시행령 제 30/2001/TT-BTC는 세무 분야에서 행정적 처벌 규정을 수정하고 보완하며, 구체적으로는 세금 납부 등록 및 납부, 신고 및 납부, 허위 신고, 세금 탈루에 대한 벌금과 처리 절차에 관한 것이다. 이 시행령은 서명일로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.
适用范围
세금 납부 대상 개인 또는 사업체
要点
- 세금 납부 → 경고 또는 20,000원에서 13,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 등록 및 신고 납부 위반 정도에 따라 다름.
- 세금 납부 → 처음 위반 시 100,000원에서 6,000,000원까지의 벌금을, 두 번째 위반 시 2,000,000원에서 13,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 위반 정도에 따라 다름.
- 세금 납부 → 처음 위반 시 1,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을, 두 번째 위반 시 6,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 세금 신고 미제출 및 관련 서류 미제출 위반 정도에 따라 다름.
- 세금 납부 → 처음 위반 시 13,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을, 두 번째 위반 시 6,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 허위 신고 및 세금 탈루 위반 정도에 따라 다름.
- 세금 납부 → 처음 위반 시 13,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을, 두 번째 위반 시 6,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 허위 신고 및 세금 탈루 위반 정도에 따라 다름.
🌐 本文件的社会影响
- 긍정적인 영향: 세금 신고 납부의 허위 신고 감소와 재정 규율 강화.
- 부정적인 영향: 행정 위반 처리 비용이 기업에게 증가할 수 있음.
❓ 常见问题
세금 납부 등록 위반은 어떻게 처벌되나요?
첫 위반은 경고로 처리되며, 두 번째 위반은 20,000원에서 200,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 중대한 사안은 최대 1,000,000원의 벌금을 받을 수 있음.
허위 신고 및 세금 탈루 위반은 어떻게 처벌되나요?
첫 위반은 13,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을, 두 번째 위반은 6,000,000원에서 20,000,000원까지의 벌금을 받을 수 있으며, 위반 정도에 따라 다름.
이 시행령의 효력 기간은 얼마나 되나요?
이 시행령은 서명일로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.
세무 행정 위반을 처벌할 권한이 있는 조직 및 개인은 누구인가요?
회계 분야의 행위를 감독하거나 검사하여 허위 신고 및 세금 탈루를 발견하는 기관이나 개인은 해당 사항을 세무 당국에 전달하여 허위 신고 및 세금 탈루에 대한 벌금 규정에 따라 처리해야 한다.
허위 신고 및 세금 탈루가 발견되면, 추가로 어떤 벌금을 받게 되나요?
허위 신고 및 세금 탈루로 인해 발생한 세금을 모두 납부한 후에도, 위반자는 세금 탈루 금액에 따른 벌금을 받을 수 있으며, 최대 벌금은 100,000,000원을 초과하지 않음.
全文
시행규칙
법률 제128/1998/TT-BTC를 수정 및 보완함으로써 재무부가 정부령 제22/CP호(1996년 4월 17일 발행)에 따른 세무 행정 위반에 대한 처벌에 관한 지침을 시행하기 위해 제정된 시행규칙을 수정 및 보완한다.
___________________________
세법, 세법령 및 국가예산 기타 수입 법률 규정에 의거함.
정부령 제22/CP호(1996년 4월 17일 발행)에 따른 세무 행정 위반에 대한 처벌에 관한 지침을 시행한 후, 시행 과정에서 발생한 어려움과 문제점을 해결하기 위해 재무부는 법률 제128/1998/TT-BTC호(1998년 9월 22일 발행)에 따른 재무부 시행규칙 일부 조항을 수정 및 보완하는 지침을 다음과 같이 제시한다.
I. 법률 제128/1998/TT-BTC호 제II절 제1호를 다음 새로운 조항으로 대체한다.
1. 세무 등록 및 납세 신고, 세금 계산 및 납부 관련 절차 위반, 세금계산서 및 증빙서류 제출 관련 제도 위반에 대한 벌금액
1.1. 첫 위반은 경고로 처리되며, 두 번째 위반은 20,000동에서 200,000동까지의 벌금을 부과하며, 중대한 사안이 있는 경우 최대 1,000,000동까지의 벌금을 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반 사항에 대해서는 적용된다:
가. 세금 납부 등록 및 세금 코드 등록(변경사항이 있을 때마다 추가 등록을 해야 하는 경우 포함)을 세무 당국에 법령에서 정한 기간 내에 하지 않은 경우.
