 2001년 6월 29일 및 관세법 일부 조항 개정 법률 제42/2005/QH11호 2005년 6월 14일에 의거

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

총칙

조 1. 과세 대상

다음 각 경우의 물품은 수출세, 수입세의 과세 대상이 되며, 이 nghị định 제2조에서 정한 물품을 제외한다.

1. 베트남 관경, 국경을 통한 수출, 수입 물품으로서 도로, 내수, 항만, 공항, 국제철도, 국제우편 및 관세청이 국가기관의 결정에 따라 설립된 다른 수속 장소를 통한 수출, 수입 물품을 포함한다.

2. 국내 시장에서 무세관 구역으로 또는 무세관 구역에서 국내 시장으로 이동하는 물품.

무세관 구역은 제조업 단지, 제조업체 제조업 단지, 보세 창고, 보세 구역, 외국인 창고, 특별 경제무역 구역, 상공업 구역 및 정부 총리의 결정에 따라 설립된 다른 경제 구역을 포함하며, 이러한 구역 간의 거래는 수출, 수입 거래로 간주된다.

3. 그 외의 거래되는 물품은 수출, 수입 물품으로 간주된다.

조 2. 비과세 대상

다음 각 경우의 물품은 수출세, 수입세의 비과세 대상이 된다.

1. 베트남 관경, 국경을 통과하는 물품(법률에 따른 통과 물품).

2. 정부, 유엔 소속 기구, 국제기구, 국제 비정부기구(NGO), 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남에 제공하거나 반대로 제공하는 인도주의적 지원물품, 무상 지원물품, 재난 구호물품, 전쟁, 자연재해, 질병의 피해 복구를 위한 긴급 구호물품 등이 정식 문서에 의해 양 당사자의 승인을 받은 경우.

3. 무세관 구역에서 수출되는 물품; 외국에서 무세관 구역으로 수입되고 무세관 구역 내에서만 사용되는 물품; 무세관 구역 간에 이동되는 물품.

4. 국가 자원세로 부과되는 석유 제품 중 수출되는 물품.

조 3. 세금 납부 주체; 위임, 담보 및 대신 납부 주체

1. 법률 제4조에 따라 세금을 납부해야 하는 주체로서 다음 각 호의 주체를 포함한다.

가. 수출, 수입 물품의 소유자

나. 수출, 수입 물품을 위탁받아 수출, 수입하는 조직

다. 베트남 국경을 통과하면서 수출, 수입 물품을 소유하고 있는 개인; 베트남 국경을 통과하면서 물품을 보내거나 받는 개인.

2. 위임, 담보 및 대신 납부 주체로서 다음 각 호의 주체를 포함한다.

가. 세금 납부 주체로부터 위임을 받아 수출세, 수입세를 대신 납부하는 해관 수속 대리인

나. 수출세, 수입세를 대신 납부하는 국제 우편 서비스, 국제 빠른 배송 서비스를 제공하는 기업

다. 법률 제14조에 따라 세금 납부 주체에게 담보 및 대신 납부를 제공하는 금융기관 또는 다른 조직

조 4. 국제 조약 적용

베트남 사회주의 공화국이 회원인 국제 조약이 이 nghị định의 세금 규정과 다른 경우, 해당 국제 조약의 규정을 적용한다.

조 5. 국경 주민의 물품 거래에 대한 세금

국경 주민의 물품 거래는 정해진 한도 내에서는 세금 면제되며, 한도를 초과할 경우 이 nghị정의 규정에 따라 세금을 납부해야 한다. 재정부는 지방인민위원회와 관련 기관과 협력하여 국경 지역의 주민 거래 물품에 대한 세금 면제 한도를 정하고 이를 총리에게 제출한다.

장 II

과세 기준 및 세율표

조 6. 과세 기준

1. 세율이 백분율(%)로 적용되는 물품의 경우, 과세 기준은 다음과 같다.

가. 수출, 수입 물품의 실제 수량은 해관 신고서에 기재되어 있다.

나. 물품별 세금 계산 가격

다. 물품별 세율

2. 고정 세율이 적용되는 물품의 경우, 과세 기준은 다음과 같다.

가. 수출, 수입 물품의 실제 수량은 해관 신고서에 기재되어 있다.

나. 물품 하나당 고정 세율

조 7. 세금 계산 가격 및 환율

1. 수출 물품의 세금 계산 가격은 수출 물품의 출하가격(Free On Board, FOB)이며, 운송비(Freight)와 보험료(Insurance)는 포함되지 않으며, 수출 물품의 세관 가치에 관한 법률 규정에 따라 결정된다.

2. 수입 물품의 세금 계산 가격은 수입 물품의 첫 수입 관경까지의 실제 지불 가격이며, 수입 물품의 세관 가치에 관한 법률 규정에 따라 결정된다.

