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시행령 제 34/2010/TT-BTC는 2007년 7월 1일 이전에 재편 및 전환된 국유기업의 세금 청산 및 국가예산 납부금 처리 방법을 안내한다. 이 문서는 구체적인 상황별로 주식화, 매각, 합병, 기업 가치 평가 등에 대한 조건, 절차 및 처리 과정을 규정한다.
Scope of application
2007년 7월 1일 이전에 재편 및 전환된 국유기업
Key points
- 세금 청산 대상은 총회사, 회사, 공장, 공장 등 독립 회계기록을 하는 국유기업을 포함한다.
- 세금 청산 대상은 수익세, 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 부동산세, 이자소득세, 법인세, 자원세, 농지 사용세, 토지 사용료, 예산 사용 수수료, 기본 감가상각비, 비용 및 수수료, 지연징벌금 등을 포함한다.
- 주식화, 매각, 합병으로 세금 청산을 받으려면 2007년 7월 1일 이전에 재편 및 전환되었으며 각 상황별로 특정 조건을 충족해야 한다.
- 주식화, 매각, 합병에 대한 세금 청산은 시행령의 조 4, 5, 6, 7에서 상세하게 규정된다.
- 세금 청산 절차는 청산 요청서, 전환 결정서, 재무 보고서, 기업 가치 확인 서류, 주식회사 등록증, 그리고 각 상황별로 필요한 다른 서류를 포함한다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적 영향: 국유기업의 재편 및 전환 과정에서 재정 부담을 줄여준다.
- 부정적 영향: 세금 청산 대상이 아닌 기업들 사이에서 공정성 문제가 발생할 수 있다.
- 세금 청산 혜택을 받는 기업들은 운영 비용을 줄일 수 있지만, 국가 예산은 세금 청산으로 인해 손실을 볼 수 있다.
❓ Frequently asked questions
이 규정이 적용되는 기업은 어떤 것인가?
2007년 7월 1일 이전에 재편 및 전환된 국유기업.
어떤 세금이 세금 청산 대상인가?
세금 청산 대상은 수익세, 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 부동산세, 이자소득세, 법인세, 자원세, 농지 사용세, 토지 사용료, 예산 사용 수수료, 기본 감가상각비, 비용 및 수수료, 지연징벌금 등을 포함한다.
세금 청산 신청서를 제출할 수 있는 주체는 누구인가?
국유기업이 제출하며, 국유기업이 이미 전환된 경우에는 해당 국유기업에서 설립된 주식회사가 신청서를 제출하거나, 국유기업이 전환되기 전에 세무 당국에 제출한 서류를 보완할 수 있다.
세금 청산 처리 기간은 얼마나 되는가?
세무청, 관세청은 기업이 제출한 모든 서류를 받은 날로부터 15일 이내에 검토하고 처리한다.
세금 청산 조건을 충족하지 못하면 기업은 무엇을 해야 하는가?
세금 청산 대상이 아니면 세무 당국으로부터 거부 통지를 받게 되며, 해당 기업은 세금 청산 대상이 아닌 이유를 명시하여 국가 예산에 납부하도록 요구받는다.
Full text
시행규칙
국세 및 국가예산 납부금을 소각하기 위한 국유기업의 구조조정 및 전환에 대한 지침(2007년 7월 1일 이전)
세무 관리 법률, 세제 법률, 세제 법령 규정에 의거
정부가 2002년 7월 12일에 제정한 「국유기업의 부채 처리에 관한 규정」(제69호), 2004년 11월 16일에 제정한 「국유기업의 주식회사 전환에 관한 규정」(제187호), 2007년 6월 26일에 제정한 「국유기업의 주식회사 전환에 관한 규정」(제109호) 및 재무부가 제정한 시행규칙에 의거
2008년 11월 27일 정부가 제정한 재무부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 법률 시행령(2008년 제118호 정부령)을 근거로 함
정부 총리의 의견에 따라 작성된 정부총리실 공문 제7088호(2009년 10월 12일)에 따른 2007년 7월 1일 이전에 구조조정 및 전환된 국유기업에 대한 세무 처리에 관한 사항
재무부는 2007년 7월 1일 이전에 구조조정 및 전환된 국유기업에 대한 국세 및 국가예산 납부금 소각 지침을 다음과 같이 제시한다.
