법률 특별소비세에 관한 법률 시행 세부 규정을 정하는 대통령령 제360호 2025년 제2025-360-NĐ-CP 호

 처분령

특별소비세법 일부 조항의 세부 시행에 관한 규정을 정함

정부조직법 제 63/2025/QH15에 근거함;

특별소비세법 제66/2025/QH15호

재무부장관의 건의에 따라

정부는 특별소비세법 일부 조항의 세부 시행에 관한 규정을 정하는 시행령을 발포한다.

조 1. 적용범위

이 시행령은 특별소비세법 제2조에서 정한 과세대상, 제3조에서 정한 비과세대상, 제6조에서 정한 과세표준, 특별소비세 세율표 제4다 항에서 정한 적용대상 결정방법 및 제8조에서 정한 담배 포장, 시가의 절대세율 적용 변환 방법, 그리고 제9조에서 정한 환급, 공제에 대한 세부 시행을 규정한다.

조 2. 적용대상

이 시행령의 적용 대상은 다음과 같다.

1. 특별소비세법 제4조에서 정한 납세자

2. 세법에 따른 세무 관리 기관

3. 관련된 다른 조직 및 개인

조 3. 과세대상

특별소비세의 과세대상은 특별소비세법 제2조에서 정한 바에 따르며, 제2조 제1항 제d목, 제e목, 제h목, 제l목, 제2항 및 제3항에서 정한 사항은 다음과 같이 정한다.

1. 24인승 미만의 엔진 장착 차량으로, 승용차, 4륜 엔진 장착 승용차, 승용차 픽업 승용차, 픽업 트럭 승용차, 2열 이상 좌석이 있는 VAN 트럭(승객과 화물 간 고정 벽으로 구분된 차량)을 포함하되, 특별소비세법 제3조 제1항 제d목 및 본 시행령 제4조 제6항에서 정한 차량은 제외한다.

2. 비행기, 헬리콥터, 글라이더 및 요트를 포함하되, 특별소비세법 제3조 제1항 제c목 및 본 시행령 제4조 제5항에서 정한 차량은 제외한다.

3. 24,000BTU 초과 90,000BTU 이하의 공기 조화기(제조업체가 공개한 냉각 능력 기준)로서 제조업체 설계에 따라 운송 수단(자동차, 기차, 비행기, 헬리콥터, 선박)에 설치되는 것을 제외한다. 제조업체 또는 개인이 생산하여 판매하거나 수입업체가 분리된 부품(냉각기 또는 냉동기)으로 수입한 경우에도, 판매 또는 수입된 제품(냉각기 또는 냉동기)은 완성품(완전한 공기 조화기)과 동일하게 특별소비세 과세대상으로 간주된다.

4. 국가 기준(TCVN)에 따른 당 함유량 5g/100ml 이상의 음료수는 특별소비세법 제2조 제1항 제l목에서 정한 바에 따르며,

가. 국가 기준(TCVN 12828:2019)에 따른 음료수

나. 당 함유량은 식품 표시에 관한 보건부 장관 지침에 따른 제품 라벨에 표시된 총 당량으로 계산된다. 제품 라벨에 보건부 장관 지침에 따른 식품 표시 내용이 없는 수입 제품의 경우, 수입업체는 세금 신고 및 납부에 필요한 정보를 자체적으로 확인하고 신고해야 한다.

5. 노래방 및 카라오케 운영은 정부가 2019년 6월 19일에 제정하고 2024년 11월 12일에 수정된 제54/2019/NĐ_CP 호 정부결의에 따른 카라오케 및 클럽 운영에 관한 규정에 따르며,

6. 마사지 사업은 해당 전문 법규에 따른 조건부 사업으로 정의된다.

7. 카지노 운영은 정부가 2017년 1월 16일에 제정하고 2024년 11월 4일에 수정된 제03/2017/NĐ-CP 호 정부결의에 따른 카지노 운영에 관한 규정에 따르며, 잭팟, 슬롯 머신 등 유사 게임기의 상금 게임도 정부가 2021년 12월 27일에 제정된 제121/2021/NĐ-CP 호 정부결의에 따른 외국인을 위한 상금 게임 운영에 관한 규정에 따르며,

8. 경마, 개복치, 국제 축구 등에 대한 배팅 사업은 정부가 2017년 1월 24일에 제정하고 2018년 11월 7일에 수정된 제06/2017/NĐ-CP 호 정부결의에 따른 경마, 개복치 및 국제 축구 배팅 운영에 관한 규정에 따르며,

9. 골프 사업은 정부가 2020년 4월 27일에 제정하고 2021년 3월 26일에 수정된 제52/2020/NĐ-CP 호 정부결의에 따른 골프장 건설 및 운영에 관한 규정에 따르며, 골프 연습장 운영, 회원권 판매, 골프 플레이 티켓 판매를 포함한다.