3. 베트남 동과 외화 사이의 환율은 세금 계산 시점에 베트남 중앙은행이 발표한 외환 연간 시장 평균 환율이며, 베트남 인민보와 베트남 중앙은행 웹사이트에 공시된다. 베트남 인민보 발행일이나 웹사이트 공시일이 아닌 경우에는 해당 날짜의 세금 환율은 직전 날짜의 세금 환율을 적용한다.

베트남 중앙은행이 외환 연간 시장 평균 환율을 공시하지 않은 외화의 경우, 미국 달러(USD)와 베트남 동 사이의 환율 및 미국 달러와 해당 외화 사이의 환율을 베트남 중앙은행이 세금 계산 시점에 공시한 환율을 기준으로 산출한다.

조 8. 세금 납부 화폐

수출세, 수입세는 베트남 동으로 납부한다. 외화로 세금을 납부하는 경우에는 납세자는 자유 변환 가능한 외화로 납부해야 한다. 외화를 베트남 동으로 환산할 때는 세금 계산 시점에 국고은행이 발표한 외환시장 연평균 거래율을 적용한다.

조 9. 이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량:

1. 수출품목별 세율은 수출세율표에서 구체적으로 규정된다.

2. 수입품목별 세율은 각 품목별로 특혜세율, 특별특혜세율 및 일반세율로 구체적으로 규정된다.

가) 특혜세율은 베트남과 무역관계에서 최혜국 대우를 실시하는 국가, 그룹 또는 지역에 대한 수입품에 적용되며, 각 품목별로 수입특혜세율표에서 구체적으로 규정된다.

나) 특별특혜세율은 베트남과 무역관계에서 최혜국 대우를 실시하는 국가, 그룹 또는 지역에 대한 수입품에 대해 자유무역지대, 관세동맹 또는 국경무역 편의를 위해 특별혜택을 부여하는 경우에 적용된다.

조 |||

- 베트남과 특별혜택을 부여하는 국가, 그룹 또는 지역 간에 체결된 협정에서 구체적으로 명시된 품목이며, 협정에서 정한 조건을 충족해야 한다.

- 베트남이 특별혜택 협정에 참여하고 있는 국가, 그룹 또는 지역에서 생산된 제품이어야 한다.

다) 일반세율은 베트남과 무역관계에서 최혜국 대우를 실시하지 않거나 특별혜택을 부여하지 않는 국가, 그룹 또는 지역에 대한 수입품에 적용된다.

일반세율은 각 품목별로 특혜세율의 150%로 일괄 적용된다.

조항 10. 수입품에 대한 보호조치로서의 세제

제9조 제2항에 따른 세금 규정 외에도, 베트남으로 과도하게 수입되는 제품, 보조금을 받은 제품, 파격가로 판매된 제품 또는 베트남 수출품에 차별적인 대우를 받은 제품은 다음 세제 중 하나가 적용될 수 있다.

1. 베트남으로 과도하게 수입되는 제품에 대한 수입세율을 증가시키는 것(외국 제품 수입에 대한 자위적 조치 법령에 따라).

2. 베트남으로 파격가로 수입된 제품에 대한 반덤핑세(베트남으로 수입된 제품에 대한 반덤핑 조치 법령에 따라).

3. 베트남으로 보조금을 받은 제품에 대한 보조금 반대세(베트남으로 수입된 제품에 대한 보조금 반대 조치 법령에 따라).

4. 베트남으로 수입된 제품에 대한 차별적 대우를 반대하는 세금(국제 무역에서 최혜국 대우와 국가 대우를 위반하는 국가, 그룹 또는 지역에서 수입된 제품에 대한 법령에 따라).

조 11. 수출세율, 수입세율, 절세율 및 수입품에 대한 차별적 대우를 반대하는 세제에 대한 세율 결정 권한 및 절차

1. 재무부는 다음과 같은 세율을 규정한다.

가) 각 품목별 수출세율, 수입특혜세율은 다음 원칙과 절차에 따라 시행된다.

원칙:

- 세금 대상 품목 목록과 국회의 상임위원회가 설정한 세율 범위 내에 있어야 한다.

- 국가 예산 수입을 보장하고 시장을 안정화하는데 기여해야 한다.

- 선택적이고 조건부이며 국제 조약에 적합한 기간 동안 국내 생산을 보호해야 한다.

절차:

- 위의 원칙을 바탕으로 국가의 수출, 수입 정책, 산업 발전 방향, 시장 가격 변동 및 개인, 단체의 의견을 참조하여 재무부는 각 품목별 수출세율, 수입특혜세율에 대한 결정을 발부한다.

- 각 부처, 업종협회가 일부 품목에 대한 세율에 대해 의견이 분분한 경우, 재무부는 총리에게 보고 후 결정을 발부한다.

