시설령 제253/2026/NĐ-CP는 개인소득세법 일부 조항과 시행방안을 세부적으로 규정함

  

처분령

세부사항과 조치를 규정하여 개인소득세법의 조직 및 시행을 지도하기 위함
개인소득세법의 조직 및 시행을 지도하기 위한 세부사항과 조치를 규정함

 

정부조직법 제 63/2025/QH15에 근거함;

개인소득세법 제109/2025/QH15 및 법률 제09/2026/QH16에 의한 개정 및 보충 법률에 근거함

재무부장관의 건의에 따라

정부는 개인소득세법의 세부사항과 조치를 규정하고 조직하며 지도하기 위한 시행령을 발포한다.

 

장 1

총칙

 

조 1. 적용범위

1. 본 시행령은 개인소득세법의 일부 조항을 세부적으로 규정하며, 다음을 포함한다: 조항 2 제4항; 조항 3 제2항 제c호, 제11항; 조항 4 제22항; 조항 5 제5항, 제6항; 조항 6; 조항 7 제5항; 조항 8 제2항; 조항 11 제2항, 제4항; 조항 12 제4항; 조항 13 제4항; 조항 14 제3항; 조항 18 제4항; 조항 19 제4항; 조항 23 제3항; 조항 24 제2항; 조항 27 제3항; 조항 28 제5항.

2. 본 시행령은 개인소득세법의 조직 및 지도를 위한 조치를 규정하며, 다음을 포함한다: 납세자로서 거주 개인과 비거주 개인; 과세소득과 과세되지 않는 소득; 면세 및 감면된 소득; 면세 및 감면 조건; 각 종류의 소득에 대한 과세 기준; 과세소득의 환산; 과세기간; 세액공제, 대신 신고 및 대신 납부; 세액결산 및 환급; 효력 발생.

조 2. 적용대상

본 시행령은 납세자, 세무기관 및 본 시행령 제1조에서 규정된 내용과 관련된 기타 단체 및 개인에게 적용된다.

조 3. 세금 납부 주체

1. 개인소득세 납세자는 법률 제3조에 규정된 과세소득이 국내외에서 발생하는 거주 개인과 법률 제3조에 규정된 과세소득이 국내에서 발생하는 비거주 개인이다.

2. 거주 개인과 비거주 개인의 확인은 본 시행령 제4조와 제5조의 규정에 따라 이루어진다.

조 4. 거주 개인

거주 개인은 법률 제2조 제2항에 규정된 조건 중 하나를 충족하며, 세부적으로 다음과 같이 규정된다:

1. 한 해 또는 연속 12개월 동안 베트남에 183일 이상 머물렀다. 이 경우 입국과 출국 시점은 입국증명서나 여권, 여행증명서 등 개인의 입국 및 출국 목적을 증명하는 문서에 기재된 날짜를 기준으로 한다. 같은 날 입국 및 출국한 경우는 1일 거주로 간주한다.

본 조항에 따른 베트남 내 존재는 해당 개인이 베트남 영토 내에 실제로 존재하는 것을 의미한다.

2. 다음 중 하나에 해당하는 상시 거주지가 있다:

a) 상시 주소 등록이 있는 경우, 구체적으로 다음과 같다:

베트남 국민: 해당 개인이 일정 장소에서 안정적으로 상시 거주하며 상시 주소를 등록한 경우

외국인: 주민등록증에 기재된 상시 거주지 또는 임시 거주지 등록을 위해 경찰청 산하 기관이 발급한 임시 거주증에 기재된 상시 거주지

b) 베트남 내 거주를 위한 임대주택이 있는 경우, 주택임대법에 따른 임대계약 기간이 과세연도 183일 이상인 경우, 구체적으로 다음과 같다:

본 조항 제a항에 따른 상시 거주지가 없거나 등록되지 않았으나, 과세연도 동안 임대주택 거주일수가 183일 이상인 경우도 거주 개인으로 간주되며, 여러 곳에서 임대주택을 거주하는 경우도 포함된다. 임대주택 거주는 호텔, 숙박시설, 펜션, 여관, 직장, 기관 사무실 등에 거주하는 경우를 포함한다.

3. 본 조항에 따른 베트남 내 상시 거주지가 있으나, 과세연도 동안 베트남에 183일 미만 거주하였으며, 해당 개인이 어느 나라의 거주자인지 증명할 수 없는 경우, 그 개인은 베트남 거주자로 간주된다.

다른 나라 거주자 증명은 거주증명서를 근거로 한다. 협정을 체결한 나라 또는 지역에서 거주증명서 발급이 없는 경우, 해당 개인은 여권 사본을 제공하여 거주 기간을 증명해야 한다.

조 5. 비거주 개인

법률 제정 수입세에 따른 제2조 제3항에서 정한 비거주 개인은 이 시행령 제4조에서 정한 요건을 충족하지 아니하는 개인을 말한다.

 

장 II

개인소득세 과세소득

 

조 6. 과세소득

1. 이 시행령 제7조부터 제16조까지에서 정한 개인의 과세소득은 제3장 제1절에서 정한 면세소득을 제외한다.

2. 거주자와 비거주자의 과세소득 범위는 다음과 같이 규정된다.

가) 거주자에 대한 경우, 과세소득은 국내외에서 발생한 모든 소득으로, 지급처와 수령처를 불문한다.

나) 비거주자에 대한 경우, 과세소득은 국내에서 발생한 모든 소득으로, 지급처와 수령처를 불문한다.

3. 공화국 사회주의 베트남이 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가에 대해서는 해당 국가에서 납부한 개인소득세액을 베트남에서 부과해야 할 개인소득세액에서 공제할 수 있다.

조 7. 사업소득

개인소득세 법률 제3조 제1항에서 정한 사업소득은 다음과 같다.

1. 법률에 따라 사업화물 및 서비스 활동에서 발생한 소득. 다만, 가정 경영활동에서 직접 생산한 농작물, 산림, 축산, 양식수산물, 어로활동에서 발생한 소득은 제21조에서 정한 면세요건을 충족하지 못한 경우에만 적용한다.

2. 법률에 따라 등록된 자격증 또는 허가증을 보유한 개인의 독립직업활동에서 발생한 소득.

3. 법률에 따라 중개활동에서 발생한 소득, 보험 중개, 로또 중개, 다단계 판매 중개를 포함한다.

4. 법률에 따라 중개활동에서 발생한 소득.

5. 조직이나 기업과의 공동사업에서 발생한 소득.

6. 전자상거래, 디지털 플랫폼 기반 사업에서 발생한 소득.

조 8. 근로소득

개인소득세 법률 제3조 제2항에서 정한 근로소득은 다음과 같다.

1. 근로자로부터 사용자에게서 받은 임금 및 그와 유사한 금전적 또는 비금전적 혜택.

2. 조직, 개인, 사용자로부터 받은 금전적 또는 비금전적 혜택:

가) 연구 프로젝트 참여비, 저작료, 강의 참가비, 문화, 예술, 체육 행사 참가비 등;

나) 이사회, 감사위원회, 관리위원회, 협회, 직업단체, 법률에 따라 설립된 다른 단체에서 받은 금전적 혜택;

다) 등록되지 않은 개인이 제공한 서비스에 대한 금전적 혜택, 등록되지 않은 세무신고를 한 개인이 제공한 서비스에 대한 금전적 혜택, 허가증 또는 자격증 없이도 제공한 서비스에 대한 금전적 혜택을 포함한다;

라) 건강관리, 여가, 체육, 엔터테인먼트, 미용을 위한 회원비 및 기타 서비스 비용. 이러한 서비스가 공동으로 이용되거나 회원증 또는 그룹 이름이 명시되지 않은 경우에는 과세소득에 포함되지 않는다;

마) 사무용품, 출장비, 전화비, 직무복에 대한 비용 중 다음 기준보다 높은 부분:

행정기관, 공공기관, 당국, 단체, 협회, 연합회에서 근무하는 공무원, 공무직, 직원: 해당 기관의 권한 있는 기관의 문서 또는 해당 기관의 규칙에 따른 비용 기준을 적용한다.

생산 및 사업활동을 하는 기업, 다른 조직에서 근무하는 근로자: 기업소득세법에 따른 기업소득세 비용공제 기준에 맞는 비용 기준을 적용한다.

국제기구, 외국 기관의 대표사무소에서 근무하는 근로자: 국제기구, 외국 기관의 대표사무소의 규정에 따른 비용 기준을 적용한다;

나) 사용자가 부담하여 보험공제법에 따른 보충연금보험에 가입하거나 자발적 연금보험, 생명보험에 가입한 금액;

다) 사용자가 근로자에게 제공하는 점심식사비, 간식비가 월 120만 동을 초과하는 경우. 사용자가 직접 조리하거나 식사권을 제공하는 경우, 이는 개인의 과세소득에 포함되지 않는다;

라) 주택비, 전기비, 수도비 및 기타 부대비용(있을 경우)

사용자가 근로자를 위해 건설한 주택에서 혜택을 받는 근로자는 해당 혜택, 즉 전기비, 수도비 및 기타 부대비용(있을 경우)은 개인소득세 과세소득에서 제외된다.

사용자가 근로자를 대신하여 지불한 주택임대료, 전기비, 수도비 및 기타 부대비용(있을 경우)은 실제 지불액을 과세소득에 포함하되, 근로자의 해당 기관에서 발생한 총 과세소득의 15%를 초과하지 않아야 한다;

마) 금전적 또는 비금전적 상여금, 주식 상여금을 포함하며, 사용자가 근로자에게 제공한 상여금. 비금전적 상여금의 환산은 이 시행령 제17조에 따른다;

k) 기타 사용자 근로자가 근로자에게 지출하는 다른 이익 금액을 포함하여 휴일 및 공휴일에 지출한 금액; 특정 개인 또는 그룹에 대한 자문 서비스, 세금 관련 절차 서비스를 임차한 금액; 가족용 가사 도우미, 운전기사, 가족에서 수행하는 다른 일에 대한 계약을 체결하여 임차한 금액.

3. 보수, 지원금, 기타 수입 중 다음 각 항 제외하고는:

a) 법령에 따른 공적이 있는 사람에게 월간 특별 지원금과 일회성 지원금;

b) 항쟁 참여자, 국방 참여자, 국제 임무 수행자, 청년 참전자 등이 임무를 완수한 경우 월간 지원금과 일회성 지원금;

c) 국방 및 안보 보조금; 군인 및 경찰에 대한 보조금;

d) 독성 및 위험 작업 환경에서 근무하는 직종 또는 업무에 대한 독성 및 위험 보조금, 물품으로 제공되는 보충금;

đ) 유인 보조금, 지역 보조금;

e) 외국에 위치한 대표 기관의 직원, 배우자 및 자녀에게 외국에 위치한 대표 기관의 규정에 따라 외교부가 정한 법률 및 시행령 제08/2019/NĐ-CP에 따른 외국에 위치한 대표 기관의 직원에 대한 제도에 따라 지급되는 생활비, 보조금 및 지원금;

g) 산업재해 보상금, 직업병 보상금, 출산 또는 입양 보상금, 노동능력 감소 보상금, 일회성 연금 보상금, 유족 보상금 및 사회보장법률에 따른 기타 보상금;

h) 급작스러운 어려움 보상금, 실업 보상금, 해고 보상금, 실직 보상금 등 법률에 따른 보상금;

고용주가 재정 규칙 또는 내부 규칙 또는 근로 계약 또는 노동 협약에서 정한 해고 보상금 또는 실직 보상금이 법률 규정보다 높은 경우 실제 지급액이 해당 금액을 초과하는 부분은 근로자의 소득세 과세 대상 소득에 포함되지 않습니다.

i) 사회 보호 법률에 따른 사회 보호 대상자에게 지급되는 보조금;

k) 고위 관리자에게 지급되는 복무 보조금;

l) 법률에 따른 경제 및 사회적 조건이 특히 어려운 지역으로 이동할 때 개인에게 지급되는 일회성 보상금; 해양 및 섬 주권 관련 업무를 수행하는 공무원 및 일반 직원에게 지급되는 일회성 지원금. 외국인, 해외에서 근무하는 베트남인, 장기간 해외 거주 후 귀국하여 근무하는 베트남인에게 지급되는 이동 보상금.

외국인, 해외에서 근무하는 베트남인, 장기간 해외 거주 후 귀국하여 근무하는 베트남인에게 지급되는 이동 보상금은 이동 결정 또는 이동 명령, 재정 규칙 또는 내부 규칙 또는 근로 계약 또는 노동 협약에 기재된 금액입니다.

의료 인력에게 지급되는 보조금;

업종별 특수 보조금;

본 조항에서 규정된 보조금 및 지원금은 공적이 있는 사람, 국방, 외교, 노동, 사회보장, 의료, 교육 및 훈련에 관한 법률 및 관련 법률에 따라 정부 기관이 권한을 가진 법률에 의해 규정되어야 합니다. 보조금 및 지원금을 받은 금액이 규정된 보조금 및 지원금보다 높은 경우 초과 금액은 개인의 소득세 과세 대상 소득에 포함되지만 본 조항 제h항의 규정은 제외됩니다.

4. 다음 각 항에 따른 급여 및 임금이 아닌 수입은 개인의 소득세 과세 대상 소득에 포함되지 않습니다:

a) 국가가 수여하는 명예칭호와 함께 지급되는 상금; 법령에 따른 격려 및 포상 형태와 함께 지급되는 상금; 국가 및 국제 수상으로 인정받은 상금; 기술 개선, 발명, 발견에 대한 상금; 법령에 따른 행위를 신고한 사람에게 지급되는 상금;

b) 사용자가 근로자 본인 및 근로자의 가족(자녀, 입양 자녀, 이혼 후 자녀, 배우자, 부모, 배우자의 부모, 양부모, 입양 부모)의 치료를 위해 지급하는 지원금;

세금 과세 대상에서 제외되는 지원금은 사용자가 실제 지출한 금액이며, 보험 기관이 지불한 금액을 제외한 근로자 및 가족의 의료비를 초과하지 않아야 합니다.

