시행규칙 제 26/2021/TT-BTC는 공공기관이 국유기업으로 전환하는 회계업무에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

공사립 기관을 주식회사로 전환 시 회계업무 지침
공사립 기관을 주식회사로 전환 시 회계업무 지침

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회계 법률 제88/2015/QH13호 2015년 11월 20일

정부가 2016년 12월 30일 제정한 174/2016/NĐ-CP 호에 따른 회계법 일부 조항의 세부 규정과 이행 지침을 마련하기 위하여

정부가 2020년 12월 25일에 제정한 150/2020/NĐ-CP 호에 따른 공사립 기관을 주식회사로 전환에 관한 법률에 근거함

2017년 7월 26일 총리령 제87/2017/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한다.

회계감독국 국장의 건의에 따라

재무부장관은 공사립 기관을 주식회사로 전환 시 회계업무 지침을 제정함

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 지침은 공사립 기관을 주식회사로 전환 시 회계업무를 지침함

조 2. 적용대상

본 지침은 정부가 2020년 12월 25일에 제정한 150/2020/NĐ-CP 호에 따른 공사립 기관을 주식회사로 전환에 관한 법률 제2조에서 규정된 조직 및 개인에게 적용됨 (이하 "150/2020/NĐ-CP 호"라고 함)

조 3. 공사립 기관을 주식회사로 전환 시 회계업무

1. 공사립 기관을 주식회사로 전환하는 기관은 공사립 기관에 적용되는 재정제도와 행정공익회계 제도를 준수하고, 재무부가 2017년 10월 10일에 제정한 107/2017/TT-BTC 호에 따른 행정공익회계 제도를 준수해야 함 (이하 "행정공익회계 제도"라고 함)까지 전환일까지 적용됨.

2. 공사립 기관에서 전환된 주식회사는 기업법, 전문법 및 현행 기업 관련 법규를 준수하고, 재무부가 2014년 12월 22일에 제정한 200/2014/TT-BTC 호에 따른 기업회계 제도를 준수해야 함 (이하 "기업회계 제도"라고 함) 전환일부터 발생하는 모든 활동에 적용됨.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

전환일 이전의 재무 처리 관련 회계 내용
전환일 이전의 재무 처리 관련 회계 내용

조 4. 회계기록 원칙

1. 전환을 위한 재무 처리 활동은 전환 대상 공사립 기관의 가치를 결정하기 위해 필요한 모든 활동을 회계 장부에 충분히 기록해야 함. 재무 처리 결과를 기반으로 한 가치 결정 문서를 바탕으로, 기관은 현재 행정공익회계 제도에 따라 회계기록을 수행해야 함.

2. 회계 장부에 충분히 반영된 데이터를 바탕으로, 기관은 행정공익회계 제도에 따라 정산보고서 및 재무제표를 작성해야 함. 가치 결정 시점과 전환일에 작성되어야 함.

3. 전환을 위한 공사립 기관의 가치 결정 결과 및 재산 가치 재평가 결과는 행정공익회계 제도에 따라 기관의 회계 장부에 반영되지 않으며, 본 지침에 따라 기업형식의 재무 상황 보고서 작성에 사용될 수 있는 근거로 활용됨.

조 5. 전환일 이전의 재무 처리 관련 일부 업무의 회계 방법

1. 국가재정, 무상원조, 외국 채무, 비용공제, 남아있는 자산 등에서 발생한 자산 누락 사항은 해당 조직 또는 개인의 책임을 확인하여 처리하고 손해를 배상해야 함.

- 검사 결과 및 누락 자산 확인 서류를 바탕으로, 회계사는 고정자산 감소를 기록함:

차입금 138-다른 수취금 (1388) (잔존가치)

차입금 214-고정자산의 소모 및 누적 감가상각비 (누적 감가상각비)

대출금 211-유형 고정자산 (원가).

- 처리 결정이 있을 경우, 각각의 회수 사례에 따라 기록함:

차입금 11, 112, 334, 154,...

대출금 138-다른 수취금 (1388) 잔존가치를 이전함:

차입금 366-미수금 (36611, 36621, 36631)

대출금 511, 512, 514

동시에 기록함:

차입금 421-누적 순익 (순손실)

대출금 43141-사업활동 개발기금.

2. 정부 기관의 승인 없이 형성되지 않은 프로젝트 비용 및 회수 불가능한 비용

a) 정부 기관의 승인이 없는 프로젝트 비용을 확인하는 문서를 기반으로, 회계사는 증빙서류를 작성함:

비용 감소를 기록함:

차 계좌 138 - 기타 수취 (1388)

대출금 611, 241...

동시에 수령한 경비를 감소시키는 기록을 함:

차입금 511, 512, 3664, ...

대출금 333-기타 국가 납부금 (3338) 동시에 정산액을 감소시키는 기록을 함:

대출금 008, 009, 012,... (경비 출처에 따라 다름).

b) 책임을 확인할 수 있는 부분: 납부 증빙서류나 관련 증빙서류를 기반으로, 회계사는 기록함:

차입금 111, 112, 334,...

대 계좌 138 - 기타 수취 (1388).

c) 손실은 기관의 운영비용으로 기록되며, 회계사는 기록함:

대출금 138 - 다른 수취금 (1388).

d) 기관이 국가에 반환하면, 납부 증빙서류가 KBNN의 확인을 받은 증빙서류를 기반으로, 회계사는 기록함:

대출금 333-기타 국가 납부금 (3338)

대 111, 112 계좌

3. 전환되는 공사립 기관이 금융투자를 계승하지 않는 경우, 해당 기관은 중앙부처, 지방정부, 하노이 국립대학교, 호치민 국립대학교에 보고하여 다음과 같이 처리함:

- 다른 기관에 금융투자를 이전하는 경우, 이전 서류를 기반으로, 회계사는 기록함:

차입금 421, 43141,...

