이 법 시행을 위한 지침은 세금 납부 대상, 각 제품 및 서비스별 세율, 신고 및 납부 절차를 규정한다.
Scope of application
발전회사, 석탄 생산 회사 및 석탄 공급 총회사
Key points
- 전기 산업: 전력 판매 수익은 8%의 세율이 적용되며, 다른 활동은 업종별 세율이 적용된다.
- 석탄 생산 회사: 터널 광산에서 생산된 청석은 1%의 세율이, 표면 광산에서는 2%의 세율이 적용되며, 다른 활동은 업종별로 다르다.
- 석탄 공급 총회사: 석탄 판매 수익은 1%의 세율이 적용된다.
- 세금 신고 후 5일 이내에 세금을 납부해야 하며, 최대한으로는 세액 통지일로부터 3일 전까지 납부해야 한다.
- 단위는 현금 또는 송금을 통해 임시 납부 세금 제도를 적용할 수 있다.
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- 전기 및 석탄 산업에 대한 사업소득세 적용을 통해 국가 예산 증가를 실현한다.
- 세금을 부담하는 기업은 세금 납부 의무를 수행함에 있어 재정적 어려움을 겪을 수 있다.
- 전기 및 석탄 생산 및 유통 기업은 세금 신고 및 납부 규정을 준수해야 한다.
❓ Frequently asked questions
전기 산업의 어느 활동 수익은 세금을 부과하지 않나?
발전회사 간의 전력 판매 및 회사 내부에서의 제품 이동은 세금을 부과하지 않는다.
터널 광산에서 생산된 청석의 세율은 얼마인가?
터널 광산에서 생산된 청석의 세율은 1%이다.
사업소득세 납부 기한은 언제까지인가?
세액 통지일로부터 3일 전까지 세액 미납분을 국고에 납부해야 한다.
임시 납부 세금 제도는 어떻게 이루어지는가?
단위는 세무 당국의 서명 없이 현금 또는 송금을 통해 납부 신고서를 작성하고 납부할 수 있다.
Full text
| 국회의사당 |
베트남 LAWDATA 데이터베이스 |
공문
재무부 통보 제 294-TC/TCT 1991년 3월 11일
기업소득세에 대한 전기 및 석탄에 대한 시행에 관한 사항
기업소득세에 대한 전기 및 석탄에 대한 시행에 관한 사항
1990년 6월 30일 제8기 제7차 회의에서 공화국민민주주의베트남 국회의원회가 통과한 기업소득세 법률과 1990년 10월 2일 정부총리령 제351-HĐBT가 세부적으로 규정한 기업소득세 법률에 근거하여 재무부는 에너지부와 협의하여 다음의 기업소득세 법률을 시행하기 위한 지침을 통보한다.c 전력회사, 석탄 생산 회사 및 석탄 공급 총회사에 대해 다음과 같이 한다.
I- 전력회사에 대한 것
1. 납세 대상:
전력 산업은 세 개의 독립 회계 부서로 조직된다. 각 회사는 여러 개의 종속 회계 부서를 포함한다. 발전소(열력, 수력, 디젤, 가스터빈...), 전력 송전 부서, 분배 부서, 공사 관리 부서, 물자 공급 공장, 운송 공장, 절연재 공장, 실험 센터, 컴퓨터 센터, 정보 센터, 보건 센터, 호텔 및 일부 교육 기관 등...
각 회사는 전기를 생산하고 소비하는 주요 활동 외에도 보조적인 다른 활동도 수행한다. 따라서 전력 산업의 매출은 다음과 같이 결정된다.
a) 다음 제품의 매출은 기업소득세를 납부해야 한다:
상품 전기 매출; 이는 소비 전기, 농업용 전기, 외국인 및 공사에 제공되는 전기, 경영 보장 가격 전기, 누진 가격 전기, 코스피 벌금 및 도난 전기 수입 등이다.
- 변압기, 배선 케이블, 절연기, 증기, 석회, 벽돌, 전구 토양, 연료 연소 등을 제조하는 매출.
- 철근, 전력계량기 상자, 나사, 너트 등을 가공하는 매출.
- 대수리 변압기, 디젤 엔진 등의 매출.
- 회사 외부 대상 및 국가예산으로 지원된 공사에 전선 설치 및 변전소 설치 등의 매출.
- 전력계량기 설치, 조명 장치 설치.
- 전력계량기 및 전기 설비의 유지 보수 및 조정.
