시행령 제 35/2001/TT-BTC는 국내 기업 및 개인이 토지 사용 권한 가치로 합자 투자를 하는 경우 토지 임대료 납부 방법에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

토지임대료 납부 및 국내 기관, 가구, 개인의 토지 사용권 가치로 합자투자를 하는 방법에 대한 지침

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토지법, 토지법 일부 조항 개정 법률

내국인 투자 장려법

정부가 2000년 2월 11일 제정한 「토지법 일부 조항 개정 법률 시행령」(제04호, 2000년 명령 제2000-4호)에 따른 세부 규정을 제정하기 위함

1994년 10월 28일 정부가 제정한 178/CP호 정부령(재무부 임무, 권한 및 조직 기구에 관한 규정)에 의거함

재무부는 국내 기관, 가구, 개인의 토지임대료 납부 및 토지 사용권 가치로 합자투자를 하는 방법에 대한 지침을 다음과 같이 제시합니다.

편 1

토지임대료 납부

I. 토지임대료 납부 대상:

1. 정부가 「토지법 일부 조항 개정 법률 시행령」(제04호, 2000년 명령 제2000-4호) 제9조에 따라 토지를 임대받은 모든 주체는 해당 통지 부록 1에 명시된 바와 같이 임대받은 전체 토지 면적에 대해 토지임대료를 납부해야 합니다.

2. 1999년 1월 1일 이후 농업, 임업, 수산업, 제염용으로 토지를 사용할 목적으로 국가로부터 토지를 배정받은 경제 조직.

3. 「토지법 일부 조항 개정 법률 시행령」(제04호, 2000년 명령 제2000-4호) 제7조 제1항에 따라 국가로부터 무상으로 토지를 배정받은 주체 중 일부를 비농업, 비임업, 비수산업, 비제염용으로 사용하는 경우, 해당 통지 부록 1에 명시된 바와 같이 비농업, 비임업, 비수산업, 비제염용 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 토지임대료를 납부해야 합니다.

4. 국가로부터 유상으로 토지를 배정받거나 다른 주체로부터 토지 사용권을 양수받아 토지 사용권 사용료 또는 양수 대금을 납부한 주체는 토지임대료를 납부하고 토지임대로 전환해야 합니다.

5. 광물, 건설 자재 등을 채굴하는 기관, 가구, 개인은 매년 채굴 중인 토지 면적에 대해 토지임대료를 납부해야 합니다.

II. 토지임대료 납부 대상이 아닌 주체:

1. 「토지법 일부 조항 개정 법률 시행령」(제04호, 2000년 명령 제2000-4호) 제8조에 따라 국가로부터 유상으로 토지를 배정받은 기관, 가구, 개인 (통지 부록 2 참조).

2. 「토지법 일부 조항 개정 법률 시행령」(제04호, 2000년 명령 제2000-4호) 제7조 제2항, 제3항에 따라 국가로부터 무상으로 토지를 배정받은 주체 (통지 부록 2 참조) 및 제7조 제1항에 따라 국가로부터 무상으로 토지를 배정받은 주체 (통지 부록 1 제3항 참조) (단, 비농업, 비임업, 비수산업, 비제염용 용도로 사용되는 토지 면적은 제외)

3. 다른 주체로부터 합법적으로 토지 사용권을 양수받거나 국가로부터 유상으로 토지를 배정받았지만 그 대금이 국가 예산에서 출처되지 않은 경우, 토지임대료를 납부하지 않아도 됩니다.

농업용, 임업용 토지 사용권을 양수받고 그 목적을 변경하여 국가 기관의 승인을 받았으며, 양수 대금이나 목적 변경 대금이 국가 예산에서 출처되지 않은 경우, 토지임대료를 납부하지 않아도 됩니다.

국가 기관의 승인을 받아 가구나 개인이 합법적으로 사용하던 주거용 토지의 일부를 사무실이나 생산, 영업용 건물로 사용하는 경우, 토지임대료를 납부하지 않아도 됩니다.

국가 기관의 승인을 받아 외국 기관, 개인과 합자투자를 위해 토지 사용권 가치를 출자하는 공공 기관.

지하 광물을 채굴하는 기관, 개인은 지표면에 사용되지 않는 토지 면적에 대해서는 토지임대료를 납부하지 않아도 됩니다.

III. 토지임대료 산정 및 납부:

1. 연간 토지임대료 금액(원/년)은 임대받은 토지 면적(제곱미터)과 연간 토지임대료 단가(원/제곱미터/년)를 곱한 값입니다.

- 토지임대료를 산정하는 면적은 기관, 가구, 개인이 현재 관리하고 있는 생산, 영업용 토지 전체 면적입니다. 이 면적은 임대 계약서와 토지임대료 납부 등록 신고서에 기재되어 있습니다. 임대 계약서가 없는 경우에는 토지 배정 서류, 기반 시설 이전 서류, 임대 계약서 또는 토지 사용자의 자진 신고서를 참고합니다. 실제 면적을 확인하여 조정할 수 있습니다.

- 연간 토지임대료 단가는 다음과 같이 결정됩니다:

- 토지임대료 단가는 다음과 같이 산정됩니다:

- 토지임대료 단가는 다음과 같이 산정됩니다:

토지 반환 요청 부분에 대한 토지임대료는 반환 시점까지 산정됩니다. 토지 반환 요청서가 작성되었으나 국가가 아직 반환을 수락하지 않은 경우, 토지 임차인과 국가 기관 간의 토지 반환 승인 서면이 작성된 날로부터 한 달 후부터 해당 토지 면적에 대한 토지임대료 납부 의무가 해제됩니다.

2. 토지임대료 산정 시점: 토지임대료 산정 시점은 기업이 토지를 사용하기 위해 토지를 인계받는 시점입니다.

3. 토지임대료 납부:

- 토지임대료 납부 대상 기관, 가구, 개인은 토지임대료 납부 등록 신고서(통지 부록에 첨부된 표식 1)와 관련 증빙 서류를 토지임대료 징수 기관에 최소한 토지임대료 산정 시점부터 한 달 이내에 제출해야 합니다.