나) 특별특혜세율은 다음 절차에 따라 시행된다: 베트남이 체결한 수입품에 대한 특별혜택 협정을 바탕으로 재무부는 각 부처, 업종협회 의견을 참고하여 특별특혜세율에 대한 결정을 발부한다.

2. 재무부는 관련 기관들과 협력하여 필요할 경우 절세율 및 수입품에 대한 차별적 대우를 반대하는 세금 적용에 관한 결정을 총리에게 제출한다.

장 III

세액 신고 및 납부

조 12. 납세자의 책임

수출세, 수입세 납세자는 세액을 정확하고 투명하게 신고하고, 신고 내용에 대한 법적 책임을 지며, 세관에 통관신고서를 제출하고, 이 법률 및 세관 절차, 세관 검사 및 감독 규정에 따라 세액을 계산하고 납부해야 한다.

조 13. 세액 계산 시점

수출세, 수입세의 세액 계산 시점은 납세자가 세관에 통관신고서를 등록한 시점이다.

수출세, 수입세는 세율, 세액 계산 가격 및 세액 계산 환율을 세액 계산 시점의 것으로 계산한다.

조 14. 세액 납부 기한

1. 수출세 납부 기한은 납세자가 통관신고서를 등록한 날로부터 30일이다.

2. 수입세 납부 기한은 세법을 준수하는 납세자에게 적용된다.

조세 법률을 준수하는 수입세 납세 주체는 수출, 수입 활동을 최소 365(삼백육십오)일 동안 수행하고, 무역 부정 행위를 하지 않으며, 세금을 탈루하지 않으며, 과징금 지연 납부 금액이 없고, 재무제표 보고 체계를 잘 준수한 경우, 다음과 같이 수입세 납부 기한을 적용받을 수 있다:

가) 수출용 제조품 생산을 위한 원자재 및 소재를 수입하는 경우, 납세 주체가 수입관세 신고서를 등록한 날로부터 275(이백칠십오)일 이내에 세금을 납부해야 한다.

특별한 경우, 생산 주기나 원자재 및 소재 보유 주기가 더 길어질 경우, 납부 기한은 생산 주기나 원자재 및 소재 보유 주기에 맞게 연장될 수 있으며, 재무부는 관련 기관과 협력하여 구체적인 결정을 내린다.

나) 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 방식으로 거래되는 물품의 경우, 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 기간 종료일로부터 15(십오)일 이내에 세금을 납부해야 한다. (기간 연장 허가된 경우에도 동일하게 적용)

다) 제2항과 제3항에 명시되지 않은 다른 수입 물품의 경우, 납세 주체가 수입관세 신고서를 등록한 날로부터 30(삼십)일 이내에 세금을 납부해야 한다.

3. 조세 법률을 잘 준수하지 않는 납세 주체에 대한 수입세 납부 기한:

가) 금융기관이나 금융기관 법률에 따라 운영되는 다른 조직이 납부할 세금에 대해 보증하는 경우, 납부 기한은 보증 기간에 따르되, 이 법 제2조의 규정보다 길어질 수 없다. 보증 기간이 납부 기간보다 짧은 경우, 보증 기간 종료일 또는 납부 기간이 보증 기간과 같거나 길 경우, 납부 기간 종료일까지 세금을 완납하지 못하면, 보증 조직은 납세 주체 대신 세금과 지연 납부 과징금(있을 경우)을 납부해야 한다. 지연 납부 기간은 보증 기간 종료일 또는 납부 기간 종료일로부터 계산된다.

나) 금융기관이나 금융기관 법률에 따라 운영되는 다른 조직이 납부할 세금에 대해 보증하지 않는 경우, 물품 수령 전에 세금을 완납해야 한다.

4. 소비재를 수입하는 경우, 물품 수령 전에 세금을 완납해야 한다. 보증이 있는 경우, 납부 기한은 보증 기간에 따르되, 30(삼십)일을 초과하지 않아야 하며, 납세 주체가 수입관세 신고서를 등록한 날로부터 계산한다. 보증 기간 종료일까지 세금을 완납하지 못하면, 보증 조직은 납세 주체 대신 세금과 지연 납부 과징금(있을 경우)을 납부해야 한다. 지연 납부 기간은 보증 기간 종료일로부터 계산된다.

상공부는 이 조항을 시행하기 위한 소비재 목록을 공포한다.

조 15. 한 번의 관세 신고서로 세금 신고 및 납부

한 번의 관세 신고서로 여러 차례 수출, 수입을 하는 물품의 경우, 각각의 수출, 수입에 대한 수출세, 수입세는 해당 수출, 수입 시점의 세율, 세액 산정 가격, 환율을 기준으로 실제 수출, 수입 물량에 따라 산정된다. 각각의 수출, 수입에 대한 납부 기한은 이 법 제14조의 규정에 따른다.

