시행령 제 28/2000/시행규칙-국세청은 정부령 제 176/99/시행령-총리령일자 1999년 12월 21일에 따른 부동산 등록세 징수에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

176/1999/NĐ-CP 날짜 1999년 12월 21일 정부령 제176호에 따른 등기 전 부가세 지침

정부령 제176/1999/NĐ-CP 날짜 1999년 12월 21일에 따른 등기 전 부가세에 관한

정부령 제176/1999/NĐ-CP 날짜 1999년 12월 21일에 따른 등기 전 부가세를 근거로 재무부는 다음과 같이 지침을 시행한다.

I. 적용범위:

1. 정부령 제176/1999/NĐ-CP 날짜 1999년 12월 21일 제1조에 따라 다음 재산은 소유권 또는 사용권을 국가 기관에 등록할 때 등기 전 부가세를 부과받아야 한다.

a) 건물 및 토지로 구분되며:

a1) 건물로 구분되며: 주택, 사무실, 공장, 창고, 상점, 상업시설 및 기타 건축물.

a2) 토지로 구분되며: 농지, 산림지, 농촌 거주지, 도시지, 전용지(건물이 있건 없건 상관없이).

b) 운송수단으로 구분되며:

b1) 선박으로 구분되며: 선박, 캐노피, 보트, 추진선, 밀어내는 선, 선체, 선박 엔진 총체.

b2) 배(기관이 없는 경우와 국가 기관에 등록하지 않는 경우는 제외하며, 법률 규정에 따름).

b3) 자동차(4개 이상의 바퀴를 가진 모든 기계식 운송 수단 포함) 및 자동차 프레임과 엔진 총체; 루터, 크레인, 굴착기, 스케이더, 트랙터 등의 운송 수단이 아닌 장비는 제외함.

b4) 오토바이(2륜, 3륜 오토바이 포함, 라마 포함) 및 오토바이 프레임과 엔진 총체.

선체, 프레임(프레임과 통칭), 엔진 총체는 각각 b1, b3, b4에서 언급된 것처럼 등기 전 부가세를 부과받는다. 이는 기존에 국가 기관에 등록된 소유권 또는 사용권 증명서에 기재된 프레임 번호와 엔진 번호가 다른 대체 프레임과 엔진 총체를 의미한다. 개조나 수리가 이루어져도 프레임 번호와 엔진 번호가 변경되지 않거나 단순히 엔진 블록만 교체되는 경우에는 등기 전 부가세를 부과받지 않는다.

c) 사냥총, 스포츠총.

2. 국내 기관 및 개인, 외국 기관 및 개인, 외국자본 기업(외국인 투자법에 따라 운영되는 기업 포함, 아니면 포함되지 않은 기업 포함)이 제1항 목에서 언급된 등기 전 부가세 대상 재산을 소유하거나 사용하려는 경우, 국가 기관에 등록하기 전에 등기 전 부가세를 납부해야 하며, 제3항에서 언급된 예외 사항을 제외하고는 그러하다.

3. 다음 사항은 등기 전 부가세를 납부하지 않아도 된다.

a) 외국 대사관, 영사관, 외국인 주거 시설의 본관 건물 및 해당 부지.

외국 대사관, 영사관, 국제기구의 본관 건물은 본관 건물 자체 또는 본관 건물 일부와 본관 건물에 직접 연결된 부지이며, 본관 건물의 주요 목적에 사용된다. 또한 외국 대사관 본관 건물에는 대사의 주거 시설과 해당 부지도 포함된다.

b) 외국 기관 및 개인이 소유하는 선박, 배, 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총은 다음과 같다:

b1) 유엔 체제 내 국제기구의 대사관, 영사관.

b2) 외국 대사관 및 영사관의 외교관, 영사, 행정기술직원, 유엔 체제 내 국제기구의 직원 및 그 가족 중 베트남 국민이 아닌 사람이나 베트남에 거주하지 않는 사람(베트남 외교부 또는 베트남 외교부로부터 위임받은 지방 외교당국이 발급한 외교증명서 또는 공무증명서를 제시해야 함). 이 경우, 등록 전에 외국 세무 당국에 외교증명서(빨간색) 또는 공무증명서(노란색)를 제출해야 한다.

b3) 유엔 체제 외 국제기구, 비정부기구, 국제기구의 단체, 유엔 체제 내 국제기구의 직원 및 그 가족이 아닌 외국 기관 및 개인(제b1, b2항에 명시된 대상 제외)이 국제 조약, 협정 또는 합의에 따라 면제되거나 납부하지 않아도 되는 경우. 이 경우, 등록 전에 외국 세무 당국에 다음 서류를 제공해야 한다.

외국 기관 및 개인이 베트남에서 프로그램 또는 프로젝트를 수행 중인 경우 면제 또는 납부하지 않아도 되는 등기 전 부가세 신청서(개인의 경우 프로그램 또는 프로젝트의 주최자가 인증 또는 도장을 찍어야 함).

베트남 정부와 외국 정부 간 프로그램 또는 프로젝트 수행에 대한 협정 또는 합의의 베트남어 사본(공증인 또는 프로그램 또는 프로젝트의 주최자가 인증 또는 도장을 찍음); 특별 프로그램 또는 프로젝트 및 베트남 정부가 별도의 문서로 외국 기관 및 개인에게 등록된 재산에 대해 등기 전 부가세를 면제하도록 한 경우는 협정 또는 합의의 사본을 제공하지 않아도 된다.

c) 다음 목적을 위해 국가가 외부 조직 및 개인에게 할당한 토지:

c1) 도로, 다리, 하천, 배수 시스템, 호수, 제방, 댐, 수리 시설, 학교(공립 및 사립 학교의 기숙사, 운동장, 도서관 포함), 병원(공립 및 사립 병원의 진료소, 요양 시설, 의료 시설 포함), 시장, 공원, 꽃밭, 어린이 놀이터, 광장, 운동장, 공항, 항만, 기차역, 버스 정류장 및 정부가 특정 규정을 통해 지정한 기타 공공 시설.

c2) 정부 기관의 허가를 받은 광물 탐사 및 채굴, 과학 연구.

c3) 농업, 임업, 양식업 및 소금 생산.

c4) 주택을 건설하여 주택을 경영하는 사업자(법률에 따라 주택 경영을 할 수 있는 자가 지상 사용료를 납부한 경우를 제외하고는 주거용 주택이나 숙박업, 호텔 또는 주택 임대 및 기타 경영 활동을 위한 주택 건설은 제외함)가 경영하는 주택.