- 토지 임대(통지 제2장에 따른 토지 사용권 가치로 합자투자를 위한 토지 임대 포함)는 해당 지방자치단체(구, 군)의 국고에 납부되며, 현행 국가 예산 목록에 따라 해당 지방자치단체(구, 군)의 국고에 납부됩니다.

토지임대료 납부는 연간 2회 정기적으로 이루어지며, 각 회차마다 해당 연도의 임대료의 50%를 납부한다. 첫 번째 회차는 6월 30일까지, 두 번째 회차는 10월 30일까지로 지정된다.

- 연간 토지임대료는 임대받은 주체의 연간 생산 및 경영 비용에 포함되며, 여러 년을 한 번에 납부하는 경우 해당 년 수에 따라 분배되어 해당 년도의 생산 및 경영 비용에 포함된다.

4- 국가로부터 토지를 임대받은 조직, 가구, 개인의 의무:

4.1- 국가로부터 토지를 임대받은 조직, 가구, 개인은 토지임대료를 정해진 기한 내에 납부하고, 국고에 토지임대료를 완납하며, 해당 토지임대료 징수를 관리하는 세무기관의 지시를 따르도록 한다.

4.2- 본 통고에서 규정된 토지임대료를 납부한 토지는 농지 사용세 또는 건물세를 납부하지 않아야 한다.

5- 토지임대료 면제 및 감면:

국내 조직, 가구, 개인이 국가로부터 토지를 임대받았을 때 다음 사항에서 토지임대료 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

5.1- 기본 건설 사업 기간 동안 토지임대료 면제를 받는다. 사업이 여러 단계나 독립적인 공사 단위로 나뉘어 있을 경우 각 단계나 독립적인 공사 단위별로 면제 또는 감면을 적용하며, 그렇지 않을 경우 가장 큰 비중을 차지하는 공사 단위의 건설 기간으로 계산한다.

5.2- 기본 건설 사업이 완료된 날부터 투자 유치를 촉진하기 위해 토지임대료 면제를 받는다. (본 통고 부록 III 참조) 이는 해당 투자 사업을 승인한 정부 기관의 결정에 따른다.

5.3- 도시 내에 위치한 공장이나 공업소가 도시 외곽으로 이전하는 계획을 실행할 경우, 기본 건설 사업이 완료된 날로부터 3년 동안 토지임대료 면제를 받는다.

5.4- 산지, 해상 지역 및 소수민족 거주 지역에서 상업 활동을 하는 상인에게는 다음과 같이 토지임대료 면제 또는 감면을 제공한다. (1998년 제20호 대통령령 참조)

- 구역 II에서 상업 활동을 하는 상인에게는 처음 5년 동안 토지임대료 면제를 제공하고, 그 다음 5년 동안 50%의 토지임대료 감면을 제공한다.

- 구역 III에서 상업 활동을 확장하거나 새로운 기반 시설을 설치하는 상인에게는 토지임대료 면제를 제공한다.

5.5- 조직, 가구, 개인이 같은 기간 동안 여러 가지 면제 또는 감면 조건을 동시에 적용받을 수 없으며, 본 조항 5.2, 5.3, 5.4 항 또는 다른 법규에서 정한 조건 중 가장 높은 혜택만을 받을 수 있다.

토지임대료 면제 또는 감면 조건(5.1, 5.2, 5.3, 5.4 항)을 적용한 후에도, 조직, 가구, 개인이 첫 해에 여러 년치 토지임대료를 한 번에 납부하면 다음과 같이 추가로 감면을 받을 수 있다.

5년치를 납부하면 5년치 토지임대료의 5%를 감면하며, 5년 이상을 납부하면 매년 추가로 1%씩 감면을 받을 수 있다(6년치를 납부하면 6% 감면, 7년치를 납부하면 7% 감면 등), 그러나 최대 감면율은 해당 기간의 토지임대료의 25%를 초과하지 않으며, 30년 이상을 모두 납부하면 30%의 감면을 받는다.

5.6- 계절 사업을 하는 호텔, 민박, 접빈소가 본 통고에서 정한 토지임대료를 완납했음에도 불구하고 손실을 입었을 경우, 감면을 받을 수 있다. 감면 금액은 손실 금액에 해당하며, 최대 감면율은 토지임대료의 50%이다.

5.7- 농업, 임업, 양식업, 제염업을 목적으로 임대받은 토지가 자연재해나 화재로 인해 생산량 손실이 발생한 경우, 손실에 따른 토지임대료 면제 또는 감면을 받을 수 있다. 구체적인 감면율은 다음과 같다:

+ 한 해의 생산량 손실이 10%에서 20% 미만인 경우, 손실 비율만큼 토지임대료를 감면한다.

+ 한 해의 생산량 손실이 20%에서 30% 미만인 경우, 토지임대료의 60%를 감면한다.

+ 한 해의 생산량 손실이 30%에서 40% 미만인 경우, 토지임대료의 80%를 감면한다.

+ 한 해의 생산량 손실이 40% 이상인 경우, 한 해 동안 토지임대료를 면제한다.

본 조항에서 정한 토지임대료 면제 또는 감면을 위한 손실률은 농지 사용세 면제 또는 감면을 위한 손실률 산정 방법에 따라 적용된다.

5.8- 농업, 임업, 양식업, 제염업을 제외한 생산 및 경영 목적으로 임대받은 토지가 자연재해, 화재, 불가항력적인 재난으로 인해 재산 손실이 20%에서 50% 미만인 경우, 토지임대료의 50%를 감면하며, 50% 이상 손실된 경우, 한 해 동안 토지임대료를 면제한다. 손실률은 손실된 재산 가치를 해당 시점의 전체 재산 가치로 나눈 값으로 계산한다.

5.9- 본 조항 5.6, 5.7, 5.8에서 정한 토지임대료 면제 또는 감면을 위한 기준 토지임대료는 본 조항 5.1, 5.2, 5.3, 5.4 항에서 정한 면제 또는 감면을 적용한 후 남은 토지임대료이다.

5.10- 본 통고에서 정한 토지임대료 면제 또는 감면 조치는 본 통고 시행 전후로 국가로부터 토지를 임대받은 모든 프로젝트에 적용된다.