본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.
조 1. 대상 처리
국세 및 국가예산 납부금(이하 "국세 소각"이라 함)을 처리할 수 있는 대상은 국유기업(총공사, 회사, 공장, 공장 등으로 통칭하며, 이하 "국유기업"이라 함)으로, 이들은 국유기업법에 따라 독립 회계를 수행하고, 정부 기관의 권한에 따라 2007년 7월 1일 이전에 구조조정 및 전환되었으며, 정부 총리의 제172/2001/QĐ-TTg 결정(2001년 11월 5일)에 따라 국세 소각을 받을 수 있는 경우를 포함한다. 구체적인 경우는 다음과 같다:
1. 주식회사 전환된 국유기업.
2. 양도 또는 매각된 국유기업.
3. 다른 국유기업과 합병된 국유기업.
조 2. 국세 소각 처리 범위
처리되는 국세 및 국가예산 납부금은 사업소득세, 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 부동산세, 이익소득세, 기업소득세, 자원세, 농지 사용세, 토지 사용료, 예산 사용료, 기본 감가상각비, 국가예산에 속하는 수수료 및 부과금, 지연납부 과태료 등을 포함한다.
조 3. 국유기업의 전환 조건
1. 제1조에서 언급한 국유기업 중 2007년 7월 1일 이전에 구조조정 및 전환된 경우로, 전환 결정은 정부 기관의 권한에 따른 전환 결정 또는 새로운 기업으로 등록된 경영 활동에 따른 등록을 근거로 한다.
2. 각 국세 및 국가예산 납부금은 해당 전환 사례에 따라 처리되며, 이는 본 통지의 목 2에 명시된 조건을 충족해야 한다.
제2장 구체적 사례에 대한 국세 소각 처리 규정
조 4. 주식회사 전환된 국유기업에 대한 국세 소각
2007년 7월 1일 이전에 주식회사 전환 및 등록을 완료한 국유기업이 아직 국세를 보유하고 있는 경우, 이러한 국세는 기업 가치 평가 시점 또는 전환 시점에서 기업 가치를 결정하는 데 사용된 총 부채에서 차감된다. 최대 소각될 수 있는 세액은 기업 가치 평가 시점 또는 전환 시점에서 기업 가치를 결정하는 데 사용된 손실액을 초과하지 않아야 한다. 1998년 6월 29일에 제정된 정부 제44/1998/NĐ-CP 결정 및 2002년 6월 19일에 제정된 정부 제64/2002/NĐ-CP 결정에 따라 초기 주식회사 전환된 국유기업의 경우, 기업 가치 평가 시점에서 실제 국유자본이 없거나 누적 손실이 발생한 경우, 지방인민위원회 또는 관련 기관이 기업 가치를 공표하지 않은 경우에도 위와 같은 원칙에 따라 처리된다.
조 5. 국유기업의 매각, 양도에 따른 세금 면제
국유기업이 매각, 양도를 완료하였고, 기업 구조 개혁 후 등록된 기업이 2007년 7월 1일 이전에 등록되어 있는 경우, 다음 조건을 충족하면 세금 면제를 받을 수 있다.
기업의 부채(세금 포함)가 기업의 자산 가치보다 크거나, 또는 매각 가격보다 크다면, 세금 면제는 기업 가치 결정 시점 또는 공식적인 구조 개혁 시점에서 기업의 손실액을 초과하지 않아야 한다. 매매 계약이나 양도 계약에서 세금을 총 자산 및 재산의 일부로 명시하거나, 새로운 회사가 세금 지급 의무와 구조 개혁 전 기업의 예산 부채를 상속한다는 내용이 명시되어 있는 경우에는 면제 대상에서 제외된다(손실 발생 여부와 관계없이).
