통지 제 36 TC/TCT 지시 154/TTG 1994년 4월 4일 총리 정부의 국가재산 사용권 이전 및 매각 재산 관리에 관한 규정에 대한 지침

시행규칙

지시 154/TTG 년 4월 4일 총리의 지시에 대한 안내

 토지 사용 권한 이전 수입 관리 제도와 국가 소유 재산 매각 제도에 관한

 사항

지시 154/TTg 년 4월 4일 총리의 지시 제3항에 따라 급박한 문제들을 해결하고 예산 수입 증가 및 지출 절감, 부정부패 및 불법 무역 방지를 위한 조치를 시행함에 있어;

통지 60 TC/TCT 년 7월 16일 시행 후, 재무부는 국가 소유 재산의 사용 권한 이전 수입과 다른 재산 매각 제도에 대한 지시 154/TTg 제3항을 다음과 같이 안내합니다.

I/ 국세청이 토지 사용 권한 이전 수입과 국가 소유 재산 매각에 적용되는 대상

1/ 국가 소유 고정 재산(토지, 자연림, 건물 및 기타 구축물, 기계 및 장비 등)의 사용 권한 이전 또는 매각(이하 "재산 매각"이라 함)은 모든 형태의 결제(현금, 금, 외화, 다른 재산으로의 교환 또는 기본 건설 프로젝트의 결제, 합자회사 참여 포함하여 외국과의 합자회사 포함)를 통해 이루어진 경우, 실제 재산 가치를 확인하고, 이전된 재산의 수입금은 통합된 국가 예산에 집중적으로 관리해야 합니다. 본 통지에서 지시하는 바에 따릅니다.

국가 소유 고정 재산은 현재 제도 하에서 국가 예산으로 투자되거나 국가 예산의 원천으로부터 만들어진 재산입니다. 특정 재산 유형은 다음과 같이 정의됩니다.

- 현재 사용 중인 토지와 자연림은 생산 및 비생산 단위를 불문하고 모두 국민 전체 소유이며, 국가가 관리하며 국가 소유 재산으로 간주됩니다.

- 국가 소유 주택은 연부 재무부 통지 06 LB/TT 년 2월 10일 연부 건설-재무 통지 I 항에 따른 지침을 따릅니다. 국가 예산으로 투자하거나 국가 예산의 원천으로부터 만들어진 재산(개혁 정책을 적용하여 국가가 몰수한 주택, 국제 조직이 정부에 지원한 주택 등 포함)은 모두 국가 소유 주택으로 간주됩니다.

2/ 국가 행정 및 공익 기관, 당 조직, 대중 단체, 군사력, 공장, 회사, 총회사, 기업 등(이하 "기관"이라 함)은 토지 사용 권한 이전 법(신법) 시행 전에 토지 사용 권한 이전, 자연림 제품 개발권 매각, 국가 소유 재산 매각(제1항 목에서 설명한 것처럼)을 실시한 경우, 본 통지에서 규정된 재산 매각 수입금을 국가 예산에 납부해야 합니다. 주요 대상은 다음과 같습니다.

a) 기관들이 토지 사용 권한 이전(생산 및 비생산 단위가 관리하는 토지도 포함)을 실시하고, 자연림 제품 개발권 매각(직립 나무 판매), 국가 소유 주택 및 기타 고정 재산 매각을 실시한 경우.

b) 토지 관리 기관들은 토지 사용 권한을 부여하고 직접 수입금을 받는 개인 및 단체에게 수입금을 국가 예산에 납부해야 합니다.

토지를 개인 또는 단체에게 제공하면서 그들이 건설 자금을 투자한 경우, 해당 건물을 관리하고 사용하는 기관은 토지 사용 수입금을 납부해야 합니다.

c) 국가가 토지를 개인 또는 단체에게 임대하거나 합자회사 참여를 위해 제공하고 일회성 또는 시간에 따른 수입금을 받는 경우, 토지를 받은 개인 또는 단체는 토지 사용 수입금을 납부해야 합니다.

생산 및 비생산 기관들이 재산 매각 수입금을 재투자하기 위해 필요한 자금을 요구하는 경우, 경제 기술적 근거를 첨부한 예산 보고서를 작성하여 재무부에 제출하고 정부의 승인을 받아야 합니다. 이러한 경우 재투자 자금은 재산 매각 수입금에서만 결정되며(토지 사용 권한 이전 수입금은 사용할 수 없습니다) 국가 예산 관리 시스템을 통해 "수입, 지출 기록"을 수행해야 합니다.