질병의 심각성을 정부 보건부 장관의 규정에 따라 결정합니다;

공무원, 공공기관, 당국, 단체의 이동 수단에 대한 제도에 따른 금액;

주택 보조금 제도에 따른 금액;

당 활동, 국회 활동 또는 법률, 결의, 정치 보고서 작성, 검토, 평가에 참여하거나, 감사, 접촉, 시민 접견, 의복 및 관련 직무에 대한 금액; 국회 사무국, 민족위원회 및 각 위원회, 각 대표단, 중앙 당 사무국 및 각 당 부서, 시 당 사무국 및 각 시 당 부서, 성 당 사무국 및 각 성 당 부서의 직무 수행에 직접 관련된 활동에 대한 금액.

e) 항 tiền mua vé máy bay do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại, quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại;

g) 항 tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mẫu giáo đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động;

h) 항 tiền do người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm, bao gồm cả các sản phẩm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí) mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả;

Trường hợp mua bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam nhưng được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam thì cũng không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân quy định tại điểm này;

i) khoản chi do người sử dụng lao động trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động;

k) các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả cho nhà cung cấp hoặc cho người lao động để phục vụ việc điều động, luân chuyển, đi công tác của người lao động theo quy định tại quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, cử người lao động đi công tác, quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động và có hóa đơn, chứng từ theo quy định;

l) các khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các hội, tổ chức tài trợ trong trường hợp cá nhân là thành viên của hội, tổ chức đó khi tham gia sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật để thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hoặc theo chương trình hoạt động phù hợp với điều lệ của hội, tổ chức và kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn ngân sách nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước;

m) khoản tiền nhận được từ người sử dụng lao động chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động của đơn vị trả thu nhập và phù hợp với mức được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

n) tiền và lợi ích nhận được từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Công đoàn;

o) tiền chế độ dinh dưỡng, chế độ đặc thù chăm sóc bảo đảm sức khỏe và sinh lý phụ nữ theo quy định tại 조 5 및 조 8 제349/2025/NĐ-CP 명령에 따른 체육대표팀의 집중 훈련 및 대회 참가를 위한 제도와 정책에 관한 규정;

조 9. 자본 투자로부터 얻은 수입

제3조 제3항에 따라 개인 소득세법에서 정한 자본 투자로부터 얻은 수입은 다음과 같다.

1. 기업, 법인, 가정, 개인에게 대출 계약 또는 대출 합의를 통해 제공한 대출금으로부터 얻은 이자.

2. 주식을 구매하거나 출자하여 얻은 배당금; 유한책임회사, 합자회사, 협동조합, 협동조합 연합, 합작, 경제협력 계약 및 법률이 정하는 다른 형태의 사업에 출자하여 얻은 수익; 금융기관에 출자하여 얻은 수익; 증권 투자펀드와 법률이 정하는 다른 투자펀드에 출자하여 얻은 수익.

3. 자본 투자로부터 얻은 다른 형태의 수입은 다음과 같다.

a) 기업 해산, 운영 모델 변경, 분할, 합병, 합치, 합작 등에 따른 출자액 가치 증가분.

b) 국내 기관이 발행한 채권, 신용증서 및 다른 유가증권으로부터 얻은 이자 수입.

c) 법률이 정하는 다른 형태의 자본 투자로부터 얻은 수입, 현물 출자, 토지 사용권, 토지에 부착된 재산, 지적재산권, 기술 및 기술 비밀 포함.

d) 주식 배당금으로 받은 주식, 자기 자본으로 발행된 주식, 주식 가치 증가로 얻은 수입.

조 10. 자본 양도로부터 얻은 수입

제3조 제4항에 따라 개인 소득세법에서 정한 자본 양도로부터 얻은 수입은 다음과 같다.

1. 유한책임회사, 합자회사, 경제협력 계약, 협동조합, 협동조합 연합, 농민신용협동조합, 다른 조직에서의 출자액 일부 또는 전체 양도로부터 얻은 수입.

2. 증권 양도 수입은 주식, 주식 구매 권리, 채권, 신용증서, 펀드 증서 및 법률이 정하는 다른 종류의 증권 양도 수입; 주식 회사에서 개인 주주가 양도한 주식 수입(증권법 제4조 제2항 및 기업법 제121조 참조).

3. 법률이 정하는 바에 따라 출자액 또는 증권을 이용해 기업 설립 또는 기업 자본 증가에 참여한 경우 얻은 수입.

4. 법률이 정하는 다른 형태의 자본 양도 수입, 기업 매각, 출자권 양도 및 법률이 정하는 다른 형태의 자본 양도 포함.

5. 개인이 소유하는 개인 기업 또는 유한책임회사 단일 주주 기업을 전체 매각하는 경우, 부동산과 연결된 자본 양도 수입으로 간주되며, 이는 부동산 활동 양도 수입으로 결정된다.

조 11. 부동산 양도로부터 얻은 수입

제3조 제5항에 따라 개인 소득세법에서 정한 부동산 양도로부터 얻은 수입은 민사 법률이 정하는 부동산에 대한 소유권 또는 사용권을 포함하는 양도 활동 수입으로, 구체적으로 다음과 같이 정의된다.

1. 토지 사용권 양도 수입; 토지 사용권과 토지에 부착된 재산 양도 수입, 여기서 토지에 부착된 재산은 다음을 포함한다.

a) 현재 또는 미래에 건설될 주택.

b) 토지에 부착된 하부구조 및 건설공사, 현재 또는 미래에 건설될 부동산 사업 법률에 따른 건설공사를 포함한다.

c) 토지에 부착된 농림수산업 제품.

2. 주택 소유권 또는 사용권 양도 수입, 현재 또는 미래에 건설될 주택 포함(부동산 사업 법률 참조).

3. 토지 임대 계약 내의 토지 임대권 양도 수입(水面 포함), 물면 임대권 양도 수입.

4. 법률이 정하는 바에 따라 부동산 양도로부터 얻은 다른 형태의 수입, 기업 설립 또는 기업 자본 증가를 위해 부동산으로 출자를 하는 경우 얻은 수입 포함.

조 12. 당첨 수입

조세 개인 소득세 법률 제3조 제6항에서 정한 당첨 수입은 개인이 받는 금전 또는 물품을 말하며 다음 각 호와 같습니다.

1. 복권 회사가 발행하는 복권 당첨금

2. 상품 판매 및 서비스 이용 시 상품권 형태로 제공되는 경품(상품권 포함)

3. 법으로 허용된 베팅 형태에서의 당첨금

4. 게임, 대회 등에 대한 상금과 다른 형태의 당첨금(카지노 당첨금 및 이 조 제8조 제2항 제ii호에서 정한 상금 제외)

조 13. 저작권 수입

조세 개인 소득세 법률 제3조 제7항에서 정한 저작권 수입은 다음 각 호와 같습니다.

1. 지적 재산권 대상물의 양도 또는 사용 권한 양도에 따른 수입(지적 재산권 관련 법률 규정에 따름)

2. 기술 이전에 따른 수입(기술 이전 관련 법률 규정에 따름)

조 14. 브랜드 사용료 수입

조세 개인 소득세 법률 제3조 제8항에서 정한 브랜드 사용료 수입은 브랜드 사용 계약에 따른 수입으로, 브랜드 사용권 양도에 따른 수입도 포함되며(상업 관련 법률 규정에 따름) 이를 포함합니다.

조 15. 유산 및 선물 수입

조세 개인 소득세 법률 제3조 제9항에서 정한 유산 및 선물 수입은 다음 각 호와 같습니다.

1. 유한책임회사, 합자회사, 사업협동계약, 협동조합, 협동조합연합, 인민신용협동조합, 기타 조직의 출자금 일부 또는 전부를 받는 수입

2. 주식, 주식 구매권; 채권, 신용증서, 펀드 증서 및 기타 증권; 주식회사의 개인 주주의 주식(증권 법률 제4조 제2항 및 기업 법률 제121조 규정에 따름)

3. 부동산 수입으로 다음 사항을 포함합니다: 토지 사용권; 토지 사용권에 부착된 재산; 건물 소유권, 미래에 건설될 주택 포함; 토지와 연결된 하부구조물 및 건설공사, 미래에 건설될 공사 포함; 토지 임대 계약에 따른 토지 임대권(물면 포함); 물면 임대권; 부동산 법률에 따른 기타 부동산

4. 자동차, 오토바이, 모터사이클, 선박, 슬래인, 요트, 선박 추진기, 선박 밀기기, 배, 여객선 포함, 비행기, 사냥총, 스포츠총 및 국가 관리 기관에 등록해야 하는 기타 재산

조 16. 기타 수입

조세 개인 소득세 법률 제3조 제10항에서 정한 기타 수입은 다음 각 호와 같습니다.

1. ".vn" 국가 도메인 이름 양도에 따른 수입(기타 조직 또는 개인에게 ".vn" 국가 도메인 이름 사용권 양도에 따른 수입)

2. 온실가스 감축 결과 및 온실가스 감축 크레딧 양도에 따른 수입(개인 소유 온실가스 감축 크레딧 및 온실가스 감축 크레딧 양도 제외, 이 시행령 제34조 제1항 규정에 따름)

3. 차량 번호판 경매 양도에 따른 수입(법률 규정에 따름)

4. 디지털 자산 양도에 따른 수입으로 가상 자산, 암호화 자산 및 기타 디지털 자산 포함(디지털 산업 및 정보통신기술 관련 법률 규정에 따름)

조 17. 과세소득 환산

1. 외화로 받은 개인소득세 과세소득은 해당 금융기관에서 개개인이 거래계좌를 개설한 장소 또는 소득을 지급하는 기관 또는 개인이 소득을 지급하는 계좌를 개설한 장소의 매입환율에 따라 동(동반)으로 환산한다. 만약 기관 또는 개인이 베트남 내에서 계좌를 개설하지 않은 경우에는 발생 시점의 베트남 돈(VND)과 미국 달러(USD)의 중앙환율 또는 베트남 돈(VND)과 다른 외화 간의 교차환율을 베트남 국립은행의 전자 정보 게시판에 공시된 환율에 따라 환산한다.

2. 현금이 아닌 형태로 받은 개인소득세 과세소득은 해당 시장에서 일반적인 거래가격에 따라 상품 또는 서비스의 가치 또는 유사한 상품 또는 서비스의 가치를 동(동반)으로 환산하고 이를 계산한다. 이는 발생 시점의 시장에서의 가치를 반영한다.

 

장 III

면세 및 감면 대상 소득

 

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

면세 대상 소득

 

조 18. 부동산 양도, 상속, 증여 소득

1. 배우자간, 부모와 자녀간, 양부모와 양자간, 처남처모와 며느리간(남편 사망 포함), 처남처모와 며느리간(아내 사망 포함), 조부모와 손자간, 조부모와 손녀간, 혈연 형제간의 부동산(주택 및 건설 중인 미래 부동산 포함) 양도, 상속, 증여 소득에 대한 개인소득세 면세를 적용한다.

2. 이혼 시 배우자간에 합의나 법원 판결에 의해 분할되는 부동산(주택 및 건설 중인 미래 부동산 포함)에 대한 양도 소득은 면세 대상이다.

3. 면세 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 19. 주거용 부동산 및 그에 부착된 재산의 단독 소유 양도 소득

1. 베트남 내에서 단독으로 한 채의 주택 및 주거용 토지 사용권을 소유하고 있는 개인이 양도한 경우, 그 양도 소득에 대한 개인소득세 면세를 적용한다.

본 조항의 면세 규정은 주택 및 건설 중인 미래 부동산의 양도에는 적용되지 않는다.

2. 본 조 1항에 따라 면세를 받기 위해 양도하는 개인은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 양도 시점에서 단독으로 한 채의 주택 또는 한 필지의 주거용 토지 사용권(토지에 부착된 주택 또는 건설 중인 부동산 포함)만을 소유하고 있어야 한다. 양도 시점에서 추가로 주택 또는 건설 중인 미래 부동산을 소유하고 있는 경우, 그 양도는 개인의 단독 주택 또는 주거용 토지 사용권으로 간주되지 않는다.

공동 소유 주택 또는 공동 사용 주거용 토지(배우자 공동 소유 포함)를 양도하는 경우, 다른 주택 또는 주거용 토지 사용권을 소유하지 않는 개인만 면세를 받을 수 있다. 공동 소유 주택 또는 주거용 토지를 소유하고 있는 개인은 다른 주택 또는 주거용 토지 사용권을 소유하고 있는 경우 면세를 받을 수 없다.

b) 양도 시점까지 주택 또는 주거용 토지 사용권을 소유한 기간이 최소 183일 이상이어야 한다.

주택 또는 주거용 토지 사용권 소유권 확정 시기는 주택 또는 토지 사용권 등록증 발급일이다. 재발급 또는 변경 등록의 경우, 이전 등록증 발급일을 기준으로 소유권 확정 시기를 산정한다.

c) 전체 주택 또는 주거용 토지 사용권을 양도해야 한다. 단독 소유 또는 공동 소유 주택 또는 주거용 토지 사용권을 양도하되 일부만 양도하는 경우, 양도된 부분은 면세 대상이 아니다.

3. 개인이 양도한 면세 대상 주택 또는 주거용 토지 사용권은 개인이 신고하며, 신고 내용이 잘못된 경우 세무 관리 법률 및 관련 법률에 따라 세금 추징 및 처벌을 받는다.

4. 면세 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 20. 국가로부터 토지 사용권 가치로 얻은 개인의 수입

1. 국가로부터 토지를 무상으로 배정받거나 법에 따라 사용료를 감면받은 개인의 토지 사용권 가치로부터 얻은 수입에 대한 소득세를 면제한다.