대출금 121 - 금융투자.

- 법에 따라 다른 투자자에게 금융투자를 양도하는 경우, 송금 증빙서류를 기반으로, 회계사는 기록함:

111, 112 계정을 차변으로 기록한다.

대출금 121 - 금융투자.

4. 가치 결정 시점의 재무제표 검토 비용은 전환 비용으로 분류되지 않고 해당 기간의 운영비용으로 처리되며, 회계사는 기록함:

811 - 기타 비용 계좌의 차변

대출금 11, 12, 33, ...

5. 전환일 이전의 재무 처리와 관련된 기타 경제, 재무 활동은 현재 행정공익회계 제도에 따라 처리됨.

절 2
기업 모델에 따른 재무 상황 보고서 작성

조 6. 보고서 작성 시기

공공기관의 가치가 관할 기관에 의해 결정된 경우, 공공기관은 다음 두 시점에서 기업 모델에 따른 재무상황 보고서를 작성해야 한다.

- 공공기관의 가치를 정확히 산정하기 위해 발생한 모든 경제활동을 회계처리한 후 해당 시점

- 주식회사로 전환한 정식 시점(첫 번째 주식회사 등록 시점)으로, 이 시점에서는 주식회사로 전환한 정식 시점에서의 재무 처리 결과를 회계처리한 후 보고서를 작성한다.

조 7. 보고서 작성 목적

1. 기업 모델에 따른 재무상황 보고서는 이 통지에 따라 작성되며, 공공기관이 주식회사로 전환하는 과정에서 사용되며, 행정기관 및 공공기관 회계 제도와 관련된 재무상황 보고서 및 기관 가치 산정과 관련된 자료를 기반으로 작성된다.

2. 공공기관 가치를 산정한 시점에서 작성된 기업 모델에 따른 재무상황 보고서는 공시 문서에 첨부된다.

3. 공공기관이 주식회사로 전환한 정식 시점(첫 번째 주식회사 등록 시점)에서 작성된 기업 모델에 따른 재무상황 보고서:

- 공공기관의 자산, 부채 및 자본을 주식회사에 이양하는 근거가 된다;

- 주식회사가 기업법에 따라 사업을 시작할 때 회계장을 개설하는 근거가 된다.

조 8. 보고서 작성 요구사항

기업 모델에 따른 재무상황 보고서는 보고 항목의 내용과 가치를 사실적으로, 객관적으로 반영해야 하며, 재무상황을 구조화되고 체계적인 방식으로 보고해야 한다.

기업 모델에 따른 재무상황 보고서는 각 시점별로 지정된 시간 내에 신속하게 작성되어야 하며, 정보와 회계 데이터가 명확하고 이해하기 쉬우며 정확해야 한다.

기관은 행정기관 및 공공기관 회계 제도에 따라 잠금된 세부 회계장부를 기반으로 현재의 회계 데이터를 분석하여 기업 모델에 따른 재무상황 보고서 작성에 필요한 자료를 확보해야 한다.

조 9. 보고서 작성 근거

1. 공공기관 가치를 산정한 시점

공공기관은 다음 자료를 근거로 공공기관 가치를 산정한 시점에서 기업 모델에 따른 재무상황 보고서를 작성해야 한다.

가) 행정기관 및 공공기관 회계 제도에 따라 작성된 세부 회계장부와 모델 B01/BCTC에 따른 재무상황 보고서, 이 보고서는 가치 산정 시점에서 작성되었으며, 감사가 이루어졌고, 관할 기관에 의해 2020년 제150호 시행령에 따라 승인되었다.

나) 공공기관 가치를 산정한 결과, 2020년 제150호 시행령에 따라 산정된 결과를 근거로 한다.

다) 공공기관의 재산 가치를 재산정한 관련 자료를 근거로 한다.

라) 공공기관 가치를 산정하고, 주식회사로 전환한 첫 번째 주식 발행 및 전환 후 수익 관리와 사용에 대한 지침, 2020년 12월 29일 재무부 장관이 발표한 2020년 제111호 통지에 따른 가치 산정 시점의 자료를 근거로 한다.

마) 가치 산정 시점에서 공공기관이 전환한 모델에 따른 수치 변환 표, 본 통지에 첨부된 부록 1 "수치 변환 표" BCĐ01/SNCL-CĐ를 근거로 한다.

2. 주식회사로 전환한 정식 시점

공공기관은 공공기관이 주식회사로 전환한 정식 시점에서 첫 번째 주식회사 등록 시점에 기업 모델에 따른 재무상황 보고서를 작성하며, 다음 자료를 근거로 한다.

가) 가치 산정 시점에서 작성된 기업 모델에 따른 재무상황 보고서, 본 조항 1항에 따른다.

나) 행정기관 및 공공기관 회계 제도에 따라 작성된 모델 B01/BCTC에 따른 재무상황 보고서, 공공기관이 주식회사로 전환한 정식 시점에서 이양 시점에 작성된다.

다) 주식회사로 전환한 정식 시점에서의 재무 처리 결과, 2020년 제150호 시행령 제19조에 따른다.

라) 주식회사로 전환한 정식 시점에서의 재무 처리, 공공기관 가치 산정, 주식회사로 전환한 첫 번째 주식 발행 및 전환 후 수익 관리와 사용에 대한 지침, 2020년 12월 29일 재무부 장관이 발표한 2020년 제111호 통지에 따른다.

마) 주식회사로 전환한 정식 시점에서 작성된 수치 변환 표, 본 통지에 첨부된 부록 1 "수치 변환 표" BCĐ02/SNCL-CĐ를 근거로 한다.

