특별소비세법 제27호 2008/QH12

법률

특별소비세법

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1992년 제헌법을 2001년 제51/2001/QH10호 결의에 따라 일부 조항을 개정 보완한 사회주의 공화국 베트남 제헌법에 근거하여

국会对特别消费税法进行制定。

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 과세대상, 비과세대상, 납세자, 세액산정기준, 환급, 공제 및 감면에 대한 특별소비세를 규정한다.

조 2. 세금 부과 대상

1. 상품:

가) 담배, 시가 및 담배잎으로 만든 흡연, 흡입, 씹기, 냄새 맡기, 입안에 넣어 사용하는 다른 제품;

나) 술;

다) 맥주;

라) 24석 미만의 승용차, 승용차와 화물차를 겸용하는 차량 중 두 개 이상의 좌석을 갖춘 고정된 벽으로 승객실과 화물실을 구분한 차량;

마) 125cm³ 초과의 실린더 용량을 가진 이륜 및 삼륜 오토바이;

바) 비행기, 유람선;

사) 모든 종류의 연료, 나프타(Naphtha), 리포마드 컴포넌트(Reformade Component) 및 연료 혼합용 다른 제품;

아) 90,000BTU 이하의 출력을 가진 온도 조절기;

자) 카드놀이;

차) 가짜 금, 가짜 물건.

2. 서비스:

가) 클럽 운영;

나) 마사지(Massage), 카라오케(Karaoke) 운영;

다) 카지노(Casino) 운영; 포상금(Jackpot), 슬롯(Slot) 게임 등 포상금이 있는 전자 게임 운영;

라) 배팅 운영;

마) 골프(Golf) 운영, 회원권 판매 및 골프 플레이 티켓 판매 포함;

바) 로또 운영.

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

제2조 제1항에서 정한 상품은 다음 각 호의 경우에 특별소비세를 부과하지 않는다.

1. 생산 또는 가공 기관이 직접 수출하거나 수출을 위해 다른 사업체에 판매하거나 위탁하는 상품;

2. 수입 상품은 다음과 같다:

가) 인도주의적 원조, 무상원조; 정부가 정한 수준의 정부 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 정치 직업 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 민간 군사 단체, 국내 개인에게 선물하는 선물;

나) 관세 지나가는 상품 또는 베트남 관세를 통과하는 상품, 정부가 정한 관세 변경 상품;

다) 관세 면제로 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입하는 상품, 관세법에 따른 기간 내에 수입 관세와 수출 관세를 납부하지 않는 상품;

라) 외국인 기관 및 개인의 외교 면제 기준에 따른 물품; 관세 면제 여행 품목으로 수입되는 물품; 관세 면제로 판매되는 물품(관세법에 따른);

3. 화물 운송, 승객 운송, 관광 목적으로 사용되는 비행기, 유람선;

4. 구급차; 수감자를 운송하는 차량; 장례 차량; 24명 이상을 수용할 수 있는 좌석과 서있는 공간을 모두 갖춘 차량; 관광, 여가, 체육 시설 내에서 등록되지 않은 차량 및 교통에 참여하지 않는 차량;

5. 해외에서 자유 무역 구역으로 수입되는 상품, 국내에서 자유 무역 구역으로 판매되고 자유 무역 구역 내에서만 사용되는 상품, 자유 무역 구역 간에 거래되는 상품, 승용차 24석 미만 제외;

조 4. 납세자

특별소비세 납세자는 해당 상품을 생산하거나 수입하고 해당 서비스를 제공하는 기관 및 개인이다.

수출 활동을 하는 기관 및 개인이 수출을 위해 생산 기관에서 구매한 상품을 수출하지 않고 국내에서 소비하는 경우, 그 수출 활동을 하는 기관 및 개인은 특별소비세 납세자가 된다.

조 3. 납부 금액, 책임, 납부 방식

과세 기준

조 5. 과세 기준

특별소비세의 세액산정기준은 과세 대상 상품 및 서비스의 과세 가격과 세율이다. 특별소비세는 과세 가격과 세율을 곱하여 산출된다.

조 6. 과세 가격

특별소비세 과세 대상 재화 및 용역의 과세 가격은 특별소비세와 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격 또는 용역 공급 가격으로 다음과 같이 정의된다.

1. 국내 생산 재화의 경우는 생산 기관이 판매하는 가격이다.