- 현재 기본 건설 기간 중인 프로젝트는 본 통고 70/TC-QLCS 1997년 10월 7일에서 정한 토지임대료 감면 대신 본 조항 5.1 항에서 정한 토지임대료 면제를 받을 수 있다.

- 기본 건설이 완료된 날부터 본 통고 시행일까지 운영 중인 프로젝트는 본 조항 5.2, 5.3, 5.4 항에서 정한 토지임대료 면제 또는 감면 조건을 만족하는 경우, 남은 면제 또는 감면 기간 동안 토지임대료 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

5.11- 토지임대료 면제 또는 감면을 받기 위해서는 조직, 가구, 개인은 면제 또는 감면 신청서와 필요한 서류를 해당 토지임대료 징수를 관리하는 세무기관에 제출해야 하며, 제출해야 할 서류는 다음과 같다.

- 토지임대료 면제 또는 감면을 요청하는 신청서; 단, 제5항 제5.7호, 제5.8호에 따른 면제 또는 감면을 요청하는 경우에는 생산 손해나 재산 손해를 입증하는 서류와 증빙 자료를 함께 제출해야 함.

- 투자허가증 또는 사업등록증;

- 임대 허가 결정서 또는 임대료 납부 등록 신고서;

- 정부 기관으로부터 발급받은 투자 우대 증명서(있을 경우);

 CFS 발급을 요청하는 수출 상품 정보

지분투자의 대상이 되는 토지 사용권 가치; 지분투자로 인한 채무 상환 및 토지 사용권 양도 처리

I- 국내 기관이나 개인과 토지 사용권 가치로 지분투자

1- 농업용 토지 또는 산림용 토지를 토지 사용권 가치로 지분투자를 통해 계속 농업, 산림, 수산업, 소금 제조 등의 목적으로 사용할 경우, 토지 사용권 가치는 당사자들이 협의하여 결정하되, 농지 가격은 해당 지방자치단체가 정부의 토지 가격 체계에 따라 설정한 농지 가격보다 낮아서는 안 됨.

토지 사용권 가치로 지분투자를 하는 당사자는 농지 사용세를 법에서 정한 바에 따라 납부해야 하며, 토지 임대료는 납부하지 않으며, 국가 예산 사용 수익금도 납부하지 않음.

2- 농지 또는 산림용 토지를 다른 용도로 변경하거나 임대 토지를 토지 사용권 가치로 지분투자하는 경우, 지분투자의 토지 사용권 가치는 새로운 용도로 임대료를 납부한 금액으로 결정되며, 이는 연합 투자 기간 동안 적용됨.

_3- 이미 토지 사용 수수료를 납부한 토지 사용권 가치로 지분투자를 하는 경우, 토지 사용권 가치로 지분투자한 당사자는 국가 예산 사용 수익금을 납부하지 않으며, 매년 법에서 정한 바에 따라 농지 사용세를 납부해야 함.

II- 외국 기관이나 개인과 토지 사용권 가치로 지분투자 정부로부터 토지 사용권 가치(임대료)를 지분투자나 외국인과의 경제협력 계약에 사용하도록 허가받은 국내 기관은, 토지 임대료는 당사자들이 협의하여 결정하되, 외국인 투자 형태에 적용되는 토지 임대료, 수면 임대료, 해양 임대료의 단가보다 낮아서는 안 됨. 토지 사용권 가치로 지분투자의 구체적인 규정은 다음과 같음:

1- 정부로부터 토지를 받았거나 합법적으로 다른 사람으로부터 토지 사용권을 양수받았으며, 그 돈이 국가 예산에서 나온 것이 아니거나, 합법적으로 토지 사용권을 가진 가정이나 개인의 토지만 사용하고 있는 경우, 정부로부터 토지 사용권 가치로 지분투자를 할 수 있도록 허가받으면, 토지 사용권 가치로 지분투자한 금액에 대한 국가 예산 사용 수익금은 납부하지 않으나, 매년 법에서 정한 바에 따라 농지 사용세를 납부해야 함.

2- 정부로부터 토지를 임대받은 기관:

2.1- 정부로부터 토지를 임대받은 공기업은 외국인과 토지 사용권 가치로 지분투자를 할 수 있으며, 이 경우 지분투자의 토지 임대료는 정부가 공기업(내국측)에 투자한 금액이며, 공기업은 현재의 규정에 따라 국가 예산 사용 수익금을 납부해야 함. 국가 예산 사용 수익금의 납부 시기는 토지 사용권 가치로 지분투자를 시작한 시점부터 계산됨.

이미 전체 임대 기간 동안 토지 임대료를 납부한 후 정부로부터 토지 사용권 가치로 지분투자를 할 수 있도록 허가받은 경우, 토지 사용권 가치로 지분투자한 금액에 대한 국가 예산 사용 수익금은 납부하지 않음.

정부로부터 토지를 임대받은 비공기업이 전체 임대 기간 동안 또는 잔여 임대 기간 5년 이상을 임대료로 납부한 경우, 정부로부터 토지 사용권 가치로 지분투자를 할 수 있도록 허가받은 경우, 비공기업은 외국인 투자 형태에 적용되는 토지 임대료, 수면 임대료, 해양 임대료의 규정에 따라 임대료를 납부해야 함. 이 규정은 재무부 장관이 2000년 11월 24일에 발표한 189/2000/QĐ-BTC 결정에 부속된 것으로, 재무부 장관이 2000년 11월 24일에 발표한 결정에 따름.

과거 외국 기관이나 개인과 토지 사용권 가치로 지분투자를 허가받은 공기업의 경우, 토지 사용권 가치(임대료)는 지분투자 기간 동안 정부가 공기업에 투자한 금액으로 전환되어 국가 예산 사용 수익금을 납부하게 됨. 국가 예산 사용 수익금의 납부 시기는 현재의 규정에 따라 2.1항, 본 절에 명시된 바에 따름.