조 10. 보고서 작성 방법 및 절차

재무상황보고서를 기업모델에 맞게 작성하는 단위는 다음 단계를 따르도록 한다.

- 회계사무 종료 절차를 행정사기관 회계제도에서 정한 규정에 따라 수행한다.

- 행정사기관 회계제도에서 정한 모델 B01/BCTC를 사용하여 재무상황보고서를 작성한다.

- 회계장부와 재산가치 재평가를 위한 문서를 근거로 세부 데이터를 분석하고, 공공기관 재산 가치 평가 결과 문서와 관련된 다른 자료를 참조한다.

- 이 시행령에서 정한 바에 따라 데이터 변환표를 작성한다.

- 데이터 변환표의 데이터와 기업모델에 맞춘 재무상황보고서 작성 지침을 근거로, 부록 제2호 "기업모델에 맞춘 재무상황보고서"에 따른 지침에 따라 세부 지표를 종합한다.

조 11. 보고서 작성에 대한 책임

1. 공공기관이 기업으로 전환되는 경우, 해당 공공기관은 공공기관 가치 평가 시점과 기업으로 공식 전환 시점에서 기업모델에 맞춘 재무상황보고서를 작성해야 한다.

2. 공공기관이 상위 회계단위인 경우, 그는 모든 하위 단위로부터 수집한 데이터를 기반으로 공공기관 가치 평가 시점과 기업으로 공식 전환 시점에서 기업모델에 맞춘 재무상황보고서(종합)를 작성해야 한다.

상위 회계단위의 재무상황보고서의 데이터는 내부 거래를 제외한 종합 데이터이며, 이를 시행령에서 정한 규정에 따라 작성된다.

조 12. 보고서 표준 양식

1. 기업모델에 맞춘 재무상황보고서는 보고서 작성 시점에서의 재무상황을 포함하며, 기업의 재무제표 양식과 내용을 따르도록 한다.

2. 공공기관이 기업으로 전환되는 경우, 기업모델에 맞춘 재무상황보고서 양식은 부록 제2호 "기업모델에 맞춘 재무상황보고서"에 따른다.

조 13. 데이터 변환표

1. 목적

데이터 변환표는 공공기관이 기업으로 전환되는 과정에서 세부 데이터를 계정별로 변환하여 기업모델에 맞춘 재무상황보고서를 작성하기 위한 자료이다.

공식 기업 전환 시점의 데이터 변환표는 기업 전환 시점에서 기업의 초기 장부기록과 인수를 위한 근거가 된다.

2. 요구사항 ||

데이터 변환표는 가치 평가 시점과 기업 전환 시점 두 시점에서 작성되며,

데이터 변환표는 즉시 작성되어, 정해진 양식에 따라 작성되고, 세부 내용을 충분히 분석하여 실제 발생한 업무의 본질을 정확하게 반영해야 한다.

3. 데이터 변환표의 데이터 확인 근거

- 행정사기관 회계제도에 따른 세부 회계장부. 이 장부는 모든 경제 및 재무 활동을 정확하게 기록하였으며, 전환 과정에서의 재무 처리도 포함한다.

- 재산 가치 재평가를 위한 자료.

- 공공기관 가치 평가 결과 문서.

- 기타 관련 자료.

4. 데이터 변환표의 세부 데이터 확인 원칙

a) 전환 지표의 데이터는 재평가된 가치를 기준으로 한다. 만약 세부 지표에 재평가 방법이 명시되지 않은 경우에는 작성일자 당일의 장부 잔액을 기준으로 한다. 다만, 다른 규정이 있을 경우에는 그러하지 아니하다.

b) 일부 지표는 세부 분류가 필요하다.

기업모델에 맞춘 재무상황보고서 작성 시, 단위는 작성일자 당일의 특정 계정 잔액을 세부 분류하여 다음과 같이 작성한다.

- 작성일자 당일의 금융투자자산 잔액: 금융투자자산을 추적하는 세부 회계장부와 작성일자 당일의 금융투자자산 재평가 자료를 기반으로, 단위는 금융투자자산 지표를 작성하기 위해 적절한 기준에 따라 세부 분류를 수행해야 한다. 그 중 단기 금융투자자산은 3개월 이내에 회수 가능한 것이며, 보고일 당시 현금으로 쉽게 전환될 수 있고 위험이 없는 것으로 분류된다.

- 작성일자 당일의 고객채권, 매입선급금, 기타 채권 잔액: 단위는 12개월 이내의 회수 기간을 기준으로 단기 지표로 분류하고, 12개월 이상의 회수 기간을 기준으로 장기 지표로 분류한다.

- 재고자산: 12개월 이상 예상 재고기간을 가진 설비, 물품, 부속품은 장기 설비, 물품, 부속품 지표로 분류한다.

- 고정자산: 작성일자 당일의 고정자산 가치를 기준으로, 단위는 기업 적용 기준에 따라 고정자산을 다시 분류해야 한다.

+ 기업 적용 기준에 따라 고정자산으로 인정할 수 있는 고정자산은 고정자산으로 분류한다.

+ 기업 적용 기준에 따라 고정자산으로 인정할 수 없는 고정자산은 단기 또는 장기 사전비용으로 분류한다.

- 작성일자 당일의 미완성 건설자산 구매 잔액(241계정 건설자산 미완성): 이는 기업 적용 기준에 따라 고정자산으로 인정할 수 있는 자산은 고정자산 구매 계정으로 이동시키고, 나머지 미완성 건설자산은 재고자산으로 이동시킨다.

- 잔여 미지급 대금, 미리 받은 고객 금액, 기타 미지급 금액에 대한 잔액: 단위는 지불 기한이 12개월을 초과하지 않는 금액을 짧은 기간 지표로 전환하고, 12개월을 초과하는 금액을 장기 지표로 전환하도록 분류한다.