위 c1, c2, c3, c4에서 언급된 대상들은 토지 사용권 등록 전에 해당 지방 세무기관에 국가 기관으로부터 토지 배정 결정서를 제출해야 하며, 토지를 목적에 맞게 사용하지 않은 경우에는 사전 부과세를 납부해야 함.

d) 국가 또는 개인, 단체로부터 임대받은 토지로서 국가 기관으로부터 토지 사용권 증서를 발급받은 경우.

đ) 다음 각 호의 경우에 국방과 안보를 위해 특수 용도로 사용되는 재산에 적용됨.

đ1) 국방과 안보를 위해 특수 용도로 사용되는 주택과 그 부속 토지는 「토지법」 제65조 제1항과 정부가 1996년 2월 12일에 제정한 「국방 및 안보용 토지 관리 및 사용 규정」에 따른 주택과 토지.

đ2) 국방과 안보를 위해 특수 용도로 사용되는 선박, 보트, 차량, 오토바이 등은 국방부 소속 기관이나 공안부 소속 기관의 명의로 소유권 및 사용권을 등록한 경우.

위 đ1, đ2에서 언급된 재산이 국방과 안보 외의 다른 용도로 사용되거나 국방과 안보를 위해 특수 용도로 사용되지 않는 재산(예: 국방부와 공안부 소속 경제 단위의 재산, 공무원 및 군인의 생활을 위한 재산, 공무원 및 군인의 개인 재산 등)은 국가 기관에 등록하기 전에 사전 부과세를 납부해야 함.

e) 행정기관, 사립 교육 기관, 사법 기관, 정치 조직, 사회 조직, 직업 단체 등이 사용하는 국가 재산 또는 베트남 공산당 재산(사무실 포함)으로서 「재무부 통지 제45/TC-QLCS호」 1995년 6월 14일에 제정된 「행정 및 사립 교육 기관 사무실 관리 규정」 제I절 제1호에 따른 재산.

g) 국가가 토지나 주택을 회수할 때 받은 보상금으로 구입한 주택이나 토지(회수된 주택이나 토지에 대한 사전 부과세를 납부한 경우)는 사전 부과세를 납부하지 않음. 그러나 회수된 주택이나 토지에 대한 사전 부과세를 납부하지 않은 경우(정책 또는 관련 기관의 결정에 따라 면제된 경우를 제외함)는 보상받은 주택이나 토지에 대해 사전 부과세를 납부해야 하며, 보상받은 주택이나 토지의 면적보다 더 큰 면적을 보상받은 경우도 포함됨. 이 경우 주택이나 토지 소유자는 해당 지방 세무기관에 다음과 같은 서류를 제출해야 함.

국가 기관으로부터 주택이나 토지를 회수한 결정서.

국가로부터 주택이나 토지를 회수한 주택이나 토지 소유자의 사전 부과세 납부 증명서(원본, 복사본 또는 주택 토지 관리 기관의 확인서) 또는 국가 기관으로부터 사전 부과세 면제 결정서.

국가 기관으로부터 보상받은 주택이나 토지를 배정받은 결정서로서 주소와 면적을 명시함. 보상금으로 구입한 주택이나 토지는 주택이나 토지를 받은 자가 일시적으로 사전 부과세를 납부하지 않으며, 사전 부과세 신고 시 주택이나 토지 소유자는 주택이나 토지 매매, 양도 증빙 서류와 함께 국가로부터 주택이나 토지를 회수한 기관으로부터 받은 보상금 증명서를 제출해야 함.

사전 부과세 누락을 방지하기 위해 세무 기관은 주택이나 토지를 보상금으로 구입한 경우 사전 부과세를 납부하지 않도록 처리한 후, 보상금 증명서에 "사전 부과세를 납부하지 않음"이라고 기재함. 주택이나 토지의 등록 가액(매매 증빙 서류에 기재된 가액)이 보상금보다 높은 경우, 등록 가액과 보상금 사이의 차액은 사전 부과세를 납부해야 함.

h) 재산 소유권 또는 사용권 증서를 발급받은 개인 또는 단체가 재등록 시 다음 각 호의 경우 사전 부과세를 납부하지 않음(면적 증가 또는 주택 등급 변경 등 증가한 부분은 제외됨).

h1) 베트남 민주공화국, 남베트남 임시정부, 베트남 사회주의 공화국 또는 과거 제도의 기관으로부터 재산 소유권 또는 사용권 증서를 발급받은 자가 현재 새로운 증서를 발급받아 소유권 또는 사용권을 변경하지 않은 경우.

h2) 기업(국유기업 및 기타 경제 성분 기업)이 주식회사로 전환된 경우. 이 경우 주식회사는 해당 지방 세무기관에 다음 서류를 제출해야 함.

국가 기관으로부터 기업을 주식회사로 전환한 결정서의 사본(공증기관 확인).

기업에서 주식회사로 이전된 재산 목록(부분적인 주식회사 전환인 경우 기업의 재산 이전 결정서가 필요하며, 사전 부과세 신고를 위한 재산 목록과 합법적인 재산 증명서를 포함).

주식회사가 다른 개인 또는 단체에게 재산을 양도하거나 이전한 경우 사전 부과세를 납부해야 함.

h3) 공동 소유권 또는 사용권 증서를 발급받은 가족 구성원이 가족 재산을 분배받은 경우, 분배받은 재산에 대한 사전 부과세를 납부하지 않음.