3.1- 본 절 제1항에 규정된 대상 공기업의 경우; 만약 재무부가 1997년 10월 7일에 발표한 70/TC-QLCS 통지에 따라 국가 예산에 토지 임대료를 상환한 경우, 토지 임대료 납부액은 토지 사용세(토지세) 납부액에서 차감되며, 아직 토지 임대료를 상환하지 않은 경우, 토지 임대료 상환 기간 동안 토지 사용세(토지세)를 납부하게 됨. 만약 토지 임대료 상환액이 토지 사용세 납부액보다 더 많다면, 그 초과액은 정부 예산으로 환급됨.

3.1- 공기업에 관한 본 조항 제1항의 규정에 따라 통지된 경우; 해당 기업이 재산부에 대한 부지임대료를 납부하고 국가예산에 환급받은 경우에는 그 부지임대료는 기업이 사용승인을 받은 시점부터 연합투자용 토지사용권 가치 기간 동안 부과되는 토지사용세(토지세)에서 공제된다. 만약 아직 부지임대료가 청구되지 않은 경우에는 그 부지임대료는 청구된 기간 동안 토지사용세(토지세)로 전환되어 납부된다. 만약 이미 납부된 부지임대료가 연합투자용 토지사용권 가치 기간 동안 부과될 토지사용세(토지세)보다 더 많은 금액이라면, 그 초과된 금액은 국가예산으로부터 해당 조직에 환급된다.

3.2- 대상이 조항 2.1, 절에 규정된 국가기업에 대해, 통지 70/TC-QLCS 1997년 10월 7일 재무부가 지시한 내용에 따라 빚을 인정받고 정부 예산으로부터 토지임대료를 환급받은 경우, 이미 납부한 토지임대료는 정부 예산 사용 수익금 납부액에서 제출한 토지임대료 출자 연합 기업 사용 시점부터 차감된다. 만약 아직 토지임대료를 갚지 않은 경우, 현재로써는 남아있는 토지임대료 갚기 기간 동안 정부 예산 사용 수익금을 납부해야 한다. 특별한 경우, 이미 납부한 토지임대료가 토지 사용 가치를 출자한 연합 기업에 대한 정부 예산 사용 수익금 전체 기간 납부액보다 더 많은 경우, 이 초과 납부된 토지임대료는 정부 예산으로 환급된다.

III- 토지 사용 가치로 출자하는 자본 기록:

1- 토지를 출자하는 조직의 요청과 관련 서류를 근거로 한다:

- 토지를 출자하는 조직의 요청;

- 토지 배정 결정, 임대 결정;

- 투자 허가증;

- 연합 기업 계약;

- 기타 관련 서류.

정부 예산 자본 가치를 토지 사용 가치로 결정하는 회의는 중앙 직할 성, 도 재무물가국 주도 하에 지방 정부와 협력하여 토지 사용 가치 출자 연합 기업 가치를 검토하고 결정한다.

토지를 출자하는 측은 정부 예산 자본 가치를 토지 사용 가치로 결정하는 회의와 재무물가국 사이에 (본 통지 첨부 모델 2 참조) 결정서를 작성해야 한다.

2- 토지 사용 가치로 정부 예산 자본 가치를 결정한 회의 결정서를 근거로, 재무물가국은 토지를 출자하는 연합 기업에 투자하는 정부 예산 자본을 증가시키며, 정부 총리, 각 부 장관 또는 부처 등이 설립하거나 출자를 한 기업의 경우, 기업 재무국이 정부 예산 자본을 증가시킨다.

3- 이미 토지임대료 빚을 인정받은 경우, 토지임대료 금액이 변경되지 않았다면, 재무물가국은 지방 정부와 기업 재무국(중앙 기업의 경우)과 협력하여 기업과의 계약을 근거로, 토지임대료 빚을 인정받은 기업에게 정부 예산 자본 투자를 제공하도록 한다.

토지 사용 가치로 출자가 가능한 토지는 이미 토지 사용 비용을 납부하거나 토지 임대료를 모두 갚은 경우, 이전의 토지임대료 빚 인정 계약은 해지된다. 토지를 출자하는 측은 관련 서류와 증빙을 첨부하여 빚 인정받은 기업의 재무물가국에 제출한다. 재무물가국 주도로 구성된 회의는 조직의 신고와 일치하면 빚 인정 계약 해지 통보를 발행하고, 관련 기관에 통보한다.

IV- 토지 사용 비용을 납부한 것으로 간주되는 경우:

정부로부터 배정받거나 다른 사람으로부터 양수한 토지에 대한 사용 비용이 정부 예산에 납부되었으며, 양수한 토지 사용 권한 비용이 정부 예산에서 나온 것이 아닌 경우, 해당 토지는 토지 사용 비용을 납부한 것으로 간주되며, 구체적인 사례는 다음과 같다:

- 1990년 5월 31일 정부 결정 186/HĐBT에 따라 농지나 산림을 다른 용도로 전환할 때 손해 보상을 받은 토지;

- 1993년 7월 16일 재무부 통지 60 TC/TCT에 따라 공사 가치를 대신하여 토지를 배정받았을 때 정부 예산에 토지 사용 비용을 납부한 토지;

- 집을 사면서 그 집 위에 있는 토지 사용 권한을 얻었으며, 판매자가 고소득 법령에 따라 소득세를 납부한 경우의 토지;

- 정부 소유의 집을 사면서 토지 사용 권한을 얻은 경우, 정부 결정 61/CP 1994년 7월 5일 정부 통지에 따라 주택 매매 및 거래에 관한 규정에 따른 토지;

- 토지 사용 법령에 따라 토지 사용 비용을 납부한 토지;

- 다른 사람으로부터 합법적으로 양수한 토지 사용 권한 또는 농지, 산림 사용 권한을 양수하면서 목적이 변경된 토지 사용 권한을 양수하였으며, 정부 기관의 허가를 받은 경우의 토지;

- 기업 경제 조직에게 토지 사용 가치를 창출하기 위해 기반 시설 건설 비용을 지불하기 위해 배정된 토지.

 수출상의 약속

위반 처리, 포상 및 항고

1- 토지 사용 비용을 납부해야 하는 조직, 가정, 개인이 본 통지에 따라 토지 사용 비용 신고 및 납부를 제대로 수행하지 않는 경우, 세무 당국은 해당 조직, 가정, 개인의 토지 사용 현황을 확인하고, 지방자치단체 또는 지방 정부가 제공한 자료를 근거로, 토지 사용 비용 납부에 관한 부분 I의 모델 1에 따라 결정하고, 해당 조직, 가정, 개인에게 통보하며, 관련 기관에도 통보한다.