나. 세금 신고서에 법령에서 정한 항목을 잘못 또는 누락하여 기재한 경우.
1.2. 첫 위반은 100,000동에서 1,000,000동까지의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반은 2,000,000동에서 4,000,000동까지의 벌금을 부과하며, 중대한 사안이 있는 경우 최대 6,000,000동까지의 벌금을 부과하고, 두 개 이상의 중대한 사안이 있는 경우 최대 10,000,000동까지의 벌금을 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반 사항에 대해서는 적용된다:
가. 법령에서 정한 기간 내에 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우.
나. 세금 계산 및 납부, 원산지 증명을 위한 서류를 동반하지 않고 상품을 운송한 경우(각 사업자의 경우, 구매내역서, 수입신고서, 기타 합법적인 증빙서류 포함).
1.3. 첫 위반은 1,000,000동에서 10,000,000동까지의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반은 최대 13,000,000동까지의 벌금을 부과하며, 중대한 사안이 있는 경우 최대 20,000,000동까지의 벌금을 부과한다. 세무 당국에 세금 신고서와 기타 세금 계산 및 납부와 관련된 서류를 제출하지 않은 경우에 적용된다. 이 경우 중대한 사안은 세무 당국의 통보를 무시하거나 지연하는 것을 포함하며, 세무 당국이 제출 기한이 지난 후 통보를 한 후 10일 이내에 제출하지 않으면, 두 번째 통보를 하고, 두 번째 통보 후 10일 이내에 제출하지 않는 경우 중대한 사안으로 간주된다.
II. 법률 제128/1998/TT-BTC호 제II절 제2호를 다음 새로운 조항으로 대체한다.
2. 허위 신고 및 탈세 행위
허위 신고 및 탈세는 납세 주체가 법령을 위반하여 법령에 따라 부과되어야 할 세금을 일부 또는 전부 감소시키거나, 세금 면제, 세금 감면, 세금 환급 혜택을 부당하게 받기 위한 행위이다.
허위 신고 및 탈세를 판단하기 위한 기준은 다음과 같다:
+ 허위 신고 및 탈세는 세법뿐만 아니라 다른 법률을 위반하는 행위를 포함한다.
+ 허위 신고 및 탈세 행위의 주체는 납세 주체로서 개인이나 조직이다.
+ 위반 행위의 결과는 세금 납부를 줄이거나 세금 면제, 세금 감면, 세금 환급을 늘리는 것이다.
허위 신고 및 탈세 행위를 판단하기 위한 시점은 위반 행위가 발견되는 시점이며, 세법, 세법령 및 그 시행 지침에 따라 세금 신고, 납부, 결산 기한에 맞추어 결정된다. 구체적으로 다음과 같다:
+ 매월 신고 및 임시 납부, 연간 결산을 요구하는 법률 규정에 따라, 연간 세금 결산 납부 기한 이후에 위반 행위가 발견되면 허위 신고 및 탈세로 간주된다.
+ 세무 당국의 통보에 따라 일회성으로 세금을 신고 및 납부해야 하는 경우, 세무 당국의 통보에 따른 세금 납부 기한 이후에 위반 행위가 발견되면 허위 신고 및 탈세로 간주된다.
허위 신고 및 탈세 행위를 한 개인이나 조직은 허위 신고 및 탈세로 인해 발생한 금액을 모두 납부해야 하며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 허위 신고 및 탈세 금액에 따른 벌금을 부과받으며, 최대 벌금액은 100,000,000동을 초과하지 않는다:
2.1. 허위 신고 및 탈세 금액에 해당하는 벌금을 부과하며, 중대한 사안이 있는 경우(이미 허위 신고 및 탈세로 처벌받았음에도 불구하고 위반을 계속하는 경우 제외) 허위 신고 및 탈세 금액의 두 배까지의 벌금을 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 적용된다:
가. 각 세 종류별로 세 부과 대상, 세율 산정 근거를 잘못 신고한 경우, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우를 포함한다:
- 세 부과 대상, 목적, 종류, 수량, 규격, 실상, 세 부과 대상 코드, 세 부과 금액, 세율을 잘못 신고한 경우;
- 세 부과 대상, 상품 종류, 사업 형태, 활동 지역을 잘못 신고하여 세금 면제, 세금 감면, 세금 신고 누락 또는 실제 발생하지 않은 비용을 신고하여 세금 부과 대상 소득을 줄이는 경우;
- 세금 면제, 세금 감면, 세금 환급을 받은 상품, 서비스 또는 소득을 실제 사용 목적이 세금 부과 대상인 경우에 사용하였으나 세무 당국에 다시 신고하거나 결산하지 않은 경우;
나. 회계 분야에서 허위 신고 및 탈세를 유발하는 행위를 포함하며, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우를 포함한다:
- 재무부 규정 또는 권한 있는 기관의 승인 없이 사용한 세금계산서 및 회계증빙서류, 세금계산서 및 회계증빙서류 내용을 변조한 경우, 가짜 세금계산서 및 회계증빙서류 또는 사용기간이 만료된 세금계산서 및 회계증빙서류, 재무부 승인 없이 자체 인쇄한 세금계산서 모델 사용.