소유권 또는 사용권을 증명하는 서류에 한 사람이 명기된 경우 해당 가정집 공동 소유나 사용으로 간주되지 아니한다. 그러나 베트남의 실정에 맞추어 재산 소유자가 배우자, 자녀(입양 자녀, 며느리, 사위 포함), 부모(입양 부모 포함)에게 재산을 이전할 경우 수수료를 납부하지 않아도 된다. 다른 구성원(배우자, 자녀, 부모 제외)에게 재산을 이전할 경우에는 수수료를 납부해야 한다.

키) 다음 각 호의 경우에 재산 소유권 또는 사용권을 등록하려는 개인이나 단체가 이미 수수료를 납부한(법령 또는 관계 기관의 결정에 따라 납부하지 않거나 면제된 경우 제외) 재산을 다른 개인이나 단체에게 이전한 경우 다시 수수료를 납부하지 아니한다.

키1) 개인이나 단체가 자신들의 재산을 합자회사, 합자회사, 외국인 투자기업, 주식회사, 주식회사 등 법적 인격을 갖춘 조직에 출자하거나 협동조합 조합원이 협동조합에 출자를 하는 경우, 재산을 받는 조직은 출자 재산에 대한 수수료를 납부하지 아니한다. 이러한 조직들이 해체하여 조합원 개인이나 단체에게 재산을 분배하고 등록하려 할 때에도 마찬가지이다. 또한 협동조합이 조합원 간에 재산을 이전하는 경우에도 수수료를 납부하지 아니한다.

키2) 총회사, 회사, 기업이 자체 재산을 하위 조직에 이전하거나 하위 조직 간에 재산을 이전하는 경우(독립 계정 하위 조직과 종속 계정 하위 조직을 구분하지 않고 증자 또는 감자 방식으로 이전하는 경우) 수수료를 납부하지 아니한다.

총회사, 회사, 기업이 독립 경제 계정을 가진 하위 조직에 재산을 이전하거나 독립 경제 계정을 가진 하위 조직 간에 재산을 매매, 양도, 교환 방식으로 이전하는 경우(증자 또는 감자 방식이 아닌 경우) 수수료를 납부해야 한다.

키3) 정부 기관의 결정에 따라 조직의 분할, 분리, 합병, 합치, 해체, 이름 변경 등으로 인해 재산이 분배되거나 출자되는 경우(이름 변경과 동시에 소유자가 변경되는 경우 예외로, 예를 들어 창업자에서 새로운 창업자로 변경되는 경우 수수료를 납부해야 한다) 수수료를 납부하지 아니한다.

키1, 키2, 키3에 따라 수수료를 납부하지 않는 개인이나 단체는 재산 소유권 또는 사용권을 등록하는 지방 세무 당국에 다음 서류를 제공해야 한다.

재산을 이전하기 전에 소유자가 납부한 수수료 납부 증명서(법령에 따라 납부하지 않는 경우 제외).

재산을 받는 조직의 설립 결정서 또는 운영 규약(원본 또는 사본) 및 구성원 개인이나 단체 목록. 또한 키3에 따른 재산 분배나 출자의 경우 정부 기관의 분할, 분리, 합병, 합치, 해체 결정서도 필요하다.

키1의 경우 사업 협력 계약서 또는 키2의 경우 권한 있는 기관의 재산 분배 또는 이전 결정서(원본 또는 사본).

키4) 재산 소유권 또는 사용권자가 변경되지 않은 상태로 사용지역으로 이전하는 경우, 소유자는 등록 사용지역의 지방 세무 당국에 재산 서류, 신고서 및 이전지역의 경찰서에서 반환한 수수료 납부 증명서를 제출해야 한다. 만약 소유자가 이전지역의 경찰서에서 수수료 납부 신고서와 증명서를 제출하지 않았다면(법령에 따라 면제된 경우 제외), 이전지역의 지방 세무 당국은 수수료를 추징하고 행정 위반에 따른 처벌을 받을 수 있다(Nghị định số 176/1999/NĐ-CP).

사랑의 집, 즉 부여받은 사람의 이름으로 등록된 집과 그 부지. 이 경우, 집을 받은 사람은 지방 세무 당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

집과 부지를 부여한 개인이나 단체의 원천 서류.

부여자와 수혜자 사이의 집과 부지 소유권 또는 사용권 이전 서류(공증기관 확인).

전용 차량, 즉: 소방차; 구급차; 쓰레기 운반차(쓰레기 처리 및 환경 보호를 위한 기타 잡물 포함); 도로 뿌림 및 청소 차량(도로 청소를 위한 쓰레기 및 먼지 흡입 차량 포함); 장애인, 전역 병사, 중상병을 위한 전용 차량. 이러한 전용 차량은 다음 조건을 충족해야 한다.

전용 장비 설치, 예를 들어: 소방차, 도로 청소 차량의 경우 물 또는 화학물질을 저장하는 탱크와 분사구, 구급차의 경우 침대와 경보기, 쓰레기 운반차의 경우 압축 캐비닛 또는 크레인, 쓰레기 수거 장비, 장애인, 전역 병사, 중상병을 위한 3륜 오토바이.

해관 당국(수입 신고서) 또는 제조업체(국내 제조 및 조립 판매 영수증)의 확인서는 해당 차량이 전용 차량임을 증명한다.

해당 차량 사용 및 소유권 등록을 위해 필요한 사업 등록증 또는 업무 자격 증명서(사업 등록증 또는 업무 자격 증명서에 명기된 개인이나 단체의 이름으로 등록해야 함). 다음 경우를 제외하고는 사업 등록증 또는 업무 자격 증명서를 제출할 필요가 없다.

소방청 등 정부 관리 소방 조직이 소방차 전용 차량을 등록하는 경우.

정부 소속 중앙 및 지방 기관의 의료 기관이 구급차 전용 차량을 등록하는 경우.

도시 환경 청소 회사가 쓰레기 운반차, 도로 뿌림 및 청소 차량을 등록하는 경우.

장애인, 전역 병사, 중상병이 3륜 오토바이를 등록하는 경우.