정부가 토지 사용 수입금을 받는 경우 토지를 국가로부터 받는 단체, 가정, 개인(이하 "국가로부터 토지를 받는 사람"이라 함)에 대해 토지 사용 수입금을 국가 예산에 납부하도록 하는 법률 제79조에 대한 세부 시행령을 발행하기 전까지, 토지법이 1993년 7월 14일 국회에서 통과되고 효력을 발생한 이후 국가로부터 토지를 받는 사람들은 다음의 예외 사항을 제외하고 토지 사용 수입금을 국가 예산에 납부해야 합니다.

a) 농업, 임업, 양식어업 및 소금 제조용 토지;

b) 토지법 제58조에서 정한 공공 목적용 토지;

c) 광물 탐사 및 채굴, 역사적 유적, 묘지 및 정부가 정한 다른 목적용 토지;

d) 국가가 임대료를 국가 예산에 납부한 단체나 개인에게 임대한 토지;

e) 국가 소유 주택을 임차인에게 판매하면서 임대료를 매매가에 포함하여 국가 예산에 납부한 토지;

g) 토지법 제65조에서 정한 국방 및 안보 용도로 전용된 토지.

국가가 제25항 a, b, c, g 절에서 명시한 목적용 토지를 단체나 개인에게 제공한 경우, 용도 변경 시 토지 사용 수입금을 다른 경우와 동일하게 국가 예산에 납부해야 합니다.

국가로부터 토지를 받은 사람이 제25항에서 정한 바에 따라 국가 예산에 직접 토지 사용 수입금을 납부한 경우, 토지 관리 기관에 토지 사용 수입금을 납부하지 않아도 됩니다.

II/ 국가 소유 고정 재산의 사용 권한 이전 수입과 다른 재산 매각에 대한 국가 예산 납부 금액 산정 방법

원칙적으로 토지 사용권 이전 수입금 및 국가 소유 재산 매각 수입금은 전액 국가재정에 납부하여야 한다. 그러나 이전 절차를 조직하고 실시하는 데 필요한 비용을 충당하기 위해 제2호 목 I에서 명시한 토지 사용권 이전 수입금 및 국가 소유 재산 매각 수입금을 납부해야 하는 주체는 해당 수입금의 총액에서 2%(이십분율)를 일시적으로 보유하여 조사, 가격 확인, 수입금 납부 등 조직 활동에 사용할 수 있다. 연말에는 해당 단위가 해당 보유 금액(2%)의 사용 내역을 관리하는 재정-세무 기관과 결산하며, 사용하지 않은 잔액은 국가재정에 추가로 납부해야 한다.

총 금액 토지 사용권 이전 수입금 보유 금액(2%) 국가 소유 재산 매각 수입금 납부 금액

토지 사용권 이전 수입금 및 국가 소유 재산 매각 수입금의 결정 방법은 다음과 같다.

A. 토지 사용권 이전, 허가, 지급 수입금 및 가격 결정 방법

1. 토지 사용권 이전에 관한 사항

토지 사용권 이전 수입금 = 실제 이전된 토지 면적(m2) × 실제 이전 가격(원/m2)

여기서:

a) 실제 이전된 토지 면적은 해당 토지를 관리하고 사용하도록 지급받은 부서의 지적도와 지적부에 기재된 면적과 일치해야 한다.

b) 실제 이전 가격은 양 당사자 간에 협상된 가격으로, 최소한 해당 시점에 지방인민위원회가 정한 표준 가격표 또는 정부령 제80/CP호 1993년 11월 5일에 따른 최저 가격 범위를 기준으로 하여, 재무부-건설부-총지리청-정부물가위원회 통지 제32/TT-LB호에 따른 지침을 참고해야 한다.

정부가 토지 사용권 이전에 대한 다른 정책을 시행하는 경우, 해당 정책의 규정에 따라 토지 사용권 이전 가격을 적용한다.

토지 사용권 이전 전에 해당 단위가 농지나 삼림지에 대한 손해보상금을 납부하였거나, 작물 및 토지 위, 아래에 있는 재산에 대한 손해보상금을 납부하였거나, 토지 정비 및 개발 비용을 자체 자금으로 지출한 경우, 해당 실제 지출액을 증빙할 수 있는 영수증 및 관련 서류를 근거로 해당 수입금에서 차감할 수 있다.