- 상품 또는 서비스를 판매하면서 세금계산서나 증빙을 작성하지 아니하거나(법정 규정에 따라 세금계산서를 작성할 필요가 없는 경우를 제외하고), 매출부에 기록하지 아니하고, 매출 신고세액에서 제외함.
- 규정에 위반하여 세금계산서를 구입하거나 판매하며, 이를 이용하여 실제 발생하지 않은 비용을 과다 신고하여 법인세를 줄이거나, 세액공제를 부당하게 늘리거나, 세액환급을 부당하게 늘림.
- 세금계산서나 회계증빙을 잃어버렸으나 국가가 정한 절차에 따라 세무당국 및 관련기관에 신고하지 아니하고, 이를 이용하여 세금을 탈루하거나 타인과 공모하여 세금을 탈루함.
위 각 호의 위반행위가 세금결산 납부기한 전이나 법령에 따른 세금을 완납하기 전에 발견된 경우에는 세금탈루액에 대한 위반횟수별 과태료가 아니라, 1996년 4월 17일 제22/CP호 정부령 제2조 제2항에 따른 과태료를 적용함.
씨. 사업을 일시 중단하고 활동중지를 통보하여 면세, 감세, 세금을 납부하지 않도록 하였으나 실제로는 계속 사업을 수행함.
디. 다음 각 호의 사항에 대해 처음으로 위반하는 경우, 세무 행정처벌 규정에 따라 세금을 추징하고 과태료를 부과함.
- 회계연도간 매출을 잘못 기재하여 세금결산 검토 시 조정해야 하는 수익을 잘못 보고함.
- 법률이 정한 최대제한액을 초과하여 신고한 합법적인 증빙이 있는 비용을 제외하여 수익을 결정함. 예를 들어 광고비, 마케팅비, 홍보비, 접대비, 경조사비, 거래비용, 외교비용 등이 최대제한액을 초과하였음.
- 법률 시행 세부 지침 문서에 따라 수익을 결정할 때 비용으로 인정되지 않는 항목을 세금비용으로 신고함.
- 고정자산의 손상비, 예상손실, 미분배 비용 등을 잘못 기재하여 합리적인 비용에서 제외되어야 하는 세무 오류가 발견된 경우 세금결산 검토 시 조정됨.
- 세무 당국이 정한 고정세율 또는 분담세율을 적용하여 세금을 납부하는 경우 세금결산 검토 시 조정됨.
위 각 호의 위반행위가 두 번째 이상 발생하는 경우, 허위신고, 세금탈루 행위로 처벌되며, 이 장 2.1항 2.1호의 지침에 따라 처벌됨.
2.2. 세금탈루액의 2배를 과태료로 부과하되, 중대한 증거가 있는 경우(허위신고, 세금탈루 행위로 이미 처벌받은 후에도 위반하는 경우를 제외하고) 세금탈루액의 3배를 과태료로 부과함.
아. 세금을 납부하지 않았거나 세무당국의 관리를 받지 않은 물품을 운송하면서 충분한 증빙서류를 제공하지 못한 경우.
위 각 호의 위반행위는 세무당국이 검사 후 10일 이내에 물품을 세금을 납부한 것으로 증명할 수 있는 서류를 제출하도록 허가한 후에도 증빙서류를 제출하지 않은 경우에만 허위신고, 세금탈루 행위로 간주됨.
세무당국이 허가한 기간 내에 증빙서류를 제출한 경우, 세무당국은 이 장 I 목 1 점 1 항 1.2.비의 지침에 따라 과태료를 부과하는 결정을 내림.