10. 로또 사업은 정부가 2007년 3월 1일에 제정하고 2012년 10월 5일 및 2018년 11월 7일에 수정된 제30/2007/NĐ-CP 호 정부결의에 따른 로또 운영에 관한 규정에 따르며,

11. 경제 사회 상황에 맞게 과세대상을 수정 보충할 필요가 있을 경우, 재무부는 관련 부처와 협력하여 정부에 보고하고 국회의회 상임위원회에 상정하여 결정하도록 청원하며, 가장 가까운 국회의회 회기에 국회의회에 보고한다.

조 4. 부과 대상이 아닌 자

부가가치세가 부과되지 않는 특별소비세 대상은 법률 제2조에 규정되지 않은 법률 제3조에 규정된 재화 및 서비스이다. 다음 각 호와 같이 일부 사례가 규정된다.

1. 기업 또는 개인이 직접 수출하거나 국내에서 다른 기업 또는 개인에게 수출을 위탁하여 수출하는 재화는 법률 제2조에서 정한 수출용 재화를 제외한다. 이 경우 수출용 재화에는 내국지역에서 자유무역구로 판매되는 재화, 자유무역구 간에 생산, 가공, 위탁 가공, 매매되는 재화는 포함되지 않는다.

2. 일시 수입 후 재수출 또는 일시 수출 후 재수입하는 재화는 수출세, 수입세를 납부하지 않으나, 재수출 또는 재수입 기간을 초과하거나 판매되거나 일시 수입 또는 일시 수출 기간 중 사용목적을 변경한 경우에는 기업 또는 개인은 특별소비세를 납부해야 한다.

가) 일시 수입 후 재수출하는 재화는 수입세를 납부할 필요가 없는 기간 내에 재수출하는 경우, 해당 재수출된 재화에 대한 특별소비세를 납부하지 않아도 된다.

나) 일시 수출 후 재수입하는 재화는 수출세를 납부할 필요가 없는 기간 내에 재수입하는 경우, 해당 재수입된 재화에 대한 특별소비세를 납부하지 않아도 된다.

3. 외국 기업 또는 개인이 외교 면제 기준에 따라 수입하는 재화(정부령 제134/2016/NĐ-CP일로부터 수정된 정부령 제18/2021/NĐ-CP일 제1부록, 제2부록, 제3부록에 따른 외교 면제 기준), 정부령 제134/2016/NĐ-CP일 제6조에 따른 관세 면제 행리 기준에 따른 수입 재화, 정부령 제68/2016/NĐ-CP일 제정된 정부령 제67/2020/NĐ-CP일 및 정부령 제100/2020/NĐ-CP일에 수정된 정부령 제68/2016/NĐ-CP일에 따른 면세점에서 판매되는 수입 재화.

4. 수입국에서 수입업체 또는 제조업체가 이미 특별소비세를 납부하였으나 수입국에서 반품된 재화는 제1항의 규정에 해당하지 않고, 반품된 재화에 대한 증빙 서류와 특별소비세 납부 증빙 서류를 제공해야 한다.

본 조항에 따른 재화는 사용되지 않은 상태여야 하며 가공 또는 처리되지 않은 상태여야 한다.

5. 운송용 화물 및 승객, 관광객을 위한 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트와 안보, 국방, 구급, 구조, 구난, 소방, 비행사 교육, 영화 촬영, 지도 측량, 농업 생산을 위한 비행기, 헬리콥터, 글라이더.

본 조항에 따른 특별소비세가 부과되지 않는 대상인 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트는 해당 기업 또는 개인이 수입하거나 제조하여 임대하는 경우를 포함하며, 사용 목적을 변경하면 특별소비세가 부과된다. 이 중:

가) 기업 또는 개인이 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트의 사용 목적을 변경하는 경우, 세관청에 특별소비세 신고 및 납부를 해야 하며, 재산세청이 지침한 세관 절차, 세관 감독, 수출세, 수입세 및 수출입 재화에 대한 세금 관리 절차에 따라야 한다.

