시행규칙 제 32-TC/TCT는 노동법에 따른 직업훈련 기관에 대한 세금 면제 및 감면 사항을 지시한다.

시행규칙

재무부 고시 제 32 호 TC/TCT 1996년 7월 6일 기술 교육에 대한 세금 면제 및 감면에 관한 시행 지침

세법 및 현행 세령을 근거로 하며, 정부령 제 90 호 1995년 12월 15일 학습에 관한 노동법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침, 정부령 제 81 호 1995년 11월 23일 장애인 노동자에 관한 노동법 일부 조항에 대한 세부 규정, 정부령 제 72 호 1995년 10월 31일 일자리 관련 노동법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침을 근거로 함

재무부는 기술 교육에 대한 세금 면제 및 감면에 관한 세부적인 시행 지침을 다음과 같이 안내함

I. 적용 대상 및 범위:

1. 이 고시에 따른 세금 면제 및 감면 대상 기관은 정부령 제 72 호 1995년 10월 31일 조 17, 정부령 제 81 호 1995년 11월 23일 조 10 및 조 13, 정부령 제 90 호 1995년 12월 15일 조 10에 규정된 기관으로, 다음 각 항에 해당하는 기관을 포함함

가. 기업, 단체 또는 개인이 운영하는 기술 교육 및 보충 교육 기관으로, 직업을 찾거나 자영업을 시작하기 위해 기술을 배우려는 사람들을 위한 기관

나. 기업이 운영하는 기술 교육 및 보충 교육 기관으로, 기업의 생산 경영 발전, 생산 구조 변경 또는 기술 혁신을 위한 기관

다. 일자리를 창출하기 위한 기술 교육 기관으로, 일자리 서비스 센터가 운영하는 기관

목 1-1 고시에서 제시한 각 항 가, 나, 다에 해당하는 기관은 정부령 제 90 호 1995년 12월 15일 제 2장에 규정된 기술 교육 기관 설립 조건과 다음 조건을 충족해야만 세금 면제 및 감면을 받을 수 있음

- 기술 교육 활동은 사업 허가증 또는 등록된 업종에 따라 이루어져야 함

- 법령에 따라 세금 신고를 해야 함

- 법적 인격을 갖춘 기술 교육 기관은 현재 적용되는 제도에 따라 회계 장부를 열람하고, 회계 증빙 서류를 사용해야 함

2. 이 고시는 다음 기관에는 적용되지 않음

- 정부령 제 115 호 1994년 9월 5일 외국 기술 교육 기관의 운영 규칙에 따라 설립된 외국 기술 교육 기관

- 교육부 관리하에 있는 정규 기술 교육 기관 및 장기 또는 단기 교육 기관으로, 총리령 제 241 호 1993년 5월 24일 학비 징수 및 사용에 관한 결정에 따라 학비 징수 및 사용 제도를 적용받는 기관

II. 기술 교육 기관에 대한 세금 면제 및 감면 규정

목 1-1 고시에서 제시한 각 항 가, 나, 다에 해당하는 기술 교육 기관은 다음 규정에 따라 세금 면제 및 감면을 받을 수 있음

1. 정부 기관이 인정한 특정 대상(장애인, 고아, 소수민족, 사회악 피해자)을 위한 전용 기술 교육 기관의 기술 교육 활동에 대해 매출세와 이익세를 면제함

2. 10명 미만의 학생을 가진 기관 및 가정이나 작업장에서 개별 지도를 받는 기관의 기술 교육 활동에 대해 매출세와 이익세를 면제함

3. 학생 중 장애인, 고아, 소수민족, 사회악 피해자 비율이 31% 이상인 기관의 기술 교육 활동에 대해 매출세를 50% 감면함. 그러나 이러한 대상 전용 기관으로 인정받지 못한 경우

4. 전통 기술(조각, 모래칠, 유화, 마루, 도자기, 청자, 실타래 짜기)을 가르치는 기관의 기술 교육 활동에 대해 매출세를 50% 감면함. 감면 기간은 최대 2년으로 제한됨

III. 세금 면제 및 감면 심사 절차 및 권한

1. 세금 면제 및 감면 심사 절차:

목 II 고시에서 규정된 기술 교육 활동 외에 다른 생산 경영 활동, 제품 판매 또는 서비스 제공 활동은 현행 세법 및 세령에 따라 세금을 납부해야 함

기술 교육 기관에 대한 세금 면제 및 감면 심사는 연간으로 진행되나, 국가 예산 징수를 적시하고 법적으로 정확하게 처리하며 기관 활동에 지장을 주지 않도록, 직접 관리 세무 기관은 해당 기관이 세금 면제 및 감면 조건을 충족하는지 확인하여 월별로 세금을 면제하거나 감면하고, 다른 생산 경영 활동에 대한 세금 관리를 실시함. 회계연도 종료 후, 기관은 세금 면제 및 감면을 요청하는 서류를 세무 기관에 제출해야 함. 면제 및 감면 요청 서류는 다음과 같음