2. 토지를 배정받을 때 사용료를 면제 또는 감면받은 개인이 그 면제 또는 감면된 사용료를 받은 토지 면적을 양도하는 경우, 부동산 양도로부터 얻은 수입에 대해 신고 및 납부해야 한다.

3. 면세 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 21. 농작물, 임목, 사육, 양식어업, 어획(가공되지 않은 상태 또는 단순 가공만 이루어진 상태) 및 제염 생산에 직접 참여하는 가구 및 개인의 수입

1. 농작물, 임목, 사육, 양식어업, 어획(가공되지 않은 상태 또는 단순 가공만 이루어진 상태) 및 제염 생산에 직접 참여하는 가구 및 개인의 수입에 대한 소득세를 면제한다.

2. 본 조 제1항에서 규정한 가구 및 개인의 수입에 대한 세금 면제는 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 농작물, 임목, 사육, 양식어업, 어획, 제염 생산을 위해 토지 사용권, 임대 토지 계약(수면 포함), 수면 사용권, 합법적인 수면 임대 계약을 보유하고 직접 생산 활동에 참여해야 한다.

다른 개인이나 조직으로부터 토지나 수면을 다시 임차하는 경우에는 법에 따른 토지 또는 수면 임차 계약서가 있어야 한다(법률에 따라 임대림 경영, 관리 및 보호를 위한 임대림 경영 계약을 받는 가구 및 개인은 제외). 어획 활동의 경우, 어선 소유 증명서 또는 어선 임대 계약서가 있어야 하며, 직접 어획 활동에 참여해야 한다(법률에 따라 금지되지 않는 강 바닥 어획 방식을 이용한 강 어획 활동은 제외).

b) 농작물, 임목, 사육, 양식어업, 제염 생산 활동이 이루어지는 지역에 실제 거주해야 한다.

본 조 제1항에서 규정한 농작물, 임목, 사육, 양식어업, 제염 생산 활동이 이루어지는 지역은 행정 구역의 읍면동 단위로 계산하며, 해당 활동이 이루어지는 읍면동과 인접한 읍면동도 포함된다.

어획 활동의 경우, 거주지와 상관없이 적용된다.

3. 본 조 제1항에서 규정한 가공되지 않은 상태 또는 단순 가공만 이루어진 상태의 제품을 결정하는 것은 법률 제181/2025/NĐ-CP에 따라 시행되는 부가가치세법 일부 조항에 대한 세부 시행규칙 및 개정, 보완된 관련 법률 문서에 따른다.

조 22. 협동조합, 농업 연합협동조합, 농민 개인이 기업과 계약하여 "대농단" 참여, 생산림 조성, 양식어업에 참여한 수입

1. "대농단" 참여, 농산물 생산 및 판매, 생산림 조성, 양식어업에 참여한 협동조합 회원, 농업 연합협동조합 회원, 농민 개인의 주식 이익 수입에 대한 소득세를 면제한다.

2. 본 조 제1항에서 규정한 협동조합 회원, 연합협동조합 회원의 결정은 협동조합 법률에 따른다.

3. 본 조 제1항에서 규정한 "대농단" 참여, 생산림 조성, 양식어업에 참여한 개인이 세금 면제를 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

a) "대농단" 참여, 생산림 조성, 양식어업에 참여하기 위해 토지 사용권, 임대 토지 계약(수면 포함), 합법적인 수면 사용권, 수면 임대 계약을 보유해야 한다(법률에 따라 다른 개인이나 조직으로부터 토지나 수면을 다시 임차하는 경우도 포함).

b) "대농단" 참여, 생산림 조성, 양식어업이 이루어지는 지역에 실제 거주해야 한다.

본 조에서 "대농단" 참여, 생산림 조성, 양식어업이 이루어지는 지역은 행정 구역의 읍면동 단위로 계산하며, 해당 활동이 이루어지는 읍면동과 인접한 읍면동도 포함된다.

조 23. 농지 이동으로 얻은 가구, 개인의 수입은 생산을 위해 국가에 배정된 농업용 농지에서 발생한 것임

1. 농지를 합리적인 농업생산을 위한 이동으로 농업용 땅의 용도 변경 없이 직접 농업을 하는 가구, 개인의 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

2. 세금 면제를 위한 서류와 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 24. 정부 채권 이자, 지방정부 채권 이자, 금융기관 예치금 이자, 생명보험 계약 이자 수익

1. 정부가 발행한 정부 채권 이자 또는 지방자치단체가 발행한 지방정부 채권 이자를 개인이 받는 경우 개인소득세는 면제된다.

2. 금융기관, 외국 은행 국내 지점에서 개인이 예치한 동화, 금, 외화의 이자를 받는 경우 개인소득세는 면제된다. 이는 무기한 예치, 기간 예치, 저축, 예금증서(예금증서 양도로 받은 이자를 포함함), 회사채, 신용증권 및 다른 예치 형태에 적용되며, 원금과 이자를 완전히 반환하는 원칙에 따라 운영된다.

3. 생명보험 계약에 따라 개인이 생명보험 회사로부터 받는 보험 이자는 개인소득세 면제 대상이다.

조 25. 해외 송금 수익

1. 해외에서 받는 개인의 수입 중 해외 거주 베트남인 또는 베트남에서 근무, 공무, 학습 후 귀국한 사람으로부터 송금받은 금액은 개인소득세 면제 대상이다.

2. 해외에서 받는 개인의 수입 중 외국인이 보내고 베트남 중앙은행 규정에 따라 자국 화폐 송금을 장려하는 조건을 충족하는 경우에도 본 조항에 따라 개인소득세 면제 대상이다.

3. 세금 면제 대상 수입 확인을 위한 증빙 자료는 해외에서 받은 돈의 출처를 증명하는 서류와 조직이 대신 지급한 경우의 지급 증빙 서류이다.

조 26. 밤 근무 수당, 연장 근무 수당, 휴가 미사용 수당

1. 노동법률에서 정한 조건과 시간에 따라 근무지에서 밤 근무, 연장 근무 수당을 받는 개인의 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

수입을 지급하는 조직, 기업은 근무지에서 밤 근무, 연장 근무 시간과 수당 지급 내역을 명시한 목록을 작성해야 한다. 이 목록은 수입을 지급하는 조직, 기업에 보관되어 세무 당국의 요구 시 제출된다. 별도 목록을 작성하지 않은 경우, 수입을 지급하는 조직은 근무지에서 밤 근무, 연장 근무 수당 지급 내역을 월급 명세서, 출근 체크카드, 근로 계약서 및 기타 합법적 문서를 통해 증명할 책임이 있다.

2. 법령에서 정한 조건과 금액에 따라 휴가 미사용 수당을 받는 개인의 수입에 대한 개인소득세는 면제된다. 이는 노동법 제113조 제3항과 공무원법, 공무원직원법의 규정에 따른다.

3. 법령에서 정한 한도를 초과하여 받는 밤 근무, 연장 근무 수당, 휴가 미사용 수당은 초과 부분이 개인의 과세 소득에 포함된다.

조 27. 노후연금은 사회보장기금이 지급하며, 보충 연금 기금과 자발적 연금 기금이 지급하는 수입

1. 사회보장법에 따른 사회보장기금이 지급하는 노후연금에 대한 개인소득세는 면제되며, 이는 국내에서 거주하거나 일하는 개인이 해외에서 지급받는 노후연금 수입도 포함한다.

2. 보충 연금 기금과 자발적 연금 기금이 정기적으로 또는 일회적으로, 퇴직 전후로 지급하는 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

조 28. 장학금 수입

1. 국가 예산으로부터 받은 장학금 수입에 대한 개인소득세는 면제되며, 이는 교육부, 교육청, 국가 장학금 기금, 인재 장려 기금, 공립 교육 기관 또는 국가 예산으로부터 출처를 가진 다른 종류의 장학금을 포함한다.

2. 국내외 조직의 지원 프로그램에 따라 받은 장학금 수입(생활비 포함)에 대한 개인소득세는 면제된다.

3. 본 조 제1항과 제2항에 따른 개인에게 장학금을 지급한 조직은 장학금 지급 결정 및 장학금 지급 증빙 서류를 보관해야 한다. 해외 조직으로부터 직접 장학금을 받은 개인은 수입을 받은 개인이 증빙 자료나 증빙 서류(있을 경우)를 보관해야 한다.

조 29. 생명보험, 비생명보험, 산재 보상금, 국가 보상금 및 기타 보상금 수입

1. 생명보험, 비생명보험, 건강보험으로부터 개인이 보험사로부터 생명보험, 비생명보험, 건강보험, 마이크로 보험 제공 기관으로부터 보험 수혜자 또는 수익자에게 지급된 보상금 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

본 조 제1항의 보상금을 확인하는 근거는 보험사 또는 법원의 보상금 결정문 또는 보상금 지급 증빙 서류이다.

2. 사용자 또는 사회보장기금으로부터 작업 중 사고로 인한 보상금을 받은 근로자의 개인소득세는 면제된다.

본 조 제11항의 보상금을 확인하는 근거는 사용자 또는 법원의 보상금 결정문 또는 산재 보상금 지급 증빙 서류이다.

3. 국가가 토지 수용 규정에 따라 보상금, 지원금, 이주비를 지급하는 수입에 대한 개인소득세는 면제된다. 이는 토지 수용 과정에서 기관이나 기업이 지급하는 보상금, 지원금도 포함한다.

본 조 제13항의 보상금, 지원금, 이주비 수입을 확인하는 근거는 관련 기관이 승인한 보상 및 이주 방안이다.

4. 국가 보상법에 따른 국가 보상금 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

본 조 제15항의 보상금을 확인하는 근거는 관련 기관이 발행한 잘못된 결정을 한 기관 또는 개인에게 보상금 지급을 명령한 결정문과 보상금 지급 증빙 서류이다.

5. 민법에 따른 계약 외 손해 보상금(지연 이자 포함) 수입에 대한 개인소득세는 면제된다.

본 조 제17항의 보상금을 확인하는 근거는 법원의 확정 판결 또는 결정문 또는 각 당사자가 법에 따라 공증 또는 증명된 손해 보상 합의 문서이다.

조 30. 기부금조성기관 및 기부금조성기금으로부터 얻은 수입

1. 정부기관이 설립 또는 인가한 기부금조성기관 및 기부금조성기금으로부터 얻은 수입 중 자선, 인도주의, 교육 장려를 목적으로 하는 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

2. 면세되는 수입을 확인하는 근거는 기부금조성기금이 수입을 지급하는 문서 또는 결정과 기부금조성기관이 현금 또는 물품을 지급하는 증빙서류이다.

조 31. 외국원조로부터 얻은 수입

1. 정부기관의 승인을 받은 외국원조를 통해 얻은 수입 중 자선, 인도주의를 목적으로 하는 정부 및 비정부 원조(ODA, ODA 외 원조, 국제긴급구호원조 포함)에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

2. 면세되는 수입을 확인하는 근거는 정부기관의 승인을 받은 원조 수령에 대한 문서이다.

조 32. 외국 선사 또는 국제운송 선사에 근무하는 베트남 선원의 임금 및 급료로 얻은 수입

1. 외국 선사 또는 국제운송 선사에 근무하는 베트남 선원의 임금 및 급료로 얻은 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

2. 외국 선사 또는 국제운송 선사에 근무하는 베트남 선원으로서 조 1에서 규정된 면세 대상이 되기 위한 조건은 해운법 및 관련 법규에 따른다.

조 33. 먼 바다에서 어업 활동을 지원하기 위한 상품 및 서비스 제공 활동으로 얻은 수입

먼 바다에서 어업 활동을 지원하기 위한 상품 및 서비스 제공 활동으로 얻은 수입 중 선주, 선박 사용권자, 선박 근로자의 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

조 34. 온실가스 감축증서 및 온실가스 배출권 양도 수입, 녹색채권 이자 수입 및 녹색채권 양도 수입

1. 개인이 첫 번째로 양도하는 온실가스 감축증서 및 온실가스 배출권 양도 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

2. 녹색채권 이자 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

3. 첫 번째로 발행된 녹색채권 양도 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

본 조항에서 면세되는 녹색채권 양도 수입은 개인이 직접 녹색채권 발행기관으로부터 구매한 녹색채권을 양도하여 얻은 개인 수입을 말한다.

조 35. 과학기술 및 혁신 창조 업무 수행으로 얻은 임금 및 급료 수입

1. 과학기술 및 혁신 창조 업무 수행으로 얻은 임금 및 급료 수입에 대해서는 개인소득세를 면제한다.

2. 과학기술 및 혁신 창조 업무 수행으로 얻은 개인의 임금 및 급료 수입을 면제하기 위한 조건은 다음과 같다:

a) 국가예산을 사용하는 과학기술 및 혁신 창조 업무:

국가예산을 사용하는 과학기술 및 혁신 창조 업무 수행으로 얻은 개인의 임금 및 급료는 과학기술 및 혁신 창조법 시행령 제265/2025/NĐ-CP 제6조 제1항 a호에서 정한 과학기술 및 혁신 창조 업무 참여 보수를 말한다.

과학기술 및 혁신 창조 업무 참여 보수는 해당 업무가 국가예산을 사용하여 정부기관의 승인을 받아 수행되는 경우, 과학기술 및 혁신 창조법 시행령 제267/2025/NĐ-CP, 제268/2025/NĐ-CP 등에서 정한 기준에 따라 결정된다.

b) 국가예산을 사용하지 않는 과학기술 및 혁신 창조 업무:

국가예산을 사용하지 않는 과학기술 및 혁신 창조 업무는 과학기술 및 혁신 창조법에 따라 기업이 승인하고 합법적인 기업 자금 또는 협력 단위의 합법적인 자금으로 수행되는 업무로서, 국가예산 자금을 사용하지 않는 것을 말한다.