이러한 전용 차량이 일반 화물차, 승객 운송 차량, 승용차 및 모든 종류의 이륜차로 개조된 경우, 소유권 등록 및 사용 전에 등기 전 부과세를 납부해야 한다.

닫) 선박의 껍질과 선박 동력 장치, 자동차 프레임과 자동차 동력 장치, 오토바이 프레임과 오토바이 동력 장치는 보증 기간 내에 재등록해야 한다. 이 경우, 재산 소유자는 세무 당국에 다음을 제공해야 한다.

보증서 사본.

재고 출고 증명서와 판매자가 구매자에게 발급한 기존 재산 회수 증명서를 첨부한다.

닫) 조직 또는 개인이 사업 활동을 등록하면서 소유권 및 사용 권한을 등록하지 않은 허가된 상품.

예를 들어, 정부 기관으로부터 이륜차 판매를 위한 영업 허가를 받은 부속품 회사의 경우, 이륜차는 영업 상품이며, 소유권 및 사용 권한 등록을 하지 않으면 신고 및 부과세 납부가 필요 없으나, 등록을 하면 회사는 신고 및 부과세 납부를 해야 한다.

제2 절. 부과세 계산 및 신고, 납부 기준:

1. 부과세 계산 기준은 부과세 계산 가격과 부과세 비율(%)이며, 다음과 같이 결정된다:

위와 같은 방법으로 계산한 최대 납부해야 하는 부과세 금액은 1재산당 1회 부과세 신고 시 5억 원이다. 다만, 생산 및 영업용 공장(공장과 함께 부착된 땅 포함)은 동일한 생산 및 영업 시설 내에서 공장이 하나의 구역에 위치해 있는 경우, 해당 시설이 한 번에 소유권 및 사용 권한을 등록하거나 여러 번 등록하더라도 동일한 구역 내의 공장 전체는 최대 5억 원의 부과세만 납부하면 된다.

예를 들어, A 회사가 100,000제곱미터의 땅에 위치한 5개의 공장을 가지고 있으며, 해당 5개 공장(땅 포함)의 총 가치가 150억 원이고 각 공장의 가치가 30억 원인 경우, 부과세는 다음과 같이 결정된다:

만약 A 회사가 한 번에 부과세를 신고하고 납부하면, 부과세 금액은 150억 원 x 1% = 1.5억 원이며, A 회사는 5억 원만 부과세를 납부하면 된다.

만약 A 회사가 5번에 걸쳐 부과세를 신고하고 납부(각각의 공장에 대해 신고)하면, 첫 번째 납부는 3억 원(30억 원 x 1%)을 완납해야 하고, 두 번째 납부는 추가로 2억 원만 납부하면 되며(3억 원을 납부해야 함), 나머지 3개 공장에 대한 부과세 신고는 납부할 필요가 없다(규정에 따라 이미 부과세를 완납했기 때문).

부과세 계산 가격은 부과세를 부과받는 재산의 시장 가격이다.

일부 특정 상황에 대한 부과세 계산 가격은 다음과 같이 규정된다:

a) 땅의 경우, 지방자치단체가 중앙정부가 정한 땅 가격 범위 내에서 정하는 가격이다.

부과세 대상 땅 면적은 조직 또는 개인이 정부 기관에 등록한 합법적인 사용 권한을 가진 구역 전체 면적이다.

제곱미터당 땅 가격은 지방자치단체(이하 지방자치단체라고 함)가 지역에 적용되는 가격과 각 층별 분배 비율(다수의 가구가 거주하는 다층 건물용 땅의 경우)을 정하는 정부가 정한 땅 가격 범위 내에서 정한다(실제로 이전된 땅 가격이 높든 낮든 상관없이). 일부 특정 상황은 다음과 같이 적용된다:

정부의 61/CP 호 1994년 7월 5일 정부령에 따라 국가 소유의 집과 땅을 임차인에게 판매하는 경우, 부과세 계산 가격은 지방자치단체의 결정에 따라 발행된 세금계산서에 기재된 실제 판매 가격이다.

국가가 입찰 또는 경매 방식으로 땅을 배분하는 경우(국가가 입찰 또는 경매를 주관하는 경우), 부과세 계산 가격은 입찰 또는 경매 결과에 기재된 실제 가격이다.

b) 땅을 제외한 다른 재산(위 a항에서 언급한 땅을 제외한 재산)의 경우, 부과세 계산 가격은 부과세를 부과받는 시점의 시장 가격이다. 일부 특정 상황에 대한 부과세 계산 가격은 다음과 같이 결정된다:

나1)

부과세 대상 주택 면적은 공동주택의 아파트 또는 조직 또는 개인이 정부 기관에 등록한 합법적인 소유권을 가진 건물의 전체 평면 면적(부속 시설 면적 포함)이다.

제곱미터당 주택 가격(m² 는 시점의 시장 가격에 따른 각 주택 등급 및 등급 및 실제 주택 상태에 따른 제곱미터당 주택 가격이다. 주택을 땅과 함께 받는 경우, 주택 가격은 위 a항에서 언급한 지방자치단체가 정한 땅 가격을 제외한 주택과 땅의 가격으로 결정된다. 정부의 61/CP 호 1994년 7월 5일 정부령에 따라 국가 소유의 집을 임차인에게 판매하는 경우, 부과세 계산 가격은 지방자치단체의 결정에 따라 발행된 세금계산서에 기재된 실제 판매 가격이다(우대 대상이 집과 땅 구입 비용을 납부하지 않아도 되는 경우, 해당 집과 땅에 대한 부과세도 납부할 필요가 없다).² b2) 국내에서 허가받은 생산 기관(생산 기관이라고 통칭)에서 직접 판매하는 재산의 경우, 부과세 계산 가격은 세금계산서에 기재된 실제 결제 가격(판매 가격은 부가가치세를 포함한다)이다.

b2) 국내에서 생산·조립이 허가된 기관(생산기관이라 일컫는다)으로부터 직접 구입한 재산에 대해서는 매매계약서상 기재된 실제 결제금액(부가가치세 포함 판매가)을 적용한다.