나) 기업 또는 개인이 국내에서 제조한 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트의 사용 목적을 변경하는 경우, 제조 기업 또는 개인 대신 특별소비세를 납부하고, 제조 후 남은 가치에서 감가상각된 가치를 차감한 금액으로 세관에 신고 및 납부해야 한다.

6. 법률 제3조 제1항 제d호에 따른 자동차는 구급차, 수감자 운송 차량, 장례 차량, 24명 이상을 수용할 수 있는 좌석과 설립 공간을 모두 갖춘 차량, 공원, 관광지, 역사 유적지, 병원, 학교 등에서만 운행되는 차량, 안보, 국방을 위한 차량(경찰청 또는 국방부가 지정)을 포함한다. 국토교통부는 관련 기관과 협력하여 추가 발생 시 특별소비세가 부과되지 않는 다른 전용 차량을 확인하고 지침을 마련한다.

법률 제4조 제1항에 따른 공원, 관광지, 역사 유적지, 병원, 학교 등에서만 운행되는 차량은 해당 지역에서만 운행한다는 증빙 자료를 제공해야 한다. 등록되지 않은 차량은 도로교통법에 따른 등록 없이 운행하는 차량을 말한다.

법률 제4조 제1항에 따른 차량이 사용 목적을 변경하여 특별소비세가 부과되지 않는 대상으로부터 변경된 경우, 특별소비세가 부과된다. 이 중:

a) 기업 또는 개인이 수입한 승용차 및 4륜 승용차(엔진 부착)를 사용목적을 변경하는 경우 관세청에 특별소비세 신고 납부 절차를 재무부가 정한 관세 절차, 검사 감독 절차, 수출세 및 수입세와 수출입 물품 관리 세금에 관한 규정에 따라 신고 납부한다.

b) 국내 생산 승용차 및 4륜 승용차(엔진 부착)를 사용목적을 변경하는 기업 또는 개인은 생산 기업 또는 개인 대신 특별소비세를 납부하고, 남은 가치에서 감가상각된 가치를 제외한 금액으로 특별소비세를 신고 납부한다. 이는 직접 세무 관리를 담당하는 세무 당국에 이루어진다.

7. 경제-사회 상황에 맞게 비과세 대상이 수정 또는 보완되어야 하는 경우 재무부는 관련 부처 및 기관과 협력하여 정부에 보고하고, 국회 상임위원회의 심의 결정을 거쳐 가장 가까운 국회의 회기 때까지 국회에 보고한다.

8. 재무부는 본 조항 1항, 2항 및 6항에서 정한 비과세 대상의 확인 서류에 대한 지침을 마련한다.

조 5. 과세 기준 가격

과세 기준 가격은 특별소비세법 제6조의 규정에 따라 적용되며, 특별소비세법 제6조 제1항 및 제3항 각 호(a, c, d, e, g, h)은 다음과 같이 정의된다.

1. 국내 생산 제품 및 수입 제품의 경우 해당 기업 또는 개인이 판매하는 가격이다.

a) (담배 제외) 판매 가격에 대한 특별소비세 과세 기준 가격은 다음과 같이 결정된다.

여기서, 부가가치세 미포함 판매 가격은 부가가치세법의 규정에 따르며, 환경세는 환경세법의 규정에 따른다.

b) 담배 판매 가격에 대한 특별소비세 과세 기준 가격은 다음과 같이 결정된다.

여기서, 부가가치세 미포함 판매 가격은 부가가치세법의 규정에 따른다. 담배에 대한 특별소비세 과세 기준 가격을 결정할 때는 법에서 정한 필수적인 기여금 및 지원 경비는 제외된다.

c) 기업 또는 개인이 특별소비세를 부과받는 제품을 소속 종속 계정 기업을 통해 판매하는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 종속 계정 기업이 판매하는 가격을 기준으로 한다.

d) 기업 또는 개인이 특별소비세를 부과받는 제품을 중개인을 통해 정해진 가격으로 판매하고 수수료만 받는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 기업 또는 개인이 정한 가격에서 수수료를 제외하지 않은 가격을 기준으로 한다.

đ) 기업 또는 개인이 특별소비세를 부과받는 제품을 공기업, 자회사 또는 같은 모회사의 여러 자회사와 상호 연계된 무역 기업에게 판매하는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 해당 무역 기업들이 직접 구매하는 모기업, 수입 기업의 판매 가격의 평균보다 최소 7% 높아야 한다.