국가예산을 사용하지 않는 과학기술 및 혁신 창조 업무 수행으로 얻은 개인의 임금 및 급료는 과학기술 및 혁신 창조법 시행령 제265/2025/NĐ-CP 제15조 제1항에서 정한 기업의 연구개발 및 혁신 창조 업무 참여 전문가 및 과학자 보수 지급 기준 또는 제15조 제2항에서 정한 기업의 연구개발 및 혁신 창조 업무 참여 직원 임금 지급 기준에 따라 결정된다.

기업은 과학기술 및 혁신 창조를 관리하는 내부 절차를 작성하고 시행하며, 이를 관리 범위 내에서 수행되는 과학기술 및 혁신 창조 업무에 대한 적합성을 책임진다. 본인이 승인한 과제에 대한 연구개발 및 혁신 창조 활동이 과학기술 및 혁신 창조 법률에 따른 규정과 일치하는지에 대해 책임을 진다.

과학기술 및 혁신 창조 과제를 수행하여 국가 예산을 사용하지 않은 급여소득 비과세 조건을 확인하기 위한 서류는 다음과 같이 구성된다: 과제 승인 결정 또는 설명서, 과학기술 및 혁신 창조 과제 승인에 따른 연구개발 및 혁신 창조 계약서, 제품 인수 및 검수 보고서, 계약 종료 보고서와 관련된 문서, 영수증, 증빙서류(있을 경우). 이러한 서류는 소득을 지급하는 조직 또는 기업에서 보관하며, 세무당국의 요청 시 제출한다.

제36조. 과학기술 및 혁신 창조 과제의 저작권 수입

1. 과학기술 및 혁신 창조 과제의 저작권 수입은 해당 과제 결과가 과학기술 및 혁신 창조 법률, 지적재산권 법률에 따라 상업화될 때 개인소득세를 면제한다.

2. 과학기술 및 혁신 창조 법률 제27조에 따른 연구개발 및 혁신 창조 결과 상업화 확인 사항은 해당 법률에 따라 이루어진다.

제37조. 창조적 스타트업 프로젝트, 창조적 스타트업 기업 설립자, 위험 투자 펀드에 투자한 개인 투자자의 수입

1. 창조적 스타트업 프로젝트로부터 개인 투자자가 받는 투자 수익, 창조적 스타트업 기업 설립자로부터 받는 수익, 위험 투자 펀드에 투자한 개인 투자자의 수익은 개인소득세를 면제한다.

2. 창조적 스타트업 프로젝트, 창조적 스타트업 기업에서 창조적 스타트업 지원 전문가로부터 받는 급여 및 수당은 개인소득세를 면제한다.

3. 창조적 스타트업 프로젝트, 창조적 스타트업 기업, 창조적 스타트업 지원 전문가, 창조적 스타트업 개인 투자자, 창조적 스타트업 개인 또는 그룹, 창조적 스타트업 기업 설립자 등은 과학기술 및 혁신 창조 법률에 따라 확인되며, 위험 투자 펀드, 창조적 스타트업 펀드는 과학기술 및 혁신 창조 법률과 중소기업 지원 법률에 따라 확인된다.

제38조. 외국 전문가가 외부 원조 개발원조(ODA) 비환원 자금으로 지원받는 프로그램, 외국 정부가 지원하는 비정부기구(NGO) 프로그램에서 근무하거나, 국제기구 대표부에서 근무하는 국내 개인, 유엔 평화유지군(PKO)에 참여하는 개인의 급여 및 수당 수입

1. 외국 전문가가 외부 원조 개발원조(ODA) 비환원 자금으로 지원받는 프로그램에서 근무할 경우, 비영리외국인 전문가가 국내로 입국하여 전문 및 기술 컨설팅 서비스를 제공하거나, 연구, 설계, 검토, 감독, 관리, 실행 등의 업무를 수행하는 경우 개인소득세를 면제한다.

본 조항에 따라 면세되는 개인은 다음의 경우에 해당한다:

a) 외국 정부가 입찰 결과를 기반으로 외국 정부의 권한 있는 당국이 승인하고 국내 측이 수락한 입찰 문서의 컨설턴트 목록에 포함된 전문가 또는 공급업체와 계약을 체결하는 경우;

b) 국내 정부가 입찰 결과를 기반으로 국내 정부의 권한 있는 당국이 승인하고 외국 측이 수락한 입찰 문서의 컨설턴트 목록에 포함된 전문가 또는 공급업체와 계약을 체결하는 경우;

2. 외국 정부가 지원하는 비정부기구(NGO)로부터 긴급 구호 및 재난 복구를 위한 비공식 원조를 받아 수행하는 프로젝트, 비프로젝트에서 근무하는 외국 전문가의 급여 및 수당은 개인소득세를 면제한다.

본 조항에 따라 면세되는 개인은 다음의 경우에 해당한다:

a) 비영리외국 정부가 외국 전문가에게 할당된 작업 조건(TOR)을 첨부한 계약을 통해 외국 전문가와 계약을 체결하는 경우;

b) 비공식 원조 및 긴급 구호 및 재난 복구를 위한 비정부기구(NGO)로부터 지원을 받는 프로젝트, 비프로젝트의 주관기관 또는 주최기관이 외국 전문가에게 할당된 작업 조건(TOR)을 첨부한 계약을 통해 외국 전문가와 계약을 체결하는 경우.

3. 유엔 시스템 내 국제기구의 국내 대표부에서 근무하는 국내 개인은 해당 기관에 고용되어 근무하는 경우 개인소득세를 면제한다. 시간제 근로자를 제외한다.

4. 조항 당사자가 유엔 평화유지군에 참여하기 위해 관련 권한을 가진 기관의 결정에 따라 파견된 근로소득 및 사업소득에 대한 개인소득세를 면제한다.

5. 제4항, 제5항 및 제6항에서 정한 면제 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 39. 개인사업자의 수입, 한 사람의 주식회사의 주인의 수입

개인사업자 또는 한 사람의 주식회사의 주인이 베트남 법률에 따라 설립된 기업이 기업 소득세 의무를 완료한 후 받은 수입에 대한 개인소득세를 면제한다.

 

절 2

다른 면세 및 감면 사례들

 

조 40. 자연재해, 질병, 화재, 사고, 중대 질병으로 인한 감면세

1. 납세자가 자연재해, 질병, 화재, 사고, 중대 질병으로 인해 납세 능력에 영향을 받아 해당 피해 정도에 따라 감면세를 받을 수 있으며, 이는 개인소득세가 부과되는 금액을 초과하지 않아야 한다.

중대 질병의 확인은 보건부 장관의 규정에 따르며,

2. 감면세는 연도별로 이루어진다. 납세자가 특정 연도에 자연재해, 질병, 화재, 사고, 중대 질병으로 인해 납세 능력을 잃었다면 해당 연도의 납부해야 할 세금을 감면받을 수 있다.

3. 감면세를 받기 위한 기준 세금은 해당 연도의 개인소득세 총 금액이며, 다음을 포함한다:

a) 개인의 근로소득 및 사업소득에 대한 연도별 세금;

b) 자본 투자 수익, 자본 이전 수익, 부동산 이전 수익, 당첨 수익, 저작권 수익, 라이선스 수익, 상속 수익, 선물 수익 등에 대한 이미 납부하거나 공제된 세금.

4. 감면세를 받기 위한 손해 정도는 실제 손해 복구 비용과 치료 비용에서 보상금이나 보험금(보험 회사로부터), 또는 손해를 입힌 개인이나 단체로부터 받은 금액을 차감한 금액이다.

5. 감면세는 다음과 같이 결정된다:

a) 연간 세금 부과액이 손해 정도보다 크다면 감면세는 손해 정도와 동일하다;

b) 연간 세금 부과액이 손해 정도보다 작다면 감면세는 연간 세금 부과액과 동일하다.

6. 본 조항에서 정한 감면세 절차는 세무 관리 법률에 따른다.

조 41. 고급 산업 디지털 기술 인력에 대한 면세

1. 다음 경우에 고급 산업 디지털 기술 인력의 근로소득 및 사업소득에 대해 5년간 개인소득세를 면제한다:

a) 집중형 디지털 기술 클러스터 내의 디지털 기술 산업 프로젝트 수익;

b) 디지털 기술 핵심 제품, 반도체 칩, 인공 지능 시스템 연구 및 개발 프로젝트 수익;

c) 디지털 기술 인력 양성 활동 수익.

2. 본 조항 제1항에서 정한 면세를 받기 위한 고급 산업 디지털 기술 인력의 확인은 디지털 기술 산업 법률 및 관련 법률에 따른다.

a) 고급 산업 디지털 기술 인력의 확인은 법령 제353/2025/NĐ-CP 제5조, 제6조, 제7조, 제8조, 제9조 및 제10조에 따라 이루어진다.

b) 디지털 기술 산업 활동의 확인은 디지털 기술 산업 법률 제13조와 법령 제353/2025/NĐ-CP 제4조에 따라 이루어진다.

3. 면세 기간은 면세 수익 발생 월부터 연속적으로 계산되며, 월 중에 수익이 발생하면 면세 기간은 월 전체로 계산된다.

4. 본 조항 제1항에 따라 면세된 근로소득 및 사업소득과 다른 근로소득 및 사업소득이 있는 경우 면제되는 개인소득세는 다음과 같이 결정된다:

5. 조세 공제 및 납부 세액 결정은 본 시행령 제50조와 제51조에 따라 이루어진다.

조 42. 고급기술 인력에 대한 세금 면제

1. 고급기술 인력이 근로소득 및 급여소득을 얻는 경우 다음 각 호의 사유로 5년간 개인소득세를 면제한다.

a) 고급기술 분야 중 우선 투자개발 대상 고급기술 목록과 고급기술 제품 유인개발 목록에 따른 연구개발 활동으로 얻은 소득

b) 전략기술 분야 중 전략기술 목록과 전략기술 제품 목록에 따른 연구개발 활동으로 얻은 소득

2. 고급기술 인력이 고급기술 연구개발 활동 또는 전략기술 연구개발 활동을 수행하는 경우 고급기술 우선 투자개발 목록 또는 전략기술 목록, 전략기술 제품 목록에 따른 법령에서 정한 사항을 확인한다. 구체적인 사례는 다음과 같다.

a) 제1항에서 규정한 고급기술 인력의 확인은 고급기술 법률 제13조와 그 시행 관련 법령에 따라 이루어진다.

b) 고급기술 우선 투자개발 목록, 고급기술 제품 유인개발 목록, 전략기술 목록, 전략기술 제품 목록에 따른 고급기술 연구개발 활동 또는 전략기술 연구개발 활동의 확인은 고급기술 법률 제11조와 제12조 및 그 시행 관련 법령에 따라 이루어진다.

3. 면세 기간은 면세 수익 발생 월부터 연속적으로 계산되며, 월 중에 수익이 발생하면 면세 기간은 월 전체로 계산된다.

4. 본 조항 제1항에 따라 면세된 근로소득 및 사업소득과 다른 근로소득 및 사업소득이 있는 경우 면제되는 개인소득세는 다음과 같이 결정된다:

5. 조세 공제 및 납부 세액 결정은 본 시행령 제50조와 제51조에 따라 이루어진다.

조 43. 개방형 펀드 지분 양도에 대한 세금 면제

1. 증권법에 따라 설립된 개방형 펀드 지분을 양도하여 얻은 소득은 해당 지분을 매수한 날로부터 2년 이상 보유한 경우 개인소득세를 면제한다.

2. 2026년 7월 1일 이전에 개방형 펀드 지분을 매수하고 2026년 7월 1일부터 양도한 경우 해당 지분을 매수한 날로부터 2년 이상 보유한 경우 개인소득세를 면제한다.

3. 개방형 펀드 지분을 여러 시점에서 매수한 경우 해당 지분의 2년 보유 기간은 먼저 매수한 지분이 먼저 양도된 것으로 계산한다.

조 44. 증권 투자펀드, 부동산 투자펀드에서 배분받은 수익에 대한 세금 감면

증권법에 따라 설립된 증권 투자펀드, 부동산 투자펀드에서 배분받은 개인투자자의 수익은 2026년 7월 1일부터 2031년 6월 30일까지 5년간 개인소득세를 50% 감면한다.

 

장 IV

개인 거주자의 소득에 대한 과세 근거

 

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

사업소득

 

조 45. 사업소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인이 생산활동 및 사업활동을 하는 경우는 개인소득세법 제7조와 시행령 제68/2026/NĐ-CP에 따른 세제 및 관리규정, 그리고 그 수정 및 보완된 규정에 따라 납부한다.

2. 개인소득세법 제7조 제3항에서 정한 과세소득에 대한 세율은 이 시행령 부속목록에 따른 업종별 세율표에 따라 세부적으로 규정된다.

 

절 2

근로소득, 급여소득

 

조 46. 근로소득 및 급여 소득에 대한 개인소득세

1. 주거자의 근로소득 및 급여 소득에 대한 개인소득세는 이 조 제2항에서 규정된 과세소득을 기준으로 하여, 지급 및 수령 장소와 관계없이, 개인소득세법 제9조에서 정한 단계별 누진세율표에 따른 세율을 곱하여 산출한다. 각 단계별 세액은 해당 단계의 과세소득을 그 단계의 세율로 곱하여 산출한다.

2. 근로소득 및 급여 소득에 대한 과세소득은 이 시행령 제8조에서 정한 과세대상 소득을 과세기간 동안 납세자가 받은 총액에서 다음 각목의 금액을 차감한 금액으로 한다.

가. 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 특정 직종에 대한 직업책임보험 등 의무보험에 대한 납부금액, 자발적 노후보장보험에 대한 사회보장보험법에 따른 납부금액, 자발적 의료보험에 대한 의료보험법에 따른 납부금액, 사회보장보험법에 따른 보충적 노후보장보험에 대한 납부금액, 자발적 노후보장보험 및 생명보험.

