시행규칙 제 29/2014/TT-BTC는 재무부가 2010년 12월 15일에 발표한 시행규칙 제 205/2010/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 이는 정부가 2007년 3월 16일에 발표한 시행령 제 40/2007/NĐ-CP에 따른 수출입 물품의 관세 평가 가격 결정에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

개정 및 보충||| 2010년 12월 15일에 제정된 205/2010/TT-BTC 고시 일부 조항을 개정·보완함

||| 재무부가 2007년 3월 16일에 제정된 40/2007/NĐ-CP 정부령을 시행하기 위해 제정한 고시

||| 수출입 물품의 관세가치를 결정하는 것에 관한 것

__________________________

 

|||||| 2001년 6월 29일 제10기 국회 법 제29/2001/QH10 호;ng||| 2005년 6월 14일 제11기 국회 법 제42/2005/QH11 호로 법률을 개정 보완함;

||| 2005년 6월 14일 제11기 국회 법 제45/2005/QH11 호 수입세, 수출세 법률에 근거함;

||| 2006년 11월 29일 제11기 국회 법 제78/2006/QH11 호 관리세 법률 및 2012년 11월 20일 제13기 국회 법 제21/2012/QH13 호로 법률을 개정 보완함;

||| 2007년 3월 16일에 제정된 40/2007/NĐ-CP 정부령에 근거하여||| 수출입 물품의 관세가치를 결정하는 것에 관한 것;

수출세, 수입세법 시행에 관한 법률 제87/2010/NĐ-CP호 2010년 8월 13일 정부령에 근거함;

||| 2012년 10월 23일에 제정된 87/2012/NĐ-CP 정부령에 근거하여 해관법에서 수출입 상업 물품에 대한 전자관관 절차에 관한 몇 가지 조항을 세부적으로 규정함;

세무 관리 법률과 세무 관리 법률 일부 조항을 수정 보충하는 법률에 대한 시행을 세부적으로 규정하는 정부 명령 제83/2013/NĐ-CP호 2013년 7월 22일을 근거로 함

정부가 2013년 12월 23일 발행한 2013년 시행령 215/2013/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 것을 근거로 합니다.

||| 국세청장의 건의에 따라

||| 재무부 장관은 2010년 12월 15일에 제정된 205/2010/TT-BTC 고시의 몇 가지 조항을 개정 보완하기 위한 고시를 발행함으로써 2007년 3월 16일에 제정된 40/2007/NĐ-CP 정부령이 수출입 물품의 관세가치를 결정하는 것에 관한 것을 지시함 다음과 같이 한다:

||| 조 1. 2010년 12월 15일에 제정된 205/2010/TT-BTC 고시의 몇 가지 조항을 다음과 같이 개정 보완한다:

||| 1. 조 2 항 8을 수정하고, 조 2에 18, 19, 20 항을 추가한다:

||| "8) 동일한 수입물품: 동일한 모든 측면을 가진 수입물품을 말하며 다음 사항을 포함한다:

||| 8.1) 물리적 특징은 제품 표면, 구성 재료, 제조 방법, 기능, 사용 목적, 기계적, 물리적, 화학적 성질이며 동일한 분류 코드를 가진다. 이는 베트남 수입물품 목록에 따른다.

||| 8.2) 제품 품질;

||| 8.3) 제품 브랜드;

||| 8.4) 동일 국가에서 동일 제조업체 또는 위임받은 제조업체에 의해 생산되었다.

||| 동일한 수입물품으로 간주되려면 물품이 생산되는 과정에서 베트남에서 제작된 설계, 공사 계획, 미술 설계, 설계 도면, 그림, 유사 서비스 등이 무료로 제공되어도 물품의 외형에 미미한 차이가 있어도 동일한 수입물품으로 간주된다.

||| 베트남에서 제작된 설계, 공사 계획, 미술 설계, 설계 도면, 그림, 유사 서비스 등이 무료로 제공되어도 물품의 외형에 미미한 차이가 있어도 동일한 수입물품으로 간주되지 않는다.

||| "18) 수입물품과 관련된 저작권료 및 라이선스 비용은 다음과 같다:

||| 18.1) 다음 조건을 충족하면 저작권료 및 라이선스 비용은 해당 부증서에 적합한 상표를 사용하기 위해 지불해야 하는 비용이다:

||| 18.1.1) 수입물품은 베트남 시장에서 원 상태 그대로 판매되거나 수입 후 단순 가공 처리된다.

||| 18.1.2) 수입물품은 베트남 시장에서 상표를 부착하여 판매된다.

||| 18.2) 다음 조건 중 하나를 충족하면 저작권료 및 라이선스 비용은 상표, 기술 비밀 또는 지적 재산권을 사용하기 위해 지불해야 하는 비용이다. 이는 구매 계약, 라이선스 계약 또는 지적 재산권 이전에 관한 다른 합의에 나타난다:

||| 18.2.1) 상표, 기술 비밀 또는 지적 재산권은 수입물품을 제조하기 위해 사용된다.

||| 18.2.2) 수입물품은 특허, 디자인 또는 다른 지적 재산권을 가지고 있다.

||| 18.2.3) 수입물품은 특허, 기술 비밀 또는 지적 재산권을 적용하여 제조하거나 생산된 기계나 장비이다.

||| 이 고시와 함께 첨부된 부록 II에 특허, 기술 비밀을 적용한 수입물품의 예시가 나와 있다.

||| 19) 수입 후 단순 가공 처리는 다음과 같다:

||| 19.1) 운송 중 및 창고 보관 중 물품 보존 작업(환기, 펴기, 건조, 냉각, 소금에 담그기, 황연기 또는 기타 첨가제 추가, 손상된 부분 제거 등);

||| 19.2) 먼지 제거, 선별, 분류(세트로 분류 포함), 청소, 칠하기, 자르기 등의 작업;

||| 19.3) 포장재 변경 및 패키지 해체 또는 조립, 병이나 상자에 담기, 단순 포장 작업 등;

||| 19.4) 제품 또는 포장재에 라벨, 마크 또는 유사한 식별 표시 부착;

||| 19.5) 수입물품과 다른 성분을 단순 혼합하는 작업(물 또는 다른 물질과 희석하는 것을 포함하되 제품의 기본 특성을 변화시키지 않음);

||| 19.6) 제품의 부품을 단순 조립하여 완성된 제품을 만드는 작업;

||| 단순 조립은 조립 도구(볼트, 너트, 너클, 스크루)를 사용하거나 드라이버나 용접으로 조립하는 것으로, 조립 과정이 복잡하지 않고 조립된 부품이 추가 가공 없이 완성된 형태가 되어야 한다.

||| 19.7) 19.1부터 19.6까지의 조항에서 열거된 두 가지 이상의 작업의 결합;

||| 19.8) 동물을 도살하거나 잡아내지만 가공하지 않은 상태로 남겨둠.

||| 20) 수입물품 거래의 조건은 다음과 같다:

||| 20.1) 구매자는 지적 재산권 소유자가 지정한 공급자 또는 지적 재산권과 관련된 공급자로부터만 수입물품을 구매할 수 있거나, 수입물품은 지적 재산권 소유자의 요구 사항을 충족해야 하거나,

||| 20.2) 구매자는 판매자 또는 지적 재산권 소유자에게 저작권료 및 라이선스 비용을 지불해야 수입물품을 구매할 수 있다."

||| 2. 조 14 항 1 절 1.2.5.1 조 1.2.5 절 1 조 1을 다음과 같이 수정 보완한다:

"1.2.5.1) 조건을 충족시켜야 하는 조건: 공동 조정은 다음 조건이 모두 충족되었을 때만 이루어질 수 있다.

a) 구매자가 해당 수입 상품의 세액 산정 가액으로 결정된 상품에 대한 지적 재산권 사용 및 이전과 관련된 저작권료와 라이선스 비용을 지불해야 한다.

b) 구매자가 직접 또는 간접적으로 지급하는 저작권료와 라이선스 비용은 상품의 세액 산정 가액으로 결정된 상품을 구매하기 위한 거래 조건으로 상품 구매 계약서, 라이선스 계약서 또는 지적 재산권 이전에 관한 다른 합의서에 명시되어야 한다.

c) 상품의 세액 산정 가액으로 결정된 수입 상품의 실제 지불 금액이나 지불 예정 금액에 포함되지 않은 상태여야 한다."