조직, 가정, 개인이 토지 사용 비용을 납부하거나 벌금을 납부하지 않은 경우, 규정에 따라 모든 토지 사용 비용과 벌금을 납부해야 하며, 납부 지연일마다 지연 비용의 0.1%를 추가로 납부해야 한다.

토지 사용 비용을 납부하지 않으려는 토지 사용자가 계속 지연하거나 납부를 거부하는 경우, 세무 당국은 해당 토지 사용자가 계좌를 개설한 은행에 요구하여 해당 조직, 개인의 계좌에서 토지 사용 비용과 벌금(있을 경우)을 국고로 이체할 수 있다. 계좌가 없는 경우, 세무 당국은 같은 수준의 지방자치단체에 보고하여 현행 규정에 따라 행정 강제 조치를 취하게 한다.

2- 조직, 개인이 직위나 권한을 이용하여 토지 사용 비용을 탈취하거나 횡령하거나 손실을 입히는 경우, 국가에 탈취하거나 횡령하거나 손실한 모든 금액을 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계를 받거나 형사 책임을 물어 처벌받는다.

3- 공공의 이익을 위해 위반행위를 발견한 자는 국가의 일반적인 규정에 따라 포상받을 수 있다.

4- 토지를 임대받은 조직, 가구, 개인은 해당 지방세청과 관련된 문제를 제기할 수 있으며, 해결을 기다리는 동안 제기자가 납부해야 하는 임대료와 벌금(있을 경우)을 정해진 기간 내에 완납해야 한다. 토지 사용 가치를 합자투자 자본으로 사용할 권리를 가진 조직은 해당 지방 세무당국과 관련된 문제를 제기할 수 있으며, 결정에 불만이 있는 경우 그 결정을 내린 기관의 상급 기관에 제기할 수 있다. 재무부 장관의 결정은 최종 결정이다.

제기된 항의 신청을 받은 기관은 접수일로부터 30일 이내에 처리해야 한다.

4장

조직 및 실행

1- 중앙정부 소속 직할 시·도 인민위원회는 해당 시·도 재정물가국, 지리국, 세무국 및 각급 인민위원회, 해당 지역에서 토지를 임대받고 임대료를 납부하는 조직, 가구, 개인에게 본 통지의 지침을 준수하도록 지시한다.

2- 국세총국은 세무국 및 각 지방 세무국에 다음과 같은 책임을 부여한다.

2.1- 토지를 임대받은 조직, 가구, 개인이 등록 신청서를 제출한 날로부터 15일 이내에 세무기관은 임대료를 납부해야 할 금액을 확인하고 해당 조직, 가구, 개인에게 통보하며, 사용자금을 징수하고 이미 납부한 임대료를 사용자금 납부에서 차감하며, 미납 임대료를 확인하여 임대료 미납 기간에 대한 사용자금을 징수한다.

2.2- 1999년 1월 1일 이전에 토지를 사용한 경우, 세무기관은 임대료 납부 등록 신청서 작성 방법을 안내하고 신청서의 계산 내용을 검토하며 실제 현황을 확인하여 임대 대상자를 확인하고 임대료를 징수한다.

3- 기업재정국은 정부 총리, 장관, 정부 소속 기관의 장이 설립한 기업의 토지 사용권 가치로 합자투자 자본을 출자하는 경우, 토지 사용비를 국가예산에서 출처를 확인하고 토지 사용권을 양도받은 금액을 확인하며, 합자투자 자본으로 출자된 토지 사용권 가치에 대한 예산 자금을 관리한다.

4- 중앙정부 소속 직할 시·도 재정물가국은 다음과 같은 책임을 부담한다.

- 합자투자 자본으로 토지 사용권 가치를 국가예산 자금으로 인정하는 협의회 의장, 관련 부서와 협력하여 국가로부터 토지를 배정받거나 임대받아 합자투자 자본으로 사용하기로 한 조직의 토지 사용권 가치를 협의하며, 이를 바탕으로 합자투자 자본으로 사용되는 토지 사용권 가치를 결정한다.

- 토지 사용비를 국가예산에서 출처를 확인하고, 다른 사람으로부터 합법적으로 양도받은 토지 사용권 또는 국가로부터 토지를 배정받았으나 사용비를 납부하였으며, 그 금액이 국가예산에서 출처가 아닌 경우를 확인하며, 합자투자 자본으로 출자된 토지 사용권 가치에 대한 지방기업의 예산 자금을 관리한다.

본 통지는 발효일로부터 15일 후에 효력을 발생하며, 1997년 10월 7일 재무부가 발행한 제70호 통지(토지 임대료 납부 및 국내 조직의 토지 사용권 가치로 합자투자 자본 출자에 관한 지침)를 대체하며, 이 통지와 모순되는 이전의 모든 지침은 폐지된다.

시행 중 발생한 문제는 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 요청한다.

양식 번호 1

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복

토지 임대료 납부 등록 신청서

토지를 임대받는 조직, 가구, 개인의 이름:…

소속 부처(산업, 지방):…

주소: …

연락처:...

사업 분야:…

I. 토지를 임대받는 조직, 가구, 개인의 신청서 부분

1. 토지 면적명:

2. 토지 위치:

3. 임대 토지 총 면적:

4. 토지 출처:

- 토지 출처:

- 도면 번호(있다면):…날짜…/…/…

분할서(있다면):…날짜…/…/…발급처…

5. 실제 사용 목적에 따른 토지 면적(m²):

- 제1그룹 임대료 납부 비율에 해당하는 토지 면적(m²):

- 제2그룹 임대료 납부 비율에 해당하는 토지 면적(m²):

- 다른 용도로 사용 중인 면적(m²):

- 점유 중인 면적(m²):

- 아직 사용하지 않은 면적(m²):

6. 임대자의 의견:

- 임대 면적 및 임대료 납부 면적(m²):

- 국가에 반환을 신청 중인 면적(m²):

7- 관련 서류 목록:

- ............................................................................