사회보장보험법에 따른 보충적 노후보장보험에 대한 납부금액, 자발적 노후보장보험 및 생명보험의 납부금액은 이 조에서 정한 과세소득을 결정할 때 최대 월 3백만 원까지 차감되며, 이는 사용자가 근로자에게 납부하는 금액과 근로자가 직접 납부하는 금액(있을 경우)을 포함한다.

국내에 거주하는 개인이 해외에서 근로소득 및 급여를 받고 해당 국가의 법령에 따라 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 특정 직종에 대한 직업책임보험 등 의무보험에 대한 납부금액을 납부한 경우, 해당 보험료는 과세소득을 결정할 때 해당 근로소득 및 급여에서 차감된다.

사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 특정 직종에 대한 직업책임보험 등 의무보험에 대한 납부금액, 사회보장보험법에 따른 보충적 노후보장보험에 대한 납부금액, 자발적 노후보장보험의 납부금액은 해당 연도의 과세소득에서 차감된다.

차감되는 소득을 확인하기 위한 증빙자료는 보험기관, 보충적 노후보장기금, 보험회사가 발행하고 수입처가 확인한 납부증명서 또는 납부내역서(수입처가 대신 납부한 경우)이다.

나. 개인소득세법 제10조 및 이 시행령 제47조에서 정한 가정감면 항목

다. 개인소득세법 제11조 및 이 시행령 제49조에서 정한 기부금, 인도주의적 지원금 및 기타 감면 항목

3. 근로소득 및 급여 소득의 과세소득 결정 시기는 사용자가 근로자에게 근로소득 및 급여를 지급하거나 근로자가 해당 소득을 수령한 시점이며, 이는 이 시행령 제8조에서 정한 과세기간 동안의 기타 수익, 보조금, 추가 급여 등을 포함한다.

4. 근로소득 및 급여를 지급하는 조직이나 개인이 개인에게 지급하는 금액에서 개인소득세를 포함하지 않은 경우, 비과세 금액을 과세소득으로 전환하는 방법은 다음과 같다.

가. 과세소득으로 전환하는 기초 금액은 실제 수령 금액에 사용자가 대신 지급한 혜택(있다면)을 더하고, 감면 항목을 차감한 금액이다. 사용자가 가상세금, 가상주택비 정책을 적용하는 경우, 과세소득으로 전환하는 기초 금액에는 가상세금, 가상주택비가 포함되지 않는다. 사용자가 대신 지급한 금액 중 주택임대료가 포함된 경우, 주택임대료는 실제 지급액을 기준으로 하지만, 단위 내에서 발생한 총 비과세 소득의 15%를 초과하지 않아야 한다(주거비, 전기, 수도 및 관련 서비스 비용은 제외하며, 가상주택비(있다면)도 포함되지 않음).

나. 과세소득으로 전환하는 기초 금액을 결정하는 공식은 다음과 같다.

 

여기서:

실제 수령 금액은 매월 받는 비과세 근로소득 및 급여로서, 이 시행령 제8조에서 정한 비과세 소득 및 제3장 제1절에서 정한 면세 소득을 제외한다.

대신 지급한 혜택은 이 시행령에서 정한 사용자가 근로자에게 대신 지급한 혜택을 말한다.

감면 항목은 가정감면, 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 특정 직종에 대한 직업책임보험 등 의무보험에 대한 납부금액, 사회보장보험법에 따른 자발적 노후보장보험에 대한 납부금액, 의료보험법에 따른 자발적 의료보험에 대한 납부금액, 사회보장보험법에 따른 보충적 노후보장보험에 대한 납부금액, 자발적 노후보장보험 및 생명보험(이 조 제2항 제2호 가목에서 정한 한도를 초과하지 않음), 이 시행령 제49조에서 정한 기부금, 인도주의적 지원금 및 기타 감면 항목을 포함한다.

다. 세액결산 대상 개인의 경우, 연간 과세소득은 각 달의 과세소득을 과세기준으로 산출한 총액이다. 여러 조직으로부터 비과세 금액을 받는 개인의 경우, 연간 과세소득은 해당 연도 내 각 조직에서 산출한 각 달의 과세소득의 합계이다.

조 47. 가정공제

1. 거주 개인은 근로소득세법 제10조 제1항에서 정한 가정공제액을 근로소득과 급여에서 공제할 수 있다. 이는 다음과 같다:

가) 근로소득세법 제10조 제1항 가목에서 정한 납세자에 대한 공제액;

나) 근로소득세법 제10조 제1항 나목에서 정한 각 피부양자에 대한 공제액.

2. 피부양자를 결정하는 대상 및 근거는 다음과 같다:

가) 법으로 정한 혈연 또는 입양된 자녀(18세 미만);

나) 법으로 정한 혈연 또는 입양된 자녀(18세 이상)로서 다음 사유가 있는 경우: 민사 행위능력 상실자; 장애자; 노동능력이 없는 자;

다) 법으로 정한 혈연 또는 입양된 자녀로서 대학, 고등학교, 전문대학 또는 직업훈련기관에 재학 중인 자(18세 이상의 고등학교 재학생 포함, 12학년 6월부터 9월까지 시험 결과를 기다리는 기간 포함), 수입이 없거나 연간 평균 월 수입이 재무부 장관이 정한 수준을 초과하지 않는 자;

라) 납세자의 배우자 또는 납세자의 부모, 친부모, 입양부모, 친부모, 친모, 배우자의 부모 또는 배우자의 친부모;

마) 납세자가 직접 양육해야 하는 다른 개인으로서, 납세자의 형제자매, 납세자의 조부모, 납세자의 외조부모, 납세자의 사촌, 납세자의 손자녀, 법으로 정한 다른 직접 양육 대상자;

본 조에서 정한 피부양자는 납세자와 함께 거주하고 법 제104조, 제105조 및 제106조와 관련 법률에 따라 납세자가 양육 의무를 지는 개인이다.

3. 본 조 제2항 단서 d 및 마항에서 정한 피부양자는 다음 조건을 충족해야 한다:

가) 노동 가능 연령 내의 자는 다음 조건을 모두 충족해야 한다: 노동 능력이 없음; 수입이 없거나 연간 평균 월 수입이 재무부 장관이 정한 수준을 초과하지 않음;

나) 노동 가능 연령 외의 자는 수입이 없거나 연간 평균 월 수입이 재무부 장관이 정한 수준을 초과하지 않음;

4. 본 조에서 정한 노동 능력이 없는 자는 법에 따른 노동 능력 감소율이 81% 이상인 자를 말한다.

5. 납세자는 피부양자 수를 등록하며, 이를 위한 증빙 서류를 제출하고, 등록의 정확성 및 피부양자의 수입에 대해 법적 책임을 진다.

6. 피부양자 공제를 받기 위한 서류는 재무부 장관이 정한다.

조 48. 가정공제 원칙

1. 세금 납부인 본인에 대한 가정공제

가) 세금 납부인이 여러 곳에서 급여 또는 용역 수입을 얻는 경우, 한 시점에서 세금 납부인은 본인에 대한 가정공제를 한 곳에서만 선택적으로 적용할 수 있으며(월 단위로 충분히 적용됨);

나) 세금 연말정산 시 본인에 대한 가정공제가 해당 과세연도 내에서 아직 적용되지 않았거나 12개월 미만으로 적용된 경우에는 연말정산 시 12개월 동안 가정공제를 적용받을 수 있음;

다) 외국인 주재자로서 베트남에 거주하는 개인은 해당 과세연도 내에서 1월부터 또는 처음으로 베트남에 도착한 달부터 베트남을 떠나는 달까지 본인에 대한 가정공제를 적용받을 수 있음(월 단위로 충분히 적용됨).

2. 의존인원에 대한 가정공제

가) 세금 납부인이 세금 등록 및 의존인원 등록을 완료한 경우, 의존인원에 대한 가정공제를 받을 수 있으며, 의존인원 등록 기간은 해당 과세연도 12월 31일 이전이며, 변경이 없는 한 이후 연도에도 계속 적용됨.

세금 납부인이 해당 과세연도 내에서 의존인원에 대한 가정공제를 적용받지 못한 경우, 의존인원에 대한 부양의무 발생 시부터 가정공제를 적용받을 수 있음;

나) 세금 납부인이 의존인원에 대한 가정공제를 등록하면, 해당 등록 시부터 해당 과세연도 내에서 가정공제를 적용받을 수 있음(월 단위로 충분히 적용됨).

여러 세금 납부인이 같은 의존인원을 부양하는 경우, 세금 납부인들은 협의하여 한 명의 세금 납부인에게 가정공제를 등록하며, 협의 변경이 있는 경우 다음 과세기간부터 적용됨;

다) 세금 납부인이 여러 곳에서 급여 또는 용역 수입을 얻는 경우, 의존인원에 대한 가정공제 등록 장소를 선택할 수 있으며, 한 과세연도 내에서 각 의존인원은 한 명의 세금 납부인에게만 가정공제를 적용받을 수 있음.

조 49. 자선, 인도주의 기부금 및 기타 공제에 대한 공제

1. 주거자의 급여 또는 용역 수입에 대한 세금 계산 전에 다음 자선, 인도주의 기부금 등을 공제할 수 있음:

가) 특별히 어려운 상황에 처한 아동, 장애인, 고아 등에 대한 보호 및 양육을 위한 기관이나 기관에 대한 기부금;

나) 자선기금, 인도주의 기금, 교육기금 등에 대한 기부금;

다) 법령에 따라 설립 및 운영되는 자선, 인도주의, 교육 지원 기능을 수행하는 기관에 대한 기부금.

본 조항에서 규정된 기관, 기관 및 기금은 정부 기관의 허가 또는 인정을 받아 자선, 인도주의, 교육 지원 목적으로 운영되며, 이익 추구 목적이 없어야 함.

본 조항에서 규정된 기부금 확인 서류는 기관, 기관 및 기금의 합법적인 수입 증빙 사본 또는 신용기관을 통한 현금 결제 없이 이루어진 결제 증빙으로 구성됨.

2. 주거자의 급여 또는 용역 수입에 대한 세금 계산 전에 주거자와 그 의존인원의 의료, 교육 및 직업훈련 비용을 공제할 수 있음:

가) 국내 의료 기관에서 보험료 지급 범위 내에서 진료 및 치료 비용 총액이 연간 2억 3천만 동을 초과하지 않는 경우;

나) 국내 교육 기관에서 교육 및 직업훈련 비용 총액이 연간 2억 4천만 동을 초과하지 않는 경우, 구체적으로는 교육법령에 따른 유치원, 초중고등학교, 직업훈련 및 대학 교육비와 교육 기관에서 제공하는 전문 기술 교육비.

3. 본 조 제2항에서 규정된 세금 납부자가 공제받을 수 있는 비용은 다음 조건을 충족해야 함:

가) 법률에 따른 영수증 또는 증빙서류; 특히 의료 비용의 경우, 보건부 장관이 정한 규정에 따라 의료 기관에서 사용되는 진료 및 치료 비용 목록이 포함되어야 함;

나) 공제를 받기 위한 영수증 또는 증빙서류는 세금 납부자 또는 그 의존인원의 정보를 포함해야 함;

다) 다른 출처로부터 지급되지 않으며, 기관, 개인, 국가 예산, 사회보장기금, 건강보험, 보험 지급 형태를 포함한 지원 또는 대신 지급을 통해 지급되지 않음.

4. 본 조 제40항에서 규정된 의료 비용에 대한 세금 감면 적용 또는 본 조 제8항 제4항 제바, 지, 이 호에서 규정된 의료, 교육 및 직업훈련 비용 발생 시, 이러한 비용은 본 조 제2항에서 규정된 공제 대상에서 제외됨.

5. 자선, 인도주의 기부금 및 기타 공제는 발생한 연도의 소득에 공제되며, 다음 과세연도의 소득에 공제되지 않음. 세금 연말정산 후에도 본 조 제3항에서 규정된 의료, 교육 및 직업훈련 비용의 영수증 또는 증빙서류가 없는 경우, 세무 관리 법률에 따라 세무 조정이 이루어짐.

조 50. 세액공제

1. 제2항 및 제3항에서 규정하는 대상 외에 수입을 지급하는 법인 또는 개인은 다음 각목에 따른 세액을 공제하고 그 공제된 세액을 해당 개인에게 납부하여야 한다.

가) 월별 과세소득(법인 또는 개인이 지급하거나 대신 지급한 금액에 대한 소득)

나) 개인소득세법 제9조에서 정한 단계적 누진세율표

2. 근로계약기간이 3개월 미만인 거주자의 임금, 용역비, 기타 지급금을 지급하는 법인 또는 개인은 지급액이 5백만동 이상일 때 지급액의 10%를 세액으로 공제하고 이를 개인에게 납부하여야 한다. 지급액이 5백만동 미만인 경우 개인이 요청하면 법인 또는 개인은 지급액의 10%를 세액으로 공제할 수 있다.

위와 같이 세액을 공제해야 하는 개인이 가구 경감액을 적용한 총과세표준이 세액을 납부할 필요가 없는 수준이라면, 개인은 해당 수입을 얻는 법인에 법령에서 정한 양식에 따라 세액공제 면제를 청구할 수 있으며, 법인은 이를 받아 이를 근거로 일시적으로 세액공제를 하지 않을 수 있다. 개인이 이 청구서에 서명함으로써 본인의 책임을 부담하며, 만약 이를 허위로 작성한 것이 발견되면 관세법 및 관련 법률에 따라 처벌받을 수 있다.

개인의 청구서를 근거로 법인은 세액을 공제하지 않으며, 과세연도 종료 시 법인은 세액공제를 받지 않은 개인들의 명단과 수입을 법령에서 정한 양식에 따라 작성하여 세무당국에 제출하여야 한다.

3개월 이상의 근로계약을 체결한 거주자에 대해 법인 또는 개인은 제1항에서 정한 단계적 누진세율표에 따라 세액을 공제한다. 이는 여러 곳에서 3개월 이상 근로계약을 체결한 경우에도 마찬가지이다.

3. 다음의 특정 사례는 다음과 같다.