주체가 직접 생산 기관과 대리점 계약을 체결하고 생산 기관이 정한 가격에 상품을 구매하는 경우도 생산 기관에서 직접 구매한 것으로 간주된다. 이 경우, 생산 기관은 해당 대리점이 판매하는 재산에 대한 각 종류의 상품 가격을 각 시기별로 지방 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다. 세무 당국은 대리점이 고객에게 발행한 영수증에 기재된 판매 가격과 생산 기관이 통보한 가격을 비교하여 일치하면 실제 결제된 가격으로 부과세를 산출한다. 만약 대리점이 고객에게 발행한 영수증에 기재된 판매 가격이 생산 기관이 통보한 가격보다 낮거나 높다면, 해당 재산에 대한 부과세 최소 가격표는 해당 성 인민위원회가 규정한 가격표에 따라 결정된다.

b3) 할부 방식으로 구매한 재산은 일시불 판매 가격을 기준으로 하되, 해당 재산의 부가가치세를 포함하며(할부 이자 제외).

b4) 입찰 또는 경매 방식으로 구매한 재산은 관련 법률에 따른 입찰 또는 경매 가격(몰수재산 매각 포함)을 기준으로 하며, 부과세 산출 가격은 입찰 또는 경매에 참여한 가격 또는 몰수재산 매각 실적 가격을 영수증에 기재된 가격으로 한다.

b5) 점 b1, b2, b3에서 언급된 재산에 대해 실제 시장 가치를 확인할 수 없거나 증빙서류에 기재된 가격이 부과세 산출 시점의 시장 가격과 일치하지 않는 경우, 해당 성 인민위원회가 규정한 최소 부과세 산출 가격표에 따라 결정되지만, 점 b2의 경우는 제외된다. 만약 해당 성 인민위원회가 최소 부과세 산출 가격을 규정하지 않은 경우, 해당 재산의 시장 가격 또는 도입가(CIF)에 관세와 특별소비세(있을 경우) 및 해당 재산에 대한 부가가치세를 더한 금액으로 산출한다(세금 납부 대상 여부와 무관).

위 지침에 따라 각 성, 직할시 인민위원회는 시장 가격에 맞추어 지역별로 적용할 최소 부과세 산출 가격표를 설정하고 공포한다. 필요하다면, 각 성, 직할시 인민위원회는 세무청장에게 특정 재산(선박, 차량, 사냥총, 스포츠총 등)에 대한 부과세 산출 가격을 결정하도록 위임할 수 있으며, 이를 공포한 후에는 재무부에 보고해야 한다.

3. 부동산 등록 수수료 비율(%)은 다음과 같이 규정됩니다:

a) 건물, 토지는 1%이다.

b) 선박, 배는 1%이며, 먼 바다에서 고기를 잡는 배는 0.5%이다.

먼 바다에서 고기를 잡는 배는 주 엔진의 출력이 90마력 이상인 배로서 해당 주거지역의 지방 정부에서 먼 바다에서 고기를 잡는 업무를 등록한 배를 말한다. 이 경우, 배 주인은 해당 지방 세무 당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

배의 합법적인 출처를 증명하는 서류로서 배의 엔진 번호와 주 엔진의 출력을 명시한 서류(부과세 신고 대상).

먼 바다에서 고기를 잡는 업무 등록.

c) 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총은 2%이며, 오토바이가 두 번째로 등록하거나 부과세를 납부하는 경우에는 1%이다.

두 번째로 등록하거나 부과세를 납부하는 오토바이는 2륜 오토바이, 3륜 오토바이, 라마(3륜 오토바이)를 말하며, 이러한 오토바이가 한 번 이상 부과세를 납부한 후 다른 주체에게 이전되어 부과세를 납부하는 경우, 그 주체는 1%만 부과세를 납부해야 한다. 이 경우, 재산 주인은 해당 지방 세무 당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

오토바이 이전에 대한 합법적인 증명서(있다면).

오토바이 소유권 등록 증명서(지방 정부의 관련 기관이 발행)(오토바이 이전이 동일 지방 내에서 이루어진 경우) 또는 오토바이 소유권 등록 서류(부과세 신고서와 부과세 납부 증명서 포함)를 해당 지방 경찰이 발행한 서류(세무 당국의 확인을 받지 않은 경우 제외).

4. 부과세 대상 재산을 소유하고 있는 주체(납부 대상 여부와 무관)는 다음과 같은 책임을 갖는다.

a) 재산을 받거나(구매, 교환, 선물, 유산, 상속 등) 할 때마다 해당 지방 세무 당국에 부과세를 신고해야 하며, 신고 내용의 정확성에 대한 책임을 진다.

a1) 재산 이전에 관한 합법적인 증명서를 얻은 날로부터 30일 이내에 부과세를 신고해야 한다. 2000년 1월 1일 이전에 소유권 또는 사용권을 이전한 재산에 대해서는 2000년 1월 1일부터 부과세 신고 기간이 시작된다(Nghị định số 176/1999/NĐ-CP가 효력을 발생한 날).

a2) 부과세 신고서는 각 성, 직할시 세무청이 발행하고 제공하며, 본 통지에 첨부된 모델에 따라 발행된다(판매용이 아닌 무료 제공).

a3) 부과세 신고서는 각 재산 별로 작성되며, 신고서에 규정된 내용을 모두 기재한 후 2부를 작성하여 재산 소유권 또는 사용권 등록 지방 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국이 검토하고 확인한 후 신고서는 세무 당국에 보관되고, 신고자는 한 부를 반환받는다.

b) 세무 당국에 재산의 합법적인 출처를 증명하는 서류와 부과세 산출 근거를 제공하고, 법적으로 책임을 진다.

재산의 합법적인 출처를 증명하는 서류.