- ............................................................................

- ............................................................................

- ............................................................................

약속: 위 신청서는 사실대로 작성되었으며, 오류가 있을 경우 법에 따라 책임을 질 것입니다.

지리국의 확인
(임대 계약 없이 임대료를 납부하는 경우 적용)
(서명, 인장)

II. 세무기관의 계산 부분:

- 임대료를 납부해야 하는 토지 면적:…m²

- 토지 종류 (**):

- 토지 등급 또는 위치:

- 임대료 계산용 토지 가격:…원/m²

- 임대료 단가:…원/m²/년

- 연간 임대료:…원

- 면제 또는 감면된 금액(있다면):…원

- 납부해야 하는 연간 임대료:…원/년

년...월...일...

기관장

(서명, 인장)

주석: - 각 토지 면적은 별도의 등록 신청서를 작성합니다.

- (**) 토지 종류 정부의 토지 가격표에 따른 토지 종류 이름으로 기재합니다.

- 본 통지에 따라 작성된 등록 신청서는 1997년 10월 7일 재무부가 발행한 제70호 통지에 따른 임대료 납부 신청서를 대체합니다.

모범 양식 제2호

사회주의 공화국 베트남
독립-자유-행복

합자투자 자본으로 토지 사용권 가치를 국가예산 자금으로 인정하는 회의록

토지 배정 및 임대 허가 결정 제:…에 따라…는…와 합자투자 자본으로 토지 사용권 가치를 사용하여…목적에 사용하도록 허가받음

투자 허가증 제:…

재무부 통지 제: 35 /2001/TT-BTC 2001년 5월 25일

등록서와 협의 내용에 근거하여

오늘, 년...월...일...

장소:…

I. 정부 관리 기관:

1. 재정물가국 대표:

성함:…직위…협의회 의장

2. 지리국 대표 또는 (지리국-주택국):

성함:…직위…위원

II. 합자투자 기업 대표 (토지 사용권 가치로 합자투자 자본을 출자하는 기업):....................................................................................................

성함: …직위 …

사무실: …

III. 회의는 다음과 같이 합자투자 자본으로 토지 사용권 가치를 국가예산 자금으로 인정하는 데 합의했습니다.

1. 합자투자 자본으로 사용되는 토지 사용권 가치는:…원 (또는 USD)

2. 사용 목적:…

3. 토지(블록)의 위치는 다음과 같습니다:…

4. 토지 면적:…

5. 토지 임대 가격: 원(또는) USD/m²/년…

6. 합자 출자 기간은 …부터 …월 …일까지입니다.

7. 조직 (토지 출자 합자 대상 기업) 회계 장부에 토지 사용권 가치를 정확히 기재하고 국가 예산 사용에 대한 의무 납부를 현행 규정에 따라 이행해야 합니다.

8. 국가 예산 사용에 대한 수입금 납부 기한과 금액은 현행 규정 및 세무 당국의 지침에 따라 각 연도별로 이루어집니다.

9. 이 양식은 5부로 작성됩니다.

- 재정청 물가과 1부;

- 지방청 또는 (지방청-주택과) 1부;

- 세무국 1부;

- 중앙 기업 재정국(중앙 기업에 해당하는 경우) 1부

- 토지 출자 합자 대상 기업 1부.

부록 I

토지 임대료 납부 대상
(통합문서 35/2001/TT-BTC 2001년 5월 25일 제정)
항만청 명칭

1- 국가가 임대하는 토지를 대상으로 하는 대상자는 다음과 같습니다: nghị định 04/2000/NĐ-CP 제9조에 규정된 대상자들로,

a- 생산 경영을 목적으로 토지를 사용하려는 가정이나 개인.

b- 법령에 따른 한도를 초과하여 농지 사용을 하는 가정.

c- 생산 경영을 목적으로 토지를 사용하는 경제 조직.

d- 산업단지(KCNC), 제조공업단지(KCX), 고급기술단지(KCNC) 내에서 토지 사용권을 양도하거나 임대하기 위해 토지를 임대받아 기반시설을 건설하는 경제 조직.

2. 국가로부터 무상으로 토지를 배분받은 대상자들은 그 배분 목적 외에 일부 토지를 생산 경영 또는 서비스 용도로 사용할 경우, 그 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 임대료를 납부해야 합니다: nghị định 04/2000/NĐ-CP 제7조 제1항에 규정된 대상자들로,

a- 숲을 관리하거나 숲을 심어 자연환경을 보호하는 목적으로 토지를 관리받은 조직; 국가로부터 자연보호림, 문화-역사-환경림, 국립공원을 관리하도록 지정받은 조직; 그들이 배분 목적 외에 일부 토지를 생산 경영 또는 서비스 용도로 사용할 경우, 그 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 임대료를 납부해야 합니다.

b- 정부기관, 정치조직, 사회단체, 민간군사 단위가 직무 수행을 위한 사무소 건설, 국방 및 안보 목적, 경제, 문화, 사회, 과학, 기술, 외교 분야의 공익 사업을 위한 시설 건설 등을 목적으로 토지를 사용할 경우, 그들이 배분 목적 외에 일부 토지를 생산 경영 또는 서비스 용도로 사용할 경우, 그 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 임대료를 납부해야 합니다.

c- 공공목적으로 토지를 사용하는 대상자들은 다음과 같습니다: nghị định 04/2000/NĐ-CP 2000년 2월 11일 제정 제4조에 규정된 대상자들로,

- 법률 개정 및 보완 조항 제1조 제5항에 따른 공공목적용 토지로, 도로, 다리, 포장도로, 하수도 시스템, 강, 호수, 제방, 댐, 학교, 병원, 시장, 공원, 꽃밭, 어린이 놀이터, 광장, 운동장, 공항, 항만 등; 그들이 배분 목적 외에 일부 토지를 생산 경영 또는 서비스 용도로 사용할 경우, 그 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 임대료를 납부해야 합니다.

