시행령 제 28/2006/TT-BTC는 국내에서 생산된 국외 라벨을 가진 담배 제품을 수출할 때 적용된 특별소비세 환급에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 특별소비세 환급에 관한 지침

국내에서 생산된 제품에 외국 라벨을 부착하여 수출한 경우 국내에서 특별소비세를 already paid ||

납부한 것 already paid

149/2003/NĐ-CP 호 2003년 12월 4일 정부가 특별소비세법 시행 세부 규정을 제정한 정부령 제3조, 제4조, 제12조 규정에 근거함

77/2003/NĐ-CP 호 2003년 7월 1일 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 정부령에 근거함

총리의 지시에 따라 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 경우 특별소비세 환급을 실시하기 위해 재무부는 다음과 같이 특별소비세 환급 지침을 제시함: 68/VPCP-KTTH 호 2006년 1월 6일 정부 사무실의 공문에 따른 총리의 지시

I. 환급 대상

국내 제조 외국 라벨 담배를 직접 수출하는 기업은 담배 제조 단계에서 납부한 특별소비세를 환급 받을 수 있다.

II. 기업이 특별소비세 환급을 받기 위한 조건

국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업이 제조 단계에서 납부한 특별소비세를 환급 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

1. 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업은 자본금이 20억 동 이상이어야 한다. 자본금은 2005년 12월 31일 재무부 감사원이 확인한 회계표에서 코드 410의 지표를 참조한다. 국가 기업이 감사원의 결과가 없는 경우에는 직접 관리 재무 기관의 확인 자료를 참조한다.

2. 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업은 최근 2005년 1월 1일부터 법령 위반 또는 무역 부정 행위가 없어야 한다.

3. 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업은 중앙 부처나 지방 정부가 제출한 서면 요청을 받아야 하며, 이 요청은 재무부와 상공부에 보내져야 한다.

4. 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업은 담배 제조 기록이 등록된 사업자 등록증을 보유하고 있어야 하며, 통지가 효력 발생한 날로부터 과거 3년간 최소 10백만 개 포의 국내 제조 외국 라벨 담배를 직접 수출해야 한다. 수출량은 수출 증빙 서류, 예를 들어 수출 계약서, 은행 결제 증명서, 관세청 확인 수출 신고서 등을 기준으로 한다.

5. 환급 대상인 국내 제조 외국 라벨 담배는 국내 수출 기업이 외국 담배 제조 기업의 베트남 지점이나 제1급 유통업체(상공부가 발급한 제1급 유통업체 허가를 보유한 기업)로부터 직접 구매해야 한다.

6. 환급 대상인 국내 제조 외국 라벨 담배는 수출 계약서에 명시된 바대로 국제 해운 항구를 통해 운송되고 컨테이너로 운송되어야 한다.

7. 국내 제조 외국 라벨 담배의 수출 결제는 수입국 기업이 은행을 통해 자유 변환 외화로 신용장(L/C) 또는 전신 송금(TTr) 방식으로 이루어져야 한다. 국내 기업이 국내 기업으로부터 담배를 구매하여 수출하는 경우 은행을 통해 송금해야 한다.

8. 수출 기업은 수출 활동으로 발생한 수익을 별도로 기재하여 법인세 신고를 하고, 이 수익은 다른 경영 활동의 손실과 상쇄되기 전에 법인세를 납부해야 한다. 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업에게 환급되는 특별소비세는 해당 기업의 수익으로 인정되어 법인세 산정에 포함된다.

III. 환급될 특별소비세 금액 결정

환급될 특별소비세 금액은 실제 수출량과 제조 단계에서 납부한 특별소비세 금액을 기준으로 한다.

- 제조 단계에서 납부한 특별소비세 금액은 재무부(총세무청)가 제조 기업이 납부한 세금 신고서를 참조하여 결정한다.

- 환급을 위한 특별소비세 계산 가격은 제조 기업이 제조 단계에서 납부한 특별소비세 계산 가격이며, 이 가격은 외국 담배 제조 기업의 베트남 지점 또는 제1급 유통업체가 수출 기업에 판매한 담배의 판매 영수증에 기재된 가격과 같은 시점의 가격이다.

- 국내 제조 외국 라벨 담배에 대한 특별소비세율은 115/2005/TT-BTC 호 2005년 12월 16일 재무부가 156/2005/NĐ-CP 호 2005년 12월 15일 정부가 특별소비세법 및 부가가치세법 시행 세부 규정을 수정 보완한 정부령을 시행하기 위한 지침을 제정한 통지에 따라 적용된다.

제조 기업이 특별소비세 계산 가격을 변경할 경우, 총세무청은 각 세무청에 통보하여 환급될 특별소비세 금액을 결정하며, 이 금액은 제조 기업이 국가예산에 납부한 특별소비세 금액과 같거나 적어야 한다.

