시행령 제 31/2001/TT-BTC는 소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택을 설명하며, 이는 법인세, 해외 이익 전송세, 부가가치세 및 기타 혜택을 포함한다. 기업은 10%에서 25%까지의 세율 감면 혜택을 받으며, 일정 기간 동안 면세 혜택을 받고, 토지 사용과 관련된 비용을 면제 또는 감면받는다.
Scope of application
국내 경제 구성 요소에 속하는 조직 및 개인, 국외 거주 베트남인, 그리고 베트남 내에서 소프트웨어 제품 생산 및 서비스 제공에 투자하는 외국인 조직 및 개인(이를 통칭하여 소프트웨어 기업이라 한다).
Key points
- 소프트웨어 기업은 10%에서 25%까지의 세율 감면 혜택을 받으며, 세금 납부 가능한 수입이 발생한 이후 4년 동안 면세 혜택을 받는다.
- 국외 거주 베트남인과 베트남 외국인 투자자는 소프트웨어 산업 분야에서 해외 이익 전송세율 3%를 적용받는다.
- 베트남 내 소비자에게 공급되는 소프트웨어 제품과 서비스는 부가가치세를 부과하지 않으나, 수출되는 제품은 0%의 부가가치세율을 적용한다.
- 전문 직원은 베트남인이며, 직접 소프트웨어 제조 및 서비스 활동에 참여하는 경우, 외국인에 대한 규정에 따라 세액 공제 기준 및 누진세율을 적용받는다.
- 기업은 국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 제조를 위한 원자재 수입에 대한 관세 면제 혜택을 받으며, 또한 수출되는 소프트웨어 제품에 대한 관세 면제 혜택도 받는다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적 영향: 소프트웨어 기업의 세금 및 비용 부담을 줄이고, 정보기술 분야에 투자를 촉진한다.
- 부정적 영향: 다른 세율 감면 혜택을 받는 국내 기업과 국제 기업 사이에 불평등이 발생할 가능성이 있다.
- 기업은 세제 혜택을 활용하여 제조 비용을 절감하고 이익을 증대시킬 수 있다.
❓ Frequently asked questions
소프트웨어 기업은 어떤 세제 혜택을 받는가?
소프트웨어 기업은 10%에서 25%까지의 세율 감면 혜택을 받으며, 세금 납부 가능한 수입이 발생한 이후 4년 동안 면세 혜택을 받는다.
국외 거주 베트남인과 외국인 투자자는 해외 이익 전송세율 감면 혜택을 받는가?
국외 거주 베트남인과 베트남 외국인 투자자는 소프트웨어 산업 분야에서 해외 이익 전송세율 3%를 적용받는다.
베트남 내 소비자에게 공급되는 소프트웨어 제품과 서비스는 부가가치세를 부과받는가?
아니오, 베트남 내 소비자에게 공급되는 소프트웨어 제품과 서비스는 부가가치세를 부과받지 않는다.
베트남 내 소프트웨어 산업에서 일하는 베트남인 전문직원은 외국인에 대한 규정에 따라 세액 공제 기준 및 누진세율을 적용받는가?
예, 베트남 내 소프트웨어 산업에서 일하는 베트남인 전문직원은 외국인에 대한 규정에 따라 세액 공제 기준 및 누진세율을 적용받는다.
기업은 소프트웨어 제품 제조를 위한 원자재 수입에 대한 관세 면제 혜택을 받을 수 있는가?
예, 기업은 국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 제조를 위한 원자재 수입에 대한 관세 면제 혜택을 받을 수 있다. 이를 위해 기업은 생산 계획서를 제출하고 환경과학기술부의 확인을 받아야 한다.
Full text
시행규칙
제128/2000/QĐ-TTg 결정에 따른 세제 혜택 지침
2000년 11월 20일 총리가 승인한 국내외 투자 및 소프트웨어 산업 발전을 위한 정책과 조치에 관한
규범과 장려 조치에 관하여
세법 등 관련 법률에 근거함
제128/2000/QĐ-TTg 2000년 11월 20일 총리가 승인한 국내외 투자 및 소프트웨어 산업 발전을 위한 정책과 조치에 관한 결정에 근거함
재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함
A - 적용 대상:
국내외 경제 주체, 국외 거주 베트남인 및 베트남 내 소프트웨어 제품 생산 및 서비스 제공 외국인 개인 및 조직(이하 "소프트웨어 기업"이라 함)은 본 통지에서 정한 세제 혜택을 받을 수 있다.
