본 통지서는 1998년에 완료되었으나 인도 및 결산 절차를 완료하지 못한 건설기본(XDCB), 신조선 및 대수선 선박에 대한 부가가치세 처리 방법을 지시한다. 이 문서는 공제방식으로 부가가치세를 납부하는 생산 및 건설 단위에게 적용된다.
Scope of application
공제방식으로 부가가치세를 납부하는 생산 및 건설 단위는 건설기본(XDCB) 및 신조선 또는 대수선 선박 계약을 체결한다.
Key points
- 1998년 12월 31일 이전에 계약을 체결하고 완료하였으나 아직 결산되지 않은 생산 및 건설 단위는 매출세율(물자포함 건설기본은 4%, 물자포함하지 않음은 6%; 신조선은 1%, 대수선은 2%)을 적용받는다.
- 결산 영수증을 작성할 때, 단위는 매출세가 포함된 총 결산 금액만 기재하고 부가가치세 부분은 기재하지 않는다.
- 단위는 매출세율로 세금을 신고 납부하며, 결산자는 이 세금을 공제하지 못한다.
- 기업소득세 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 매출세가 포함된 결산 금액이다.
- 매출세율로 세금을 납부해야 하는 건설기본(XDCB) 및 신조선 구매 단위는 결산 영수증에 기재된 결산 금액을 기준으로 고정자산 감가상각을 계산하기 위해 제품 가치를 기록한다.
🌐 Social impact of this document
- 생산 및 건설 단위가 완료된 계약에 대해 부가가치세 문제를 해결하도록 돕는다.
- 매출세율로 세금을 납부해야 하는 단위의 세금 비용이 증가한다.
- 구매 단위는 결산 영수증에 기재된 매출세가 포함된 결산 금액을 기준으로 고정자산 감가상각을 계산하여 이익을 얻을 수 있다.
❓ Frequently asked questions
건설기본(XDCB) 물자포함 계약에 대한 부가가치세율은 얼마인가?
물자포함 공사, 공사 항목, 건설 작업, 설치 작업에 대한 부가가치세율은 4%이다.
결산 영수증에는 부가가치세를 기재해야 하나요?
결산 영수증에는 부가가치세를 기재하지 않고 매출세가 포함된 총 결산 금액만 기재한다.
매출세율로 세금을 납부해야 하는 건설기본(XDCB) 구매 단위는 어떻게 기록해야 하나요?
결산 영수증에 기재된 결산 금액을 기준으로 고정자산 감가상각을 계산하기 위해 제품 가치를 기록한다.
세금 처리 절차 완료 기한은 언제인가?
세무국은 접수 후 10일 이내에 절차를 완료하여 재무부에 보고해야 한다.
이 문서는 언제부터 효력을 발휘하나?
시행령은 서명일로부터 효력이 발생한다.
Full text
시행규칙
건설공사 및 신조선박, 대수선 선박에 대한 세금 처리 지침
1998년 완료되었으나 1998년 12월 31일까지 결산 절차를 완료하지 않은 대상에 대해
결산 절차를 완료하지 않은 경우
제28조 부가가치세법; 제21조 1998년 5월 11일 정부령 제28/1998/ND-CP 부가가치세법 시행령; 정부령 제102/1998/ND-CP 제1조 제5항 정부령 제28/1998/ND-CP 일부 조항 개정 및 보완에 관한 정부령을 근거로 함.
생산 및 건설 기관의 즉각적인 어려움 해소를 위해 재무부는 건설공사 및 신조선박, 대수선 선박에 대한 세금 적용 방안을 다음과 같이 안내함.
I. 적용 대상
생산 및 건설 기관이 세금 공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 경우 다음 계약을 준수해야 함.
- 건설공사 및 설치: 건설공사, 건설공사 단위, 건설 작업 부분, 설치.
- 신조선박 또는 대수선 선박: 화물 운송, 승객 운송 및 기타 전문적 목적을 위한 해상 및 내수용 선박.
1998년 12월 31일 이전에 체결되어 완료되었으나 결산 절차를 완료하지 않은 생산 및 건설 기관(기관 B)과 주문자 또는 사업주(기관 A) 사이의 계약은 1998년에 완료된 것으로 간주되며, 매출세율에 따른 세금 납부가 적용됨.
II. 세율, 세금계산서, 신고 및 납부 절차, 회계 처리
납세, 회계
1- 목 1에서 언급한 대상에 대한 납부 세율은 매출세율이며, 세금계산서 상의 매출 금액을 기준으로 산정됨.