3. 제21조를 다음과 같이 개정한다.

"제21조. 가치와 참조가격을 부여한 수출 위험물품 목록의 작성, 보완, 조정

1) 가치와 참조가격을 부여한 수출 위험물품 목록의 작성, 보완, 조정 기준:

1.1) 높은 수출세율을 적용받는 물품;

1.2) 총 수출금액에서 큰 비중을 차지하는 물품;

1.3) 평가기간 동안 관세가치 위반 사례가 많은 수출 물품;

1.4) 관세가치를 허위로 신고하여 세금을 회피하려는 목적으로 위험을 초래하는 물품;

1.5) 수출가치를 과대평가하여 수출물품에 대한 부가가치세 환급 혜택을 받으려는 위험을 초래하는 물품;

1.6) 관세가치에 대한 다른 위험 요소가 있는 물품(2013년 11월 29일 재정부 고시 제175/2013/TT-BTC에 따른 관리위험 적용에 관한 고시 제21조 제3항에 규정된 바와 같이).

2) 가치와 참조가격을 부여한 수출 위험물품 목록의 작성, 보완, 조정을 위한 정보원:

2.1) 관세청 내 정보원:

2.1.1) 관세청이 수출 물품과 유사한 물품의 세액 산정 가액을 인정한 가격 정보로서 기업이 세액 산정 가액 관리 시스템에 신고한 내용;

2.1.2) 관세청이 수출신고서 검토 결과, 실제 물품 검사 결과, 참조 의견, 가격 조정 결과, 재조사 결과 등 세액 산정 가액 관련 내용을 수출신고 절차 중에 수집하고 매일 업데이트한 내용;

2.1.3) 관세청이 세액 산정 가액 관련 불복 처리 결과를 수집하고 업데이트한 내용;

2.1.4) 통관 후 검사단이 통관 후 검사 과정에서 수집하고 업데이트한 세액 산정 가액 관련 내용;

2.1.5) 반입금지 단속팀이 무역사기 행위에 대한 조사 및 처벌 과정에서 수집하고 업데이트한 세액 산정 가액 관련 내용;

2.1.6) 무역사기 행위에 대한 처리 결과를 수출신고 절차 중에 수집하고 업데이트한 관세위험 관리 시스템;

2.1.7) 통관 전, 중, 후에 관세청 감사 또는 기타 단위가 실시한 검사 및 감사 결과;

2.1.8) 관세청 지방세관이 제5조 제5항 제5점에 따라 제출한 보고서에 따른 정보.

관세총국 소속 및 직속기관은 각각의 관리 기능과 임무에 따라 위 정보원에서 수집한 검사 및 감사 결과, 처리 결과 등을 관세청 시스템에 입력하여 정기적으로 또는 필요할 경우 관세총국장에게 보고하여 가치와 참조가격을 부여한 수출 위험물품 목록을 작성, 보완, 조정하도록 한다.

2.2) 관세청 외 정보원:

2.2.1) 세계 시장 거래 사이트의 전자 뉴스 페이지에 표시된 해당 물품의 세계 시장 거래 가격 정보(시장 거래 가격이 있는 경우);

2.2.2) 관세청이 관련 기관(시장 관리 기관, 경찰, 상업 은행 또는 각 부처, 기관, 세무당국, 협회, 기업, 단체, 개인 등)으로부터 제공받은 무역사기 신호 및 관세가치 신고 관련 정보;

2.2.3) 국내 시장 판매 가격 정보와 수출 가격 정보의 연관성 및 관세청이 정기적으로 수집하거나 세무당국이 제공하는(있을 경우) 정보.

2.3) 위 정보는 현재 효력 있는 가치 위험 수출물품 목록 발행일로부터 6개월 동안 수집되며, 수집된 정보는 동일한 거래 조건으로 변환되어 사용되기 전에 분석되어야 한다.

3) 가치와 참조가격을 부여한 수출 위험물품 목록의 작성, 보완, 조정 및 사용 원칙:

3.1) 관세청은 위험 평가 결과와 관세청 정보 시스템에 있는 현행 정보 및 업무 정보를 기반으로 가치 위험 수출물품 목록을 작성, 보완, 조정한다. 가치 위험 수출물품 목록은 물품 코드, 물품 설명 또는 특정 물품 이름 등의 정보를 포함해야 한다.

3.2) 관세청은 제2조에 따라 수집된 정보를 기반으로 가치 위험 수출물품 목록과 참조가격을 작성, 보완, 조정한다.

3.3) 가치와 가격 참조 수준에 대한 위험을 내포한 수출 품목 목록은 세관 기관이 신고인의 신고 금액을 비교하고 검토하며 의심 징후를 확인하고 수입 절차 중 또는 통관 후 법률 규정에 따라 조사하는 데 사용되며, 세율 산정용 금액을 부과하기 위한 목적으로는 사용되지 않으며, 관세청 내부에서만 보급되고 일관되게 사용된다.

4) 가치와 가격 참조 수준을 포함한 위험 수출 품목 목록을 작성, 보완, 수정하는 기간은 반기마다 정기적으로 이루어지거나 필요하다고 판단되는 경우 다음과 같은 사유에 따라 이루어진다:

4.1) 각 부처, 업종, 협회, 단체, 개인들의 제안;

4.2) 지방세관청 및 총괄세관기관 소속 단위의 제안.

5) 가치와 가격 참조 수준을 포함한 위험 수출 품목 목록을 작성, 보완, 수정하는 권한:

5.1) 지방세관장의 책임:

5.1.1) 서류 검사 결과, 실제 물품 검사 결과, 재조사 결과, 참조 검토 결과, 가치 결정 결과, 통관 후 검사 결과, 감사 및 불법 밀수 조사 결과를 해당 데이터베이스 시스템에 업데이트한다.

5.1.2) 서류 검사 결과, 실제 물품 검사 결과, 재조사 결과, 참조 검토 결과, 가치 결정 결과, 통관 후 검사 결과, 감사 및 불법 밀수 조사 결과, 무역량, 수출세율, 불법 밀수 상황 등을 고려하여 통관총국에 제안하고 보고한다.

5.1.2.1) 가치 참조 수준을 이 조항 제3항 제3호의 원칙에 따라 가치 위험 수출 품목 목록에 포함된 수출 품목 중 아직 참조 가격이 없는 경우(본 통지에 첨부된 통지서 7호에 따른 참조 가격 모델)에 수집된 정보를 바탕으로 참조 가격을 추가한다.

5.1.2.2) 이 조항 제3항 제3호의 원칙에 따라 신고 가격과 수집된 정보가 참조 가격보다 10% 이상 증가하거나 감소한 경우(본 통지에 첨부된 통지서 8호에 따른 참조 가격 모델)에 수집된 정보를 바탕으로 참조 가격을 수정한다.

5.1.2.3) 이 조항 제3항의 원칙에 따라 가치 위험 수출 품목 목록에 포함되지 않은 수출 품목 중 이 조항 제1항의 기준을 충족하는 경우(본 통지에 첨부된 통지서 7호에 따른 참조 가격 모델)에 수집된 정보를 바탕으로 품목을 추가한다.

5.2) 통관총국장의 책임: 통관총국장은 이 통지 제1항의 기준, 이 조항 제2항의 정보 수집 규정, 통지 175/2013/TT-BTC 제8조의 정보 수집 규정, 통지 175/2013/TT-BTC 제21조의 위험 수출 품목 목록 작성 및 관리 규정을 근거로 가치와 참조 가격을 포함한 위험 수출 품목 목록을 작성, 보완, 수정한다.