기업 또는 개인이 여러 중개 무역 기업을 설립하여 공기업, 자회사 또는 같은 모회사의 여러 자회사와 상호 연계된 무역 기업에게 판매하는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 해당 무역 기업들이 상호 연계되지 않은 무역 기업에게 판매하는 가격의 평균보다 최소 7% 높아야 한다. 특히 자동차의 경우, 비교 대상 가격은 고객 요구에 따라 추가 장비나 부품을 설치하지 않은 자동차 판매 가격이다.

기업, 수입 기업 및 상호 연계된 무역 기업의 관계를 확인하는 것은 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어진다.

2. 특별소비세 대상인 가공 제품의 경우, 가공을 맡긴 기업 또는 개인이 판매하는 가격 또는 같은 시점에서 동일 또는 유사 제품의 판매 가격이다.

기업 또는 개인이 공기업, 자회사 또는 같은 모회사의 여러 자회사와 상호 연계된 무역 기업에게 판매하는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 본 조항 제1항 제đ조의 규정에 따라 결정된다.

3. 기업 또는 개인이 상표 또는 제조 기술을 소유하거나 사용하는 다른 기업 또는 개인과 공동 사업을 운영하여 생산한 제품의 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 상표 또는 제조 기술을 소유하거나 사용하는 기업 또는 개인이 판매하는 가격이다. 기업 또는 개인이 외국 기업의 법인 또는 대표 사무소를 통해 제품을 판매하는 경우, 특별소비세 과세 기준 가격은 해당 법인 또는 대표 사무소가 판매하는 가격이다.

이러한 기업들이 상거래를 하는 기업과의 거래에서 해당 기업이 제조 기업, 수입 기업 또는 상거래를 하는 기업과의 관계가 모기업과 자회사 또는 같은 모기업에 속한 여러 자회사인 경우, 세금 계산 가격은 본 조항의 제1항 제점 드에 따른 규정에 따라 결정된다.

4. 특별소비세를 부과하는 재화에 대해서는 포장재나 병의 가치를 제외하지 않고 세금 계산 가격을 산정한다.

맥주병에 대한 예치금이 있는 경우, 생산자와 고객은 매 분기마다 맥주병 예치금에 대한 결산을 실시하고, 예치금 금액이 회수되지 않은 병의 가치에 상응하는 금액은 특별소비세를 계산하는 매출에 포함시켜야 한다.

5. 서비스에 대한 특별소비세의 세금 계산 가격은 사업체 또는 개인이 제공하는 서비스 가격으로서 부가가치세와 특별소비세가 포함되지 않은 가격이며, 다음과 같이 결정된다.

부가가치세가 없는 서비스 가격은 특정 서비스에 대한 특별소비세 계산을 위한 기준 가격으로 사용되며, 다음과 같이 정의된다.

가) 골프 사업의 경우, 회원 카드 판매 가격, 골프 플레이 티켓 판매 가격(골프 플레이 비용, 골프 트레이닝 티켓 판매 가격, 그린 유지비, 골프 카트 대여 비용, 플레이 도우미 비용, 보증금(있을 경우) 및 기타 골프 관련 수익을 포함한다. 보증금이 반환되는 경우, 반환된 보증금에 대한 특별소비세는 과도하게 납부된 세금으로 간주되고, 세무 관리 법률에 따라 처리된다. 골프 사업체 또는 개인이 특별소비세가 적용되지 않는 다른 상품이나 서비스(호텔, 식사, 상품 판매, 게임 등)를 운영하는 경우, 골프 사업체의 특별소비세 계산 가격에는 이러한 상품이나 서비스의 가격이 포함되지 않는다.

나) 카지노 사업, 전자 게임 머신 사업의 경우, 이 활동에서 얻은 수익에서 미사용된 금액을 환급한 금액과 고객에게 지급한 상금(있을 경우)을 차감한 금액이다. 여기서 수익은 플레이어에게 교환된 가상 통화 금액과 전자 게임 머신에서 얻은 금액을 의미한다.

다) 베팅 사업의 경우, 특별소비세 계산을 위한 기준 가격은 베팅 티켓 판매 수익에서 고객에게 지급한 상금을 차감한 금액이며, 엔터테인먼트 이벤트를 보기 위한 입장료는 포함되지 않는다.

라) 클럽, 마사지, 카라오케 사업의 경우, 클럽, 마사지 시설, 카라오케 시설의 활동 수익을 포함하며, 식사 서비스 및 기타 부대 서비스 수익도 포함된다.