장 IV

면세, 면세 심사, 감면, 환급 및 추징

그리고 세금 징수 및 추징

조 제16조. 면세

다음 사항에 해당하는 수출, 수입 물품은 수출세, 수입세 면제를 받을 수 있다:

1. 회의, 박람회, 제품 소개를 위해 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입되는 물품; 일정 기간 동안 업무를 위해 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입되는 기계, 장비, 직업 도구.

회의, 박람회, 제품 소개 기간 종료일 또는 업무 종료일까지 임시 수출된 물품은 다시 국내로 수입되어야 하며, 임시 수입된 물품은 재수출되어야 한다.

2. 국내 또는 해외에서 이동 가능한 재산으로, 법에서 정한 한도 내에서 국내로 가져오거나 해외로 가져가는 물품으로, 다음을 포함한다:

가) 해외인 개인이나 조직이 국내 거주 또는 근무 허가를 받아 국내로 들어오거나, 국내 거주 또는 근무 기간 만료 후 해외로 이동하는 경우, 그들이 소유한 이동 가능한 재산;

나) 국내인 개인이나 조직이 해외에서 사업 또는 업무를 위해 허가를 받아 해외로 가져가거나, 국내로 다시 가져오는 경우, 그들이 소유한 이동 가능한 재산;

다) 국내에 정착한 해외 거주 개인이나 조직이 국내로 다시 정착하거나, 해외로 이동하는 경우, 그들이 소유한 이동 가능한 재산; 국내에 정착한 개인이나 조직이 국내로 가져오거나, 해외로 이동하는 경우, 그들이 소유한 이동 가능한 재산;

3. 외국인 개인이나 조직이 국내에서 외교적 혜택을 받는 경우, 그들이 수출, 수입하는 물품은 세금 면제를 받을 수 있다.

4. 외국으로 가공 수출을 위해 수입되는 물품은 수입세 면제를 받을 수 있으며, 외국으로 가공 수출된 물품을 다시 수입할 때는 수출세 면제를 받을 수 있다. 국내에서 가공 수출을 위해 수출되는 물품은 수출세 면제를 받을 수 있으며, 국내로 다시 수입될 때는 수입세 면제를 받을 수 있다. 수출된 물품의 가치에 해당하는 부분에 대해서만 수입세 면제를 받을 수 있다.

5. 출입국자의 무세행리에 해당하는 수출, 수입 물품은 세금 면제를 받을 수 있다.

6. 이 법에 따라 부착된 부록 I 또는 II에 명시된 유치 투자 프로젝트나 공식 개발 원조(ODA) 자금으로 투자되는 프로젝트를 위한 고정 자산 창출을 위해 수입되는 물품은 수입세 면제를 받을 수 있으며, 다음을 포함한다:

가) 설비, 기계

나) 과학기술부가 확인한 공정 기술 체인에 사용되는 전용 운송 수단; 직원들을 운송하는 차량(24석 이상의 버스와 선박)

c) 부품, 부속, 분리된 부분, 부품, 고정자, 금형, 부가품을 동일한 설비 또는 설비와 함께 동일하게 조립하거나 사용하기 위한 것;

d) 설비, 기계를 제조하는 데 사용되는 원료, 소재로서 공정 체인 내에 있는 설비, 기계를 동일하게 조립하거나 사용하기 위한 부품, 부속, 분리된 부분, 부품, 고정자, 금형, 부가품을 제조하는 데 사용되는 것;

부품, 부속품, 분해된 부품, 부속품, 장착기구, 형틀, 부속품 등을 설비 및 기계를 완성하여 조립하는데 필요한 원료 및 소재를 제작하는 경우;

기획투자부는 국내에서 생산 가능한 건설자재 목록을 발간하여 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼는다.

7. 농업, 임업, 어업 분야 투자 프로젝트를 수행하기 위해 허용된 식물 및 동물 종자;

농림부는 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼기 위하여 허용된 식물 및 동물 종자를 수입할 수 있는 목록을 발간한다.

8. BOT 사업과 하도급 업체가 BOT, BTO, BT 사업을 수행하기 위해 수입하는 상품은 다음과 같다:

a) 설비, 기계를 수입하여 고정 자산을 형성하는 것(조사, 설계, 시공, 건설 공사에 사용되는 설비, 기계, 부품 포함);

b) 과학기술부가 확인한 공정 체인 내에 있는 전용 운송수단으로서 고정 자산을 형성하는 것; 직원을 운송하는 차량으로서 24석 이상의 버스와 수상 교통수단;

c) 전용 운송수단, 직원을 운송하는 차량으로서 본 조항에서 언급된 설비, 기계, 부품, 부속, 분리된 부분, 부품, 고정자, 금형, 부가품을 동일하게 조립하거나 사용하기 위한 것, 이는 운영 중에 교체, 보증, 유지보수를 위해 사용되는 경우도 포함한다;

d) 프로젝트를 수행하기 위해 수입되는 원료, 소재로서 생산, 운영 공사를 위해 사용되는 것 포함;

9. 본 조항 제6항, 제7항 및 제8항에서 규정된 수입 상품에 대한 면세는 프로젝트 규모 확대, 기술 개선 교체 사례에도 적용된다.