합법적인 재산 매매 영수증(재산 매매, 양도, 교환을 하는 경우로서 재산을 이전하는 당사자가 생산 또는 경영 활동을 하는 조직 또는 개인인 경우); 또는 압류 재산 판매 영수증(압류 물품을 구입하는 경우); 또는 재산 이전, 양도, 처분 결정(행정 사립 기관 또는 생산 또는 경영 활동을 하지 않는 정치 사회 직업 단체가 재산을 다른 조직 또는 개인에게 이전하는 경우); 또는 국가 공증 또는 관할 권한을 가진 국가 기관의 확인이 있는 재산 이전 서면(개인 또는 비영리 주체 간에 재산을 이전하는 경우).

죄) 세무 기관의 통보에 따라 정확하고 시기 적절하게 부동산 취득세를 납부해야 한다. 부동산 취득세는 국고를 통해 징수되는 방식으로, 재무부가 1998년 3월 31일에 발행한 제41/1998/TT-BTC 고시에서 정해진 절차와 방법에 따라 납부해야 한다.

죄1) 세무 기관의 통보에 따라 직접 국고에 부동산 취득세를 납부해야 한다. 지방에서 국고를 통해 부동산 취득세를 징수하지 않는 경우에는 세무 기관을 통해 납부해야 한다. 부동산 취득세는 해당 국가 예산 목록 033 항목에 따른 베트남 동으로 납부해야 한다.

죄2) 부동산 취득세 납부 증빙: 세무 기관이 직접 국고에 부동산 취득세를 납부하는 경우, "국가 예산 납부 증명서"를 사용한다. 국고가 부동산 취득세를 모두 받은 후에는 "부동산 취득세를 납부함"이라는 내용을 증명서에 기재하고 서명하며 인장을 찍어 규정에 따라 처리해야 한다. 세무 기관이 직접 부동산 취득세를 징수하는 경우에는 재무부(세무 총국)가 발행한 "부동산 취득세 징수 영수증"을 사용한다.

국고 납부 증명서 또는 부동산 취득세 징수 영수증은 세무 기관의 부동산 취득세 납부 통보와 함께 제공되며, 이를 받는 당사자는 이 증빙을 통해 부동산 취득세 신고 및 납부 의무를 완료하였음을 확인받아 재산 소유권 및 사용권 등록을 위한 행정 기관에 제출한다.

부동산 취득세 납부 증빙을 회계 처리를 위해 요구하는 경우, 부동산 취득세를 직접 징수하는 기관(국고 또는 세무 기관)은 당사자에게 재무부(세무 총국) 규정에 따라 추가로 수납 증빙을 발급해야 한다.

죄3) 부동산 취득세를 납부한 조직 또는 개인은 해당 부동산 취득세 납부 금액만큼 고정 자산 가치를 증가시키도록 회계 처리할 수 있다.

1999년 제176/1999/NĐ-CP 호 Chí Minh시 정부 명령이 효력 발생하기 전(2000년 1월 1일)에 재산을 매매하거나 소유권 또는 사용권을 이전했으나 현재 합법적으로 소유하고 있는 자가 아직 부동산 취득세를 납부하지 않은 경우, 그 자는 부동산 취득세를 납부해야 하며, 이는 명령 제176/1999/NĐ-CP와 본 고시에서 지시된 규정에 따라 한 번만 납부하면 되며, 이전 과정에서 여러 차례 이전되었더라도 대신 납부하거나 처벌을 받을 필요는 없다.

2000년 1월 1일 이후에 부동산 취득세 대상 재산을 이전하는 경우, 각각의 이전 과정마다 행정 기관에 소유권 및 사용권 등록을 신청하고 각각의 이전 과정별로 부동산 취득세를 신고 및 납부해야 한다(외국 투자법에 따라 등록 사업자로 인정받고 부가가치세와 기업소득세를 납부해야 하는 기업은 제외). 이전 당사자가 부동산 취득세를 신고 및 납부하지 않은 경우, 수령 당사는 법령에 따라 이전 당사자를 대신하여 부동산 취득세를 신고 및 납부해야 한다.

5. 세무 기관은 다음과 같은 구체적인 임무와 권한을 가지고 있다:

가) 부동산 취득세 대상 재산을 보유한 조직 또는 개인에게 부동산 취득세 신고를 정확하게 수행하도록 조직하고 지도한다:

가1) 각 현 또는 시의 세무국은 주 또는 시의 행정 기관에 등록해야 하는 주택, 토지, 선박, 오토바이(있을 경우), 사냥총, 스포츠총 등에 대한 부동산 취득세 신고, 계산 및 통지를 조직하고 지도한다. 이는 개인, 가족 사업체, 협동 조합, 비국영 경제 주체 등이 해당 주 또는 시의 행정 기관에 등록해야 하는 재산에 대해 적용된다.

가2) 중앙 직속 성 또는 도의 세무국(부동산 취득세 및 기타 징수과)은 성 또는 중앙 직속 도의 행정 기관에 등록해야 하는 재산, 세무국이 관리하는 조직의 재산, 국가 기업, 당, 단체, 정치 사회 단체, 외국 투자법에 따라 운영되는 기업, 개인 기업, 유한 책임 회사, 주식 회사 등에 대한 재산, 도시 내 주택 및 토지, 그리고 외국인 조직 또는 개인의 재산에 대한 부동산 취득세 신고, 계산 및 통지를 조직하고 지도한다.

호치민시는 넓은 지역과 많은 부동산 취득세 대상 재산을 가지고 있어 호치민시 세무국은 각 구 또는 현의 세무국에 일부 구 또는 현의 관할 지역에 있는 재산에 대한 부동산 취득세 징수를 위임할 수 있으나, 이전에 중앙 재무부(세무총국)의 승인을 받아야 하며, 각 구 또는 현의 세무국의 부동산 취득세 징수 진행 상황을 지속적으로 지도하고 감독하여 법령을 준수하고 국가 예산 손실을 방지해야 한다.

b) 납세 주체에게 부동산 등록세를 납부하기 위해 필요한 서류와 관련 증빙을 제출하도록 요구하고, 제출된 서류 및 신고내용을 검토하여 부동산 등록세 과세표준을 결정함에 있어 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제5조에서 규정된 원칙과 이 지침 제II절 제2호에서 구체적으로 안내된 내용을 준수하며, 부동산 등록세를 산정하고 납세 주체에게 납부해야 할 금액을 통보한다.