물품 소유자가 세무당국의 처리결정을 이행하지 않거나, 식품의 경우 1일, 다른 물품의 경우 5일 이내에 세금과 과태료를 납부하여 물품을 반환받지 않을 경우, 세무당국은 동급 재정기관 또는 군 단위 이상의 재정기관에 물품을 공매하여 강제징수를 실시하도록 함.
비. 현재 세법 규정에 따라 세무당국에 등록하거나 신고하지 않고 사업을 운영하거나 세금을 납부하지 않은 경우(제1항 1.아와 제1항 2.아의 규정을 제외하고)..1.아와.2.아, 이 장 I 목 1 점 1 항 1.2.비의 통지규칙에 따른 경우를 제외하고).
씨. 회계에서 허위신고를 유발하는 행위는 다음과 같음.
- 회계증빙서류, 회계부를 위조하거나, 허위증빙서류를 작성하거나, 실제 경제활동과 다른 내용의 증빙서류를 작성하거나, 서명 또는 도장을 위조하거나, 증빙서류 없이 허위기록을 작성하거나, 내용이 다른 두 개의 회계시스템을 작성함.
- 실제 수치와 다르게 회계수치를 허위신고하거나, 실제 회계부와 다르게 재무보고서를 작성하거나, 실제 상황과 다르게 재무보고서를 작성함.
2.3. 위 각 호의 위반행위가 세법, 세법령, 국가예산 기타 수입법령에 이미 처벌규정이 정해져 있는 경우, 해당 법령에 따라 처벌을 받음.
2.4. 한 행위가 여러 법령에 의해 동시에 처벌될 수 있는 경우, 그 결과 허위신고, 세금탈루가 되면, 세금탈루액을 추징하고 허위신고, 세금탈루 행위에 대한 처벌을 받음. 처벌형식과 금액을 낮추는 것은 엄격히 금지됨.
예를 들어, 회사A가 세금공제를 받기 위해 허위세금계산서를 작성하여 세금을 탈루하였는데, 이 행위에는 중대한 증거가 없다면, 회사A는 세금공제액을 모두 추징받고, 허위신고, 세금탈루 행위에 대한 처벌을 받음.
회사 A는 2000년 8월 28일 재무부 고시 제89/2000/TT-BTC에서 제Ⅱ목 제3호에 따라 가공된 회계증빙을 위조한 행위로 회계 분야 행정처분 대상이 되지 않는다.
2.5. 허위신고 또는 탈세 금액이 많거나 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 다시 위반하거나 중대한 다른 위반행위가 있는 경우 세무기관은 같은급 검찰청에 형사책임을 추궁하도록 요청한다.
제Ⅲ목 제1호의 통보 제128/1998/TT-BTC 일부 내용을 다음과 같이 개정·보완한다.
1. 제1항을 삭제한다..1, 제Ⅲ목 제1호의 통보 제128/1998/IT-BTC에서 세무공무원, 세무소장, 세무팀장의 세무 행정처분 권한 관련 내용을 삭제한다.
2. "재무부 고시 제64 TC/TCCB 1992년 10월 29일에 설치된 각 마을, 도시 세무팀장도 세무소장과 동일하게 세무 행정처분 권한을 가지며, 이는 1996년 4월 17일 정부령 제22/CP 조 제7항에 따른다."를 제Ⅲ목 제1호 제1.3항에서 삭제한다.
3. 제Ⅲ목 제1호 통보 제128/1998/TT-BTC의 제1.2항과 제1.3항을 각각 새로운 제1.1항과 제1.2항으로 변경하고, 동시에 제Ⅲ목 제1호 통보 제128/1998/TT-BTC에 새로운 제1.3항을 추가한다.
"1.3. 회계 분야 행정처분 위반행위가 허위신고 또는 탈세로 이어지는 경우 권한 분배는 다음과 같다:
회계 분야 행정처분 권한을 가진 조직 또는 감사 및 점검 기능을 수행하는 개인이 이 고시 제Ⅱ목에서 지시된 회계 분야 위반행위를 발견하면 해당 세무 당국에 이관하여 허위신고 또는 탈세 행위에 대한 처벌 수준에 따라 처리한다."
IV. 조직적 실행:
본 고시는 발효일로부터 15일 후부터 효력을 발생한다. 1998년 9월 22일 재무부 고시 제128/1998/TT-BTC에서 본 고시와 충돌하지 않는 다른 지침들은 여전히 효력을 유지한다.
시행 과정에서 문제가 발생할 경우 재무부에 보고하여 수정 보완을 연구하도록 한다.
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。
译本
本文件提供以下语言版本：