2. 수입 재화의 경우는 수입 세액을 더한 수입 과세 가격이며, 수입 세액 면제 또는 감면된 재화의 경우 과세 가격에는 면제 또는 감면된 수입 세액이 포함되지 않는다.

3. 가공 재화의 경우는 가공 기관이 판매하는 재화의 과세 가격 또는 같은 종류 또는 유사한 재화의 판매 가격이다.

4. 할부 또는 연기 납품 방식으로 판매되는 재화의 경우는 일시불로 판매되는 해당 재화의 가격에서 할부 이자 또는 연기 이자를 제외한 가격이다.

5. 용역의 경우는 사업자가 제공하는 용역 가격이다. 용역 가격에 대한 몇 가지 예외 사항은 다음과 같이 정의된다.

가) 골프 운영의 경우는 회원 카드 판매 가격과 골프 플레이 티켓 판매 가격으로, 이는 골프 플레이 비용과 보증금(있을 경우)을 포함한다.

나) 카지노 운영, 전자 게임 도박, 베팅 사업의 경우는 해당 활동에서 얻은 수익에서 고객에게 지급된 상금을 제외한 금액이다.

다) 댄스 클럽, 마사지, 캐라오케 운영의 경우는 각각의 운영 활동에서 얻은 수익이다.

6. 교환 또는 내부 소비를 위한 재화 및 용역의 경우는 같은 종류 또는 유사한 재화 및 용역의 과세 가격으로, 해당 활동 발생 시점의 가격이다.

본 조에서 정의된 재화 및 용역의 특별소비세 과세 가격은 추가 수입금(있을 경우)도 포함한다.

과세 가격은 동반으로 계산되며, 외화 거래 수입이 있는 납세자는 해당 수입을 동반으로 환산해야 한다. 이를 위해 한국은행이 발표한 외환 시장 평균 환율을 사용하여 수입 발생 시점의 과세 가격을 결정한다.

정부는 본 조를 구체적으로 규정한다.

특별소비세 세율은 다음 특별소비세 세율표에 따라 정해진다.

특별소비세 세율표

 제3장

환급, 공제, 감면

조 8. 세금 환급 및 공제

1. 특별소비세 납세자는 다음 각 호의 경우에 특별소비세 환급을 받을 수 있다.

가) 임시 수입 후 재수출 재화

나) 수출용 제품 생산 또는 가공을 위해 수입한 원재료

다) 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 소유권 변경, 기업 전환, 사업 종료 등으로 인한 세액 정산 시 과납 세액이 있는 경우

라) 법령에 따른 관할 기관의 환급 결정에 따라 특별소비세 환급을 받을 수 있으며, 국제 조약에 따라 특별소비세 환급을 받는 경우도 포함된다.

본 조 제1항 가목 및 나목에서 정한 특별소비세 환급은 실제 수출된 재화에 한한다.

2. 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 납세자는 원재료로 사용된 특별소비세 납부 증빙이 있을 경우, 생산 단계에서 납부한 특별소비세를 공제할 수 있다.

정부는 본 조를 구체적으로 규정한다.

조 9. 세 감면

특별소비세 부과 대상 제품을 생산하는 납세자가 천재지변 또는 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 경우 세 감면을 받을 수 있다.

세 감면 금액은 천재지변 또는 예기치 않은 사고로 인한 실제 손실을 기준으로 결정되며, 해당 연도에 부과되는 세액의 30%를 초과하지 않으며, 보상 후의 재산 손해액을 초과하지 않아야 한다.

장 IV

시행규정

조 제10条 효력 시행

1. 본 법률은 2009년 4월 1일부터 효력이 발생한다; 술과 맥주에 대한 규정은 2010년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 제5호 1998년 특별소비세법, 제8호 2003년 특별소비세법 개정법, 제57호 2005년 특별소비세법 및 부가가치세법 개정법 제1조의 규정은 각각 폐지되며, 술과 맥주에 대한 규정은 2009년 12월 31일까지 계속 효력을 가진다.

조 11. 시행 지침

정부는 본 법률에서 위임된 조항들에 대한 구체적인 세부사항과 시행 지침을 제정하며, 국가 관리 요구에 부응하기 위해 본 법률의 필요한 내용을 지시한다.

본 법률은 사회주의 공화국 베트남 제12기 국회의 제4차 회의에서 2008년 11월 14일에 통과되었다./.