자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 등의 재산(신청서와 관련 서류 및 재산 현황을 확인하는데 많은 시간이 필요하지 않은 경우)에 대해서는 신청서와 관련 서류를 접수한 당일, 세무기관은 신고서에 기재되어야 하는 모든 항목을 기재하고 납부해야 할 부동산 등록세 금액 및 납부 장소를 통보한다.

건물, 토지, 선박, 보트 등의 재산(신청서와 관련 서류 및 재산 현황을 확인하는데 시간이 필요한 경우)에 대해서는 신청서와 관련 서류를 접수한 당일, 세무기관은 신청인에게 "접수확인서"를 발급한다. 이 확인서에는 접수일자, 접수된 서류 목록, 그리고 답변 시한이 명시되어야 한다. 세무기관은 접수된 서류와 재산 현황을 확인하고 신고서에 기재되어야 하는 모든 항목을 기재한다. 세무기관은 접수된 모든 서류와 신고서를 받은 날로부터 7일 이내에 납부해야 할 부동산 등록세 금액, 납부 시한 및 납부 장소를 통보한다. 이 통지는 납부해야 할 날짜보다 최소 3일 전에 신청인에게 발송되어야 한다.

통지서에 기재된 납부기한 내에 납부하지 않은 경우, 세무기관은 추가 통지를 발송한다. 두 번째 통지서를 받았음에도 불구하고 납부하지 않은 경우, 세무기관은 추가 통지를 발송하며, 세 번째 통지서부터는 납부해야 할 부동산 등록세와 연체금을 포함한 금액을 기재한다. 연체금은 첫 통지서에 기재된 납부기한 다음날부터 계산된다.

지방에서 국고를 통해 부동산 등록세를 징수하지 않는 경우에는 세무기관이 직접 부동산 등록세를 징수하고 매일 국고에 납부해야 한다(당일 또는 그 다음날 아침까지). 이는 재무부가 1998년 3월 31일에 발표한 41/1998/TT-BTC 지침 제II절 B 부분 제2.1.2(b)호에서 규정한 절차에 따라 이루어진다.

c) 부동산 등록세의 수입 및 납부 내역을 기록하는 회계장을 작성하고, 각 납세 주체별로 업데이트한다. 매월 5일까지는 신고서와 납부증명서 또는 부동산 등록세 수입증명서, 그리고 국고 납부 증빙서류(세무기관이 직접 수입한 경우)를 대조하여 지난 달의 부동산 등록세 수입, 납부, 국고 납부 내역을 확인하고, 미납, 초과 납부, 기타 위반 사항에 대한 조치를 취하고, 상위 세무기관에 보고한다.

d) 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제11조에서 정한 권한으로 부동산 등록세에 대한 불복을 처리하거나, 법령에 따라 관련 정부 기관에 사건을 이첩하여 처리하게 한다.

đ) 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제12조에서 정한 권한으로 부동산 등록세 신고 및 납부에 관한 행정 위반을 처리한다.

g) 부동산 등록세를 납부한 재산에 대한 모든 서류와 증빙을 최소 5년간 보관하고 관리한다. 이 기간은 세무기관의 통지에 따라 납세 주체가 부동산 등록세를 완납한 날로부터 시작한다.

6. 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제9조에 따라:

a) 재산 소유권 및 사용권 등록에 관한 정부 기관은 다음 서류를 제출하지 않은 조직이나 개인에 대해 등록 신청을 접수하지 않거나 등록번호를 부여하거나 소유권 및 사용권 증명서를 발급하지 않는다:

세무기관의 확인 또는 통지를 받은 부동산 등록세 신고서.

부동산 등록세 납부 증빙서류(국고 납부 증명서 또는 부동산 등록세 수입증명서). 만약 납세 주체가 부동산 등록세 납부 증빙서류를 제출하지 않은 경우, 해당 지역 세무기관은 신고서에 "부동산 등록세 납부가 필요하지 않거나 면제되었다"라는 확인을 해야 한다.

b) 재산 소유권 및 사용권 등록에 관한 정부 기관은 세무기관과 협력하여 등록 신청을 한 조직이나 개인의 부동산 등록세 납부 준수 여부를 확인해야 한다. 만약 조직이나 개인이 부정신고나 부동산 등록세 탈루를 한 것으로 발견되면, 세무기관과 협력하여 부동산 등록세를 추징하고 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제12조 제3항에서 정한 처벌을 적용해야 한다.

III. 불복 처리, 고발, 위반 처리 및 포상:

1. 부동산 등록세를 납부한 조직이나 개인은 세무공무원이나 세무기관이 부동산 등록세 관련 법률을 위반한 경우 이를 불복하거나 고발할 권리가 있다.

a) 불복 주체가 불복 처리 기관의 결정에 동의하지 않거나 제176/1999/NĐ-CP 정부령 제11조에서 정한 기간 내에 처리되지 않았다면, 불복 주체는 해당 세무기관의 상위 기관에 불복을 제기할 수 있다.

b) 불복 주체가 세무기관의 불복 처리 결정에 동의하지 않을 경우, 법령에 따라 법원에 소송을 제기할 수 있다.

불복 처리 중인 동안, 납세 주체는 통지서에 명시된 납부기한 내에 부동산 등록세와 연체금(있을 경우)을 납부해야 한다.