10. 본 조항 부록 3에 따라 수입된 장비를 면세로 제공하여 장려 투자 프로젝트, 정식 개발 원조(OFFICIAL DEVELOPMENT ASSISTANCE) 자금으로 투자된 호텔, 사무실, 임대 아파트, 주택, 쇼핑 센터, 기술 서비스, 슈퍼마켓, 골프장, 관광지, 스포츠 지역, 여가 지역, 진료소, 교육, 문화, 금융, 은행, 보험, 감사, 컨설팅 서비스를 위한 고정 자산을 형성하는 데 사용되는 장비를 처음으로 면세로 제공한다.

11. 석유 및 가스 활동을 지원하기 위한 수입 상품에 대한 면세는 다음과 같다:

a) 과학기술부가 확인한 석유 및 가스 활동을 위한 필수적인 설비, 기계, 전용 운송수단; 직원을 운송하는 차량으로서 24석 이상의 버스와 수상 교통수단; 설비, 기계, 전용 운송수단, 직원을 운송하는 차량으로서 본 항에서 언급된 부품, 부속, 분리된 부분, 부품, 고정자, 금형, 부가품을 동일하게 조립하거나 사용하기 위한 것 포함;

b) 국내에서 아직 생산되지 않은 석유 및 가스 활동을 위한 필수적인 소재;

기획투자부는 국내에서 이미 생산된 석유 및 가스 활동을 위한 필수적인 소재 목록을 발간하여 본 항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼는다;

c) 해저 플랫폼과 부유식 구조물에서 사용되는 의료 장비와 응급 약품은 보건부가 확인한다;

d) 석유 및 가스 활동을 지원하기 위한 사무실 장비;

e) 석유 및 가스 활동을 지원하기 위한 다른 일시 수입 재고 상품;

12. 선박 제조 기관은 수출 선박 제품에 대한 수출 면세와 설비, 장비를 수입하여 고정 자산을 형성하는 것; 과학기술부가 확인한 공정 체인 내에 있는 전용 운송수단을 수입하여 고정 자산을 형성하는 것; 국내에서 아직 생산되지 않은 선박 제조를 위한 원료, 소재, 반제품을 수입하여 면세를 받는다.

기획투자부는 국내에서 이미 생산된 선박 제조를 위한 원료, 소재, 반제품 목록을 발간하여 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼는다.

13. 국내에서 아직 생산되지 않은 소프트웨어 제품 제조를 위한 직접적인 생산 활동을 지원하기 위한 원료, 소재에 대한 수입 면세;

기획투자부는 국내에서 이미 생산된 소프트웨어 제품 제조를 위한 직접적인 생산 활동을 지원하기 위한 원료, 소재 목록을 발간하여 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼는다.

14. 과학 연구 및 기술 개발 활동을 직접적으로 지원하기 위한 수입 상품에 대한 면세는 다음과 같다: 국내에서 아직 생산되지 않은 설비, 기계, 부품, 소재, 전용 운송수단; 국내에서 아직 창출되지 않은 기술; 과학 및 기술에 관한 자료, 책, 신문, 잡지, 전자 정보 등;

기획투자부는 국내에서 이미 생산된 과학 연구 및 기술 개발 활동을 직접적으로 지원하기 위한 설비, 기계, 부품, 소재, 전용 운송수단, 기술 목록을 발간하여 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼는다.

15. 특별히 장려되는 투자 분야 목록(부록 1) 또는 특별히 어렵게 되어 있는 경제-사회 지형 목록(부록 2)에 따른 프로젝트나 기계 부품, 전기, 전자 부품 제조 분야의 프로젝트에서 사용되는 원료, 소재, 부품을 수입하여 5년 동안 면세를 받는다. 생산 시작일로부터 5년 동안;

무역부는 관련 부처와 협력하여 본 조항에서 규정된 면세 조치를 시행하는 근거로 삼기 위한 생산 원료, 소재, 부품의 세부 분류를 위한 지침 문서를 발간한다.

16. 국내에서 아직 생산되지 않은 원자재, 물자, 반제품을 수입하여 해당 프로젝트의 생산을 위해 사용하는 것은 부록 I에 따른 장려 투자 분야 목록에 포함된 경우, 국내에서 아직 생산되지 않은 반제품을 수입하여 해당 프로젝트의 생산을 위해 사용하는 것은 부록 I에 따른 특별 장려 투자 분야 목록 또는 부록 II에 따른 경제-사회적 조건이 매우 어려운 지역 목록에 포함된 경우, 이러한 물품은 생산 시작일로부터 5년 동안 수입세 면제를 받는다.