2. 토지 사용권 이전 또는 허가를 통해 건설공사 가치를 상환하는 경우

원칙적으로 토지를 다른 공사 또는 재산과 교환할 때는 교환 대상의 면적, 토지 가격, 공사 예상 및 실적 가격, 교환 재산의 실제 가치 등을 구체적으로 계약서에 기재하고, 상응가치로 교환되도록 해야 한다. 이 경우의 수입금 결정 방법은 제1항에서 설명한 토지 사용권 이전 수입금 결정 방법과 동일하다. 그러나 과거 많은 단위들이 교환 당시 토지 가격을 구체적으로 결정하지 않았기 때문에, 토지 사용권 이전 또는 허가 수입금은 교환 당시 완료된 공사의 실제 실적 가격 또는 교환 재산의 실제 가치로 계산된다.

3. 토지를 합작 투자 자본으로 제공하는 경우

여기서 토지 가격은 해당 지방인민위원회가 정부령 제80/CP호 1993년 11월 5일 및 재무부-건설부-총지리청-정부물가위원회 통지 제32/TT-LB호에 따른 최저 가격 범위를 참조하여 현지 상황에 맞게 설정한 가격이며, 투자 기간을 곱한 값이다.

4. 토지 행정 기관이 직접 토지를 개인이나 단체에게 제공하고 그들에게 수입금을 받는 경우, 토지 사용권 허가 수입금은 해당 기간 동안 개인이나 단체가 납부한 수입금 총액이며, 이를 수입증명서에 기재한다.

각 개인이나 단체가 납부해야 할 금액은 실제 제공된 토지 면적과 토지 가격을 곱한 값이다.

여기서 토지 가격은 해당 지방인민위원회가 각 토지 제공 대상별로 설정한 가격이다.

국가로부터 토지를 제공받아 법 시행 이후부터 직접 국가재정에 납부하는 토지 사용 수입금은 실제 제공된 토지 면적과 토지 가격(원/m2)을 기반으로 계산된다.

여기서 토지 가격은 제3항에서 설명한 합작 투자 자본 제공 토지 가격과 동일하게 해당 지방인민위원회가 설정한 가격이다.

B. 자연림 산물 채취권 매각 수입금 및 기타 재산 매각 가격 결정 방법

1. 자연림 산물 채취권 매각 수입금은 해당 단위가 실제 채취한 나무를 관리 단위에 지불한 금액으로, 이를 청구서 및 회계 장부에 기록한다.

2. 건물 및 기타 재산의 매각 가격은 해당 재산의 실제 가치(품질, 사용 가치 및 잔존 가치)를 기반으로 결정되며, 건물의 매각 가격은 건물의 실제 가치와 건물이 위치한 토지의 가치를 포함한다.

원칙적으로 고정 자산의 매각 가격은 잔존 가치를 보상할 수 있도록 최소한 잔존 가치 이상이어야 한다. 그러나 다음의 특정 상황에서는 매각 가격이 잔존 가치보다 낮을 수 있다.

- 정부가 다른 규정을 설정한 경우, 해당 정책의 구체적인 규정에 따라 매각 가격을 결정한다.

- 하락 또는 기술적으로 낙후된 재산이지만, 감가상각 비율이 재산의 손상 가치에 상응하지 않은 경우.

이 경우, 재산 평가 위원회는 원인을 명시한 기록을 작성하고, 위원회 구성원들이 확인 서명하며, 재산 이력서를 첨부해야 한다.

여러 출처 자금으로 구성된 재산의 경우, 초기 국가재정 투자 자금 비율(%)을 파악하여 국가재정에 귀속되는 매각 수익액을 산출해야 한다.

예를 들어, 단위 A가 공장을 건설하였고, 완공 후 인계된 총 공사비가 2천만 원 중 국가재정 출연금 및 국가 출처 자금이 1천만 원(50%)인 경우, 다른 단위에 4천만 원(건물 가격 1천만 원, 부지 가격 3천만 원)에 매각하였다면, 국가재정에 귀속되는 매각 수익액은 다음과 같이 계산된다.