- 차입금 잔액: 단위가 모든 차입금을 조직 및 개인과 일치시키고 정확하게 확인한 후, 지불 기한이 12개월을 초과하지 않는 차입금을 짧은 기간 차입 지표로 전환하고, 12개월을 초과하는 차입금을 장기 차입 지표로 전환한다.

- 선지급 비용 잔액: 단위는 보고 시점에서 12개월 이내에 제공되는 재화 및 서비스를 위해 지급된 금액을 짧은 기간 선지급 비용 지표로 전환하고, 12개월을 초과하는 금액을 장기 선지급 비용 지표로 전환한다.

5. 부록 제1 "수치 전환표"에 첨부된 수치 전환표의 표식 및 방법은 본 고시에 따른다.

목 3

주식회사 회계부서 개설

조 제14조. 주식회사 회계부서 개설에 관한 기업회계 규칙에 따라 주식회사 회계부서 개설

1. 주식회사는 처음 회계연도에 공공기관에서 주식회사로 전환할 때 사용하는 이관 서류를 근거로 회계부서를 개설한다. 이관 서류에는 다음 사항이 포함된다.

가) 주식회사로 전환한 공공기관의 가치 결정 및 공표 결정서

나) 공공기관이 주식회사로 전환되기 직전의 재무제표(감사 및 관련 권한 기관의 승인을 받음)

다) 공공기관의 기업 모델 재무상태표와 주식회사로 전환 시점의 재무상태표 수치 전환표

라) 주식회사로 전환 시점의 국가 자본 가치 결정서(권한 기관 발행)

마) 전환 시점의 자산 및 자본 이관 기록서(주식회사로 이관된 채무 및 재무상태 처리를 위한 자세한 내역 포함)

2. 주식회사는 통합 고시 부록 제1에 명시된 "주식회사로 전환 시점의 수치 전환표"의 제5열 "주식회사로 이관된 수치"와 관련 서류를 근거로 현행 기업회계 규칙에 따라 해당 세부 회계부서에 기록한다.

장 III

조직 및 실행

조항 15. 시행 조항

1. 본 고시는 2021년 6월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 고시에서 인용된 법령이 수정되거나 대체될 경우, 해당 수정 또는 대체된 법령에 따르도록 한다.

3. 공공기관에서 주식회사로 전환되는 경우, 정부령 제150/2020/NĐ-CP에 따라 기업 모델 재무상태표 작성 및 전환 처리를 위한 규정을 적용한다.

조 제16조. 시행 책임

1. 각 중앙부처, 지방자치단체, 국립대학교, 공공기관, 주식회사로 전환된 공공기관은 본 고시를 준수해야 한다.

2. 회계감독국장, 재정부 사무총장 및 재정부 소속 관련 기관장은 본 고시의 공포, 안내, 감독 및 집행을 책임진다./

부록 제1

수치 전환표
(본 고시 제26/2021/TT-BTC에 첨부됨, 2021년 4월 7일 재정부 장관 발행)

I. 수치 전환표 목록

II. 수치 전환표 표식

수치 전환표

주식회사로 전환 시점의 공공기관 가치 결정

날짜: …월 …일 …년

단위: …

참고:

- 제1열 "회계장부 기록": 단위의 회계장부 기록을 반영하며, 행정사기관 회계 제도에 따른 시점에서 단위 가치를 결정하기 위한 단위 가치를 반영합니다.

- 제2열 "재평가 가치": 재평가 가치를 반영하며, 가치를 재평가해야 하는 재산 및 자금 항목의 수치를 반영합니다.

- 제3열 "분석 수치": 이 열의 수치는 단위 가치 결정 시점에서 공공 사기관이 민영화되는 시점에서 기업 모델에 따른 재무 상황 보고서를 작성하는데 사용됩니다. 제2열의 수치는 가치 재평가가 필요한 재산 및 자금 항목에 대한 세부 분석을 위해 사용되며, 제1열의 수치는 나머지 재산에 대한 세부 분석을 위해 사용됩니다.

수치 전환표

공식적으로 주식회사로 전환되는 시점

...월...일...년...

단위: …

참고:

- 제1열 "회계장부 기록": 행정사기관 회계 제도에 따른 단위의 회계장부 기록을 반영하며, 공식적으로 주식회사로 전환되는 시점에서 단위 가치를 결정하기 위한 단위 가치를 반영합니다.

- 제2열 "가치 결정 시점의 수치": 가치 결정 시점의 수치를 반영하며, BCĐ01/SNCL-CĐ 모델의 제3열 수치를 가져옵니다.

- 제3열 "공식적으로 주식회사로 전환되는 시점의 재평가 가치": 공식적으로 주식회사로 전환되는 시점에서 재평가 가치를 반영하며, 재평가 가치는 해당 자산 및 원천에 대한 항목에 따라 반영되어야 합니다.

- 항 4 "Số liệu điều chỉnh từ thời điểm xác định giá trị đơn vị đến thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần": Phản ánh số liệu của các chỉ tiêu được phép điều chỉnh thay đổi từ thời điểm xác định giá trị đơn vị đến thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần theo quy định (điều chỉnh tăng ghi dương, điều chỉnh giảm ghi âm). Đơn vị lưu ý điều chỉnh số liệu cả ở phần tài sản và nguồn vốn tương ứng.

- 항 5 "Số liệu bàn giao cho công ty cổ phần": Là số liệu chính thức bàn giao cho công ty cổ phần, số liệu ở cột 5 phục vụ cho tập báo cáo tình hình tài chính theo khuôn mẫu doanh nghiệp tại thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần và mở sổ kế toán chi tiết của Công ty cổ phần. Được tính toán như sau:

+ Trường hợp các chỉ tiêu không có quy định đánh giá lại giá trị tại thời điểm xác định giá trị và tại thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần, được lấy số liệu bàn giao theo sổ kế toán thì số liệu Cột 5 được phân tích từ số liệu Cột 1.