소프트웨어 기업이 다른 상품 또는 서비스를 생산하는 경우, 그 혜택은 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동에만 적용된다.
B - 소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택:
I. 법인세에 관한 사항:
1. 베트남 소프트웨어 기업 및 베트남 내 외국인 투자기업(외국인 투자법 적용 대상이 아닌 경우)은 다음 세율을 적용받는다:
a. 25% 세율.
b. 경제사회적 어려움이 있는 지역에 투자한 기업은 20% 세율.
c. 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역에 투자한 기업은 15% 세율.
경제사회적 어려움이 있는 지역 및 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역은 1999년 7월 8일 정부가 승인한 국내 투자 장려법 시행 세부 규정에 따른 부록 A, B에 명시되어 있다.
2. 베트남 내 외국인 투자기업은 외국인 투자법에 따라 10% 세율을 적용받는다.
3. 법인세 면제:
소프트웨어 기업은 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동으로 얻은 이익에 대해 처음 4년 동안 법인세를 면제받는다. 이미 2001년 1월 1일부터 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동으로 이익을 얻고 있는 기업은 연속 4년간 해당 이익에 대한 법인세를 면제받는다.
소프트웨어 기업은 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동으로 얻은 이익에 대한 추가 법인세를 납부하지 않아도 된다.
소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동 외에도 컴퓨터 조립, 전자기기 제조, 기계장비 판매 등의 다른 사업을 하는 소프트웨어 기업은 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동의 수익과 비용을 별도로 계산하여 세액 감면 혜택을 받거나 면제받는 법인세를 계산해야 한다. 만약 별도로 계산할 수 없다면, 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동의 수익은 해당 활동의 매출액과 전체 매출액의 비율로 계산된다.
II. 해외 이전 수익에 대한 세금:
베트남에 투자하는 국외 거주 베트남인 및 베트남 내 소프트웨어 산업 분야 외국인 투자자는 소프트웨어 생산 및 서비스 활동으로 얻은 이익에 대해 3%의 해외 이전 수익 세율을 적용받는다.
III. 부가가치세:
소프트웨어 제품 및 서비스에 대한 부가가치세는 재무부가 2000년 12월 29일 승인한 제122/2000/TT-BTC 통지에 따라 적용되며, 2000년 12월 29일 정부가 승인한 부가가치세법 시행 세부 규정에 따른다.
구체적으로 다음과 같이 적용된다:
베트남 소비자에게 공급되는 소프트웨어 제품 및 서비스는 부가가치세가 부과되지 않으며, 기업은 이러한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 계산하거나 납부하지 않지만, 부가가치세가 부과되지 않는 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고 부가가치세를 공제하거나 환급받을 수 없다.
수출되는 소프트웨어 제품 및 서비스는 0%의 부가가치세 세율을 적용받는다.
소프트웨어 제품 및 서비스를 국내 소비와 수출 모두를 하는 소프트웨어 기업은 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고 부가가치세를 공제하거나 환급받을 수 있다.
기업은 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고 부가가치세를 별도로 계산하여 공제 또는 환급받을 수 있는 세액을 확인해야 한다. 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스와 국내 소비용 소프트웨어 제품 및 서비스 모두에 사용된 재화 및 서비스의 입고 부가가치세는 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 매출액과 전체 매출액의 비율로 계산된다.
IV. 고수입자에 대한 소득세:
조항 5 제128. 2000. QĐ-TTg 2000년 11월 20일 총리가 발부한 소프트웨어 산업 투자 및 발전에 관한 정책과 장려 조치에 대한 결정은 다음과 같이 규정함: "전문 근로자는 국내에서 직접 소프트웨어 생산 및 서비스 활동에 참여하는 베트남 국민으로, 외국인에 대한 세율 기준점과 누진세율을 적용한다."