4. 조 22는 다음과 같이 개정 및 보충된다:

조 22. 수출 품목의 세율 산정 검사 및 처리

1) 검사 내용:

a) 신고 가격과 비교:

a.1) 가치 위험 수출 품목 목록의 참조 가격.

a.2) 가치 위험 수출 품목 목록에 포함된 품목 중 가장 최근의 수출 신고서에 기재된 동일 또는 유사 품목의 세율 산정 가격. 의심 징후가 있는 품목은 제외한다.

동일 또는 유사 품목의 세율 산정 가격이 두 개 이상 확인되는 경우, 신고 가격은 동일 또는 유사 품목의 세율 산정 가격 중 가장 낮은 가격과 비교되며, 판매 조건이 동일하도록 변환된다.

b) 물품 매매 계약의 내용 적합성 검사;

c) 물품 매매 계약과 수입 신고서에 첨부된 증빙서류 간의 내용 일치 검사.

2) 검사 결과 처리:

a) 신고 가격을 부인하고 세율 산정 가격을 결정하며, 세율 산정 통지를 발행(본 통지에 첨부된 통지서 4호)하고, 법령에 따라 수입 절차나 신고서류의 모순을 발견할 경우 그 성질과 정도에 따라 처벌한다. 수입 절차나 신고서류의 모순은 다음과 같다:

a.1) 물품 매매 계약의 내용이 적합하지 않음;

a.2) 물품 매매 계약과 수입 신고서에 첨부된 증빙서류 간의 내용이 모순됨.

b) 신고 가격이 이 조항 제1항 a호에서 규정한 가격 중 하나보다 낮은 경우(신고 가격 의심 징후)에, 수입 절차나 신고서류의 모순 징후가 있거나 없을 경우:

b.1) 수입·수출 업체가 통지 175/2013/TT-BTC 제18조에 따라 매우 높은 위험 등급으로 분류되었거나 수입·수출 활동이 365일 미만인 업체의 경우:

세관은 신고인이 신고 가격의 의심 징후를 알 수 있도록 신고 가격의 의심 징후를 확인하고 세관이 결정한 가격과 방법을 통지(본 통지에 첨부된 통지서 1호)한다.

b.1.1) 신고인이 세관이 통지한 신고 가격의 의심 징후를 확인하고 결정한 가격과 방법에 동의하는 경우, 세관은 세율 산정 통지를 발행(본 통지에 첨부된 통지서 4호)하고 결정된 가격을 적용하며, 수입 신고서에 기록한다.

b.1.2) 수입신고인과 관세청이 결정한 가격 및 평가방법에 대해 합의하지 못한 경우에는 의심되는 신고가격에 대한 통보에서 "참조를 요청한다"는 내용을 명확히 기재하고 참조 요청 시간을 기재해야 한다. 수입신고인은 본 조 제3항 제3호 및 제4호의 규정에 따라 참조 권리를 행사할 수 있으며 보증금 지급 의무를 이행해야 한다.

관세청은 수입신고인에게 보증금 지급을 통보하며, 보증금 산출 방법은 관세평가에 관한 법률 시행령 제40조 2010년 관세청 고시 제205호에 따른 평가 원칙 및 방법에 따라 결정된다.

b.2) 수출입업체가 매우 높은 위험 등급으로 분류되지 않았거나 365일 미만의 수출입 활동으로 위험 등급을 받지 않은 경우(관세청 고시 제175호 제18조 참조) 신고가격에 따른 세금을 완납하였다면 통관 또는 해제될 수 있으나 관세청은 관련 서류와 의심되는 사항을 처리하기 위해 본 고시 제27조에 따라 전달해야 한다.

c) 수출절차 및 서류에 대한 의심이 있으나 수출물품 가격에 대한 의심이 없는 경우, 수입신고인이 신고가격에 따른 세금을 완납한 후 통관 또는 해제될 수 있으나 관세청은 관련 서류와 의심되는 사항을 처리하기 위해 본 고시 제27조에 따라 전달해야 한다.

d) 수출절차 및 서류, 수출물품 가격에 대한 의심이 없으며 수입신고인이 신고가격에 따른 세금을 완납하였다면 통관 또는 해제될 수 있다. 관세청은 통관 후 검사를 수행한다.

đ) 관세청은 수출물품의 평가가격을 결정하기 위해 관세평가에 관한 법률 시행령 제40조 2010년 관세청 고시 제205호 및 수출신고일로부터 가장 가까운 날짜의 정보를 사용하여 평가가격을 결정한다. 관세청이 결정한 평가가격은 수출물품의 가치 위험에 대한 가격 목록의 참조가격보다 낮아서는 안 된다. 동일하거나 유사한 수출물품의 두 가지 이상의 가격이 동시에 확인된 경우, 평가가격은 동일하거나 유사한 물품 중 가장 낮은 가격으로 결정되며 판매 조건을 동일하게 조정한다.

3) 참조:

3.1) 참조 사례: 신고가격에 대한 의심이 있으나 수입신고인이 관세청이 결정한 평가가격 및 평가방법(본 조 제2항 b.1.2호 참조)에 동의하지 않은 경우이다.

수출물품의 가치 위험에 대한 목록에 포함된 물품에 대해 신고가격에 대한 의심이 있으나 신고가격이 데이터베이스에 있는 가격보다 10% 미만 낮은 경우, 수출입국 관세청 국장은 참조를 결정한다.

3.2) 참조 방식: 직접 참조.

3.3) 참조 권한:

3.3.1) 수출입국 관세청 국장은 참조를 조직하고 참조 작업의 효율성을 책임진다.

3.3.2) 실제 상황, 관리 능력, 관세청과 세관 간의 거리 등을 고려하여 수출입국 관세청 국장은 세관장에게 참조 권한을 위임할 수 있으나 참조 작업의 효율성, 세관에서의 가치 평가를 확보해야 한다.

3.4) 참조 준비:

3.4.1) 수입신고인: 2013년 관세청 고시 제128호 제12조에 따라 문서 및 자료를 준비하고 신고가격의 정확성을 입증하기 위한 정보 및 데이터를 제공해야 한다. 신고인은 통보된 참조 시간 내에 가치 평가와 관련된 내용을 결정할 수 있는 대표 또는 전체 권한을 부여받은 사람을 참조에 참여시키도록 한다.

3.4.2) 관세청: 수입신고인의 요청에 따라 참조 장소와 시간을 배치하고 참조 과정에서 의심되는 사항을 명확히 하기 위한 정보 및 데이터를 준비한다.

3.5) 참조 실시:

신고인은 준비된 문서, 자료 및 정보를 바탕으로 수출 거래 요소, 신고가격, 기업의 가치 평가 기준에 대한 설명을 제공해야 한다.

관세청은 신고서 및 신고가격에 대한 의심사항을 명확히 한다. 참조 과정에서 이루어진 질문과 답변은 참조 기록에 충실히 기록되어야 한다. 기업의 답변, 가격 정보를 바탕으로 관세청은 "신고가격을 적용한 평가가격" 또는 "신고가격을 부인한다"고 명시하고 평가가격을 참조 기록에 기재한다. 참조에 참여하는 기업은 관세청이 결정한 평가가격에 대한 의견을 참조 기록에 기재하고 참조에 참여한 모든 당사자는 참조 기록에 함께 서명해야 한다.

3.6) 참조 완료 및 평가가격 결정 시한: 최대 30일(신고일로부터).

