부가가치세(부가세) 입력 세액 환급 지연 처리에 대한 지침. 재무부는 기업이 충분한 부가세 출력 세액을 신고하고 세금 납부 의무를 준수하였다면 세무국의 구체적인 사례 검토를 허용한다.
Scope of application
중앙 직할 시·도 세무국; 기업
Key points
- 기업은 해당 달에 발생한 부가세 입력 세액을 신고한 달에 환급 받을 수 있다 (부록 B, 절 III, 부분 B 시행규칙 제120/2003/TT-BTC 1.2.c호).
- 기업이 부가세 입력 세액을 환급 받기 위해 신고할 수 있는 최대 시간은 발생일로부터 3개월 이내이다 (부록 B, 절 III, 부분 B 시행규칙 제120/2003/TT-BTC 1.2.c호).
- 객관적인 사유로 인해 신고 기한 내에 신고하지 못한 경우, 지방 세무국은 구체적으로 검토하고 재무부에 보고하여 처리한다 (공문 제4항).
- 지방 세무기관은 부가세 신고를 적절히 이행하지 않은 경우 행정처벌을 부과한다.
- 기업이 충분한 부가세 출력 세액을 신고하고 세금 납부 의무를 준수하였다면 특별 검토를 받을 수 있다 (공문 제4항).
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- 객관적인 사유로 인해 부가세 입력 세액 환급에 어려움이 있는 기업의 문제 해결을 돕는다.
- 지방 세무기관에게 특별한 경우 처리를 위한 검토와 처리 과정에서 추가적인 부담을 주게 된다.
- 부가세 입력 세액 신고 기한 내에 신고하지 않은 기업의 수 증가로 이어질 가능성이 있다.
- 객관적인 어려움이 있는 기업에게 권리를 보장한다.
❓ Frequently asked questions
기업은 발생일로부터 언제까지 부가세 입력 세액을 환급 받을 수 있나?
발생일로부터 최대 3개월 이내이다 (부록 B, 절 III, 부분 B 시행규칙 제120/2003/TT-BTC 1.2.c호).
어떤 경우에 기업이 특별 검토를 받을 수 있나?
충분한 부가세 출력 세액을 신고하고 세금 납부 의무를 준수하였으나, 신고 기한 내에 신고하지 못한 경우 (공문 제4항).
특별한 사례는 어떤 기관이 처리하나?
지방 세무국은 구체적으로 검토하고 재무부에 보고하여 처리한다 (공문 제4항).
기업이 특별 검토를 받기 위해 무엇을 증명해야 하나?
충분한 부가세 출력 세액을 신고하고 세금 납부 의무를 준수하였음을 증명해야 한다 (공문 제4항).
규정을 적절히 이행하지 않은 경우 지방 세무기관은 어떻게 처리하나?
행정처벌을 부과한다 (공문 제4항).
Full text
공문
재무부 통지 제 340/BTC-TCT 호 2006년 1월 10일, 부가가치세 차감에 관한 것
보내시는 분: 중앙 직할 시·도 세무국
||| 재무부는 몇몇 기업과 세무국으로부터 받은 공문에 따라 3개월을 초과한 영수증에 대한 부가가치세 차감을 허용하려고 합니다. 이 문제에 대해 재무부의 의견은 다음과 같습니다.
||| 재무부 통지 제 120/2003/TT-BTC 호 2003년 12월 12일, 정부령 제 158/2003/NĐ-CP 호 2003년 12월 10일 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 조항 개정·보완에 관한 법률 시행 세칙을 구체적으로 실시하기 위한 세칙을 설명하는 통지 제 120/2003/TT-BTC 호 2003년 12월 12일의 규정에 따라, 물품 또는 서비스의 부가가치세 차감 대상은 해당 달에 발생한 것이며, 그 달의 세액을 신고할 때 차감할 수 있습니다. 이미 사용되었거나 창고에 보관되어 있는지 여부와 상관없이 그렇습니다. 부가가치세 영수증 또는 물품 또는 서비스를 구입하여 해당 달에 발생한 부가가치세 입금 증빙서류는 그 달에 신고하지 못했더라도 다음 달에 차감할 수 있지만, 최대 3개월을 초과해서는 안 됩니다.
||| 실제로 일부 기관은 객관적인 이유로 이미 부가가치세를 충분히 납부하였음에도 불구하고, 일정 기간 내에 신고하지 못한 몇몇 부가가치세 입금 증빙서류 또는 영수증이 있습니다.
||| 생산 및 경영 활동을 하는 기관의 어려움을 해결하기 위해 이러한 경우 세무국은 해당 기관들이 충분히 부가가치세를 신고하였으며, 세무 의무를 완전하게 이행하고 판매한 기관이 세금을 신고하였거나 관세청에서 수령한 증빙서류가 있지만 객관적인 이유로 규정된 기간 내에 신고하지 못하여 부가가치세 차감을 받지 못한 경우, 세무국은 재무부에 보고서를 제출하여 처리하도록 합니다.
||| 동시에 이러한 경우에는 지방 세무기관이 행정 위반에 대한 처벌을 적용합니다.
||| 재무부는 중앙 직할 시·도 세무국이 이 사실을 알고 이를 준수하길 통지합니다./.
세무총국 부총국장
NGUYỄN THỊ CÚC
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