조 6. 2007년 7월 1일 이전에 주식화한 국유기업의 세금 면제
2007년 7월 1일 이전에 주식화한 국유기업이 세금 지급 기관, 관세청 검사를 거쳐 기업 주식화 이전 활동 시기의 세금 부채나 추징 세금이 확인되었지만, 기업 가치 결정 시점이나 주식회사에 넘겨진 부채 목록에 포함되지 않은 경우, 이러한 세금 부채와 추징 세금은 면제 대상이다.
주식회사가 국유기업으로부터 수입한 재화를 받았으나, 해당 재화에 대한 세금 부담이 기업 가치 결정 시점에 넘겨지지 않았다면, 주식회사는 수입한 재화에 대한 세금 지급 의무를 부담해야 한다.
기업이 추징 세금을 국가재정에 납부하거나 국가재정 자본을 조정한 경우에는 다시 처리하지 않는다.
조 7. 국유기업의 합병에 따른 세금 면제
2007년 7월 1일 이전에 합병 결정을 받은 생산 경영 손실과 세금 부채를 가진 국유기업이 2008년 12월 31일까지 세금 부채를 처리하지 못한 경우, 합병 시점의 기업 손실액만큼 세금 면제를 받을 수 있다.
조 8. 지연 과태료 면제 및 지연 과태료 처리
지연 과태료는 통지된 조건을 충족하면, 본 통지서의 조 4, 조 5, 조 6에 따라 면제될 수 있다. 세금 면제를 받는 경우, 면제된 세금에 대한 지연 과태료도 함께 면제된다. 국유기업에서 주식회사로 넘겨진 수출, 수입 세금의 경우, 주식회사가 세금을 납부하거나 실제 수출을 완료할 때까지 과태료가 부과된다.
Ⅲ. 세금 면제 절차, 절차 및 권한
조 9. 세금 면제 관련 서류 규정
1. 세금 면제 관련 서류.
a) 주식화된 기업에서 설립된 기업에 대해
- 기업이 면제를 요청하는 문서(면제를 요청하는 세금 금액과 이유를 명시)
- 국유기업 주식화를 승인한 기관의 결정문
- 주식화 시점까지 누적된 세금 부채에 대한 세무 당국의 결산 및 확인서(수입, 수출 재화에 대한 세금 부채는 관세당국의 확인서 포함)
- 주식화 시점까지 누적된 손실액을 명시한 기업 재무 보고서
- 통지서 부록 1에 따른 기업의 생산 경영 현황 보고서
- 기업 가치를 결정한 정부 기관의 세금 면제 요청 문서
- 주식회사 설립 등록증
- 기업 가치 결정 보고서(부채 상세 보고서 포함) 및 기업 가치 공표 결정문(본 통지서 조 4에 따른 기업 가치 승인 결정문 미포함 시)
- 주식회사로 전환 시점의 기업 재무 보고서 및 세무 결산 보고서
- 주식회사로 전환 시점의 세무 결산 검토 보고서
- 국유기업에서 주식회사로 자본 및 재산을 이전한 이전 보고서
- 주식회사로 전환 시점의 기업 가치 승인 결정문(본 통지서 조 4에 따른 기업 가치 승인 결정문 미포함 시)
위 서류는 원본 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본이어야 한다.