위 규정에 따라 기업은 베트남 국민 중 직접 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동에 참여하고 고수입을 얻는 전문 근로자를 식별하여 고수입자에 대한 세금 납부를 외국인에 대한 세율 기준점과 누진세율을 적용하여 신고하며, 해당 기업 관할 세무 당국에 등록해야 한다. 이외에도 기업 내 다른 전문 직종 근로자들(예: 다른 상품 및 서비스 생산, 컴퓨터 설비 판매, 관리 업무, 행정 업무, 보안 업무, 운전 업무 등)이 고수입을 얻는 경우, 베트남 국민 및 국내에 거주하는 다른 고수입 개인에 대한 누진세율 표를 적용하여 고수입 세금 신고 및 납부를 해야 한다.
기업 대표는 고수입 세금 적용 대상자에 대한 신고서의 정확성과 진실성을 책임진다. 이는 외국인에 대한 세율 기준점과 누진세율을 적용받는 베트남 국민 고수입자와 베트남 국민에 대한 누진세율 표를 적용받는 고수입자에 대한 신고서이다.
V. 수출세, 수입세에 관한 사항:
1. 국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원자재 수입에 대한 수입세와 부가가치세를 면제한다.
국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원자재 수입 면세를 받기 위해서는, 소프트웨어 기업은 통관당국에 일반적으로 요구되는 수입신고서 외에도 다음을 제공해야 한다.
소프트웨어 제품 생산 계획서로서, 국내에서 생산되지 않는 원자재의 종류와 수량을 명시하고, 이를 소프트웨어 제품 생산을 위해 수입할 예정임을 확인한다. 기업 대표가 서명하고, 이 원자재 목록에 대한 책임을 지는 것으로 간주된다.
통관당국은 과학기술환경부가 발간한 국내에서 생산 가능한 소프트웨어 제품 생산을 위한 원자재 목록을 바탕으로, 면세 대상인 국내에서 생산되지 않는 원자재를 식별한다. 과학기술환경부가 공통 목록을 발행하지 않았지만, 기업의 수입 원자재 목록에 대해 국내에서 생산되지 않는 원자재를 특정한 경우, 통관당국은 이 확인서를 바탕으로 수입 면세를 실시한다.
국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원자재 수입에 대한 수입세 면제는 또한 수입 단계에서의 부가가치세 면제를 의미한다.
2. 소프트웨어 제품 수출에 대한 수출세 면제.
VI. 토지 사용 및 임대에 대한 장려:
베트남 소프트웨어 기업은 토지 사용료, 임대료, 건물세 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다. 이는 1999년 7월 8일 정부가 발부한 제51/NĐ-CP 호에 규정되어 있다.
베트남 법률에 따른 외국인 투자 대상 베트남 소프트웨어 기업은 현재 법령에 따라 토지 임대료 감면 혜택을 받을 수 있다.
C - 집행:
1. 베트남 소프트웨어 기업은 자신이 받는 세금 면제 및 감면 혜택을 바탕으로 발생한 세금, 면제된 세금, 납부해야 할 세금을 신고하고, 연간 세금 납부 및 결산을 세무 당국에 제출해야 한다.
같은 기간 동안 베트남 법률에 따른 투자 장려 정책과 국내 투자 장려 법률, 법인세 법률, 외국인 투자 법률 등에 따른 여러 장려 혜택을 동시에 받는 소프트웨어 기업은 선택적으로 한 가지 혜택만 받을 수 있다.
2. 세무 당국은 기업이 받는 세금 면제 및 감면 혜택을 바탕으로 기업에게 세금 신고 방법을 안내하고, 연간 세금 결산을 검토하여 기업이 면제받은 세금, 납부해야 할 세금을 확인하고 이를 기업에 통보한다.
3. 세금 혜택을 받기 위해 허위 신고를 하는 개인이나 조직은 잘못된 혜택을 받은 세금을 반환해야 하며, 그 정도에 따라 세금 행정처벌 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.
4. 본 통지서는 발부 후 15일 경과 시 효력을 갖는다. 이전에 정부 규정과 본 통지서의 지침에 반하는 소프트웨어 기업에 대한 세금 혜택 및 예산 수입 규정은 더 이상 효력이 없다. 본 통지서 발효 전에 현행 규정에 따라 국가 예산에 신고 및 납부한 세금 및 기타 수입이 본 통지서의 혜택과 다르다면, 추징하거나 환급하지 않는다. 다만 법인세와 고수입자 세금, 토지 사용 및 임대 관련 수입은 2001년 1월 1일부터 본 통지서의 규정에 따라 재계산된다./.
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