+ Trường hợp các chỉ tiêu có quy định đánh giá lại giá trị tại thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần thì số liệu Cột 5 = Cột 3.

+ Trường hợp các chỉ tiêu đã đánh giá lại giá trị tại thời điểm xác định giá trị, và được điều chỉnh thay đổi trong khoảng thời gian từ thời điểm xác định giá trị đến thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần thì số liệu Cột 5 = Cột 2 + Cột 4.

+ Trường hợp các chỉ tiêu đã đánh giá lại giá trị tại thời điểm xác định giá trị, và không có quy định điều chỉnh thay đổi trong khoảng thời gian từ thời điểm xác định giá trị đến thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần thì số liệu Cột 5 = Cột 2

부록 2

재무상태표 기업모델에 따른 보고서
(본 고시 제26/2021/TT-BTC에 첨부됨, 2021년 4월 7일 재정부 장관 발행)

I. 보고서 목록

II. 보고서 양식

보고서

공공기관 재무상태표 기업모델에 따른 보고서

(보고 시점: …)

(날짜 ... 월 ... 일 ...)

단위: ...

III. 보고서 내용 및 작성 방법

1. 일반 정보:

- 보고 기관: 공공기관 명칭;

- 주소: 공공기관 주소;

- 보고 시점...: "공공기관 가치평가 시점" 또는 "공사 전환 정식 시점"을 명확히 기재

2. 항목 열:

- 항목 열 (열 A): 기업 모델 재무상태표 항목;

- 코드 열 (열 B): 기업 모델 재무상태표 항목 코드. 이러한 항목들은 재무제표 표준 양식 (양식 번호 B01-DN)에서 동일한 코드를 가지며, 이는 통지 제 200/2014/TT-BTC 2014년 12월 22일 재무부 발행에 따른 것입니다. 2014년 12월 22일 재무부 명령.

- 보고 번호 열 (열 1):

+ 가치평가 시점: 가치평가 표준 양식 (양식 번호 BCĐ01/SNCL-CĐ)에 따른 가치평가 표준 양식에서 열 3 "분석 데이터"의 데이터를 취합하여 작성.

+ 공사 전환 정식 시점: 공사 전환 표준 양식 (양식 번호 BCĐ02/SNCL-CĐ)에 따른 공사 전환 표준 양식에서 열 5 "공사 전환 데이터"의 데이터를 취합하여 작성.

3. 보고 항목 작성 방법

a) 단기 자산 - 코드번호 100

단기 자산의 총 가치를 반영하며, 보고 시점에서 12개월 이내에 현금화하거나 판매 또는 사용 가능한 현금 및 현금성자산, 단기 금융투자자산, 단기 채권, 재고자산 및 기타 단기 자산을 포함합니다.

코드번호 100 = 코드번호 110 + 코드번호 120 + 코드번호 130 + 코드번호 140 + 코드번호 150.

- 현금 및 현금성자산 - 코드번호 110

자산총계로서 보고 시점에서 단위가 보유하고 있는 현금 및 현금성자산의 총액을 반영하는 지표로, 금고에 보관된 현금, 만기 없는 예치금, 이동 중인 현금 및 현금성자산을 포함한다.

코드 100 = 코드 111 + 코드 112.

+ 현금 - 코드 111

이 지표는 보고 시점에서 단위가 보유하고 있는 현금의 총액을 반영하며, 금고에 보관된 현금, 만기 없는 예치금, 이동 중인 현금을 포함한다.

./. 공공기관이 변경될 가치를 결정하기 위한 보고 시점에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ01/SNCL-CĐ의 코드 111 항목의 수치를 기준으로 한다.

./. 공공기관이 공식적으로 주식회사로 전환되는 시점의 보고에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ02/SNCL-CĐ의 코드 111a, 111b, 111c 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

코드 111 = 코드 111a + 코드 111b + 코드 111c.

+ 현금성자산 - 코드 112

이 지표는 보고 시점에서 단위가 보유하고 있는 만기 3개월 이내로 회수 가능한 단기 투자 자산을 반영하며, 이러한 자산은 쉽게 일정 금액의 현금으로 전환 가능하고, 전환 과정에서 위험이 없다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 112 항목의 수치를 기준으로 한다.

- 단기금융투자 - 코드 120

이 지표는 보고 시점에서 단위가 보유하고 있는 단기 투자 자산의 총 가치를 반영하며, 사업 목적으로 보유한 증권, 만기 도래까지 보유한 투자, 그리고 만기 12개월 이내로 남아있는 다른 단기 투자를 포함한다.

이 지표에 포함된 단기 투자는 현금성자산 항목에 이미 포함된 단기 투자를 제외한다.

코드 120 = 코드 121 + 코드 123.

+ 사업용 증권 - 코드 121

이 지표는 보고 시점에서 단위가 사업 목적으로 보유하고 있는 증권과 다른 금융상품의 가치를 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 121 항목의 수치를 기준으로 한다.

+ 만기 도래까지 보유한 투자 - 코드 123

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 만기 도래까지 보유한 투자를 반영하며, 이는 만기 예금, 채권, 기타 부채 증권 등을 포함한다. 이 지표는 현금성자산 항목에 이미 포함된 만기 도래까지 보유한 투자를 제외한다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 123 항목의 수치를 기준으로 한다.

- 단기매입채무 - 코드 130

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 매입채무의 총 가치를 반영하며, 고객에게 청구할 금액, 판매자에게 미리 지불한 금액, 기타 단기 매입채무, 처리 대기 중인 재산을 포함한다.