b) 매각, 양도된 기업에서 설립된 기업에 대해
- 기업이 면제를 요청하는 문서(면제를 요청하는 세금 금액과 이유를 명시)
- 국유기업의 매각, 양도를 승인한 기관의 결정문
- 매각, 양도 시점까지 누적된 세금 부채에 대한 세무 당국의 결산 및 확인서(수입, 수출 재화에 대한 세금 부채는 관세당국의 확인서 포함)
- 매각, 양도 시점까지 누적된 손실액을 명시한 기업 재무 보고서
- 통지서 부록 1에 따른 기업의 생산 경영 현황 보고서
- 기업 가치 결정 보고서
- 주식회사 설립 등록증
- 매매 계약서 또는 양도 계약서(국가재정 부채 처리 책임을 명시)
위 서류는 원본 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본이어야 한다.
c) 다른 국유기업과 합병된 기업에 대해
- 기업이 면제를 요청하는 문서(면제를 요청하는 세금 금액과 이유를 명시)
- 국유기업의 합병을 승인한 기관의 결정문
- 합병 시점까지 누적된 세금 부채와 2008년 12월 31일까지 면제된 세금에 대한 세무 당국의 결산 및 확인서(수입, 수출 재화에 대한 세금 부채는 관세당국의 확인서 포함)
- 합병 시점까지 누적된 손실액을 명시한 기업 재무 보고서
- 통지서 부록 1에 따른 기업의 생산 경영 현황 보고서
위 서류는 원본 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본이어야 한다.
d) 본 통지서 조 6에 따른 "2007년 7월 1일 이전에 주식화한 국유기업의 세금 면제"에 해당하는 경우의 서류는 다음과 같다.
- 기업이 면제를 요청하는 문서(면제를 요청하는 세금 금액과 이유를 명시하며, 면제를 요청하는 세금 발생 시점과 시기를 설명)
|- 기업 가치 결정 보고서(상세한 부채 및 세금 납부 내역 포함)와 기업 가치 공표 결정(기업 가치 승인 결정이 제4조에 따른 경우를 제외하고는 해당됨).
- 주식회사 설립 등록증
|- 세무 검사 보고서, 세무 당국 또는 관세 당국의 세금 추징 통보 또는 결정(있을 경우).
위 서류는 원본 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본이어야 한다.
2. 세무 탕감 신청 대상: 국유 기업이 작성; 국유 기업이 이미 전환된 경우에는 그 기업에서 설립된 주식 회사가 신청하거나, 국유 기업이 전환되기 전에 세무 당국에 제출한 신청서를 보완할 수 있음.
조 10. 처리 권한과 절차
1. 제4조, 제5조, 제7조 및 제8조에 따른 세무 탕감 신청서에 대한:
a) 국세청은 각각의 조항에 따라 세무 탕감 신청서를 검토하여 세액을 결정하며, 기업이 세무 탕감을 요청하는 경우 수입세와 수출세 관련 부채가 있는 경우 기업 재무국의 의견을 청취한 후 관세청의 의견을 청취하고, 이를 재무부에 보고하여 세무 탕감 결정을 내리게 함(본 통지에 첨부된 양식 03/QĐ 참조).
b) 세무청은 기업으로부터 제출받은 서류를 접수하고 검토함:
- 기업이 세무 탕감 대상이며, 세무 탕감 조건을 충족하고 서류가 완비된 경우, 세무청은 기업의 미납 세액 및 국가재정에 대한 납부 의무를 처리하기 위한 구체적인 공문을 작성하고, 본 통지에 첨부된 양식 2에 따라 재무부(국세청)에 모든 서류를 전송함.
- 기업이 제출한 서류가 본 통지의 규정을 준수하지 않은 경우, 세무 당국은 서류 보완을 요구하는 공문을 작성함.
- 세무 탕감 대상이 아닌 경우, 기업에 공문을 보내서 세무 탕감 대상이 아니라는 근거를 명시하여 기업이 국가재정에 미납 세액을 납부하도록 함.