기획재정부는 국내에서 이미 생산된 원자재, 물자, 반제품 목록을 제정하여 이 조항의 면세 규정을 시행하기 위한 근거로 삼는다.

17. 자유무역구 내에서 생산, 가공, 재활용, 조립된 제품이 해외에서 수입된 원자재나 부품을 사용하지 않은 경우 국내 시장으로 수입될 때 수입세 면제를 받으며, 해외에서 수입된 원자재나 부품을 사용한 경우에는 국내 시장으로 수입될 때 해당 제품에 포함된 수입된 원자재나 부품 부분만 수입세를 납부한다.

외국 발주자가 베트남에서 ODA 사업을 수행하기 위해 임시 수입 후 재수출 방식으로 수입하는 기계, 설비, 운송수단(24인승 미만의 승용차와 승용차 및 화물차 겸용 차량을 제외하며, 이들 차량과 동등한 차량도 포함)은 임시 수입 시 수입세 면제를 받고 재수출 시 수출세 면제를 받는다.

19. 제6항부터 제18항까지의 본 조항에서 정한 수출입 상품을 수출입하는 개인이나 단체는 수출입신고서에 면세 대상 상품을 정확하고 진실하게 신고해야 하며, 법적 책임을 지게 된다.

납세자가 객관적인 이유로 어려움을 겪거나 다른 경우에 대해서는 재정부가 총리에게 각각의 사례에 대해 수출세와 수입세 면제를 검토하도록 요청한다.

조 17. 면세 검토

다음 사항에 따라 수출입 상품은 면세 검토를 받는다.

1. 국방, 안보, 교육 및 연구개발을 직접 지원하기 위해 수입되는 전용 상품(본 법령 제16조 제14항에서 규정하는 경우를 제외함)은 재무부와 관련 부처가 공동으로 정한 수입 상품 목록에 따라 수입세 면제를 검토받는다.

2. 외국 개인이나 단체가 국내 개인이나 단체에게 제공하는 선물, 기념품, 샘플은 정해진 한도 내에서 면세를 검토받는다.

3. 출국 또는 입국하는 사람들을 대상으로 하는 면세점에서 판매하기 위해 수입되는 상품은 정부가 정한 규정에 따라 포함되며, 이는 면세점에서 판매되는 상품과 함께 무료로 제공되는 시험용 상품도 포함된다.

조 18. 세액 감면 검토

관세청의 감독 아래에 있는 수출입 상품이 손상되거나 손실을 입었을 경우, 권한 있는 기관이나 조직이 감정하고 증명하면 실제 손실 비율에 따라 세액 감면을 받는다. 관세청은 감정되고 증명된 상품의 실제 손실 비율과 수량을 기준으로 세액 감면을 검토한다.

조 19. 수출세와 수입세 환급

1. 관세청의 감독 아래에 있는 수입된 상품이 수입세를 납부하였으나, 다시 수출될 경우 수입세 환급을 받는다.

2. 수출세와 수입세를 납부하였으나, 실제로 수출하거나 수입하지 않은 상품은 해당 세금을 환급받는다.

3. 수출세와 수입세를 납부하였으나, 실제로 수출하거나 수입한 양이 적은 상품은 해당 세금을 환급받는다.

4. 수출용 상품을 생산하기 위해 수입된 상품이 수입세를 납부하였다면, 실제 수출된 상품의 비율에 따라 환급을 받는다.

5. 수입세를 납부한 후 수출되는 상품은 다음의 경우에 해당한다.

a) 국내 대리점에 통한 수출을 위해 수입된 상품;

b) 국제 노선을 통해 베트남 항만을 경유하는 외국 회사의 수단 또는 정부가 정한 국제 노선을 통해 베트남 수단을 이용하는 외국 회사의 수단을 위해 수입된 상품;

6. 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 방식으로 운영되는 임시 수입 재수출 상품, 임시 수출 재수입 상품, 수입 위탁 상품이 재수출될 경우 수입세와 수출세를 납부하였으나, 본 법령 제16조 제1항에서 규정하는 경우를 제외한다.

7. 수출되었으나 다시 국내로 수입되어야 하는 상품은 이미 납부한 수출세를 환급받고 수입세를 납부하지 않아도 된다.

8. 수입된 상품이 외국 주인에게 반환하거나 제3국으로 재수출될 경우, 실제 재수출된 상품의 양에 따라 이미 납부한 수입세를 환급받고 수출세를 납부하지 않아도 된다.

9. 투자, 건설, 설치 공사, 생산을 위해 임시 수입 후 재수출(대여 재수출 포함)을 허가받은 개인이나 단체의 기계, 설비, 도구, 운송 수단은 수입 시 수입세를 납부하고, 재수출 시에는 수입세를 환급받는다. 환급되는 수입세는 재수출 시점의 남은 가치를 기준으로 사용 기간과 국내 보관 기간에 따라 결정된다. 사용 가치가 소진된 상품은 환급받지 못한다.