- 기타 공공시설물 건설용 토지로, 발전소, 변전소, 수력발전 댐, 통신선, 전력선, 유류관, 가스관, 기상관측소, 연구 및 공익 서비스를 위한 관측소, 수리시설, 선착장, 버스터미널, 페리터미널, 기차역, 국립공원, 휴양지, 어린이 보호 시설, 체육훈련 시설, 장애아 복구 시설, 직업 교육 센터, 문화 시설, 기념비, 추모비, 클럽, 극장, 박물관, 전시회, 영화관, 마술극장, 마약 중독 치료 센터, 교정 시설, 인품 복구 시설, 묘지, 폐기물 처리장, 쓰레기 매립장 등; 그들이 배분 목적 외에 일부 토지를 생산 경영 또는 서비스 용도로 사용할 경우, 그 용도로 사용되는 토지 면적에 대해 임대료를 납부해야 합니다.

부록 II

토지 임대료 납부 대상이 아닌 대상자

(통합문서 35/2001/TT-BTC 2001년 5월 25일 제정)

1- 국가가 사용료를 받고 토지를 배분하는 대상자들은 다음과 같습니다: nghị định 04/2000/NĐ-CP 제8조에 규정된 대상자들로,:

- 주택 판매 또는 임대를 목적으로 국가로부터 토지를 배분받은 경제 조직.

- 기반시설을 건설하여 토지 사용권을 양도하거나 임대하기 위해 토지를 사용하는 경제 조직.

- 기반시설을 건설하여 토지 사용권을 양도하거나 임대하기 위해 국가로부터 토지를 배분받은 경제 조직.

- 주택을 짓기 위해 국가로부터 토지를 배분받은 가정이나 개인.

2- 무상으로 토지를 배분받은 대상자들은 다음과 같습니다: nghị định 04/2000/NĐ-CP 제7조 제2항, 제3항 및 제7조 제1항에 규정된 대상자들로, (생산 경영 또는 서비스 용도를 제외한 부분),:

- 제7조 제2항에 따라 직접 농업, 임업, 수산업, 소금 제조를 목적으로 토지를 사용하는 가정이나 개인으로, 현행 규정에 따른 한도 내에서 농업, 임업, 수산업, 소금 제조를 목적으로 토지를 사용하는 경우.

- 제7조 제3항에 따라 현재 토지를 사용하고 있는 종교 단체들.

- 제7조 제1항에 따라 (생산 경영 또는 서비스 용도를 제외한 부분),

+ 숲을 관리하거나 숲을 심어 자연환경을 보호하는 목적으로 토지를 관리받은 조직; 국가로부터 자연보호림, 문화-역사-환경림, 국립공원을 관리하도록 지정받은 조직.

+ 국가가 1999년 1월 1일 이전에 공업용으로 할인한 농업, 임업, 수산업, 제염 목적으로 사용 중인 국유 토지에 대한 기업.

+ 정부기관, 정치조직, 사회정치조직, 인민무장단이 직무수행을 위한 사무소 건설, 국방 및 안보 목적, 경제, 문화, 사회, 과학, 기술, 외교 분야의 공공사업을 위한 시설 건설, 등록된 역사문화유산 관리조직이 관리하는 토지 사용.

+ 조건 4에 따른 공공목적으로 토지를 사용하는 조직 (정부령 제 4/2000/NĐ-CP 2000년 2월 11일).

부록 III

투자 유예를 위해 지불할 임대료 면제 (정부령 제 51/1999/NĐ-CP 1999년 7월 8일, 국내 투자를 장려하기 위한 법률 세부사항 시행령 개정).
(정부 재무부 통칙 제 35/2001/TT-BTC 2001년 5월 25일 부속)
항만청 명칭

1- 임대료 면제 조건:

a- 부록 IV A목록에 명시된 산업, 직업에 투자하는 프로젝트.

b- 법령에 금지되지 않은 모든 생산, 사업 분야에서 투자하고, 연간 평균 고용인원이 도시 1, 2등급은 100명 이상, B목록(경제사회적 어려움이 있는 지역) 또는 C목록(경제사회적 특별 어려움이 있는 지역)은 20명 이상, 그 외 지역은 50명 이상인 프로젝트.

c- 부록 IV B목록에 명시된 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우.

d- 부록 IV B목록에 명시된 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우.

2- 임대료 면제:

2.1- 조건 a 또는 b가 하나만 해당되는 프로젝트는 3년간 면제. 항 a 또는 b 부록 1에 명시된 조건.

2.2- 조건 a와 b가 모두 해당되는 프로젝트는 6년간 면제. a와 b 부록 1에 명시된 조건.

2.3- 부록 IV B목록 II에 명시된 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우 7년간 면제.

2.4- 부록 IV B목록 I에 명시된 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우 10년간 면제.

2.5- 부록 IV B목록에 명시된 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 A목록에 명시된 산업, 직업에 투자하는 프로젝트는 조건 a 또는 b가 하나만 해당되는 경우 11년간 면제. a 또는 b 부록 1에 명시된 조건.

2.6- 부록 IV B목록에 명시된 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 A목록에 명시된 산업, 직업에 투자하는 프로젝트는 조건 a와 b가 모두 해당되는 경우 13년간 면제. a와 b 부록 1에 명시된 조건.

2.7- 부록 IV C목록 II에 명시된 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우 11년간 면제.

2.8- 부록 IV C목록 I에 명시된 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역에서 프로젝트를 수행하는 경우 15년간 면제.

2.9- 부록 IV C목록에 명시된 경제사회적 특별 어려움이 있는 지역에서 A목록에 명시된 산업, 직업에 투자하는 프로젝트는 프로젝트 수행 기간 동안 임대료를 면제.

…년도 예정 출장 계획

투자 유예를 위한 산업, 직업 목록 (정부령 제 51/1999/NĐ-CP 1999년 7월 8일, 국내 투자를 장려하기 위한 법률 세부사항 시행령 개정).
(정부 재무부 통칙 제 35/2001/TT-BTC 2001년 5월 25일 부속)

국방, 안보 기업이 주문 또는 계획 지정 방식으로 수행하는 공익 제품 및 서비스, 국방, 안보 업무

투자 유예를 받는 산업, 직업:

다음 각 분야의 산업, 직업에 투자하는 프로젝트는 투자 유예를 받습니다.