- 건설공사, 건설공사 단위, 건설 작업 부분, 설치 작업 중 물자를 포함하는 경우 4%, 포함하지 않는 경우 6%.
- 신조선박, 대수선 선박: 신조선박은 1%, 대수선은 2%.
2- 세금계산서 및 증빙 서류 관련 절차:
- 생산 및 건설 기관이 목 1에서 언급한 건설공사, 신조선박에 대한 결산을 위해 세금계산서를 작성할 때 부가가치세 세금계산서를 작성해야 함. 세금계산서에는 매출세율이 포함된 총 결산 금액이 기재되어야 함.
예:
기관 B는 1998년 체결된 계약 가격인 1억 원을 기준으로 기관 A에게 완료된 건설공사량을 결산하는 세금계산서를 작성함.
+ 결산 금액: (계약 가격 또는 양 당사자가 합의한 실제 완료된 1998년 건설공사량의 가치를 명시) 1억 원.
+ 부가가치세 (이 부분은 기재하지 않고 대각선으로 표시)
+ 매출세율 포함 총 결산 금액: 1억 원.
3- 신고 및 납부 절차:
본 통지에 규정된 대상인 기관 A와 B는 세금계산서를 바탕으로 매출세율을 산정하여 납부하고, 납부자는 해당 세금을 공제하지 않음.
4- 회계 처리:
목 1에 규정된 대상은 건설공사, 신조선박 및 대수선 작업의 활동 결과를 회계 처리 및 결산하며 다음과 같음.
- 법인세 과세 소득을 산정하기 위한 매출은 매출세율이 포함된 결산 금액임. 회계 처리는 결산 금액을 기록함.
||| 차변: 111, 112, 131
계좌 511 (결산 금액)
- 납부해야 하는 매출세는 법인세 과세 소득을 산정할 때 공제됨. 매출세는 다음과 같이 기록됨.
계좌 642의 차변
계좌 333.1 (매출세 세부 내역)의 대변
- 목 1에 규정된 제품 구매 및 서비스 제공에 대한 매출세율 납부 대상 기관은 결산 금액이 포함된 세금계산서를 기반으로 자산 고정자산 감가상각을 위한 제품 건설공사, 신조선박의 가치를 산정함.
III. 세금 처리 절차 및 권한
1 - 서류 및 절차:
a - 기관의 요청 공문.
b - 계약:
- 건설공사는 기관 A와 B 사이의 건설 및 설치 계약.
- 신조선박 및 대수선은 기관 A와 B 사이의 경제 계약.
c - 1998년 12월 31일까지 완료된 작업량 및 가치 확인서:
- 건설공사:
+ 완료되었으나 결산 절차를 완료하지 않은 경우 기술 검증 확인서가 필요함.
+ 완료되었으나 작업량 가치 및 기술 검증 확인서가 없는 경우 기관 A의 확인을 받은 작업량 가치 확인서가 필요함.
- 신조선박 또는 대수선 서비스는 다음과 같은 서류가 필요함.
+ 제품 품질 검증 확인서 및 기관 A의 확인서. 기관 A의 확인이 없는 경우 기관에 품질 검증 권한을 위임해야 함. 신조선박의 경우 등기 기관의 확인도 필요함.
+ 기관 A와 B 사이의 신조선박 가치 또는 대수선 작업 가치 확인서.
위 서류는 원본이어야 하며, 사본인 경우 기업 대표의 확인이 필요함.
2 - 세금 처리 절차
세금청은 접수 후 10일 이내에 세무국과 협력하여 심사를 실시하고, 통지에 규정된 절차를 준수하면 세무총국에 의견을 문서로 보냄.
세무총국은 접수 후 10일 이내에 최종 처리를 완료하고 재무부에 보고함.
IV. 이행 조직
본 통지는 발효일로부터 효력을 발생하며, 목 1에 규정된 대상에 적용됨. 1999년 완료된 제품에 대해서는 부가가치세 납부로 손실이 발생한 경우, 제28조 부가가치세법에 따라 부가가치세 납부 감면을 신청할 수 있음.
세무 기관은 이 지침의 준수를 안내하고 감독하며, 1999년 6월 30일까지 신속하게 처리해야 함. 준수 과정에서 문제가 발생하면 세무청 및 기관은 재무부에 신속히 보고하여 연구 및 해결하도록 함.
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