3.7) 참조 결과 처리:

3.7.1) 수입신고인이 관세청이 결정한 평가가격에 동의한 경우, 관세청은 참조 기록에 "신고가격을 부인한다"고 기재하고 평가가격 통지를 발행하며 필요한 경우 세액 결정을 진행한다. 다음의 경우에 해당하는 경우:

a) 참조 과정에서 관세청이 절차 및 서류에 대한 모순을 발견한 경우;

b) 수입신고인이 가치 평가와 관련된 내용을 정확하게 신고하지 않은 경우:

b.1) 관세청이 다른 업무 방법을 통해 신고가격이 정확하지 않음을 확인한 정보;

b.2) 수입신고인이 검토 후 제공한 정보가 정확하지 않거나 증빙 자료가 위조 또는 불법적인 경우.

3.7.2) 관세청은 "과세가격 산정에 따른 신고가격"을 상담 기록부에 명기하고, 과세가격 통지를 발행하며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제27조 시행규칙에 따라 처리하기 위해 관련 서류와 의심 징후를 전송해야 한다.

가) 관세청이 신고가격을 반박할 충분한 근거가 없거나, 충분한 근거가 있더라도 신고인이 관세청이 정한 과세가격에 동의하지 않는 경우;

나) 신고인이 의심 징후 신고가격 통지서에 기재된 시간 내에 상담에 참여하지 않은 경우;

다) 요구 기간이 지나도 신고인이 관세청이 통보한 내용에 따라 정보, 자료, 증빙을 제공하지 못한 경우;

3.7.3) 제3.7.1항, 제3.7.2항 각 호 외의 경우 관세청은 신고가격으로 세금을 부과하고 과세가격 통지를 발행한다.

3.7.4) 상담이 종료되거나 상담 다음 날 일자로, 총괄관세청(국장급 상담인 경우) 또는 관세소(소장급 상담인 경우)는 과세가격 통지를 발행한다.

세액 결정 및 결정 세액 납부에 대한 규정은 재무부가 2013년 9월 10일에 공포한 제128/2013/TT-BTC 시행규칙에 따른 해관 절차, 해관 검사 감독, 수입세, 수출세 및 수입, 수출 물품에 대한 세금 관리에 관한 지침에 따라 이루어진다.

3.8) 상담 관련 모든 증빙, 서류는 관세 서류와 함께 보관된다."

5. 제23조를 다음과 같이 수정보완함

조 23. 수입 위험물품 목록의 품목 구축, 보완, 조정

1) 수입 위험물품 목록의 품목 구축, 보완, 조정 기준

1.1) 높은 수입세율 적용되는 물품;

1.2) 수입 전체 금액에서 큰 비중을 차지하는 물품; 

1.3) 평가 기간 동안 관세가치 위반 사례가 높게 발생하는 수입 물품; 

1.4) 거래가치를 잘못 신고하여 세금 탈루 목적을 가진 위험 물품; 

1.5) 수입가격을 높여 전가를 위한 위험 물품; 

1.6) 국내 시장에 저가 판매를 위한 수입가격을 낮추어 위험 물품; 

1.7) 관세가치에 대한 다른 위험 요소가 있는 물품(통상령 175/2013/TT-BTC 제21조 제3항에 따른 규정에 따름).

2) 수입 위험물품 목록의 품목 구축, 보완, 조정 및 참조 가격 정보 출처

2.1) 관세청 내 정보원:

2.1.1) 동일하거나 유사한 수입 물품의 수입 가격 정보로서, 기관 관세청이 기업이 신고한 과세가격을 인정한 정보 시스템에 등록된 것;

2.1.2) 총괄관세청이 관세 절차 중 실시한 서류 검토, 실제 물품 검사, 상담, 가격 조정, 재조사 결과 등 과세가격 관련 정보로서, 정보 시스템에 매일 업데이트된 것;

2.1.3) 관세청이 세액 산정 가액 관련 불복 처리 결과를 수집하고 업데이트한 내용;

2.1.4) 통관 후 검사 과정에서 실시한 관세가격 관련 검사 결과로서, 통관 후 검사 및 위험 관리를 위한 기업 정보 시스템에 업데이트된 것;

2.1.5) 관세청이 실시한 불법 무역 행위 조사 과정에서 실시한 관세가격 관련 검사 결과로서, 정보 수집 데이터베이스에 업데이트된 것;

2.1.6) 분류 과정에서 실시한 불법 무역 행위 조사 결과로서, 위험 관리 및 분류를 위한 정보 관리 시스템에 업데이트된 것; 

2.1.7) 통관 전, 중, 후에 실시한 검사 및 감사 결과로서, 관세청의 감사 또는 기타 단체가 실시한 것; 

2.1.8) 관세청 지방세관이 제5조 제5항 제5점에 따라 제출한 보고서에 따른 정보.

총괄관세청 소속 및 직속기관은 위 정보 출처에 대한 관리 권한을 바탕으로, 검사 및 감사 결과를 관세청 정보 시스템에 업데이트하여 총괄관세청장에게 수입 위험물품 목록의 품목 구축, 보완, 조정 및 참조 가격 정보를 정기적으로 또는 필요 시 제출해야 한다. 

2.2) 관세청 외 출처: 

2.2.1) 법적 전문 분야에 따른 각 부처가 관리하는 전문 기관이 전문 법령에 따라 공개한 신고 가격 정보로서, 각 부처의 전문 법령에 따른 웹사이트에 게시된 것; 

예: 약물 신고 가격 정보 및 재신고 정보는 약물 관리청 웹사이트(www.dav.gov.vn)에 게시됨. 

2.2.2) 자동차, 오토바이, 전자제품, 철강 등 특정 산업에 대한 신문, 잡지, 전문 자료에서 얻은 정보로서, 관세청이 정기적으로 월별로 수집한 것;

2.2.3) 정식 웹사이트 또는 정식 웹사이트와 연계된 웹사이트에서 인터넷에서 공개된 물품 판매 가격 정보, 세계 시장에서 거래되는 물품의 판매 가격 정보로서, 해당 물품 거래 시장 웹사이트에 게시된 것;

2.2.4) 관세청이 관련 기관, 시장 관리 기관, 경찰, 상업 은행 또는 각 부처, 기관, 세무 당국, 협회, 기업, 단체, 개인 등으로부터 제공받은 신고 가격 정보 위반 징후 정보;

2.2.5) 국내 시장 판매 가격 정보로서, 동일하거나 유사한 수입 물품과의 관련성 및 국내 시장 판매 가격과 수입 물품 판매 가격 간의 연관성을 관세청이 정기적으로 수집하거나 세무 당국이 제공(있을 경우);

2.2.6) 수출용으로 국내에 수입되는 물품의 판매 가격 정보로서, 관세청이 각국과 이중 또는 다중 협정을 통해 제공받은 것.

2.3) 위와 같은 정보원은 해당 효과적인 수입가 위험물품 목록을 발효 적용한 날로부터 6개월 동안 수집되어야 한다. 수집된 정보는 분석되고 판매 조건이 동일하도록 변환되어야 하며, 이를 통해 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정하는데 사용된다.

3) 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정, 사용하는 원칙:

3.1) 관세청은 위험관리 기준, 업무 정보 및 관세청 시스템에 있는 현행 데이터를 기반으로 수입가 위험물품 목록을 작성, 보완, 조정한다. 수입가 위험물품 목록은 물품 코드, 물품 설명 또는 특정 물품 이름 등 물품 정보를 반영해야 한다.

3.2) 관세청은 제2항에서 정한 바에 따라 수집된 정보를 기반으로 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정한다.

3.3) 수입가 위험물품 목록과 참조 가격은 관세청이 신고된 수입가를 비교하고 검사하며 의심 사항을 확인하거나 통관 후 관세 절차 중 또는 그 이후에 조언을 수행하는 데 사용되는 근거이다. 이 목록은 세율 산정을 위한 적용이 아니라 내부적으로 공유되고 관세청 전반에서 일관되게 사용된다.

4) 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정하는 기간은 6개월마다 정기적으로 또는 필요하다고 판단되는 경우에 결정된다.