가) 근로자가 주식 보상 또는 기업이 제공하는 주식 구매 할인 프로그램(ESOP)을 통해 주식을 받았다면, 이는 임금 또는 용역비로서 과세되지 않는다. 그러나 이러한 주식을 양도하여 발생한 수익은 개인소득세법 제54조에 따라 양도소득세를 납부해야 한다. 동일 종목의 주식을 양도할 경우, 주식 보상 또는 ESOP 주식을 받은 후 임금 또는 용역비로 과세되는 수익에 대한 개인소득세를 납부해야 한다.

주식 보상의 과세소득을 결정하는 기준은 법인이 지급한 금액이며, 이는 법인의 회계장부에 기록되어야 한다. 만약 법인의 회계장부에 지급된 금액을 확인할 수 없다면, 과세소득은 실제 받은 주식 수량을 주식의 표면가치로 곱한 금액으로 결정되며, 주식 양도가격이 표면가치보다 낮다면, 양도 시점의 시장가격에 따라 주식 보상에 대한 개인소득세를 납부해야 한다.

ESOP 주식의 과세소득을 결정하는 기준은 법인이 지급한 금액이며, 이는 법인의 회계장부에 기록되어야 한다. 만약 법인의 회계장부에 지급된 금액을 확인할 수 없다면, 과세소득은 실제 받은 주식 수량을 주식의 표면가치로 곱한 금액에서 ESOP 주식을 구매한 비용을 뺀 금액으로 결정되며, 만약 이 차액이 음수라면 ESOP 주식에 대한 임금 또는 용역비로 과세되는 수익에 대한 개인소득세를 납부할 필요가 없다.

주식 보상 또는 ESOP 주식을 받은 개인은 증권회사 또는 상업은행에서 주식을 예탁할 때 주식 보상 또는 ESOP 주식의 출처와 가치를 정확히 신고해야 한다. 증권회사 또는 상업은행은 개인의 주식 보상 또는 ESOP 주식을 별도로 관리하고, 주식 보상 또는 ESOP 주식에 대한 과세소득의 10%를 세액으로 공제하고 이를 납부한다. 개인은 주식 보상 또는 ESOP 주식으로부터 얻은 수입을 임금 또는 용역비로 과세되는 수입에 포함하여 연간 세액결산을 진행해야 한다.

나) 사용자는 근로자를 위한 생명보험(퇴직금 보험 또는 자발적 퇴직금 보험 제외) 또는 다른 비필수 보험을 구매할 수 있으며, 이 경우 보험료는 법인이 설립되고 운영되는 법률에 따라 보험사가 성립하고 운영될 수 있다. 사용자가 보험을 구매할 때 이는 임금 또는 용역비로 과세되지 않는다. 보험 계약 만료 시점에 보험사는 사용자가 근로자에게 지급한 보험료에 대한 10% 세액을 공제하고 이를 납부해야 한다. 2026년 1월 1일부터의 생명보험료는 제46조 제2항 제2호에서 정한 한도를 초과한 부분에 대해 보험료를 계산한다. 보험료가 여러 차례 지급되는 경우 각각의 지급액에 대해 10%의 세액을 공제한다. 이 수입에 대한 세액결산은 필요하지 않다.

사용자 근로자는 2026년 1월 1일부터 적용되는 생명보험료가 이 nghị định 제46조 제2항 점 a에서 정한 한도를 초과하는 부분을 생명보험사에 통보해야 한다. 근로자가 국민연금 보충보험(사회보장법률에 따른), 자발적 연금보험, 생명보험에 가입한 경우, 사용자는 해당 종류의 보험에 대한 총 납부액에 대해 월 최대 3백만 원의 공제 한도를 근로자가 선택한 보험 형태 중 하나 또는 여러 개로 분배한다.

생명보험사는 사용자가 근로자를 위해 구매하거나 기여한 생명보험료와 다른 의무가 아닌 보험료를 별도로 추적하여 개인소득세 산출을 위한 근거로 삼아야 한다.

사용자가 베트남 법률에 따라 베트남에서 보험을 판매할 수 있는 권한이 있는 생명보험회사가 설립하고 운영하는 생명보험(보충 연금보험, 자발적 연금보험을 포함하지 않음) 및 다른 의무가 아닌 보험에 대한 보험료를 구매하거나 기여한 경우, 사용자는 이 보험료가 이 nghị định 제46조 제2항 점 a에서 정한 한도를 초과한 금액에 대해 10%의 세율로 세금을 공제하고, 근로자에게 임금을 지급하기 전에 해당 공제된 세금을 납부해야 한다. 개인은 이 수입에 대해 세금 정산을 하지 않는다.

죄) 베트남에서 근무하는 외국인 개인의 경우, 소득을 지급하는 조직이나 개인(베트남 측 조직이나 개인이 외국 측에 지급한 급여나 수당을 환수하는 경우를 포함함)은 납세자의 베트남 근무 기간을 근로계약서 또는 베트남으로 근무를 파견한 문서에 기재된 내용을 바탕으로 베트남에서 1년 동안 183일 이상 근무한 경우 단계별 누진세율표에 따라 세금을 공제하거나, 183일 미만 근무한 경우 이 nghị định 제64조에 따라 세금을 공제한다. 베트남에서 근무하던 외국인 거주 개인이 출국 전 근로계약을 종료하는 경우, 세무 당국과 세금 정산을 해야 하거나 다른 조직이나 개인에게 위임하여 세금 정산을 하고, 그 세금의 납세 의무에 대해 책임을 진다.

제51조. 세금 정산

1. 소득을 지급하는 조직이나 개인, 그리고 근로소득이나 급여소득을 얻는 거주 개인은 다음의 경우를 제외하고는 연간 세금 정산을 해야 한다.

가) 납부한 세금이 해당 과세기간의 세금보다 많고, 세금 환급이나 다음 과세기간에 세금을 보전받을 요구가 없는 경우

나) 추가적인 소득이 발생했으나, 해당 소득이 한 달 평균 1천 5백만 원을 넘지 않고, 이 소득에 대해 지급한 조직이나 개인이 이 nghị định 제50조 제2항에 따라 10%의 세율로 세금을 공제한 경우, 해당 소득에 대해 세금 정산을 할 필요가 없다.

개인이 직접 세무 당국과 세금 정산을 하는 경우, 세무 관리 정보 시스템은 해당 과세연도에 발생한 모든 근로소득과 급여소득을 집계하고, 해당 과세연도에 지급한 조직이나 개인이 공제한 세금을 차감해준다.

2. 제3항에서 규정한 경우를 제외하고는, 다음의 경우에 세금을 납부하는 개인이 지급한 조직에 세금 정산을 위임할 수 있으며, 이는 1년 동안 12개월 이상 근무하지 않은 경우에도 해당한다.

가) 한 곳의 조직에서 3개월 이상 근로계약을 체결하고 실제로 그 조직에서 근무하며, 세금 정산 시점에 그 조직에서 근무하고 있는 개인, 조직의 합병, 분할, 사업 형태 변경 등으로 인해 조직이 변경된 경우를 포함한다.

나) 한 곳의 조직에서 3개월 이상 근로계약을 체결하고 실제로 그 조직에서 근무하며, 세금 정산 시점에 그 조직에서 근무하고 있고, 이 조 제1항 점 b에서 정한 세금 공제 대상이 된 다른 소득이 있는 개인.

3. 과세기간 동안 개인이 이 nghị định 제40조에 따른 자연재해, 질병, 화재, 사고, 심각한 질병으로 인한 세금 감면을 요청하거나, 이 nghị정 제49조에 따른 감면 항목이 발생하여 세금을 계산하기 전에 감면을 적용하고자 하는 경우, 세금을 납부하는 개인은 직접 세금 정산을 해야 한다.

4. 세금 정산, 세금 정산 위임에 관한 서류와 절차는 세무 관리 법률의 규정에 따르며, 이를 준수해야 한다.

 

목 3

투자 수익, 자본 이전 수익

 

조 52. 개인의 자본 투자 수입에 대한 소득세

1. 거주 개인의 자본 투자 수입에 대한 개인 소득세는 세액 계산 대상 수입을 5%의 세율로 곱한 금액으로 결정된다.

2. 자본 투자 수입에 대한 세액 계산 대상 수입은 이 시행령 제9조에서 정한 자본 투자 수입 중 세금이 부과되는 수입이며, 납세자가 발생할 때마다 받게 되는 수입이다.

3. 자본 투자 수입에 대한 세액 계산 대상 수입의 결정 시기는 납세자가 수입을 받는 시점으로 한다. 다만, 본 조 제4항부터 제6항까지에서 규정하는 경우를 제외한다.

4. 주식 배당금 형태로 수익을 받는 개인이나 기업 자본금으로 발행된 주식을 받는 현존 주주는 해당 주식을 받을 때 개인 소득세를 납부하지 않으며, 해당 주식을 양도할 때에는 배당금 형태로 받거나 기업 자본금으로 발행된 주식을 받았을 때 납부하지 않은 개인 소득세를 납부해야 하며, 동시에 주식 양도 수익에 대한 개인 소득세를 납부해야 한다. 동일 종목의 주식을 양도할 경우에는 배당금으로 받은 주식 또는 기업 자본금으로 발행된 주식을 모두 양도할 때까지 개인 소득세를 납부해야 한다.

주식 배당금 형태로 받거나 기업 자본금으로 발행된 주식을 받는 개인의 자본 투자 수입에 대한 세액 계산 대상 수입은 회계 장부에 기록된 배당금 가치 또는 실제로 받은 주식 수량을 해당 주식의 표면가치로 곱한 금액이다. 주식 양도 가격이 표면가치보다 낮다면, 주식 양도 시점의 시장 가격을 기준으로 개인 소득세를 납부해야 한다.

5. 자본 증가분 수익으로 인한 수입은 자본 증가 시점에서는 개인 소득세를 납부하지 않으며, 자본을 양도하거나 철수하거나 기업 해체 시에는 자본 증가분 가치에 대한 개인 소득세를 납부해야 한다. 또한, 자본 양도 수익에 대한 개인 소득세를 납부해야 한다.

자본을 양도하거나 일부 출자금을 철수할 경우에는 자본 증가분 가치에 해당하는 개인 소득세를 납부해야 한다.

6. 외국으로 자본을 투자하여 얻은 수입의 경우, 세액 계산 대상 수입의 결정 시기는 개인이 수입을 받는 시점이다.

조 53. 자본 양도 수입에 대한 개인 소득세

1. 이 시행령 제10조 제1항에서 정한 거주 개인의 자본 양도 수입에 대한 개인 소득세는 각각의 양도 시점에서 양도 수입을 20%의 세율로 곱한 금액으로 결정된다. 여기서, 자본 양도 수입에 대한 세액 계산 대상 수입은 양도 가격에서 양도된 출자금의 구매 가격과 양도와 관련된 합리적인 비용을 뺀 금액으로 결정된다.

양도된 출자금의 구매 가격과 양도와 관련된 비용을 확인할 수 없는 경우에는 양도 가격을 2%의 세율로 곱한 금액으로 개인 소득세를 결정한다.

2. 제1항에서 정한 양도 가격은 양도 계약에 따른 수령 금액이다.

다음은 몇 가지 구체적인 사례다:

a) 양도 계약이 분할 지급 또는 지연 지급 방식을 규정하는 경우, 양도 가격은 계약에서 정한 분할 지급 또는 지연 지급의 이자를 포함하지 않는다. 분할 지급 또는 지연 지급의 이자는 개인 소득세를 납부해야 하는 투자 수입에 해당한다.

b) 양도 계약이 지급 가격을 규정하지 않거나 세무 당국이 시장에서 일반적으로 거래되는 가격과 다르다고 판단하는 경우, 세무 당국은 관세법령에 따라 양도 가격을 결정할 수 있다.

3. 제1항에서 정한 양도된 출자금의 구매 가격은 양도 시점의 출자금 가치로 결정되며, 초기 출자금 가치와 추가 출자 또는 구매 가치의 총합으로 결정된다.

다음은 몇 가지 구체적인 사례다:

a) 출자금인 경우, 구매 가격은 양도 시점까지 누적된 출자금 가치로 회계 장부 및 영수증 등을 기준으로 결정된다.

b) 구매한 출자금인 경우, 구매 가격은 구매 시점의 출자금 가치로 결정된다. 구매 가격은 출자금 구매 계약 및 결제 영수증을 근거로 결정된다.

4. 양도와 관련된 합리적인 비용은 실제 발생한 비용으로서 합법적인 영수증, 세금계산서 등으로 증명 가능한 비용을 포함하며, 다음과 같다:

a) 양도를 위한 법적 절차 비용

b) 법률에 따라 국가 예산에 납부하는 양도와 관련된 세금 및 수수료

c) 다른 증빙 가능한 비용

해외에서 발생한 양도 비용의 경우, 원문 증빙 서류는 해당 비용이 발생한 나라의 공증기관 또는 독립 감사 기관의 확인을 받아야 하며, 이를 한국어로 번역해야 한다.

5. 세액 계산 대상 수입의 결정 시기는 법률에서 정한 거래 완료 시점 또는 출자자 명단 변경 절차 완료 시점으로 한다. 다만, 제6항에서 규정하는 경우를 제외한다.

6. 출자 당시 개인 소득세를 납부하지 않은 출자금을 양도하거나 철수하거나 기업 해체 시에는 출자 당시 납부하지 않은 출자금에 대한 양도 수입에 대한 개인 소득세를 납부해야 한다. 또한, 출자금 철수나 기업 해체 시에는 양도 수입 또는 투자 수입에 대한 개인 소득세를 납부해야 한다.

조세 과세 소득에 있어서 출자로 인한 출자 지분 양도는 출자 시점의 출자 계약에 따른 지분 가치를 기준으로 한다. 개인이 일부 출자 지분을 양도하거나 회수하는 경우 해당 지분 양도 수익에 대한 개인소득세 납부를 양도가 지분 가치에 도달할 때까지 계속해야 한다.