- 전력계량기, 전기 계량기, 변압기 판매 수익 중 감가상각 비용에서 제외된 금액.
- 물자 공급 및 운송.
- 기술 관리 위탁.
- 인쇄.
- 식음료 서비스, 임대 서비스 등 기타 서비스.
b) 다음 제품 및 활동의 매출은 아직 기업소득세가 부과되지 않았다.
- 전력회사 간의 전기 매출.
- 회사 내부에서 순환하는 제품.
2. 세율:
a) 상품 전기: 매출의 8%를 기업소득세로 부과한다.
b) 다른 활동은 해당 산업별로 기업소득세율이 통보 제 45-TC/TCT 1990년 10월 4일 재무부가 시행한 기업소득세 세부표에 따라 적용된다.
3. 납세 주체:
a) 전력 분배 부서는 상품 전기 매출에 대한 기업소득세를 납부해야 한다.
b) 다른 활동의 경우 매출이 발생하고 수익을 받은 장소에서 기업소득세를 납부해야 한다.
4. 납부 절차:
a) 신고 및 납부:
- 매 단위는 매출 및 납부할 세금을 신고하여 세무청에 1부를 제출해야 한다. 이는 판매 영수증을 기반으로 하며(수금 여부와 상관없이) 5일마다 이루어져야 한다.
- 상품 전기는 사용자의 유형별로 신고되어야 한다. 개인 가정, 생산 기관 및 단위(외국인 및 공사 포함), 농업용 전기.
- 전기 수입 영수증은 에너지부와 세무총괄청이 통일한 모델을 사용하며, 다른 활동의 판매 영수증은 재무부가 통일한 모델을 사용한다.
- 단위는 세금 미리 납부 제도를 이용할 수 있으며, 단위는 현금 또는 송금으로 세금 납부 증명서를 작성할 수 있다(세무당국이 발행). 세무당국의 서명 없이도 가능하며, 납부 증명서가 없는 경우 임시 지불 요청서를 사용하여 세금을 즉시 납부할 수 있다.
b) 세금 미리 납부 기간:
전력 산업의 모든 단위는 다음 기간 내에 기업소득세를 납부해야 한다.
b1) 상품 전기에 대한:
+ 개인 가정에 대한 세금 신고 후 최대 5일 이내.
+ 생산 기관 및 단위에 대한 세금 신고 후 최대 15일 이내.
+ 농업용 전기에 대한 경우, 세무청은 단위와 협의하여 납부 기간을 설정하지만 최대 60일 이내여야 한다.
- 다른 활동의 경우 세금 신고 후 최대 5일 이내.
c) 매월 납부해야 할 기업소득세의 검토 및 정산.
각 단위는 매월 5일 이전에 이전 달의 세금 신고서를 세무청에 제출해야 한다.
세무 당국은 매출 신고, 납부해야 할 세금, 미리 납부한 세금 및 추가로 납부해야 할 세금을 검토한다. 세금 납부 기한 3일 전까지 세무 당국은 추가로 납부해야 할 세금을 통보하여 단위가 국가 금고에 추가 세금을 납부하도록 한다.
이전 달의 추가 세금 납부 기한은 다음 달 15일 이전까지이다.
II- 석탄 생산 회사에 대한 것
1. 납세 대상:
석탄 회사는 중앙 회계 부서이며 여러 종속 회계 부서를 포함한다; 석탄 광산(터널 및 표면 채굴), 물자 공급 공장, 운송 공장, 선별 공장, 생활 공장 등.
다음 제품 및 활동의 매출은 기업소득세를 부과받는 매출로 간주된다.
- 정제 석탄 또는 원석 석탄(있을 경우) 매출.
- 회사 외부 대상에게 물자 공급 및 운송.
- 식음료 서비스, 회사 외부 대상 및 전문가에게 임대 서비스.
2. 세율:
- 터널 채굴만 있는 석탄 회사의 정제 석탄: 1%.
- 표면 채굴만 있는 석탄 회사의 정제 석탄: 2%.
- 터널 채굴과 표면 채굴 모두 있는 석탄 회사의 정제 석탄 세율은 다음과 같이 결정된다.
이 공식을 사용하여 연간 임시 납부를 진행하고 연말 정산 시 실제 채굴량에 따른 세율을 다시 결정한다.