4.1) 각 부처, 업종, 협회, 단체, 개인들의 제안;

4.2) 각 지방 관세청 및 총괄 관세청 소속 단위의 제안.

5) 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정하는 권한:

5.1.1) 서류 검사 결과, 실제 물품 검사 결과, 재조사 결과, 참조 검토 결과, 가치 결정 결과, 통관 후 검사 결과, 감사 및 불법 밀수 조사 결과를 해당 데이터베이스 시스템에 업데이트한다.

5.1) 지방 관세청 청장의 책임: 5.1.2) 신고 서류 검토 결과, 실제 물품 검사 결과, 복습 결과, 조언 결과, 가치 결정 결과, 통관 후 검사 결과, 감사, 불법 수입 조사, 무역 부정 행위 상황, 세율, 불법 수입 상황 등을 고려하여 총괄 관세청에 보고:

5.1.2.1) 제3항 제2호에서 정한 원칙에 따라 수입가 위험물품 목록에 포함된 물품이 참조 가격 모델 7에 따르지 않은 경우, 제2항에서 정한 정보 수집 방법을 사용하여 참조 가격을 보완한다.

5.1.2.2) 제3항 제2호에서 정한 원칙에 따라 신고된 가격과 수집된 정보가 참조 가격 모델 8에 따른 참조 가격보다 10% 이상 증가 또는 감소한 경우, 제2항에서 정한 정보 수집 방법을 사용하여 참조 가격을 조정한다.

5.1.2.3) 제3항에서 정한 원칙에 따라 수입가 위험물품 목록에 포함되지 않은 물품이 제1항에서 정한 기준 중 하나를 충족하는 경우, 제2항에서 정한 정보 수집 방법을 사용하여 물품을 추가한다.

5.2) 총괄 관세청의 책임: 총괄 관세청 청장은 제1항 통지에서 정한 기준, 제8조 통지 175/2013/TT-BTC 및 제2항에서 정한 정보, 수입 위험물품 목록 작성 및 관리 규정 제21조 통지 175/2013/TT-BTC를 기반으로 수입가 위험물품 목록과 참조 가격을 작성, 보완, 조정한다.

농업, 임업, 소금 제조 용도로 땅을 배분하거나 임대하는 권한은 다음과 같이 규정된다:

제24조. 수입물품의 세액 평가 검사 및 검사 결과 처리

1) 세액 평가 검사 내용:

a) 신고 내용 검사: 수입신고서와 세액 평가 신고서에 기재된 모든 기준을 검사하며 특히 다음의 기준에 주의해야 한다:

a.1) 물품명은 상표, 제조사, 원산지 등 세액 평가 신고서에 기재된 기준에 맞추어 상세하게 기재되어야 하며, 일반 상업용 명칭과 물품의 기본 특성(구조, 구성 재료, 성분, 함량, 출력, 크기, 디자인, 용도, 상표, 원산지)을 포함하여 세액 평가를 결정하는 요소를 확보해야 한다.

예를 들어, 오토바이나 자동차는 좌석 수, 차종, 제조사, 생산국, 디자인, 실린더 용적, 모델, 기타 식별 코드 등의 정보가 있어야 한다.

a.2) 단위: 적절한 측정 단위로 명확히 정량화되어야 하며, 명확히 정량화할 수 없는 경우(예: 상자, 패키지)는 동등한 단위로 환산해야 한다(예: 상자가 몇 개의 패키지를 포함하고, 각 패키지가 몇 킬로그램인지). 단위는 통지 156/2011/TT-BTC에 따른 동일 코드의 물품 단위와 일치해야 한다.

a.3) 물품명과 단위가 구체적이거나 명확하지 않아 위에서 언급한 규정에 따라 정량화할 수 없는 경우에는 관세 신고인이 물품에 대한 추가 정보를 제공하도록 요구한다. 관세 신고인이 관세청의 요청에 따라 추가 정보를 제공하지 않거나 제공하더라도 완전하지 않은 경우, 제2항 제2호 a 절에서 정한 규정에 따라 처리한다.

b) 조서류의 정확성(예: 수학적 계산 등)을 검토하고, 관세청 서류 세트 내 증빙서류 간 내용의 진실성 및 일치성(예: 계약 조항 간 비교 및 대조)을 검토하며, 상업영수증과 물품 구매 계약 간 내용을 비교 및 대조하고, 가격신고서에 기재된 내용과 관세청 서류 세트 내 관련 증빙서류 간 내용을 비교 및 대조한다.

c) 세관가액 결정과 관련된 증빙서류의 적합성을 검토한다.

d) 세관가액 결정 원칙 및 방법에 대한 지침으로 제40/2007/NĐ-CP 호, 제205/2010/TT-BTC 호 및 본 통지에서 규정된 세관가액 결정 원칙 및 방법의 준수 여부를 검토하며, 세관가액 결정 방법 적용 조건 및 절차를 검토한다.

e) 신고가액을 검토한다: 관세청은 신고가액을 검토 시점의 가격 데이터베이스와 비교 및 대조한다.

신고가액 검토를 위한 가격 데이터베이스는 가격 데이터베이스 구축, 관리 및 사용에 관한 규정에 따라 수집, 업데이트 및 사용되는 가격 데이터이다.

2) 검사 결과 처리:

a) 신고가액을 부인하고, 세관가액을 결정하며, 세관가액 통지서(본 통지에 첨부된 양식 4)를 발행하고, 동시에 신고자가 절차 및 서류, 세관가액 결정 방법 적용 원칙 및 절차에 대한 위반을 발견한 경우 법령에 따라 처리한다. 이러한 절차 및 서류 위반에는 다음 사항이 포함된다.

a.1) 신고자가 물품명 및 단위를 신고하도록 요구되었으나, 신고자가 신고하지 않거나 충분히 신고하지 않은 경우

a.2) 신고자가 제출하거나 관세청에 제시한 관세청 서류 세트 내 증빙서류 간 내용이 일치하지 않고, 신고자가 세관가액 결정과 관련된 내용을 신고하지 않았거나 신고하지 않았음을 확인할 수 있는 근거가 있는 경우

예: 상업영수증과 물품 구매 계약 간 물품 설명이 일치하지 않는 경우

a.3) 관세청 서류 세트가 관련 증빙서류와 일치하지 않는 경우

a.4) 거래 요소 중 세관가액에 영향을 미치는 요소를 신고하지 않거나 충분히 신고하지 않은 경우(예: 조정 금액, 조건, 특별 관계 등)

a.5) 제205/2010/TT-BTC 호에서 규정된 세관가액 결정 방법 적용 원칙 및 절차를 잘못 적용한 경우

a.6) 제205/2010/TT-BTC 호에서 규정된 세관가액 결정 방법 적용 조건을 충족하지 않은 경우

예: 신고자가 거래가액 방법을 적용할 때 물품 판매 후 사용 권한 또는 판매 후 사용 조건을 충족하지 않거나, 동일 또는 유사 물품의 거래가액 방법을 적용할 때 수입 후 일정 기간 경과 조건을 충족하지 않은 경우

b) 의심 사항 처리:

b.1) 가격에 의심 사항이 없으나, 절차 및 서류에 의심 사항이 있고 신고자가 신고 가격에 따른 세금을 납부한 경우, 통관 또는 해제를 허용하되, 관세청은 해당 서류와 의심 사항을 제27조 본 통지에 따라 처리하도록 전달한다.

b.2) 가격에 의심 사항이 있으나, 제b.4.7항에서 언급한 의심 사항이 아닌 경우 또는 절차 및 서류에 의심 사항이 없는 경우 다음과 같이 처리한다.

b.2.1) 제175/2013/TT-BTC 호 제18조에 따라 가치 위험 수입물품 목록에 속하고, 수출입 활동을 하는 기업이 매우 높은 위험 기업으로 평가되거나, 수입 후 365일 이내에 수출입 활동을 한 기업인 경우: 관세청은 신고자가 신고한 가격에 대한 의심 사항, 관세청이 결정한 방법 및 가격을 통지하여 신고자가 이를 알 수 있도록 한다(신고 가격 의심 사항 통지서 양식 1 참조).

b.2.1.1) 신고자가 관세청이 결정한 가격 및 방법에 동의하는 경우, 관세청은 세관가액 결정 통지서(양식 4 참조)를 발행하고, 결정된 가격에 따라 세금을 산정하고, 신고서에 기록한다.

b.2.1.2) 신고자가 관세청이 결정한 가격 및 방법에 동의하지 않는 경우, 신고자는 신고 가격 의심 사항 통지서에 "참조 요청" 및 참조 기간을 명시해야 하며, 신고자는 제3항 및 제25조 제3항 제2호 및 제4항 제3항 제2호 제205/2010/TT-BTC 호에 따라 참조 권리를 행사하고 보증 조치를 취해야 한다.