10. 국제 우편 서비스나 국제 빠른 배송 서비스를 통해 수출입된 상품이 해당 기업이 대신 납부하였으나 수취인이 수령하지 못해 재수출 또는 재수입되거나, 법률에 따라 압수 또는 파기된 상품은 이미 납부한 세금을 환급받는다.

11. 조세 신고, 납부 과정에서 오류가 발생한 경우(수입세와 수출세를 납부하는 주체와 관세청 모두 포함) 해당 오류가 발견된 날로부터 365일 이내에 발생한 오류에 대해서는 초과 납부한 세금을 환급받을 수 있다. 오류 발견일은 세금 납부 주체와 관세청 간에 확인 서면이 작성된 날로 본다.

12. 수출 또는 수입 후 세금을 납부하였으나 그 이후 정부 기관의 결정에 따라 면세된 재화들.

조 20. 세액 환급의 책임과 기간

1. 실제 수출 또는 수입 헤이즈 신고서를 제출한 날로부터 60일 이내에 세액 환급 대상이 세액 환급을 신청하기 위해 필요한 서류를 정부 기관에 제출해야 한다.

수출 계약서 상의 결제 기간이 60일보다 길다면, 수출 후 15일 이내에 결제 증빙을 제출해야 한다.

2. 세액 환급 신청서류를 접수한 날로부터 15일 이내에 세액 환급 대상에게 세액 환급 결정을 내려야 하며, 신청서류가 부족하거나 규정에 위반된 경우에는 신청서류 접수일로부터 5일 이내에 보완 요청서를 발송해야 한다.

3. 제2항의 기간을 초과하여 세액 환급 결정을 내리지 않은 경우, 세액 환급 결정을 내릴 의무가 있는 정부 기관의 잘못으로 인해 세액 환급 결정을 내리지 못한 경우, 환급할 세액 외에도 이자도 지급해야 한다. 이자는 세액 환급 결정을 내리지 못한 날부터 환급 결정을 내린 날까지의 기간 동안 은행 대출 이율로 산정된다.

조 21. 세액 추징

1. 수출세와 수입세를 추징해야 하는 경우:

a) 제16조 및 제17조에 따른 면세 또는 면세 신청 대상이었지만, 이후 다른 목적으로 사용된 경우, 면세 또는 면세 신청 대상이 아닌 경우 세금을 납부해야 함. 다만, 이동 대상이 면세 또는 면세 신청 대상인 경우는 예외로 한다.

b) 세금 납부 주체 또는 관세청이 세금 신고, 계산, 납부 과정에서 오류가 발생한 경우, 오류 발견일로부터 365일 이내에 미납된 세금을 납부해야 한다. 오류 발견일은 세금 납부 주체와 관세청 간에 확인 서면이 작성된 날로 본다.

c) 세금 탈루나 탈세가 발견된 경우, 탈루 또는 탈세가 발견된 날로부터 5년 이내에 미납된 세금을 납부해야 한다. 탈루 또는 탈세가 발견된 날은 정부 기관이 세금 추징 결정을 내린 날로 본다.

2. 세액 추징의 기준은 다음과 같다: a) 점 항 1의 경우, 면세 또는 면세 신청 대상이 변경된 날짜; b), c) 점 항 1의 경우, 오류 발견일 또는 탈루 또는 탈세가 발견된 날짜.

3. 세액 신고 기간은 a) 점 항 1의 경우, 면세 또는 면세 신청 대상이 변경된 날로부터 10일; b) 점 항 1의 경우, 오류 발견일로부터 10일; c) 점 항 1의 경우, 탈루 또는 탈세가 발견된 날로부터 10일이다.

4. 세액 및 과태료 납부 기간은 a), b), c) 점 항 1의 경우, 정부 기관이 세액 및 과태료 납부 결정을 내린 날로부터 10일이다.

위 기간을 초과하여 세액 및 과태료를 납부하지 않으면 현재 법률에 따라 징벌을 받게 된다.

장 V

청구 및 위반 처리

제22조. 청구 및 청구 처리

세금 납부 주체의 수출세와 수입세에 대한 청구 권한과 책임, 관세청의 수출세와 수입세에 대한 청구 처리 권한과 책임은 수출세법, 수입세법 및 청구, 고발 관련 법률에 따라 시행된다.

조 23. 세금 위반 처리

세금 납부 주체가 수출세법, 수입세법 및 이 시행령을 위반하면 다음 처분을 받는다:

1. 납부 기한 내 마지막 날 또는 세액 처리 결정서에 명시된 날짜까지 세금 또는 과태료를 지연 납부한 경우, 지연 납부한 금액에 대해 일일 0.1%의 과태료를 추가로 납부해야 하며, 지연 납부 기간이 90일을 초과하면 제4항에 따라 강제 집행된다.