코드 130 = 코드 131 + 코드 132 + 코드 136 + 코드 139.

+ 고객에게 청구할 단기매입채무 - 코드 131

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 고객에게 청구할 금액을 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 131 항목의 수치를 기준으로 한다.

+ 단기 판매자에게 미리 지불한 금액 - 코드 132

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 판매자에게 미리 지불한 금액을 반영하며, 아직 재산을 받지 못한 상태이다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 132 항목의 수치를 기준으로 한다.

+ 기타 단기매입채무 - 코드 136

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 기타 매입채무를 반영하며, 대행 지출에 대한 청구, 이자, 배당금, 임시 사용금, 담보, 담보물, 보증금, 스태프 보험, 공제회 등에 대한 청구를 포함한다.

./. 공공기관이 변경될 가치를 결정하기 위한 보고 시점에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ01/SNCL-CĐ의 코드 136a, 136b, 136c, 136d, 136đ, 136e, 136g 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

코드 136 = 코드 136a + 코드 136b + 코드 136c + 코드 136d + 코드 136đ + 코드 136e + 코드 136g.

./. 공공기관이 공식적으로 주식회사로 전환되는 시점의 보고에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ02/SNCL-CĐ의 코드 136a, 136b, 136c, 136d, 136đ, 136e, 136g, 136h 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

코드 136 = 코드 136a + 코드 136b + 코드 136c + 코드 136d + 코드 136đ + 코드 136e + 코드 136g + 코드 136h.

+ 처리 대기 중인 재산 - 코드 139

이 지표는 보고 시점에서 원인 불명의 재산 손실, 누락된 재산을 반영하며, 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표의 코드 139 항목의 수치를 기준으로 한다.

- 재고자산 - 코드 140

+ 재고자산 - 코드 141

이 지표는 보고 시점에서 단위가 보유하고 있는 재고자산의 총 가치를 반영하며, 장기 설비, 물자, 부속품은 제외된다.

코드번호 140 = 코드번호 141

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ01/SNCL-CĐ의 코드 141a, 141b, 141c, 141d 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

코드 141 = 코드 141a + 코드 141b + 코드 141c + 코드 141d.

./. 공공기관이 변경될 가치를 결정하기 위한 보고 시점에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ01/SNCL-CĐ의 코드 136a, 136b, 136c, 136d, 136đ, 136e, 136g 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ02/SNCL-CĐ의 코드 141a, 141b, 141c, 141d, 141đ, 141e 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

코드 141 = 코드 141a + 코드 141b + 코드 141c + 코드 141d + 코드 141đ + 코드 141e.

코드 136 = 코드 136a + 코드 136b + 코드 136c + 코드 136d + 코드 136đ + 코드 136e + 코드 136g + 코드 136h.

- 기타 단기자산 - 코드 150

이 지표는 보고 시점에서 단기 12개월 이내로 남아있는 기타 단기자산의 총 가치를 반영하며, 단기 선급비용, 부가가치세 환급액, 국가로부터 청구할 세금 및 기타 단기자산을 포함한다.

코드 150 = 코드 151 + 코드 152 + 코드 153 + 코드 155.

+ 단기 선급비용 - 코드 151:

코드 150 = 코드 151 + 코드 152 + 코드 153 + 코드 155.

+ 단기 선급비 - 코드 151:

본 지표는 구매 서비스 및 상품을 위해 지불한 선금액을 반영하며, 선금 납부 시점으로부터 12개월 이내에 제공되는 금액을 나타냅니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 151a, 151b, 151c 항목의 데이터를 합산하여 작성됩니다.

코드 151 = 코드 151a + 코드 151b + 코드 151c.

+ 부가가치세 환급 가능 금액 - 코드 152:

본 지표는 보고 기간 종료 시점까지 환급 가능한 부가가치세 금액을 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 152 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 국가에 대한 세금 및 기타 수취 예정 금액 - 코드 153:

본 지표는 보고 시점에서 국가에 추가로 납부된 세금 및 기타 금액을 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 153 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 기타 단기 자산 - 코드 155:

본 지표는 상기 지표들에 포함되지 않은 단기 자산 가치를 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 155 항목의 데이터에서 추출됩니다.

b) 장기 자산 - 코드 200

본 지표는 단기 자산 지표에 포함되지 않은 모든 종류의 자산 가치를 반영합니다. 장기 자산은 보고 시점에서 12개월 이상 회수하거나 사용할 수 있는 자산을 포함하며, 장기 대금 청구권, 고정자산, 장기 미완성 자산, 장기 금융 투자 및 기타 장기 자산을 포함합니다.

코드 200 = 코드 210 + 코드 220 + 코드 240 + 코드 250 + 코드 260.

- 장기 대금 청구권 - 코드 210

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 회수 기간이 남아있는 모든 대금 청구권의 총 가치를 반영합니다. 이는 고객 대금 청구, 판매자에게 지불한 선금 및 기타 장기 대금 청구를 포함합니다.

코드 210 = 코드 211 + 코드 212 + 코드 216.

+ 고객 대금 청구 - 코드 211

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 회수 기간이 남아있는 고객 대금 청구의 총 금액을 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 211 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 장기 판매자 선금 - 코드 212

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 지불한 선금을 반영하며, 이를 통해 자산을 구매하였으나 아직 받지 못한 경우를 포함합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 212 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 기타 장기 대금 청구 - 코드 216

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 회수 기간이 남아있는 기타 대금 청구를 반영합니다. 이는 이자, 배당금, 임시 수령, 담보, 담보물, 보증금, 보증금 및 기타 대금 청구를 포함합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 216a, 216b, 216c, 216d 항목의 데이터를 합산하여 작성됩니다.