IV. 환급 대상 결정 절차 및 절차

- 국내 제조 외국 라벨 담배를 수출하는 기업은 본사 소재지 세무청에 서면으로 특별소비세 환급을 요청해야 하며, 이 요청에는 II절의 지침 1, 2, 3, 4항의 조건, 사업자 등록증 사본(확인 및 원본 사본 인증 포함), 지방 상공 및 관광청의 법령 준수 여부에 대한 서면 의견을 포함해야 한다.

||| 조세청은 기업이 제출한 요청 문서를 근거로 기업의 수출 흡연용 담배 사업 조건을 검토하여 제II목 1호, 2호, 3호, 4호에 따라 수출 흡연용 담배에 대한 부가가치세 환급 대상 여부를 결정하며, 해당 기업에게 서면 통지를 발송하고 재무부와 무역부에도 보고한다.

||| V. 부가가치세 환급 신청 자료

||| 해외 브랜드 담배를 생산하는 국내 기업은 부가가치세 환급을 받기 위해 본사 소재 지방 세무청에 부록에 첨부된 양식에 따라 부가가치세 환급 신청서를 제출하며, 다음 자료를 함께 제출해야 한다.

||| - 담배 구매 세금계산서 목록(양식 01-BK)

||| - 수출 담배 판매 세금계산서 목록(양식 02-BK)

||| - 담배 입고, 출고, 재고 목록(양식 03-BK)

||| - 수출 담배의 영업 결과 보고서(부록에 첨부). 수출 담배 관련 비용이 별도로 처리되지 않은 경우 기업은 매출액의 일정 비율(%)을 기준으로 비용을 분담한다. 아직 완전히 처리되지 않은 비용과 수입금액은 임시 계산 결과를 기준으로 처리한다.

||| - 수출 물품 신고서는 해관의 확인을 받아야 하며, 해외 브랜드 담배의 수출량은 국제 항만을 통해 컨테이너로 수출된 양이며, 관세총국 규정에 따른다.

||| - 수출 기업과 해외 상인 간의 판매 계약서, 수출 기업과 해외 담배 기업의 국내 지점 또는 국내 1차 유통업체 간의 해외 브랜드 담배 구매 계약서는 상거래법에 따라 작성되어야 한다.

||| - 수출 계약에 따른 해외 구매자의 은행 송금 증빙서류(L/C, TTr)는 중앙은행 규정 및 계약 내용에 따라 작성되며, 수출 기업이 해외 담배 기업의 국내 지점 또는 국내 1차 유통업체로부터 담배를 구매한 경우 해당 증빙서류는 수출 기업의 은행 계좌 이체로 작성된다.

||| 기업이 세무청에 제출하는 환급 자료는 원본이어야 하며, 수출, 수입 신고서, 상거래 계약서, 결제 증빙서류는 사본일 경우 기업의 확인 및 원본 사본 인증 도장을 포함해야 한다. 기업은 환급 자료와 관련된 모든 데이터와 증빙서류에 대해 법적 책임을 진다.

||| 환급 신청 자료는 각 분기별로 작성되며, 이 지침이 효력 발생한 날부터 첫 분기 동안 수출된 담배에 대한 환급 신청은 한 번에 이루어진다.

||| VI. 환급 절차 및 권한

||| 세무청은 기업의 환급 신청 자료를 받은 후 현장에서 검토한다.

||| + 환급 대상 여부를 정확하게 확인한다.

||| + 이 지침에 따라 환급 자료, 절차, 조건을 검토한다.

||| 특히 자본금 조건은 세무청이 환급 결정 전에 다시 확인한다.

||| + 구매 담배 수량, 실제 수출된 담배 수량, 수출 담배 관련 세금계산서 및 증빙서류를 검토한다.

||| + 환급될 부가가치세 금액을 결정한다.

||| 세무청은 기업의 환급 신청 자료를 받은 날로부터 15일 이내에 기업의 환급 관련 자료와 절차를 검토한다. 검토는 현재 적용되는 감사 및 검토 절차에 따라 이루어진다. 검토가 종료된 날로부터 10일 이내에 세무청은 기업에 환급 결정을 통보한다(부록 참조). 기업이 환급 대상이 아니거나 환급 조건을 충족하지 못한 경우 세무청은 서면으로 기업에 통지한다.

||| VII. 기타 규정

||| 1. 무역부가 발급한 1차 유통업체 명단에 따라 재무부(세무총국)는 각 지방 세무청에 해외 담배 기업의 국내 지점 및 국내 1차 유통업체 명단을 공지하여 환급 조건을 확인할 수 있도록 한다.

||| 2. 수출 담배에 대한 환급 금액은 부가가치세 환급 기금에서 사용된다.

||| VIII. 효력 시기

||| 이 지침은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 이 지침에 따라 환급이 이루어지는 해외 브랜드 담배의 수출은 이 지침의 효력 발생일부터 시작된다.

국무총리 인준
부총리

(인)


Trương Chí Trung