제54조. 증권 양도 수익에 대한 개인소득세

1. 본 시행령 제10조 제2항에서 규정된 증권 양도 수익에 대한 개인소득세는 양도 가격을 0.1%의 세율로 곱하여 산출한다.

2. 양도 가격은 다음과 같이 결정된다:

가) 상장 또는 거래 등록 증권의 경우는 증권거래소의 공고에 따라 실제 매매 가격(경매 가격 또는 합의 가격)으로 결정된다.

나) 상장 또는 거래 등록 증권이 아닌 경우는 양도 계약서에 기재된 가격, 실제 양도 가격, 또는 양도 전 마지막 재무제표 작성 시점의 회계 장부에 기재된 가격으로 결정된다.

3. 조세 과세 소득의 결정 시기는 법령에 따른 거래 완료 시점이며, 제4항의 규정을 제외하고는 다음과 같다:

가) 상장 또는 거래 등록 증권의 경우는 증권 양도 수익을 받는 개인에게 수익이 입금되는 시점이다.

나) 주식회사의 주식이 증권거래소에서 거래되지 않고 증권예탁결제원을 통해 주식 소유권 이전만 이루어지는 경우는 증권예탁결제원에서 주식 소유권 이전이 이루어진 시점이다.

다) 상기 사례가 아닌 경우는 양도 계약서가 효력 발생한 시점이다.

4. 증권으로 출자를 한 개인은 출자 시점의 증권 가치를 기준으로 증권 양도에 따른 조세 과세 소득을 신고 및 납부하지 않아도 된다. 그러나 개인이 출자 지분을 양도하거나 회수하거나 사업체를 해산하는 경우에는 그 개인은 출자 시점의 증권 양도 수익에 대한 개인소득세를 납부해야 하며, 동시에 출자 지분 양도 수익 또는 출자 지분 회수 수익(사업체 해산 시)에 대한 개인소득세를 납부해야 한다.

조세 과세 소득에 있어서 증권으로 출자한 경우의 출자 지분 양도는 출자 시점의 출자 계약에 따른 증권 가치를 기준으로 한다. 개인이 일부 출자 지분을 양도하거나 회수하는 경우 해당 증권 양도 수익에 대한 개인소득세 납부를 양도가 증권 가치에 도달할 때까지 계속해야 한다.

5. 파생 증권 양도 수익의 결정은 증권 법률과 관련 법률에 따라 이루어진다. 재무부 장관은 파생 증권 양도 수익에 대한 개인소득세에 관한 규정을 정한다.

제55조. 출자 수익에 대한 세액공제, 대신 신고 및 대신 납부

1. 본 시행령 제52조에 따라 출자 수익을 지급하는 조직 또는 개인은 해당 개인에게 수익을 지급하기 전에 개인소득세를 공제해야 하며, 제2항의 규정을 제외한다.

2. 본 시행령 제52조 제4항에 따라 주식 배당금으로 주식을 받거나 기존 주주로서 자기 자본으로 발행된 주식을 받는 개인의 경우, 해당 조직은 개인이 동일 종류의 증권을 양도할 때 출자 수익에 대한 개인소득세를 대신 신고 및 대신 납부해야 한다. 만약 조직이 대신 신고 및 대신 납부를 해체되거나 파산되었음에도 불구하고 아직 개인에게 대신 신고 및 대신 납부를 수행하지 않은 경우, 해당 개인은 규정에 따라 신고 및 납부 책임을 진다.

3. 출자 증가분을 인정받는 개인의 경우, 해당 개인이 출자한 조직은 개인이 출자 지분을 양도하거나 회수하거나 사업체를 해산할 때 출자 수익에 대한 개인소득세를 대신 신고 및 대신 납부해야 한다. 만약 조직이 대신 신고 및 대신 납부를 해체되거나 파산되었음에도 불구하고 아직 개인에게 대신 신고 및 대신 납부를 수행하지 않은 경우, 해당 개인은 규정에 따라 신고 및 납부 책임을 진다.

4. 제2항에 따른 대신 신고 및 대신 납부 조직은 다음과 같이 구체화된다:

가) 증권거래소의 거래 시스템을 통해 거래되는 증권의 경우, 대신 신고 및 대신 납부 조직은 개인이 예탁 계좌를 개설한 증권사 또는 은행, 또는 개인이 투자 포트폴리오를 위탁한 운용사이다.

나) 증권거래소의 거래 시스템을 통해 거래되지 않는 증권의 경우, 대신 신고 및 대신 납부 조직은 다음과 같이 결정된다: 증권예탁결제원에 증권 집중 등록을 한 주식회사의 증권의 경우, 대신 신고 및 대신 납부 조직은 개인이 예탁 계좌를 개설한 증권사 또는 은행이다. 주식회사가 대주주가 아닌 주식회사의 증권이 발행 회사가 증권사에 주주 명부 관리를 위임한 경우, 대신 신고 및 대신 납부 조직은 주주 명부를 관리하는 위임된 증권사이다. 상기 사례가 아닌 경우, 대신 신고 및 대신 납부 조직은 증권 발행 조직이다.

5. 세액공제, 대신 신고 및 대신 납부와 관련된 서류 및 절차는 세무 관리 법률에 따라 이루어진다.

조 56. 자본 양도 소득세 공제, 대리 신고 및 납부, 증권 양도 소득세 공제 및 납부

1. 이 조 제53항에 따른 자본 양도 소득을 가진 개인은 해당 조 제5항에서 정한 경우를 제외하고는 세금 신고 및 납부를 규정에 따라 진행한다.

2. 이 조 제54항에 따른 증권 양도 소득을 가진 경우, 해당 조 제4항에서 정한 조직은 증권 양도 금액의 0.1%에 대한 세금을 공제하고 이를 납부해야 한다.

3. 주식으로 출자하거나 증권으로 출자를 하는 경우, 출자 받는 조직은 개인이 자본 양도 또는 증권 양도 소득을 얻었을 때 대리 신고 및 납부를 해야 한다. 대리 신고 및 납부를 해야 하는 조직이 해체되거나 파산한 경우, 그 조직이 대리 신고 및 납부를 하지 않은 경우, 개인은 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

4. 세금 공제 조직

a) 증권 거래 시스템을 통해 증권거래소에서 거래되는 증권의 경우, 세금 공제 및 납부는 증권회사, 개인이 예탁 계좌를 개설한 상업 은행, 개인이 위탁 투자 목록을 관리하는 펀드 회사가 담당한다.

b) 증권 거래 시스템을 통해 증권거래소에서 거래되지 않는 증권의 경우, 주식회사의 증권이 중앙예탁결제회사에 등록된 경우, 증권공사와 상업 은행이 세금 공제 및 납부를 담당한다. 주식회사의 증권이 등록되지 않았지만 발행자가 증권공사에게 주주 명부 관리를 위임한 경우, 위임받은 증권공사가 세금 공제 및 납부를 담당한다. 위 사항에 해당하지 않는 증권의 경우, 증권 양도자는 직접 세무 당국에 세금 신고를 해야 한다.

5. 개인은 자본 양도 후 변경된 출자자 명단 또는 주주 명단을 기업에 등록하기 전에 양도된 자본에 대한 세금을 완납해야 한다. 개인이 세금을 완납하지 않은 상태에서 기업이 출자자 명단 또는 주주 명단을 변경하는 경우, 해당 기업은 개인 대신 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

6. 세금 공제, 대리 신고 및 납부 관련 서류 및 절차는 세무 관리 법률에 따라 이루어진다.

 

절 4

부동산 양도 소득, 당첨금, 저작권 수입, 영업권 양도 소득, 상속 수입, 선물 수입 및 기타 수입
포상금, 저작권료, 상표 양도 수입,
상속 수입, 선물 수입 및 기타 수입

 

조 57. 부동산 양도 소득에 대한 개인 소득세

1. 국내 거주 개인의 부동산 양도 소득에 대한 개인 소득세는 양도 가격에 2%의 세율을 곱한 금액으로 결정된다. 여기서, 부동산 양도 가격은 양도 계약서에 기재된 가격이다.

2. 부동산 양도가 토지 사용 권한 양도인 경우, 양도 계약서에 토지 가격이 기재되어 있지 않거나 계약서에 기재된 토지 가격이 법령에 따른 토지 평가표 및 조정 가격(있을 경우)보다 낮다면, 토지 양도 가격은 법령에 따른 토지 평가표 및 조정 가격(있을 경우)에 따른 가격으로 결정된다.

3. 토지 사용 권한과 그에 부착된 재산(건물, 인프라 구조물 및 건축물 포함)을 양도하는 경우, 양도 계약서에 토지 가격 및 그에 부착된 재산 가격이 기재되어 있지 않거나 계약서에 기재된 토지 가격이 법령에 따른 토지 평가표 및 조정 가격(있을 경우)보다 낮다면, 건물, 인프라 구조물 및 건축물의 가치는 지방자치단체가 정한 부동산 취득세 평가 가격으로 결정된다. 지방자치단체가 부동산 취득세 평가 가격을 정하지 않은 경우, 건설부가 정한 분류 기준, 건설 기준 및 실제 가치를 참조한다.

a) 토지 사용 권한의 가치는 제2항에 따른 규정에 따라 결정되며, 계약서에 토지 가격이 기재되어 있지 않거나 계약서에 기재된 토지 가격이 법령에 따른 토지 평가표 및 조정 가격(있을 경우)보다 낮다면, 법령에 따른 토지 평가표 및 조정 가격(있을 경우)에 따른 가격으로 결정된다.

b) 건물, 인프라 구조물 및 건축물의 가치는 지방자치단체가 정한 부동산 취득세 평가 가격으로 결정된다. 지방자치단체가 부동산 취득세 평가 가격을 정하지 않은 경우, 건설부가 정한 분류 기준, 건설 기준 및 실제 가치를 참조한다.

미래에 건설될 공사의 경우, 출자 비율을 전체 계약 가격에 곱한 금액으로 결정되며, 지방자치단체가 공사 취득세 평가 가격을 정하지 않은 경우, 건설부가 공개하고 있는 공사 투자 비용을 적용한다.

4. 재임대료가 지방자치단체가 정한 토지 평가표에 따른 토지 가격에 법령에 따른 조정 가격(있을 경우)을 곱한 금액보다 낮다면, 재임대료는 지방자치단체가 정한 토지 평가표에 따른 가격과 법령에 따른 조정 가격(있을 경우)에 따른 가격으로 결정된다.

5. 부동산 양도 소득세의 수입 결정 시기는 다음과 같다.

a) 양도 계약서에 매수인이 매도인 대신 세금을 납부할 것이라는 합의가 없는 경우, 세금 수입 결정 시기는 계약서가 법령에 따라 효력을 발생한 시점으로 결정된다.

b) 무효 계약의 양도에 있어서 매수인이 매도인을 대신하여 세금을 납부하기로 약정한 경우, 소득세 과세소득을 결정하는 시기는 부동산 소유권 또는 사용권 등록 절차를 마친 시점으로 한다;

c) 개인이 미래에 건설될 주택이나 건물과 연결된 토지사용권을 양도받는 경우, 과세소득을 결정하는 시기는 해당 개인이 세무당국에 세금 신고서를 제출한 시점으로 한다;

d) 개인이 미등기 부동산으로 출자한 경우, 출자 시점에는 양도에 따른 세금 신고와 납부가 필요하지 않다. 그러나 출자 자본의 양도, 출자 철회, 기업 해산 시에는 출자 받은 조직이 개인의 양도 소득에 대한 세금을 대신 신고하고 납부하며, 동시에 개인은 출자 자본의 양도 소득 또는 출자 철회, 기업 해산에 따른 수익에 대해 세금을 납부한다.

출자 시점에 합의된 출자 가치를 기준으로 부동산 양도에 따른 과세소득을 산정한다. 개인이 일부 출자 자본을 양도하거나 철회할 경우, 해당 부동산 양도 소득에 대한 소득세를 납부해야 하며, 이는 출자 당시의 부동산 가치까지 지속된다.

위임기관이 본 조항에 따라 대신 신고 및 납부를 해야 하는데 이미 해체되거나 파산한 경우에는 개인이 해당 세금을 직접 신고하고 납부해야 한다.

6. 다음은 몇 가지 구체적인 사례이다:

a) 공동 소유의 부동산 양도 시 각 세금 납부자는 그 소유 비율에 따라 개별적으로 세금 의무를 부담한다. 소유 비율을 결정하는 근거는 초기 출자 협약, 유언, 법원의 분배 결정 또는 기타 합법적 증빙 자료이다. 합법적 증빙 자료가 없는 경우 각 세금 납부자의 세금 의무는 평균 비율에 따라 결정된다. 공동 소유자들은 한 명의 대표자를 지정하여 부동산 양도 소득에 대한 세금을 납부할 수 있다.

b) 민사 법률에 따라 부동산 소유권을 포함한 모든 권리를 위임받은 경우, 세금 납부자는 위임자가 된다.

민사 법률에 따른 부동산 소유권을 포함하지 않는 위임 양도 활동에서는 위임자가 수수료만 받고 있는 경우, 이는 본 조례의 제8조에 따라 세금을 납부해야 한다.

c) 개인이 금융기관 또는 외국 은행 지점에서 담보로 제공한 토지사용권 또는 주택 소유권이 만기가 되었으나 개인이 채무를 상환할 능력이 없는 경우, 금융기관 또는 외국 은행 지점은 해당 담보를 처리하면서 개인 대신 세금을 신고하고 납부해야 한다.