코드 216 = 코드 216a + 코드 216b + 코드 216c + 코드 216d.

- 고정자산 - 코드 220:

본 지표는 보고 시점에서 기업의 모든 고정자산 가치를 반영합니다. 이는 기업의 고정자산 표준 및 식별 기준에 따라 적용됩니다.

코드 220 = 코드 221 + 코드 227

+ 유형 고정자산 - 코드 221

본 지표는 보고 시점에서 기업의 모든 유형 고정자산 가치를 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 221 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 무형 고정자산 - 코드 227

본 지표는 보고 시점에서 기업의 모든 무형 고정자산 가치를 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 227 항목의 데이터에서 추출됩니다.

- 장기 미완성 자산 - 코드 240

본 지표는 보고 시점에서 장기 미완성 자산의 가치를 반영합니다.

코드 240 = 코드 242.

- 기초 설비 건설 미완성 비용 - 코드 242

본 지표는 보고 시점에서 구매 중인 고정자산, 기초 설비 건설 비용 및 미완성 또는 완성 후 사용 전에 배포되지 않은 고정자산 개선 비용의 전체 가치를 반영합니다. 이는 기업의 고정자산 표준 및 식별 기준에 따라 적용됩니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 242a, 242b 항목의 데이터를 합산하여 작성됩니다.

코드 242 = 코드 242a + 코드 242b.

- 장기 금융 투자 - 코드 250

본 지표는 보고 시점에서 기업의 모든 장기 금융 투자의 총 가치를 반영합니다. 이는 합작회사 및 연합회사 투자, 다른 기관에 대한 출자 및 만기가 12개월 이상 남아있는 만기 도래 시까지 보유하는 투자를 포함합니다.

코드 250 = 코드 252 + 코드 253 + 코드 255.

+ 합작회사 및 연합회사 투자 - 코드 252

본 지표는 보고 시점에서 합작회사 및 연합회사에 대한 투자 가치를 반영합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 252 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 다른 기관에 대한 출자 - 코드 253

본 지표는 기업이 제어, 공동 제어 또는 중요한 영향력을 행사하지 않는 다른 기관의 자본에 대한 투자를 반영합니다. 합작회사 및 연합회사 투자를 제외한 투자를 포함합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 253 항목의 데이터에서 추출됩니다.

+ 만기 도래 시까지 보유 투자 - 코드 255

본 지표는 보고 시점에서 만기가 12개월 이상 남아있는 만기 도래 시까지 보유하는 투자를 반영합니다. 이는 만기 예금, 채권 및 기타 채무 증권을 포함합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 255 항목의 데이터에서 추출됩니다.

- 기타 장기 자산 - 코드 260

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 회수 기간이 남아있는 기타 장기 자산의 총 가치를 반영합니다. 이는 장기 선금, 장기 교체 장비 및 기타 장기 자산을 포함합니다.

코드 260 = 코드 261 + 코드 263 + 코드 268.

+ 장기 선금 - 코드 261:

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 지불한 선금을 반영하며, 이를 통해 서비스 및 상품을 제공받는 것을 목적으로 합니다.

본 지표에 기록된 데이터는 변환표의 코드 261a, 261b, 261c 항목의 데이터를 합산하여 작성됩니다.

코드 261 = 코드 261a + 코드 261b + 코드 261c.

장기 보관용 설비, 물자, 부속품 - 코드번호 263:

이 지표는 재산 손상 예방을 위한 설비, 물자, 부속품의 가치를 반영하며, 고정 자산 분류 기준 미달이지만 12개월 이상 보관되는 항목으로 재고자산 분류 대상에서 제외된 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 263 항목의 수치를 기반으로 합니다.

장기 자산 기타 - 코드번호 268:

이 지표는 상기 지표들에 포함되지 않은 단위의 기타 장기 자산의 가치를 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 268 항목의 수치를 기반으로 합니다.

총 자산 합계 - 코드번호 270

이 지표는 단위가 보유하고 있는 자산의 총 가치를 종합적으로 나타내는 지표입니다.

코드번호 270 = 코드번호 100 + 코드번호 200.

부채 합계 - 코드번호 300

이 지표는 단위가 보유하고 있는 모든 부채의 총 가치를 종합적으로 나타내며, 단기 부채와 장기 부채를 포함합니다.

코드번호 300 = 코드번호 310 + 코드번호 330.

단기 부채 - 코드번호 310

이 지표는 단위가 보유하고 있는 단기 부채의 총 가치를 종합적으로 나타내며, 보고일 기준으로 12개월 이내에 상환해야 하는 부채를 포함합니다.

코드번호 310 = 코드번호 311 + 코드번호 312 + 코드번호 313 + 코드번호 314 + 코드번호 318 + 코드번호 319 + 코드번호 320 + 코드번호 322.

단기 거래처 채무 - 코드번호 311

이 지표는 단위가 보유하고 있는 단기 거래처 채무의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이내에 상환해야 하는 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 311 항목의 수치를 기반으로 합니다.

단기 선수금 - 코드번호 312

이 지표는 단위가 보유하고 있는 단기 선수금의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이내에 제공해야 하는 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 312 항목의 수치를 기반으로 합니다.

세금 및 국가 납부금 - 코드번호 313:

이 지표는 단위가 보유하고 있는 국가에 대한 납부해야 할 총 금액을 보고일 기준으로 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 313a, 313b 항목의 수치를 합산하여 작성됩니다.

코드번호 313 = 코드번호 313a + 코드번호 313b.

근로자 지급금 - 코드번호 314:

이 지표는 단위가 보유하고 있는 근로자 지급금의 가치를 보고일 기준으로 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 314 항목의 수치를 기반으로 합니다.