관세청은 신고자에게 보증 조치 및 가격을 통보하며, 보증 금액은 제40/2007/NĐ-CP 호 및 제205/2010/TT-BTC 호에서 규정된 세관가액 결정 원칙 및 방법에 따라 결정되며, 보증 금액 결정 통지서(양식 2 참조)에 기록된다.

b.2.2) 제175/2013/TT-BTC 호 제18조에 따라 가치 위험 수입물품 목록에 속하고, 수출입 활동을 하는 기업이 매우 높은 위험 기업으로 평가되지 않거나, 수입 후 365일 이내에 수출입 활동을 한 기업이 아닌 경우, 신고자가 신고 가격에 따른 세금을 납부한 경우, 통관 또는 해제를 허용하되, 관세청은 해당 서류와 의심 사항을 제27조 본 통지에 따라 처리하도록 전달한다.

b.2.3) 비관세 무역 상품 중 입구 위험 가격 목록에 없는 물품에 대해 신고인이 신고한 가격으로 세금을 모두 납부하였다면 통관 또는 해제가 가능하나 관세청은 해당 서류와 의심 사항을 이 시행규칙 제27조에 따라 처리해야 한다.

b.3) 절 b.4.7 항에서 언급된 가격 관련 의심 사항이 있거나 절차, 서류 등에 의심 사항이 있더라도 신고인이 신고한 가격으로 세금을 모두 납부하였다면 통관 또는 해제가 가능하나 관세청은 해당 서류와 의심 사항을 이 시행규칙 제27조에 따라 처리해야 한다.

b.4) 수입 상품이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 가격 관련 의심 사항으로 간주된다.

b.4.1) 수입 상품의 신고 가격이 동일하거나 유사한 상품의 참조 가격보다 낮은 경우 (동일하거나 유사한 상품은 입구 위험 가격 목록에 포함되어 있어야 함).

b.4.2) 수입 상품의 신고 가격이 관세청이 정한 동일하거나 유사한 상품의 최저 세율 가격보다 낮거나, 동일하거나 유사한 상품의 가장 낮은 신고 가격보다 낮은 경우 (의심 사항 대상 물품을 제외한 것들 중 통관된 가격으로 신고된 물품들만 포함).

동일하거나 유사한 상품은 검증 중인 상품과 같은 날 또는 그 전후 60일 내에 수출된 상품으로, 이 기간 내에 찾을 수 없는 경우 최대 90일까지 확장할 수 있다.

b.4.3) 수입 상품의 신고 가격이 동일하거나 유사한 다른 종류의 수입 상품의 부속품 가격이나 완성품의 주요 원자재 가격보다 낮거나 같은 경우 (검증 중인 상품과 동일한 조건으로 비교).

데이터 선택 기간은 절 b.4.2 항의 규정에 따른다.

b.4.4) 수입 상품의 신고 가격이 관세청이 수집한 정보를 통해 동일한 조건으로 비교 가능한 가격보다 낮은 경우 (검증 중인 상품과 동일한 조건으로 비교).

b.4.5) 수입 상품의 신고 가격이 할인된 가격을 제외한 실제 가격이 동일하거나 유사한 상품의 데이터베이스 가격보다 낮은 경우.

b.4.6) 동일하거나 유사한 상품을 찾을 수 없을 때 다음과 같이 적용한다.

b.4.6.1) 수입 상품이 여러 가지 기능을 갖추고 있는 경우, 기본적인 기능만 있는 동일한 종류의 상품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

b.4.6.2) 수입 상품의 품질이 높은 경우, 품질이 낮은 동일한 종류의 상품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

b.4.6.3) 수입 상품이 선진국에서 수입된 경우, 개발도상국에서 수입된 동일한 종류의 상품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

데이터 선택 기간은 절 b.4.2 항의 규정에 따른다.

b.4.7) 수입 상품의 신고 가격이 데이터베이스 가격보다 15% 이상 높은 경우.

데이터 선택 기간은 절 b.4.2 항의 규정에 따른다.

c) 절 a, 절 b 항에 해당하지 않는 경우 신고인이 신고한 가격으로 세금을 모두 납부하였다면 통관이 가능하다. 이후 관세청은 통관 후 검사를 실시한다.

3) 참조:

3.1) 상담 사례: 신고인이 관세청이 정한 신고 가격, 가격 결정 방법에 대해 동의하지 않을 경우 의심 사항이 있는 경우.

지방 및 도시 관세청 국장은 신고 가격이 데이터베이스 가격보다 10% 미만 낮은 입구 위험 가격 목록에 있는 의심 사항이 있는 물품에 대해 상담을 결정한다.

3.2) 참조 방식: 직접 참조.

3.3) 상담 권한:

3.3.1) 지방 및 도시 관세청 국장은 상담을 조직하고 상담의 효과에 대한 전반적인 책임을 진다.

3.3.2) 실제 상황, 관리 능력, 관세청과 세관 간의 거리 등을 고려하여 수출입국 관세청 국장은 세관장에게 참조 권한을 위임할 수 있으나 참조 작업의 효율성, 세관에서의 가치 평가를 확보해야 한다.

3.4) 상담 준비:

3.4.1) 신고인: 이 시행규칙 제12조에 따라 서류와 자료를 준비하고 신고 가격의 정확성을 입증하기 위한 정보를 제공한다. 통보된 의심 사항에 대한 신고 가격에 대한 시간 내에 대표자를 파견하여 상담에 참여한다.

3.4.2) 관세청: 신고인의 요청에 따라 상담 시간을 배치하고 상담 시 의심 사항을 확인하기 위한 정보를 준비한다.

3.5) 참조 실시:

기업은 준비된 서류와 자료를 바탕으로 수입 거래 요소, 신고 가격, 기업의 가격 결정 기준 및 방법에 대한 설명을 제공한다.

관세청은 신고서와 신고 가격에 대한 의심 사항을 확인한다. 상담 과정에서의 질문 답변은 상담 기록에 충실히 기록되어야 한다. 기업의 답변과 가격 정보를 바탕으로 관세청은 "신고 가격으로 세액을 산정함" 또는 "신고 가격을 부인함"을 명시하며 예상 세액을 상담 기록에 기재한다. 기업은 상담 기록에 관세청이 산정한 세액에 대한 동의 여부를 기재하고, 모든 상담 참가자는 상담 기록에 서명한다.

3.6) 참조 완료 및 평가가격 결정 시한: 최대 30일(신고일로부터).

3.7) 참조 결과 처리:

3.7.1) 수입신고인이 관세청이 결정한 평가가격에 동의한 경우, 관세청은 참조 기록에 "신고가격을 부인한다"고 기재하고 평가가격 통지를 발행하며 필요한 경우 세액 결정을 진행한다. 다음의 경우에 해당하는 경우:

a) 참조 과정에서 관세청이 절차 및 서류에 대한 모순을 발견한 경우;

b) 수입신고인이 가치 평가와 관련된 내용을 정확하게 신고하지 않은 경우:

b.1) 관세청이 다른 업무 방법을 통해 신고가격이 정확하지 않음을 확인한 정보;

b.2) 신고인이 검토 후 제공한 정보가 사실이 아니거나 증빙 자료가 위조되거나 불법 증빙 자료인 경우.