6. 본 조항에서 규정된 재화와 서비스에 대한 특별소비세 계산 가격은 추가 수익(있을 경우)을 포함한다.

기업 또는 개인이 다양한 종류의 특별소비세가 적용되는 재화를 수입하거나 제조하고 다양한 종류의 특별소비세가 적용되는 서비스를 운영하며, 세율이 다른 경우 각각의 재화와 서비스에 대해 특별소비세 계산 가격을 따로 결정해야 한다. 이를 구분할 수 없는 경우에는 해당 기업 또는 개인은 가장 높은 세율을 적용받는 특별소비세 계산 가격에 따라 특별소비세를 계산하고 납부해야 하며, 이때 특별소비세 계산 가격은 기업 또는 개인이 수입하거나 제조한 재화와 서비스의 전체 판매 가격으로서 부가가치세와 특별소비세가 포함되지 않은 가격(가장 높은 세율을 적용받는 특별소비세 계산 가격에 따라 결정됨)이다.

조 6. 목 4다 특별소비세 세율표에 따른 적용 대상의 확인 방법은 다음과 같다. 조 8. 특별소비세법

1. 목 4다 특별소비세 세율표에 따른 가솔린과 전기 에너지를 결합하여 운행하는 자동차는 건설부가 정한 전기 하이브리드 자동차로 간주한다.

2. 목 4아 특별소비세 세율표에 따른 자동차와 동일 분류 그룹에 속하는 전기 하이브리드 자동차의 가솔린 사용 비율이 총 에너지 사용량의 70%를 초과하지 않도록 하는 것은 다음 두 방법 중 하나로 결정된다.

a) 방법 1: 전기 하이브리드 자동차의 복합 주행 주행거리 당 연료 소비량(가솔린)을 동일 분류 그룹에 속하는 순수 가솔린 엔진 자동차의 평균 연료 소비량(가솔린)과 비교한다. 전기 하이브리드 자동차의 가솔린 소비량 비율은 다음 공식으로 계산된다.

여기서:

R: 전기 하이브리드 자동차의 가솔린 소비량 비율(%)

FC_eq: 전기 하이브리드 자동차의 복합 주행 주행거리 당 가솔린 소비량(L/100km)

FC_conv: 동일 분류 그룹에 속하는 순수 가솔린 엔진 자동차의 복합 주행 주행거리 당 평균 가솔린 소비량(L/100km)으로, 다음 공식에 따라 계산된다.

여기서:

i: 동일 분류 그룹에 속하는 순수 가솔린 엔진 자동차의 차종 순번

FC_i: 차종 i의 자동차의 가솔린 소비량

호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m_i: 최근 3년간 차종 i의 자동차 생산 및 조립, 수입된 차량 수

건설부는 전기 하이브리드 자동차의 FC_conv 값을 건설부의 인터넷 정보 사이트에 공개하며, 매년 3월 31일 이전에 이를 기준으로 자동차가 총 에너지 사용량의 70%를 초과하지 않는 가솔린 사용 비율을 충족하는지 확인한다. FC_conv 값은 2026년 1월 31일 이전에 처음으로 공개된다.

b) 방법 2: 전기 하이브리드 자동차의 복합 주행 주행거리 당 연료 소비량(가솔린)을 동일 브랜드, 동일 유형의 차량, 동일 스타일, 동일한 승객 수(운전자가 포함되지 않음), 동일 또는 더 큰 엔진 배기량을 가진 순수 가솔린 엔진 자동차와 비교한다. 이러한 정보는 해당 자동차의 품질 안전 기술 및 환경 보호 인증서에 표시되며, 인증기관이 최근에 발급한 것으로, 확인 시점에 가장 가까운 것을 기준으로 한다.

3. 목 4바, 4씨, 4다 특별소비세 세율표에 따른 자동차와 동일 분류 그룹에 속하는 전기 하이브리드 자동차의 복합 주행 주행거리 당 연료 소비량(가솔린)은 동일 분류 그룹에 속하는 순수 가솔린 엔진 자동차의 복합 주행 주행거리 당 가솔린 소비량의 70%를 초과하지 않아야 한다. 가솔린 사용 비율은 제조사가 공개한 기술 문서에 따라 결정된다. 자동차 수입업체, 국내 자동차 제조 및 조립업체는 해당 기술 문서를 기업 웹사이트(있을 경우) 또는 적절한 다른 방식으로 공개할 책임이 있다.