2. 세액 신고 및 납부를 규정대로 하지 않은 경우, 위반의 성격과 정도에 따라 행정 위반으로 처벌받는다.

3. 세액을 속이고 탈세한 경우, 규정에 따른 세액을 납부해야 하며, 위반의 성격과 정도에 따라 세액의 1~5배의 벌금을 부과받는다.

세금 납부 주체가 헤이즈 신고서를 제출한 관세청의 책임자가 이 조항에 따른 위반을 처리할 수 있다.

4. 세액 또는 과태료를 세액 처리 결정에 따라 납부하지 않은 경우 다음의 방법으로 강제 집행된다:

a) 세금 납부 주체의 은행, 금융기관, 국고에서의 예금을 추징하여 세금 및 과태료를 납부한다. 은행, 금융기관, 국고는 세금 납부 주체의 계좌에서 세금 및 과태료를 국가 예산에 납부하도록 추징해야 한다.

b) 관세청 등록 통관신고서를 접수한 관세청은 법률에 따라 세금 또는 과태료 미납을 보전하기 위해 물품을 임시로 압류하거나 재산을 가압류할 수 있다. 관세청이 물품을 임시 압류하거나 재산을 가압류한 결정을 내린 날로부터 30(삼십)일 이내에 세금 또는 과태료를 납부하지 않은 경우, 관세청은 법률에 따라 경매를 통해 세금 또는 과태료를 징수한다.

c) 세금 또는 과태료를 납부하지 않은 납세자가 세금 또는 과태료를 모두 납부할 때까지 다음 항목의 수입 절차를 진행하지 않는다.

5. 통관신고서를 등록한 날로부터 60(육십)일 이내에 납세자가 스스로 잘못이나 착오를 발견하고 국가예산에 미납 세금을 납부하는 경우에는 행정처분을 면제한다.

6. 대량으로 탈세를 하거나 이미 탈세 행위로 행정처분을 받았음에도 불구하고 다시 위반하는 자는 형사책임을 물어야 한다.

조 24. 관세공무원 또는 관련 개인에 대한 위반 처리:

1. 관세공무원 또는 다른 개인이 직권을 남용하여 세금을 착복하거나 탐관오직하는 경우, 국가에 착복하거나 탐관오직한 모든 세금을 배상해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 물어야 한다.

2. 관세공무원이 책임감을 소홀히 하고 의도적으로 법령을 위반하거나 수출세, 수입세와 관련된 위반자를 은폐하거나 다른 위반행위를 하는 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 물어야 하며, 손해를 입힌 경우에는 법률에 따라 배상해야 한다.

장 6

조직 및 실행

조 25. 재무부의 책임:

1. 수출세, 수입세의 징수를 조직하고 지시하며, 면세, 감면, 환급, 추징 및 위반 처리에 관한 권한과 절차를 이 시행령에서 정한 바에 따라 규정한다.

2. 중앙은행과 협력하여 금융기관에게 세금 징수를 위한 정보 제공을 지시하고 안내한다.

조 26. 중앙정부에 직속하는 각 지방자치단체는 지역 내 수출세, 수입세 징수를 위한 협력, 조직, 관리를 지시하는 책임이 있다.

장 7

시행규정

조 27. 효력 발생

1. 이 시행령은 2006년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 1993년 8월 28일 제54/CP 호, 1998년 11월 17일 제94/1998/NĐ-CP 호, 1999년 7월 8일 제51/1999/NĐ-CP 호, 2000년 7월 31일 제24/2000/NĐ-CP 호, 2003년 3월 19일 제27/2003/NĐ-CP 호, 2000년 9월 12일 제48/2000/NĐ-CP 호, 1999년 9월 18일 제119/1999/NĐ-CP 호, 1998년 8월 15일 제62/1998/NĐ-CP 호에 따른 법률 시행령을 폐지한다.

3. 이 시행령보다 더 높은 세액 감면 혜택을 받는 투자 유치 장려 프로젝트는 현재의 혜택을 계속 적용받으며, 이 시행령보다 낮은 세액 감면 혜택을 받는 프로젝트는 이 시행령의 혜택을 받는다.

4. 이 시행령 발효 전에 이미 발표되었지만 여전히 외국과 체결한 협정과 일치하는 특별 우대 세율에 대해서는 계속 적용된다. 변경 사항이 있는 경우, 재무부는 이 시행령 제11조 제1항 제b호에 따라 특별 우대 세율을 구체적으로 발표한다.

제28조. 재정부는 본 결정의 시행을 지시한다.

조 제29조. 각 장관, 중앙정부 기관의 장, 중앙정부 소속 기관의 장, 중앙정부에 직속하는 각 지방자치단체의 주석은 이 시행령을 집행하는 책임이 있다./.