[3천만 원 + (1천만 원 x 50%)] x 98% = 3천4백3십만 원

III. 국유재산 매각 및 토지 사용권 양도 수입 신고

1. 신고 :

a) 통지 제I목 2항에 따라 국가재산 매각 및 토지 사용권 양도로 발생한 수입을 신고해야 하는 모든 주체는 1991년 1월 1일 이후 발생한 토지 사용권 양도 수입 및 국가재산 매각 수입을 소재지 관할 세무기관에 신고해야 하며, 다음 사항을 포함한다.

- 매각 또는 인계된 부동산의 이름, 면적, 위치, 그리고 개인 또는 단체에게 인계된 땅의 면적과 임야 또는 목재 매각 면적 및 양.

- 재산 등급, 재산 상태, 토지 사용권 양도 가격 또는 매매 단가, 토지 사용권 양도 수입 총액(인계 포함); 재산 교환 또는 완공된 공사 인계 형태로 지불된 경우, 실제 재산 가치 또는 완공된 공사 가치를 실질적인 결산서에 기재해야 한다.

- 재산과 관련된 실제 비용(국가재정에 이미 납부된 비용 포함)을 제외하고, 토지 사용권 양도 또는 재산 매각을 위한 필요한 비용을 포함한다.

- 경제 계약서, 재산 이력서, 결산서, 공사 인계 검수 기록, 재산 평가 기록, 수입 증빙 서류 등 관련 서류.

b) 통지 제I목 3항에 따라 국가로부터 토지를 배분받은 모든 단체와 개인은 토지 배분 면적 및 위치를 신고하고, 토지 배분 관련 서류를 첨부해야 한다(있을 경우).

본 조항에서 정한 신고 기한은 통지 발행일로부터 1개월 이내로, 통지 발행 전 토지 사용권 양도 또는 재산 매각의 경우, 통지 발행 후 매각의 경우 15일 이내로 한다.

2. 토지 사용권 양도 및 재산 매각 수입 납부 절차 :

a. 세무기관은 신고서와 관련 서류를 받은 후, 가격 확인 및 계산을 통해 국가재정에 귀속되는 수입을 산출하고, 해당 단체에 통보하여 납부를 진행하도록 한다.

b. 세무기관의 통보에 따라, 단체는 금괴 및 외화는 해당 시점의 은행 재정공시 환율에 따라 베트남 동으로 환산하여 소재지 관할 국고에 납부하며, 토지 사용권 양도 수입은 국가재정 목록 30항, 재산 매각 수입은 09항에 기재한다.

세무기관 및 재정기관은 주관 부서와 협력하여, 토지 사용권 양도 수입은 국가재정 목록 30항, 재산 매각 수입은 09항에 기록하고, 건설기본 사업 투자 자금은 국가재정 목록 53항에 기록하는 절차를 수행한다. 다음의 경우에 한하여:

- 건설기본 사업 완공 인계를 위해 토지 사용권 양도 또는 배분을 이용한 경우, 토지 사용권 양도 금액이 공사 완공 가치보다 크거나 같으면 그 금액을 "기록"하고, 작으면 차액을 국가재정에 납부한다.

- 정부(또는 재정부)의 승인을 받아 재산 매각 수입을 건설기본 사업 투자 자금으로 활용하는 경우, 정부(또는 재정부)가 결정한 추가 투자 자금 금액을 "기록"하며, 최대 금액은 국가재정에 귀속되는 재산 매각 수입이다. 만약 매각 수입이 추가 투자 자금보다 많다면, 차액을 국가재정에 납부해야 한다.

- 통지 제154/TTg 발행일 이전에 재산을 매각한 단체는, 1991년 10월 23일 정부의 결정 제332/HĐBT에 따라 재투자한 경우, 현재는 국가재정을 통해 "기록" 절차를 진행해야 한다. 또한, 각급 재정 관리 기관은 재정부 규정에 따라 자금을 관리해야 하며, 통지 제154/TTg 발행일 이후에는 정부(또는 재정부)의 결정 없이는 재산 매각 수입을 사용할 수 없다. 남아 있는 재산 매각 수입은 위와 같이 국가재정에 귀속해야 한다.

이전에 재산 매각 시 국가재정에 납부한 사업 수익세, 이익세는 매각 수입에 대한 납부액에서 차감된다.