- 기관이 세무 기관의 확인을 받아 세금 면제 및 감면 조건을 충족하였음을 증명하는 서류, 기관의 면제 및 감면 세액, 세무 기관에 면제 및 감면 결정을 요청하는 서류

- 기술 교육 활동 등록증 또는 작업장 또는 가정에서 개별 지도를 받는 기관 확인서(노동부가 발급)

- 노동부가 발급한 장애인, 고아, 소수민족, 사회악 피해자 또는 전통 기술 교육 기관 확인서

- 세금 신고서

- 세무 기관이 작성한 세금 결산 서류

|- 학생 명단은 해당 세무기관이 직접 관리하는 경우 장애인, 고아, 소외된 소수민족, 사회악 피해자 등 학생 비율을 확인한 내용을 포함해야 합니다(본 통지 제II부분 제3호에 따른 세금 감면 사항에 대해).

교육훈련 기관이 면제 또는 감면 신청 서류를 접수한 날로부터 30일 이내에, 관련 기관은 교육훈련 기관에 면세 또는 감면 결정을 내리거나 처리하지 않음을 이유로 통보해야 합니다.

연간 중 교육훈련 기관이 본 통지에 따른 세금 면제 또는 감면 조건을 충족하지 못하게 되는 변경사항이 발생하면 변경된 날로부터 최대 5일 이내에 교육훈련 기관은 해당 세무기관에 보고하여 일시적인 세금 부과 유예 또는 감면을 종료하고 법정 절차에 따라 세금 신고 및 납부를 해야 합니다.

2. 면세 및 감면 심사 권한:

세무 당국 각급은 지정된 권한에 따라 각각의 구체적 사례에 대한 수익세와 이익세 면세 및 감면을 검토하고 결정하거나 상위 세무 당국에 건의해야 합니다.

- 세무청장은 지방 관리 교육훈련 기관에 대해 월 평균 수익세 면세 또는 감면 금액이 5백만 원 이하인 경우, 이익세 면세 또는 감면 금액이 연간 5천만 원 이하인 경우 면세 및 감면을 검토하고 결정합니다.

- 국세청장은 중앙 관리 교육훈련 기관과 지방 관리 교육훈련 기관 중 월 평균 수익세 면세 또는 감면 금액이 5백만 원 초과 5천만 원 이하인 경우, 연간 이익세 면세 또는 감면 금액이 5천만 원 초과 1억 원 이하인 경우 면세 및 감면을 검토하고 결정합니다.

- 재무부 장관은 월 평균 수익세 면세 또는 감면 금액이 5천만 원 초과인 모든 교육훈련 기관, 연간 이익세 면세 또는 감면 금액이 1억 원 초과인 모든 교육훈련 기관에 대해 면세 및 감면을 검토하고 결정합니다.

IV. 이행 조직

1. 직접 관리 세무기관은 교육훈련 기관의 세금 징수를 관리하고, 교육훈련 기관이 정해진 규정에 따라 회계장부 개설, 회계기록 작성, 연간 세금 정산, 수입증명서 사용, 세금 신고 및 납부 등 절차를 준수하도록 지도하며, 면세 및 감면 조건과 절차를 준수하도록 지도하고, 본 통지에 따른 면세 및 감면 신청서에 확인을 합니다.

2. 교육훈련 기관은 본 통지에 따른 세금 신고 및 납부 의무와 면세 및 감면 신청 절차를 준수하고, 세무기관 요구에 따라 면세 및 감면과 관련된 필요한 자료를 제공해야 합니다.

교육훈련 기관이 본 통지에 따른 면세 및 감면을 받기 위해 허위 정보를 제출하여 적발되면, 교육훈련 활동에 대한 면세 및 감면이 거부되며, 위반 정도에 따라 행정처벌 법률에 따라 처벌받습니다.

3. 세무공무원이나 다른 개인이 직무를 이용하여 본 통지에 따른 면세 및 감면을 받게 하기 위해 사실을 왜곡하거나 은폐한 경우, 위반 정도에 따라 징계, 행정처벌 또는 형사책임을 물어받습니다.

본 통지와 노동법에서 규정한 교육훈련 활동에 대한 면세 및 감면 외에 교육훈련 기관이 다른 생산활동이 면세 또는 감면 대상이라면, 관련 법률, 세법령 및 현행 지침에 따라 면세 및 감면을 적용합니다.

본 통지는 발효일로부터 효력을 가집니다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 교육훈련 기관과 세무기관은 재무부(국세청)에 신고하여 조속히 연구해 해결하도록 요청합니다.