2. 세무기관의 불복 처리에 대한 책임과 권한:

a) 세무기관은 직접 접수한 등록세 관련 이의신청을 접수한 날로부터 15일 이내에 검토하고 처리해야 한다. 복잡한 사안이나 조사 및 확인이 오랜 시간이 소요되는 경우에는 해당 주체에게 통보하되, 접수일로부터 최대 30일 이내에 처리를 완료해야 한다. 자신의 관할권이 아닌 사건인 경우 접수일로부터 10일 이내에 관할 기관에 사건을 이첩하거나 보고하고, 이의신청 주체에게 통보해야 한다.

b) 세무기관은 이의신청을 접수하면 이의신청자에게 관련 서류와 증빙 자료를 제출하도록 요구할 수 있다. 이의신청자가 정당한 이유 없이 서류와 증빙 자료를 제출하지 않으면 세무기관은 이의신청을 검토하거나 처리하지 않을 수 있으며, 이의신청자에게 거부 사유를 통보해야 한다. 이는 이의신청 접수일로부터 15일 이내 또는 서류와 증빙 자료 제출 기한 마지막 날로부터 15일 이내에 이루어져야 한다.

c) 세무기관은 주체가 등록세를 부과받기 위해 허위 신고하거나 등록세를 회피하는 것을 발견하고 이를 결론짓게 되면, 그로부터 5년 이내의 기간 동안 등록세와 과태료를 추징해야 한다. 등록세와 과태료의 납부 기한은 최장 15일 이내로, 결정 또는 관련 법령에 따른 권한 기관의 결정일로부터 적용된다.

d) 세무기관은 등록세와 과태료를 부과하지 않은 금액이 국가예산에 집행된 경우, 재정기관에 반환 명령을 요청해야 한다. 재정기관의 반환 명령에 따라 국고는 해당 주체에게 예산에서 반환금을 지급해야 한다. 반환 절차는 법령에 따른 권한 기관의 처리 결정을 받은 날로부터 최장 15일 이내에 완료되어야 한다.

3. 등록세를 납부하는 주체가 등록세 관련 법령을 위반한 경우 다음의 처분을 받는다.

a) 제7조에 따른 등록세 신고 절차를 위반한 경우, 위반의 정도와 심각성에 따라 제128/1998/TT-BTC 통지 제II목 제1호에 따른 행정처분을 받는다. 이 통지는 재정부가 1998년 9월 22일에 제22/CP 1996년 4월 17일 정부령에 대한 시행을 위한 1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지에 따라 작성되었다.

b) 세무기관의 통지 또는 행정처분 결정에 따른 납부 기한을 초과하여 등록세와 과태료를 납부한 경우, 납부 기한을 초과한 날마다 0.1%(일천분의 일)의 비율로 과태료를 추가로 납부해야 한다.

c) 등록세를 납부하지 않은 경우, 정부 기관은 해당 주체에게 재산 소유권 또는 사용권 증명서를 발급하지 않는다. 허위 신고 또는 등록세를 회피하여 증명서를 발급받으려는 경우(실제 발생한 사실과 다른 영수증, 증빙서류를 작성하여 등록세 산정 근거를 왜곡시키거나, 등록세 납부 영수증을 훼손하거나, 소액 재산을 대체하여 대금이 높은 재산으로 등록세를 회피하거나, 다른 개인과 공모하여 등록세를 회피하는 등)는 법령에 따른 등록세를 납부해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 등록세를 허위 신고하거나 회피한 금액의 1~3배의 과태료를 부과받을 수 있다. 중대한 위반 사항은 형사 처벌을 받을 수 있다.

본 점에서 언급된 등록세 관련 행정처분 및 과태료 징수 절차는 재정부가 1998년 9월 22일에 제128/1998/TT-BTC 통지 제III목 및 제IV목에 따라 작성된 1996년 4월 17일 제22/CP 정부령에 대한 시행을 위한 1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지에 따라 이루어진다.

4. 세무공무원과 다른 조직 및 개인이 등록세 관련 법령을 위반한 경우 다음의 처분을 받는다.

a) 책임감 부족 또는 잘못된 처리로 인해 등록세 납부자에게 손해를 입힌 경우, 법령에 따라 피해자에게 손해를 배상해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

b) 직무를 남용하여 등록세 또는 과태료를 불법적으로 차용하거나, 등록세 산정을 왜곡하여 국가 수입을 감소시키는 경우, 불법적으로 차용한 등록세와 과태료 전액을 국가에 반환하거나, 위반행위로 인한 손해를 전액 배상해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

c) 직무를 남용하여 등록세 관련 법령을 위반한 사람을 은폐하거나 보호하거나, 등록세 관련 법령을 위반한 다른 행위를 하는 경우, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

5. 등록세 관련 법령을 위반한 사건을 발견한 세무기관, 세무공무원 및 조직, 개인은 정부가 1996년 4월 17일에 제22/CP 정부령에 따라 작성된 1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지 제V목에 따라 등록세 관련 행정처분에 대한 보상 규정인 정부가 1996년 4월 17일에 제22/CP 정부령에 따라 작성된 1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지에 따라 보상받을 수 있다.

IV. 집행:

1. 본 통지는 정부가 1999년 12월 21일에 제176/1999/NĐ-CP 정부령을 발표한 날로부터 효력을 발생하며, 2000년 1월 1일부터 시행된다. 정부가 1994년 12월 29일에 제193/CP 정부령에 따라 작성된 등록세 관련 규정 중 정부가 1999년 12월 21일에 제176/1999/NĐ-CP 정부령과 본 통지와 충돌하는 내용은 모두 폐지된다.

2000년 1월 1일 이전에 부동산 등록세 신고를 한 재산 중 세무 당국으로부터 2000년 1월 1일 이전에 납부 기한이 정해진 부동산 등록세를 아직 납부하지 않은 경우는 제176/1999/ND-CP号政府决议的规定缴纳，并自第一次通知上记载的应缴日期起，根据第176/1999/ND-CP号政府决议第十二条第二款规定处理迟延缴纳罚款。

2. 국세청, 국가보국총국, 재산 소유권 및 사용권 등록 권한을 가진 행정기관 및 부동산 등록세 대상 재산을 보유한 단체와 개인은 정부의 제176/1999/ND-CP号政府决议和本通令的规定负责执行。

시행 과정에서 발생하는 문제점은 관련 단체와 개인이 재정부에 즉시 보고하여 연구하고 보완 지침을 마련하도록 제안함./.