- 국가기관이 연자금으로 공동투자를 목적으로 토지를 배분받는 경우(외국과의 합자도 포함됨), 국가예산은 "토지사용대가 수입"을 기록하고 동시에 "투자자금 지출"을 해당 단위에 투자용 건설자금으로 제공하는 것으로 처리한다. 단위는 제도에서 정한 바에 따라 자금을 관리해야 한다. 다만, 국가가 개인, 회사 또는 사인기업 등에게 토지를 배분하여 공동투자를 목적으로 하는 경우에는 이러한 주체들은 국가로부터 토지를 배분받은 후 해당 주체가 이 통지서의 I목 3항에 명시된 대로 토지사용대가를 납부해야 한다.

3/ 국가로부터 토지를 배분받은 단위나 개인은 토지법(신법)이 시행된 날부터 세관의 통보에 따라 국고에 직접 토지사용대가를 납부하며, 이를 국가재정목록 30목에 해당하는 항, 종류, 항목, 등급으로 기록한다. 토지사용대가를 징수하는 기관은 납부자에게 재정부가 발행한 징수증명서를 교부해야 한다. 국가토지관리기관은 토지사용권을 받은 단위가 세관과의 토지사용대가 납부 절차를 완료할 때까지 토지사용권 증서를 발급하지 않는다.

4/ 1991년부터 현재까지 토지이전수익금 및 국가재산 매각수익금은 1994년에 검사와 추징이 이루어져 국가재정 1994년 수입으로 간주되며, 다음과 같이 조정된다.

- 토지이전수익금 및 자연림 생산물 개발권 매각수익금의 100%를 지방재정에 조정한다.

- 주택 및 기타 재산이 어느 단위의 관리하에 있는 경우 그 단위의 재정에 전체 금액을 반환한다.

5/ 국가재정에 이미 납부된 토지이전수익금 및 재산매각수익금은 해당 단위는 해당 재정급에 대한 자본을 그 재산이 남아있는 금액만큼 감소시키도록 계정처리해야 한다.

재산양도 수익금에 대한 국가재정 수입이 "기록수입, 기록지출" 방식으로 처리되는 경우, 해당 단위는 해당 재산의 가치에 상응하는 국가재정 급에 대한 자본을 증가시키고 재정과 재산을 재정부 규정에 따라 관리해야 한다.

III. 위반 처리

모든 조직 및 개인이 토지사용권 양도 또는 사용, 자연림 생산물 개발권 매각(거목 판매), 국가 소유 재산 판매를 할 때 신고하지 않거나 부정확하게 신고하거나, 법령에 따른 국가재정에 납부해야 할 금액을 납부하지 않거나 부족하게 납부하는 경우, 해당 재산 판매 수익금을 모두 납부하도록 강제되고, 또한 정부령 제01/CP 호 1992년 10월 18일 "세무 행정 위반에 대한 처벌에 관한 정부령" 및 재정부 통지 제11TC/TCT 호 1993년 2월 24일 "위 정부령의 시행에 관한 지침"에 따라 처벌받는다.

IV. 구현

1/ 세관 각급 기관은 통지서에 명시된 규정에 따라 재산판매 수익금을 징수하고, 단위들이 신고하고 납부하도록 지도해야 한다. 동시에 지방 재정기관과 관련 기관들과 협력하여 토지이전수익금 및 단위들의 재산에 대한 "기록수입, 기록지출"을 국가재정에 적절히 처리하도록 해야 한다.

2/ 재정 각급 기관은 재정부 규정에 따라 재산판매 수익금에 대한 "기록수입, 기록지출"을 통해 국가재정 급을 관리하도록 단위들에게 지도하고 협력해야 한다.

3/ 각 지방 인민위원회는 세관, 재정, 토지관리, 건설 및 다른 관련 기관들을 지휘하여 통지서에 명시된 지침에 따라 지방 내 모든 단위에 대해 총리 지시 제154/TTg 호 1993년 10월 15일의 시행을 검사하도록 지시한다.

4/ 정부 소속 각 부처, 국가 위원회 및 다른 기관, 중앙 당 기관, 단체는 통지서에 명시된 지침에 따라 소속 단위들이 정부 지시 제154/TTg 호 및 통지서를 준수하도록 지도하고 지시한다.

5/ 본 통지서는 발효일로부터 효력을 가진다. 통지서 제60 TC/TCT 호 1993년 7월 16일의 규정은 본 통지서에 따라 시행된다. 이전의 규정 중 본 지시 제154/TTg 및 본 통지서와 충돌하는 것은 모두 폐지된다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 각 부서 및 지방은 즉시 재정부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다. /