- 다른 활동의 세율: 재무부 통보 제 45-TC/TCT 1990년 10월 4일이 세부적으로 규정한 기업소득세 법률 시행 지침에 따라 산업별로 적용된다.
3. 납세 주체:
- 직접 석탄을 소비하는 석탄 채굴 광산.
- 석탄 선별 공장.
- 단위들: 물자 공급, 운송, 생활, 숙박소...
석탄을 각 지점에서 선별공장으로 운송하는 경우 세금을 납부하지 않습니다.
4. 세금 납부 절차:
a) 신고 및 납부:
- 세금을 납부해야 하는 단위는 매 5일마다 매출과 납부해야 할 세금을 신고하여 세금 징수 기관에 발행된 영수증을 근거로 한 판매 내역을 1부 제출합니다. 수금 여부와 상관없이 해당 판매 내역을 기준으로 합니다.
- 단위들은 세금을 일시 납부할 수 있으며, 단위가 직접 현금 또는 송금 방식으로 납부용지를 작성할 수 있습니다(세무기관이 발행한 것). 세무기관의 서명 없이도 가능하며, 납부용지가 없는 경우에는 즉시 세금을 납부하기 위해 위임장을 사용할 수 있습니다.
b) 일시 납부 세금의 기한: 최대 5일 이내에 세금 신고서를 작성한 날로부터 계산됩니다.
c) 매월 납부해야 할 기업소득세의 검토 및 정산.
다음 달 5일까지 해당 단위는 전달의 세금 신고서를 세금 징수 기관에 제출해야 합니다.
세금 징수 기관은 매출 신고, 세금 계산, 일시 납부 세금, 미납 세금을 검토하고, 세금 납부 기한 3일 전까지 미납 세금을 통보하여 단위가 국가 금고에 미납 세금을 납부하도록 합니다.
전달의 미납 세금 납부 기한은 다음 달 15일 이내입니다.
I - 석탄 공급 총회사에 대한 사항
석탄 공급 총회사는 여러 종속 회사들이 포함된 집중 회계 단위로서, 각 지방의 석탄 공급 회사를 포함합니다. 석탄 공급 총회사는 지방 및 도시에 석탄을 구매하고 공급하는 역할을 수행합니다.
석탄 공급 활동에 대한 매출세 적용은 다음과 같습니다:
1. 세금 계산 대상 매출:
세금 계산 대상 매출은 석탄 판매 가격(수금 여부와 관계없이)이며, 석탄 소비 단위에게 판매되는 가격입니다.
총회사 내부에서 석탄을 구매한 출처에서 지방 석탄 공급 회사(판매 최종 지점)로 이동하는 석탄은 세금을 납부하지 않습니다.
총회사 내부에서 석탄을 운송하는 경우 다음 절차가 필요합니다:
- 총회사의 석탄 이동 명령
- 세무기관에 등록된 판매 영수증 겸 출고 증명서
2. 세율: 매출세는 매출의 1%입니다.
3. 세금 납부 단위:
석탄 공급 회사가 세금을 납부합니다.
4. 세금 납부 절차:
a) 신고 및 납부:
- 매 10일마다 세금을 납부해야 하는 단위는 매출과 납부해야 할 세금을 신고하여 세금 징수 기관에 판매 내역을 근거로 한 1부를 제출합니다. 수금 여부와 상관없이 해당 판매 내역을 기준으로 합니다.
- 단위들은 세금을 일시 납부할 수 있으며, 단위가 직접 현금 또는 송금 방식으로 납부용지를 작성할 수 있습니다(세무기관이 발행한 것). 세무기관의 서명 없이도 가능하며, 납부용지가 없는 경우에는 즉시 세금을 납부하기 위해 위임장을 사용할 수 있습니다.
b) 일시 납부 세금의 기한: 최대 5일 이내에 세금 신고서를 작성한 날로부터 계산됩니다.
c) 매월 납부해야 할 기업소득세의 검토 및 정산.
다음 달 5일까지 해당 단위는 전달의 세금 신고서를 세금 징수 기관에 제출해야 합니다.
세무기관은 매출 신고, 세금 계산, 일시 납부 세금, 미납 세금을 검토하고, 세금 납부 기한 3일 전까지 미납 세금을 통보하여 단위가 국가 금고에 미납 세금을 납부하도록 합니다.
이전 달의 추가 세금 납부 기한은 다음 달 15일 이전까지이다.
모든 단위는 위 규정을 엄격히 준수해야 합니다.
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