3.7.2) 관세청은 "과세가격 산정에 따른 신고가격"을 상담 기록부에 명기하고, 과세가격 통지를 발행하며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제27조 시행규칙에 따라 처리하기 위해 관련 서류와 의심 징후를 전송해야 한다.

a) 관세청이 신고된 가격을 부인할 충분한 근거가 없거나 충분한 근거가 있지만 신고관세청이 관세청이 정한 과세표준가액에 동의하지 않는 경우;

나) 신고인이 의심 징후 신고가격 통지서에 기재된 시간 내에 상담에 참여하지 않은 경우;

다) 요구 기간이 지나도 신고인이 관세청이 통보한 내용에 따라 정보, 자료, 증빙을 제공하지 못한 경우;

3.7.3) 제3.7.1항, 제3.7.2항 각 호 외의 경우 관세청은 신고가격으로 세금을 부과하고 과세가격 통지를 발행한다.

3.7.4) 상담이 종료되거나 상담 다음 날 일자로, 총괄관세청(국장급 상담인 경우) 또는 관세소(소장급 상담인 경우)는 과세가격 통지를 발행한다.

세액 결정 및 납부에 관한 규정은 재무부 통일령 제128호 2013년 9월 10일 공고된 「수출입관세절차 등에 관한 규정」에 따른 지침에 따라 시행된다.

3.8) 상담 관련 모든 증빙, 서류는 관세 서류와 함께 보관된다."

7. 제27조 제2항은 다음과 같이 개정·보충된다.

제27조. 통관 후 과세표준가액 검사

2) 통관 후 검사 부서에 대한:

2.1) 검사 사유:

2.1.1) 관세청 소재지에서: 통관 후 60일 이내에 통관된 수출입 물품에 대한 관세신고서와 물품에 대해 통보된 검사일로부터 60일 이내에 통관된 물품에 대한 검사를 구체적으로 실시한다.

a) 수출입 물품이 가치 위험관리 목록에 포함되어 있고 조사 대상이 되는 물품이 아니며 제22조, 제24조 본 통지에 따른 의견 청취 대상이 아닌 경우;

b) 수출입 물품이 가치 위험관리 목록에 포함되어 있지 않은 경우.

2.1.2) 기업 소재지에서:

a) 관세청 소재지에서 실시된 통관 후 검사 사유를 기업 소재지로 이관한 경우; 업무 부서에서 의심되는 신고서나 증빙서류 또는 신고된 가격에 대한 정보를 전달받은 경우; 의견 청취를 거쳤으나 여전히 신고서나 신고된 가격에 대한 의심이 남아 있는 경우;

b) 기업의 법규 준수 상황을 평가하기 위한 계획적인 통관 후 검사;

c) 통관 후 검사에서 가치 위반 징후를 발견하거나 특정 품목이나 수출입 기업에 대한 위험도 평가를 통해 발견된 경우;

d) 관세청 상급 기관장의 지시에 따라 특정 주제에 대한 통관 후 가치 검사.

2.2) 검사 원칙: 위험 관리 방법을 사용하여 검사 대상, 검사 범위, 검사 내용 및 검사 방식을 선택한다.

2.3) 가치 검사:

2.3.1) 수출 물품의 가치 검사:

2.3.1.1) 관세청 소재지에서:

a) 검사 내용: 본 통지 제22조 제1항의 규정에 따라 수행한다.

검사는 의심되는 신고서와 신고된 가격에 대한 내용을 집중적으로 확인해야 하며, 검사 내용은 검사 보고서에 충실히 기록되어야 한다.

검사가 종료되면, 관세청과 기업 간의 작업 내용, 기업의 설명 내용, 가격 정보 등을 바탕으로 검사 공무원(공무원 2명 이상)이 검사 보고서를 작성해야 한다. 기업이 검사 보고서에 서명을 거부하는 경우에는 보고서 작성자가 거부 이유를 명확하게 기록해야 한다.

b) 검사 결과 처리:

b.1) 관세청이 검사를 통해 신고된 수출 물품의 가치를 부인하는 경우, 다음 중 하나라도 발견되면:

b.1.1) 신고서와 증빙서류 사이의 모순이 있는 경우: 물품 매매 계약서의 내용과 모순이 있는 경우; 관세신고서 내 증빙서류 간 내용과 모순이 있는 경우; 관세신고서와 관련 증빙서류, 자료 간 모순이 있는 경우;

b.1.2) 불법적인 신고서와 증빙서류;

b.1.3) 관세청이 직무 수행을 통해 신고된 물품 가격이 정확하지 않다는 사실을 확인한 경우;

b.1.4) 기업이 해명 요구 기간 내에 해명을 하지 않거나 해명이 불충분하거나 해명이 불가능한 경우(신고서의 합리성; 신고된 가격과 동일 또는 유사한 품목의 가격의 합리성; 기업의 해명 내용이 관세신고서와 모순되는 경우);

b.1.5) 기업이 관세청의 요청에 따라 필요한 신고서, 증빙서류, 자료를 제공하지 않거나 제공하지 못한 경우.

b.2) 관세청은 제40/2007/NĐ-CP 호정령, 제205/2010/TT-BTC 호시정규, 그리고 해당 수출물품의 신고일로부터 가장 가까운 날짜의 정보를 이용하여 과세표준가액을 결정한다. 결정된 가격은 가치 위험 관리 목록에 표시된 참조가격보다 낮아서는 안 된다. 동일 또는 유사한 수출물품의 가치가 결정될 때는 그 중 가장 낮은 가격을 적용하며, 판매 조건을 동일하게 조정한다.

b.3) 검사 결과가 제b.1항에 나열된 사항이 아닌 경우, 기업이 신고한 가격을 인정한다.

신고된 가격에 대한 의심이 남아 있거나 증빙서류에 대한 의심이 남아 있는 경우, 기업이 관세청의 검사 결과에 동의하지 않는 경우, 기업 소재지에서 통관 후 검사를 실시한다.

2.3.1.2) 기업 소재지에서:

a) 검사 내용:

기존의 신고서, 증빙서류 및 정보를 바탕으로, 통관 후 검사 부서는 기업에게 관련 증빙서류를 제공하고 해명을 요구하며, 수출물품의 가격 신고와 관련된 내용을 명확히 한다.

a.1) 신고된 가격을 가치 위험 관리 목록에 표시된 참조가격과 비교한다;

a.2) 물품 매매 계약서의 내용을 검증한다;

a.3) 관세신고서 내 증빙서류 간의 일치성을 검증하며, 관세신고서와 관련 증빙서류, 자료 간의 일치성을 검증한다(예: 회계 증빙서류; 다른 단체나 개인이 제공한 증빙서류; 관세청이 수집한 증빙서류).

b) 검사 결과 처리:

b.1) 관세청이 검사를 통해 신고된 수출 물품의 가치를 부인하는 경우, 다음 중 하나라도 발견되면:

b.1.1) 물품 매매 계약서의 내용이 일치하지 않는 경우;

b.1.2) 신고서와 증빙서류 사이의 모순이 있는 경우: 관세신고서 내 증빙서류 간 내용과 모순이 있는 경우; 관세신고서와 관련 증빙서류, 자료 간 모순이 있는 경우;

b.1.3) 불법적인 신고서와 증빙서류;

b.1.4) 관세청의 요구에 따라 수출입신고필증을 발급받기 위한 서류, 증빙, 자료를 제공하지 않거나 제공하지 못함.

b.2) 관세청은 이 법 시행령 제40/2007/NĐ-CP, 시행규칙 제205/2010/TT-BTC 및 수출신고일로부터 가장 가까운 날짜의 정보를 기준으로 하여 제21조 제2항(제2.1.8호 제외)에서 정한 정보 중 해당 물품의 평가가격을 결정하기 위한 정보를 참조하여 세율평가액을 결정한다. 결정된 가격은 위험물품목록에 명시된 참조가격보다 낮아서는 안 된다. 동일 또는 유사한 물품의 판매가격이 두 가지 이상 확인되는 경우 세율평가액은 판매가격이 가장 낮은 동일 또는 유사한 물품의 판매가격으로 결정되며, 이를 구매조건이 동일하도록 환산한다.