단기 미실현 매출 - 코드번호 318:

이 지표는 단위가 보유하고 있는 단기 미실현 매출의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이내에 발생할 의무를 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 318 항목의 수치를 기반으로 합니다.

기타 단기 지급금 - 코드번호 319:

이 지표는 단위가 보유하고 있는 기타 단기 지급금의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이내에 상환해야 하는 것을 나타냅니다.

./. 공공기관이 변경될 가치를 결정하기 위한 보고 시점에서는 이 지표에 기록되는 수치는 변경수리표 모형 BCĐ01/SNCL-CĐ의 코드 136a, 136b, 136c, 136d, 136đ, 136e, 136g 항목의 수치를 합산하여 산출한다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 319a, 319b, 319c, 319d, 319đ, 319e, 319g, 319h, 319i 항목의 수치를 합산하여 작성됩니다.

코드번호 319 = 코드번호 319a + 코드번호 319b + 코드번호 319c + 코드번호 319d + 코드번호 319đ + 코드번호 319e + 코드번호 319g + 코드번호 319h + 코드번호 319i.

코드 136 = 코드 136a + 코드 136b + 코드 136c + 코드 136d + 코드 136đ + 코드 136e + 코드 136g + 코드 136h.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 319a, 319b, 319c, 319d, 319đ, 319e, 319g, 319h, 319i, 319k, 319l, 319m 항목의 수치를 합산하여 작성됩니다.

코드번호 319 = 코드번호 319a + 코드번호 319b + 코드번호 319c + 코드번호 319d + 코드번호 319đ + 코드번호 319e + 코드번호 319g + 코드번호 319h + 코드번호 319i + 코드번호 319k + 코드번호 319l + 코드번호 319m.

단기 차입금 및 금융 임대 부채 - 코드번호 320

이 지표는 단위가 보유하고 있는 단기 차입금 및 금융 임대 부채의 총 가치를 보고일 기준으로 12개월 이내에 상환해야 하는 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 320 항목의 수치를 기반으로 합니다.

포상금 및 복리금 - 코드번호 322

이 지표는 단위가 보유하고 있는 포상금 및 복리금의 가치를 보고일 기준으로 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 322a, 322b, 322c 항목의 수치를 합산하여 작성됩니다.

코드번호 322 = 코드번호 322a + 코드번호 322b + 코드번호 322c.

장기 부채 - 코드번호 330

이 지표는 단위가 보유하고 있는 장기 부채의 총 가치를 종합적으로 나타내며, 보고일 기준으로 12개월 이상 상환해야 하는 부채를 포함합니다.

코드번호 330 = 코드번호 331 + 코드번호 332 + 코드번호 336 + 코드번호 337 + 코드번호 338.

장기 거래처 채무 - 코드번호 331

이 지표는 단위가 보유하고 있는 장기 거래처 채무의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이상 상환해야 하는 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 331 항목의 수치를 기반으로 합니다.

장기 선수금 - 코드번호 332

이 지표는 단위가 보유하고 있는 장기 선수금의 가치를 보고일 기준으로 12개월 이상 제공해야 하는 것을 나타냅니다.

이 지표에 기록된 수치는 변환표의 코드번호 332 항목의 수치를 기반으로 합니다.

장기 미실현 매출 - 코드번호 336:

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이후에 수행해야 할 의무와 상응하는 미수익 금액을 반영한다.

본 지표에 기재된 수치는 변환표의 코드 336 항목의 수치를 취한다.

+ 장기 기타 부채 - 코드 337:

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상의 만기가 남아 있는 기타 부채를 반영하며, 다른 지표들에서 이미 반영된 장기 부채를 제외하고, 예치금, 담보금, 계약금 및 기타 부채를 포함한다.

본 지표에 기재된 수치는 변환표의 코드 337a, 337b, 337c, 337d, 337đ 항목의 수치를 합산하여 산출된다.

코드 337 = 코드 337a + 코드 337b + 코드 337c + 코드 337d + 코드 337đ.

+ 장기 차입금 및 금융 임차부채 - 코드 338

본 지표는 보고 시점에서 12개월 이상의 만기가 남아 있는 차입금과 금융 임차부채를 반영한다.

본 지표에 기재된 수치는 변환표의 코드 338 항목의 수치를 취한다.

득) 자본금 - 코드 400

코드 400 = 코드 410.

- 자본금 - 코드 410

이 지표는 보고 시점에서 단위가 보유한 모든 자본을 종합적으로 반영하며, 공공기관으로부터 전환된 단위의 국가자본, 단위의 기타 자본 및 환율 차이를 포함한다.

코드 410 = 코드 411 + 코드 414 + 코드 417.

+ 주주 출자 자본 - 코드 411

본 지표는 보고 시점에서 공공기관으로부터 전환된 단위의 국가자본 가치를 반영한다. 본 지표에 기재된 수치는 해당 단위의 국가자본 가치를 결정한 기관의 결정에 따라 보고 시점과 전환 시점의 가치를 기준으로 한다.

+ 기타 주주 출자 자본 - 코드 414

본 지표는 보고 시점에서 단위의 기타 자본 가치를 반영한다.

본 지표에 기재된 수치는 변환표의 코드 414 항목의 수치를 취한다.

+ 환율 차이 - 코드 417

본 지표는 보고 시점에서 계속 추적해야 하는 외화 표시 금융 자산의 재평가로 인한 환율 차이를 반영한다.

본 지표에 기재된 수치는 변환표의 코드 417 항목의 수치를 취한다.

엑) 총 자본원 - 코드 440

본 지표는 보고 시점에서 단위의 자산 형성 자본총액을 반영한다.

코드 440 = 코드 300 + 코드 400

- 총 자산 지표 = 총 자본원 지표

코드 270 = 코드 440.