2. 제6조에 따른 세무 탕감 신청서에 대한:
a) 관세청은 기업이 수입세와 수출세만 부채로 가지고 있고, 제8조에 따른 수입세와 수출세 관련 부과된 과태료가 있는 경우, 기업 재무국의 의견을 청취한 후 재무부에 세무 탕감 결정을 요청함. 세무 탕감 신청서 처리 절차는 본 통지 제10조 제1항 b호, c호와 동일하게 진행됨.
b) 국세청은 수입세와 수출세를 제외한 다른 세액 부채에 대해 세무 탕감을 결정함. 세무 탕감 신청서 처리 절차는 본 통지 제10조 제1항 a호, b호, c호에 따라 진행됨.
IV. 이행 조직
조 11. 자료 조정 규정
기업이 재무부의 세무 탕감 결정에 따라 미납 세액 및 국가재정에 대한 납부 의무를 조정하고, 재무 결산 및 세무 결산을 제도에 따라 조정함.
조 12. 서류 심사 규정
중앙 정부 소속 지방 세무청 및 관세청은 기업이 세무 당국에 제출한 세무 처리 신청서를 검토하고 심사하며, 15일 이내에 신청서를 접수한 날로부터 심사하고 권한에 따라 처리함. 세무 탕감 대상인 경우, 본 통지에 첨부된 양식 02에 따라 작성된 공문을 작성하고, 기관에 신청서를 제출함. 서류 보완이 필요하거나 기업이 탕감 대상이 아닌 경우, 접수한 기관은 기간 내에 기업에 공문을 통해 알림을 발송함.
본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생함. 시행 중 문제점이 발생한 경우, 관련 기관 및 단체는 재무부에 신속히 보고하여 해결하도록 함./.
Original document (PDF)
Relations map
↑ Basis & documents that affect this document
Based on 13
14/2004/PL-UBTVQH11
Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
Expired
187/2004/NĐ-CP
Nghị định số 187/2004/NĐ-CP Về việc chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần
Expired
14/2008/QH12
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12
In effect
35/2001/PL-UBTVQH10
Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
In effect
45/2005/QH11
Nghị quyết số 45/2005/QH11 Về việc thi hành Bộ luật Dân sự
Expired
69/2002/NĐ-CP
Nghị định số 69/2002/NĐ-CP Về quản lý và xử lý nợ tồn đọng đối với doanh nghiệp nhà nước
Expired
13/2008/QH12
Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12
Expired
109/2007/NĐ-CP
Nghị định số 109/2007/NĐ-CP Về chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần
Expired
07/2008/PL-UBTVQH12
Pháp lệnh số 07/2008/PL-UBTVQH12 Sửa đổi, bổ sung điều 6 Pháp lệnh thuế tài nguyên
Expired
27/2008/QH12
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12
Expired
78/2006/QH11
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11
In effect
45/2009/QH12
Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12
In effect
118/2008/NĐ-CP
Nghị định số 118/2008/NĐ-CP Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính
Expired
Referenced by 1
172/2001/QĐ-TT
Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg Về việc xử lý giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan.
Not in the system
34/2010/TT-BTC
시행령 제 34/2010/TT-BTC 국유기업의 재편 및 전환일이 2007년 7월 1일 이전인 경우 세금 및 국가예산 납부금 청산에 관한 지침을 안내함
만료됨
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References 4
44/1998/NĐ-CP
Nghị định số 44/1998/NĐ-CP Về chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần
Expired
64/2002/NĐ-CP
Nghị định số 64/2002/NĐ-CP Về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần
Expired
14/2003/QH11
Luật Doanh nghiệp Nhà nước số 14/2003/QH11
Expired
172/2001/QĐ-TTg
Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg Về việc xử lý giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan.
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Tiếng Việt
Thông tư số 34/2010/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước đối với Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện sắp xếp chuyển đổi trước ngày 01/7/2007
English
Circular No. 34/2010/TT-BTC guiding the implementation of tax debt cancellation and other State budget payments for State-owned enterprises undergoing restructuring and transformation before July 1, 2007.
中文
通知2010年第34号关于对2007年7月1日前进行重组和转换的国有企业免除税款和其他应缴国家预算款项的通知