개인이 다른 조직 또는 개인에게 담보로 제공한 토지사용권 또는 주택 소유권을 전부 또는 일부 양도하여 채무를 상환하는 경우, 해당 개인은 세금을 신고하고 납부하거나, 양도 절차를 대신 수행하는 조직 또는 개인은 대신 세금을 신고하고 납부해야 한다.

d) 개인이 법원의 집행 명령에 따라 다른 조직 또는 개인에게 부동산을 양도하는 경우, 양도자는 세금을 신고하고 납부하거나, 경매를 수행하는 조직 또는 개인은 대신 세금을 신고하고 납부해야 한다. 다만 국가 기관이 법에 따라 개인의 부동산을 강제로 압류하고 경매하여 정부 예산에 납부하는 경우는 예외로 소득세 신고 및 납부가 필요 없다.

e) 본 조례의 제23조에 따라 농지 전환에 따른 소득세 면제 대상이 아닌 개인 간의 주택 또는 토지 교환이 이루어진 경우, 주택 또는 토지를 교환한 개인은 소득세를 신고하고 납부해야 한다.

조 58. 당첨 수익에서 발생하는 개인 소득세

1. 거주 개인의 당첨 수익에 대한 개인 소득세는 세액 산출 수입금액을 (x) 곱한 금액으로 결정되며, 세율은 10%이다.

2. 세액 산출 수입은 당첨된 가치 중 20백만 동을 초과하는 부분이며, 납세자가 각각의 발생 시마다 받는 수익으로, 수상 횟수와 무관하다.

3. 세액 산출 수입의 결정 시점

당첨 수익에 대한 세액 산출 수입의 결정 시점은 조직 또는 개인이 당첨자에게 상금을 지급하는 시점이다.

4. 몇 가지 구체적인 사례는 다음과 같다:

가) 하나의 상금이 여러 사람에게 수여되는 경우, 세액 산출 수입은 각 수상자에게 분배된다. 수상자는 법적 근거를 제시해야 한다. 법적 근거가 없으면, 당첨 수익은 한 개인에게 계산된다. 한 번의 경기에서 여러 상금을 받는 개인의 경우, 세액 산출 수입은 모든 상금의 총 가치로 계산된다.

나) 로또 당첨의 경우, 01장의 로또 티켓에서 한 회차 당첨으로 받는 상금 중 20백만 동을 초과하는 전체 금액이다.

다) 현물로 이루어진 프로모션 당첨의 경우, 시장가치에 따라 상품의 가치가 20백만 동을 초과하는 부분은 현금으로 환산된다.

라) 베팅 형태의 당첨의 경우, 20백만 동을 초과하는 전체 상금 가치가 적용된다.

조 59. 저작권 수익에서 발생하는 개인 소득세

1. 거주 개인의 저작권 수익에 대한 개인 소득세는 세액 산출 수입금액을 (x) 곱한 금액으로 결정되며, 세율은 5%이다.

2. 저작권 수익에서의 세액 산출 수입은 납세자가 각각의 발생 시마다 받는 수익 중 20백만 동을 초과하는 부분이며, 계약에 따른 수익으로, 결제 횟수나 수령 횟수와 무관하다. 같은 지적 재산권 또는 기술 이전 대상에 대해 여러 계약으로 이전, 이전, 사용 권한 이전을 수행하는 경우, 세액 산출 수입은 여러 계약의 총 수익 중 20백만 동을 초과하는 부분으로 계산된다.

지적 재산권 또는 이전 대상이 공동 소유인 경우, 세액 산출 수입은 각 개인 소유자에게 분배된다. 분배 비율은 정부 기관의 소유권 또는 사용권 증명서를 기준으로 한다.

3. 세액 산출 수입의 결정 시점

저작권 수익에서의 세액 산출 수입의 결정 시점은 조직 또는 개인이 저작권 수익을 납세자에게 지급하는 시점이다.

조 60. 브랜드 라이선싱 수익에서 발생하는 개인 소득세

1. 거주 개인의 브랜드 라이선싱 수익에 대한 개인 소득세는 세액 산출 수입금액을 (x) 곱한 금액으로 결정되며, 세율은 10%이다.

2. 브랜드 라이선싱 수익에서의 세액 산출 수입은 납세자가 각각의 발생 시마다 받는 수익 중 20백만 동을 초과하는 부분이며, 계약에 따른 수익으로, 결제 횟수나 수령 횟수와 무관하다. 같은 상표권 대상에 대해 여러 계약으로 라이선싱을 수행하는 경우, 세액 산출 수입은 여러 라이선싱 계약의 총 수익 중 20백만 동을 초과하는 부분으로 계산된다.

브랜드 라이선싱에 관한 상표법 규정에 따라 여러 개인이 라이선싱에 참여하는 경우, 브랜드 라이선싱 수익을 받는 개인은 다른 개인들의 수익을 대신 받는 개인으로 위임받아 납세자로 인정된다.

3. 세액 산출 수입의 결정 시점

브랜드 라이선싱 수익에서의 세액 산출 수입의 결정 시점은 조직 또는 개인이 수익을 납세자에게 지급하는 시점이다.

조 61. 상속 또는 선물로 얻은 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인이 상속 또는 선물을 받는 소득에 대한 개인소득세는 과세소득을 곱한 금액으로 결정되며, 곱하는 비율은 10%이다.

2. 상속 또는 선물로 얻은 과세소득은 각 발생 시마다 2천만 동을 초과하는 재산의 가치이며, 이는 해당 재산의 종류나 유사한 재산의 시장 거래 가격과 일치하도록 해야 한다.

3. 세액 산출 수입의 결정 시점

a) 상속 또는 선물로 얻은 소득의 발생 시기는 기부자 또는 선물 주인이 개인에게 선물을 제공하거나 상속을 제공하는 시점이다.

b) 상속 또는 선물로 얻은 소득이 등록된 소유권 또는 사용권을 필요로 하는 재산인 경우, 과세소득의 발생 시기는 해당 재산의 소유권 또는 사용권 등록 시점이다.

4. 몇 가지 구체적인 사례는 다음과 같다:

a) 증권 형태의 상속 또는 선물인 경우, 과세소득은 증권 소유권 등록 절차를 마칠 때 또는 세금 신고를 할 때 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

증권시장에 상장되거나 거래가 등록된 증권의 경우, 증권의 가치는 증권거래소의 참조가격을 기준으로 한다.

증권시장에 상장되지 않은 증권의 경우, 증권의 가치는 해당 증권을 발행한 회사의 최근 재무제표에 기재된 회계 원가를 기준으로 한다.

b) 상속 또는 선물로 얻은 기업 또는 사업체의 출자금 부분에 대한 과세소득은 해당 출자금 부분의 최근 회계 원가를 기준으로 결정된다.

c) 상속 또는 선물로 얻은 부동산에 대한 과세소득은 다음과 같이 결정된다:

토지의 가치는 개인이 부동산의 소유권 또는 사용권 등록 절차를 진행할 때 적용되는 토지 가격표 및 토지 가격 조정 계수(있을 경우)를 기준으로 한다.

건물, 인프라 및 토지와 연결된 건축물의 가치는 개인이 부동산의 소유권 또는 사용권 등록 절차를 진행할 때 해당 지방자치단체가 정한 건물에 대한 등기 전 부과세 평가액을 기준으로 한다. 해당 지방자치단체가 건물에 대한 등기 전 부과세 평가액을 정하지 않은 경우에는 건설부의 건물 분류, 기준 및 기본 건설 비용에 대한 규정, 실제 건설 비용을 기준으로 한다.

d) 등록된 소유권 또는 사용권이 필요한 다른 재산에 대한 상속 또는 선물인 경우, 과세소득은 해당 재산 또는 유사한 재산의 등기 전 부과세 평가액을 기준으로 결정된다. 해당 재산이 수입품이고 수입 관련 세금을 납부해야 하는 경우, 과세 기준 가치는 등기 전 부과세 평가액에서 수입 단계에서 납부한 세금을 제외한 금액이다.

조 62. 기타 소득에 대한 개인소득세

1. 이 조 제16조 각 호 1, 2 및 3에 따른 국내거주자 기타 소득에 대한 개인소득세는 과세소득을 곱한 (x) 5% 세율로 결정한다. 여기서 과세소득은 각각의 양도 시 납세자가 받은 금액 중 2천만 동을 초과하는 부분이다.

경매에서 당첨된 차량 번호판 양도 소득의 경우, 과세소득은 양도 가격(차량과 경매에서 당첨된 번호판을 포함)에서 양도 시점의 차량 평가액을 뺀 (-) 2천만 동을 초과하는 부분이다.

2. 이 조 제16조 제4항에 따른 국내거주자 기타 소득에 대한 개인소득세는 양도 가격을 곱한 (x) 0.1% 세율로 결정한다.

3. 과세소득의 결정 시기는 납세자가 소득을 받거나 조직 또는 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점이다.

4. 세액 공제, 대신 신고, 대신 납부는 이 시행령 제67조와 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

 

장 V

비거주자 소득에 대한 세액 산출 근거
비거주자

 

조 63. 사업 소득에 대한 개인소득세

1. 비거주자의 사업 소득에 대한 개인소득세는 이 법 제20조 제2항에 따른 비거주자의 사업 활동 수익을 곱한 (x) 이 법 제20조 제3항에 따른 세율로 결정한다.

2. 비거주자가 여러 분야, 업종의 사업 수익을 얻지만 이를 구분할 수 없는 경우에는 실제 운영 분야, 업종에 대한 가장 높은 세율을 적용한다.

3. 사업 소득의 과세소득 결정 시기는 비거주자가 수익을 받거나 판매 품목, 서비스 제공에 대한 영수증을 발행하는 시점이다.

4. 세액 공제, 대신 신고, 대신 납부는 이 시행령 제67조와 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 64. 근로 소득, 용역 소득에 대한 개인소득세

1. 비거주자의 근로 소득, 용역 소득에 대한 개인소득세는 비거주자가 수행한 작업으로 인해 받은 총 근로 소득, 용역 소득을 곱한 (x) 20% 세율로 결정한다.

2. 비거주자의 근로 소득, 용역 소득은 국내거주자의 근로 소득, 용역 소득에 대한 세금 부과 대상 소득과 같이 결정된다.

3. 비거주자가 국내외에서 동시에 일하면서 국내에서 발생한 소득을 구분할 수 없는 경우, 국내에서 발생한 세금 부과 대상 소득을 다음과 같은 공식으로 결정한다:

a) 해외 거주 외국인의 경우:

국내에 머문

365일

5. 세액 공제, 대신 신고, 대신 납부는 이 시행령 제67조와 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

4. 비거주 개인의 근로소득과 사업소득에 대한 과세 소득 결정 시기는 해당 비거주자가 국내 기관이나 개인으로부터 수입을 받는 시점 또는 비거주자가 수입을 실제로 받는 시점으로 한다.

조세 공제, 대신 신고 및 대신 납부는 본 시행령 제67조와 조세 관리 법률에 따른다.

조 65. 자본 투자 수익, 자본 양도 수익, 부동산 양도 수익, 저작권 수입, 상표 양도 수입, 유산 상속 수입, 선물 수입 및 비거주 개인의 기타 수입에 대한 개인 소득세

1. Việc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú tại các Điều 22, 23, 24, 25, 26 và 27 của Luật Thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo các Điều 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 và 62 của Nghị định này.

2. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại các Điều 55, 56, 57 và 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

 

Chương VI

KỲ TÍNH THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ THAY,
NỘP THUẾ THAY, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ

 

Điều 66. Kỳ tính thuế

1. Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, thì kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch nếu cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú trong năm dương lịch và việc xác định số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 cụ thể như sau:

Trong đó:

 

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm cả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ tiền bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng; thu nhập khác.

2. Đối với cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế được xác định như sau:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay

1. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (kể cả chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, tổ chức ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, tổ chức ký hợp đồng với cá nhân thực hiện hoạt động môi giới; tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam hoàn trả chi phí tiền lương, tiền công cho bên nước ngoài) trước khi chi trả các khoản thu nhập cho cá nhân có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp số thuế đã khấu trừ của người nộp thuế, trừ các khoản thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này.

Tổ chức, cá nhân quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 55, khoản 3 và khoản 5 Điều 56, điểm b, d khoản 5 và điểm c, d, đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này và tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế.

2. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo số thuế thu nhập cá nhân phải nộp và số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện theo quy định tại Chương IV và Chương V của Nghị định này.

Số thuế phải khấu trừ, khai thay, nộp thay của cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều này được xác định theo thuế suất quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân trên doanh thu tính thuế phát sinh tại tổ chức. Việc xác định số thuế phải khấu trừ của cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp trong năm tổ chức, cá nhân trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế, cuối năm cá nhân xác định thuộc trường hợp phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân thực hiện khai và nộp thuế theo năm.

3. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Các loại thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, bao gồm:

a) Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú, trừ thu nhập từ hoạt động kinh doanh thông qua chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, thu nhập từ hoạt động làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, thu nhập từ thực hiện hoạt động môi giới ký hợp đồng với tổ chức;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú, trừ quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều 56 của Nghị định này;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ quy định tại các điểm b, d khoản 5, điểm c, d và điểm đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này;

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

5. Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức, cá nhân khác chi trả mà tổ chức, cá nhân chi trả chưa thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả và các trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì cá nhân nhận thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và quy định tại Nghị định này.

Điều 68. Quyết toán thuế, hoàn thuế

1. Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và Nghị định này.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Việc quyết toán thuế, hoàn thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú thực hiện theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, các văn bản sửa đổi, bổ sung và pháp luật về quản lý thuế.

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

 

Chương VII

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

 

Điều 69. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;

b) Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 của Nghị định này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

2. Nghị định này thay thế Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

3. Nghị định này bãi bỏ các quy định tại:

a) Điều 3 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

b) Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp

1. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

2. Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.

Điều 71. Trách nhiệm thi hành

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ, đảm bảo yêu cầu quản lý.

2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

 

 

 

Phụ lục

DANH MỤC NGÀNH, NGHỀ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
THEO THUẾ SUẤT TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI
CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH

(Kèm theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP
ngày 30 tháng 6 năm 2026 của Chính phủ)