2.3.2) 수입물품의 평가가격 검사:

2.3.2.1) 관세청 사무소에서 검사:

a) 검사 내용:

신고서, 자료 및 이미 수집된 정보를 근거로 통관 후 검사팀은 기업에게 관련 증빙자료를 제공하고, 평가가격 신고와 관련된 내용을 설명하고 명확히 하는 것을 요구한다. 예를 들어, 수입거래의 요소, 신고된 가격, 기업이 사용하는 세율평가액 결정방법 등이다.

검사는 의심되는 신고서와 신고된 가격에 대한 내용을 집중적으로 확인해야 하며, 검사 내용은 검사 보고서에 충실히 기록되어야 한다.

검사가 종료되면, 관세청과 기업 간의 작업 내용, 기업의 설명 내용, 가격 정보 등을 바탕으로 검사 공무원(공무원 2명 이상)이 검사 보고서를 작성해야 한다. 기업이 검사 보고서에 서명을 거부하는 경우에는 보고서 작성자가 거부 이유를 명확하게 기록해야 한다.

b) 검사 결과 처리:

b.1) 다음 각 호의 경우 신고된 가격을 부인하고 세율평가액을 결정한다:

b.1.1) 검사 과정에서 신고서나 관세청 서류에 대한 절차상의 모순이 발견되거나, 이 법 시행규칙 제24조 제2항 제a호에서 정한 바에 따라 확인된다;

b.1.2) 기업이 세율평가액 결정과 관련된 내용을 정확하게 신고하지 않은 경우:

b.1.2.1) 수출업체 또는 수출업체 대리인이 신고된 가격이 실제 거래가격과 일치하지 않는다는 정보를 제공하는 경우;

b.1.2.2) 관세청이 다른 조사 방법을 통해 거래가격이 정확하지 않다는 사실을 확인하는 경우;

b.1.2.3) 검사 후 기업이 제공한 정보가 정확하지 않거나, 제공된 증빙자료가 위조되거나 합법적이지 않은 경우.

b.1.3) 기업이 세율평가액 결정과 관련된 내용의 정확성을 설명하거나 증명하지 않은 경우:

b.1.3.1) 기업이 기한 내에 설명을 하지 않은 경우;

b.1.3.2) 기업이 기한 내에 필요한 정보, 자료, 증빙을 제공하지 않거나 제공하지 못한 경우;

b.1.3.3) 기업이 관세청의 의심점(예: 신고서의 적법성, 신고된 가격, 거래가격에 영향을 미치는 특수관계, 기업의 답변과 관세청 신고서의 모순, 기업이 신고하거나 제출한 서류와 증빙의 모순, 신고된 가격과 데이터베이스에 있는 동일 또는 유사한 물품의 가격과의 일치성 등)을 설명하거나 증명하지 못한 경우.

관세청은 이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC 제II장 제II절 제13조부터 제19조까지에서 정한 평가가격 결정방법을 적용한다.

b.2) 이 법 시행규칙 제II장 제II절 제24조 제2항 제b.1호에서 정한 사유가 아닌 경우 신고자의 신고가격을 인정한다.

b.3) 신고가격에 대한 의심, 증빙자료에 대한 의심, 기업이 관세청의 검사 결과에 동의하지 않는 경우 기업 사무소에서 통관 후 검사를 실시한다.

2.3.2.2) 기업 사무소에서 검사:

a) 검사 내용:

a.1) 신고내용의 정확성을 검사: 관세신고서, 평가가격신고서의 항목(예: 상품명, 단위)을 검사한다. 이 검사는 이 법 시행규칙 제24조 제1항 제a호에서 정한 바에 따라 이루어진다;

a.2) 서류의 정확성을 검사: 수학적 계산의 정확성, 관세신고서 내 증빙자료 간의 일치성, 관세신고서와 회계서류 간의 일치성, 관세신고서와 세율평가액 결정과 관련된 증빙자료(예: 회계증빙, 다른 조직이나 개인이 제공한 증빙, 관세청이 수집한 증빙) 간의 일치성을 검사한다;

a.3) 수입물품의 평가가격 지불의 정확성을 검사: 회계증빙, 은행증빙, 상업영수증, 기타 지불금액과의 일치성을 검사한다;

a.4) 세율평가액 결정과 관련된 원칙과 방법, 적용 조건, 사용된 방법의 순서에 대한 준수 여부를 검사한다;

a.5) 신고된 가격을 검사하고, 검사 시점의 가격 데이터와 동일 또는 유사한 물품의 신고된 가격을 비교한다;

a.6) 기타 발생한 내용을 검사한다.

b) 검사 결과 처리: 이 법 시행규칙 제24조 제2항 제a호, 본 조 제2.3.2.1항 제b1호 및 제b2호에서 정한 바에 따라 처리한다.

c) 관세청은 이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC 제II장 제II절 제13조부터 제19조까지에서 정한 평가가격 결정방법을 적용한다.

수출입물품의 평가가격에 대한 통관 후 검사는 통관 후 검사 규정과 세율평가액 결정 규정에 따라 이루어진다.

8. 이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC에 명시된 용어와 표식을 다음과 같이 변경한다:

8. 1) 수출물품: "국세청이 관리하는 수출물품 가격 위험 목록"을 "가격 위험 수출물품 목록"으로 변경한다.

8. 2) 수입물품: "국세청이 관리하는 수입물품 가격 위험 목록"과 "총국세청이 관리하는 수입물품 가격 위험 목록"을 "가격 위험 수입물품 목록"으로 변경한다.

8. 3) 이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC에서 제1표, 제2표, 제4표를 이 법 시행규칙에서 제1표, 제2표, 제4표로 변경하며, 수출물품과 수입물품 모두에 적용한다.

2. 이 통지 부속서에 규정된 반도체 산업 유인 투자 발전을 위한 반도체 원료, 재료, 장비, 기계, 공구 생산 활동을 수행하는 조직, 기업은 투자 유인 산업 분야에 대한 투자법 및 관련 법률의 정책을 적용받는다.

1. 이 법 시행규칙은 2014년 4월 12일부터 효력이 발생한다.

이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC 제26조, 제10조 제2항 제2호 제2.2호, 그리고 이 법 시행규칙 제205/2010/TT-BTC에서 제3표를 폐지한다.

2. 조항 2 제4조, 제11조 항 1, 제14조 항 1 점 1.2.5.4 및 점 1.2.6에 규정된 납세기한은 통보 제205/2010/TT-BTC 2010년 12월 15일 발행에 따른 납세기한에 따라 시행되며, 수출입 재화에 대한 사전 관세평가가 법률 일부 개정 법률 제정 관리세법, 시행령 제83/2013/NĐ-CP 2013년 7월 22일 발행, 통보 제128/2013/TT-BTC 2013년 9월 10일 발행에 따른 규정에 따라 이루어진다.

3. 본 통보에서 제시된 예들은 특정 상황에 대한 규정을 설명하기 위한 일례일 뿐이다.

4. 관세청, 관세신고인, 세금납부인 및 관련 조직, 개인은 시행령 제40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일 발행, 통보 제205/2010/TT-BTC 2010년 12월 15일 발행 및 본 통보에 따른 세액평가 검사와 세액평가를 정확하게 수행해야 한다. 문제점이 발생할 경우, 재정부(관세총국)에 보고하여 처리 및 지침을 받는다.