I- 숲 조성, 숲 재생, 황폐지에 장수작물 식재, 개간, 제염, 자연수역에서 수산업

1. 방어림, 특수림, 생산림 조성, 숲 재생;

2. 황폐지, 산지에 장수작물 식재;

3. 바닷물로 제염, 광염 채굴, 제염 공업;

4. 개간되지 않은 자연수역에서 수산업;

5. 황폐지, 산지에 농업, 임업, 어업용으로 개간.

II- 기반시설 건설, 대중교통 발전, 교육, 교육훈련, 의료, 민족문화 발전

1- 기술기반시설 건설:

- 신설, 개량, 확장 및 발전: 전력발전소, 전력망, 태양광, 풍력, 생물가스 발전소;

- 신설, 개량, 현대화: 다리, 도로, 공항, 항만, 철도;

- 통신망 개량 및 발전;

- 상수도 공장, 상수도, 하수도 시설, 환경 보호 및 오염 처리 시설;

- 집중 거주지 기반시설 (B 또는 C 목록에 명시된 지역).

2- 대중교통 발전;

3- 교육, 교육훈련, 의료, 민족문화 발전:

- 유치원부터 대학까지 민립학교, 사립학교 설립;

- 기술교육, 기술 향상, 경영 및 영업 지식 향상 기관 설립;

- 민립병원, 사립병원 설립 (진료, 치료, 요양, 장애인 보호);

- 민족문화관, 민족 음악단 설립; 민족문화 수집, 보존, 발전, 보급; 민족 악기 제작.

4. BOT, BTO, BT 계약형태의 프로젝트.

5. 상업지구, 슈퍼마켓, 주거지구 건설 (도시 및 도시 지역 주민의 요구 충족).

III- 수출품 생산 및 판매

수출용 제품 및 서비스 생산, 판매액이 기업의 연간 생산, 판매액의 30% 이상인 경우.

IV- 먼 바다에서 어업 활동; 농산물, 목재, 수산물 가공; 농림어업 생산을 직접 지원하는 기술 서비스

1. 먼 바다에서 어업 활동;

2. 농산물, 목재, 수산물 가공;

3. 농업을 위한 직접적인 기술 서비스: 토양 정비, 관개, 침수 방지, 심기, 수확, 보호, 저장;

4. 임업을 위한 직접적인 기술 서비스: 토양 정비, 씨앗 및 묘목 공급, 관개, 숲 보호;

5. 어업을 위한 직접적인 기술 서비스: 수산물 보관 창고, 먼 바다에서 어선 구조;

6. 작물과 동물을 보호하고, 새로운 종자를 개량하며, 농산물, 목재, 수산물 저장에 관한 서비스;

V- 과학기술 연구개발 및 서비스; 법률, 투자, 경영, 기업 관리, 지적 재산권 보호 및 기술 이전 서비스 제공

1. 기술 연구 및 적용;

2. 연구 기반 시설 건설 및 운영: 실험실, 실험소, 시험농장 등을 통해 새로운 기술을 산업화하기 위한 노력;

3. 고급 기술의 활용 및 발전, 국내 원료를 이용한 소재 제조:

- 정보통신 기술: 경제 분야에 사용되는 컴퓨터 소프트웨어 개발;

- 산업 규모로 생물학 기술을 활용하여: 씨앗, 묘목, 인체 및 동물용 의약품, 식품, 비료, 생식 자극제 등 생산;

- 특수 성능을 가진 신소재 제조 기술;

- 폐기물 재활용 기술;

- 에너지, 원료, 재료, 물질 사용량을 줄이고, 제품 사용 중 에너지, 연료, 재료 소비를 줄이는 기술;

- 청정 기술, 풍력, 태양열, 지열, 조류에너지, 생물 에너지 사용 기술;

- 전자, 반도체, 라이더(Laser) 제품 제조 기술;

4. 법률, 투자, 경영, 기업 관리, 기술 이전에 대한 컨설팅:

- 투자, 경영, 기술 이전 컨설팅; 직업 교육, 기술 및 관리 능력 훈련;

- 시장 정보, 과학기술 정보 제공;

- 지적 재산권 이전, 기술 이전;

- 마케팅 및 상업적 홍보;

VI- 생산 라인 구축 및 확장, 기술 혁신; 생태계 및 환경 개선, 도시 위생; 도시 외부로 생산 기지를 이전; 산업 및 제품 다양화

1. 건설을 위한 장비 구입 및 설치; 상점, 슈퍼마켓, 주택 건설 투자;

2. 새로운 생산 공장 설립, 새로운 생산 라인 설치, 기존 라인에 새로운 장비 추가, 기존 장비 대체; 새로운 기술 적용;

3. 생태계 및 환경 개선; 도시 위생 향상;

4. 도시 외부로 생산 기지 이전;

5. 산업 및 제품 다양화;

VII- 다른 우선 발전 분야

1. 집중 사육 및 가공; 가축 사료, 양식 수산물 사료 제조;

2. 농기계 제조 및 수리, 직물, 가죽, 고급 플라스틱, 학습 도구, 교육용 도구, 어린이 장난감, 천연 고무 제품 제조;

3. 농산물, 목재, 수산물 제조 및 가공, 실험 장비, 건설 및 광산 장비 제조; 내수 및 해상 선박 제조; 철도 차량 제조; 전력 변환 장비 제조; 전자 부품 및 소프트웨어 제조;

4. 원료, 연료, 재료 제조; 동물 약품, 식물 및 동물 종자 제조; 석유 및 가스 탐사 및 가공; 석탄 채굴 및 가공; 철강 제조; 금속 재료, 건설 재료 제조; 비료, 기본 화학 제품 제조;

5. 전통 산업: 조각, 모래시계 장식, 유채화, 돌 조각, 미술 장식 나무, 짜다리, 직조, 도자기, 손工艺品、刺绣、铸造和锻铁；

산업단지, 경제특구, 고품질 기술 단지 건설 및 운영; 산업단지, 경제특구, 고품질 기술 단지 내 생산 및 서비스;

名单B

경제-사회적으로 어려운 지역

I. 산악 지방의 현