4. 목 4다 특별소비세 세율표에 따른 가솔린과 생물 에너지를 결합하여 운행하는 자동차는 제조사의 기준에 따라 설계되어 가솔린 사용 비율이 총 에너지 사용량의 70%를 초과하지 않는 생물 가솔린을 사용하도록 설계된 자동차이다.

조 7. 담배 패키지 및 시가 담배에 대한 절대세율의 환산

1. 담배 패키지 내 담배 갯수가 20개가 아닌 경우, 해당 담배 패키지에 대한 절대세율의 환산은 다음과 같이 결정된다.

2. 시가 담배의 무게가 20g/개가 아닌 경우, 해당 시가 담배에 대한 절대세율의 환산은 다음과 같이 결정된다.

조 8. 세금 환급 및 공제

특별소비세의 환급 및 공제는 특별소비세법 제9조의 규정에 따라 이루어진다. 다음은 일부 사례이다.

1. 특별소비세법 제9조 제1항 a호에서 정한 수입 원자재를 사용하여 수출용 제품을 생산하거나 가공하는 경우, 실제 수출된 제품에 사용된 원자재에 대한 이미 납부한 특별소비세를 환급받을 수 있다.

수입 원자재를 사용하여 수출용 제품을 생산하거나 가공하는 경우, 특별소비세 환급에 관한 절차, 권한 등은 수출세, 수입세 관련 법률 및 관련 법률의 규정에 따른다.

2. 특별소비세가 부과되는 제품을 생산하는 과세 대상자가 특별소비세가 부과되는 원자재를 사용하는 경우, 이미 납부한 수입 원자재에 대한 특별소비세(해관청이 결정한 세액 결정 결정에 따른 특별소비세 포함, 해관청이 탈세 또는 세금 회피로 인한 처벌을 제외) 또는 직접 국내 생산자로부터 구매한 원자재에 대한 특별소비세를 공제할 수 있다. 공제되는 특별소비세는 해당 제품을 판매하기 위해 사용된 원자재에 대한 특별소비세와 일치한다. 판매되지 않은 특별소비세(해산 또는 파산 포함)는 기업 소득세 계산 시 비용으로 처리될 수 있다.

3. 바이오 디젤 제품에 대해:

a) 세금 신고 기간의 특별소비세 공제액은 직전 세금 신고 기간의 석유 원료를 사용하여 바이오 디젤을 생산하기 위해 이미 납부하거나 지불한 특별소비세에 기초한다.

b) 바이오 디젤을 생산하거나 혼합할 수 있는 기업의 경우, 세금 신고 및 납부는 직접 관리 세무 당국에서 이루어진다. 바이오 디젤을 생산하거나 혼합하기 위해 사용된 석유 원료에 대한 미공제된 특별소비세는 같은 기간의 다른 제품이나 서비스에 대한 특별소비세와 상계될 수 있다. 상계 후에도 미공제된 특별소비세가 남아 있는 경우, 다음 기간에 공제되거나 재정부의 규정에 따라 환급될 수 있다.

4. 수입 특별소비세 과세 대상 제품에 대한 세금 납부자는 해당 제품을 국내 판매하기 위해 이미 납부한 수입 단계의 특별소비세(해관청이 결정한 세액 결정 결정에 따른 특별소비세 포함, 해관청이 탈세 또는 세금 회피로 인한 처벌을 제외)를 공제할 수 있다. 공제되는 특별소비세는 해당 제품을 국내에서 판매한 특별소비세와 일치하며, 최대한으로 공제될 수 있다. 판매되지 않은 특별소비세(해산 또는 파산 포함)는 기업 소득세 계산 시 비용으로 처리될 수 있다.

5. 수입 원자재를 사용하여 특별소비세가 부과되는 제품을 생산하거나 가공하는 경우, 그리고 특별소비세가 부과되는 제품을 수입하는 경우, 특별소비세 공제를 위한 증빙서류는 수입 단계에서 납부한 특별소비세 증빙서류이다.

6. 국내 생산자로부터 직접 원자재를 구매하는 경우 특별소비세 공제를 위한 증빙서류:

a) 물품 매매 계약서, 계약서에는 해당 물품이 직접 생산된다는 내용이 포함되어야 하며, 사업자등록증 사본, 개인사업자등록증 사본도 포함되어야 한다.

b) 현금 결제가 아닌 결제 증빙서류는 2025년 7월 1일에 제정된 정부령 제181/2025/NĐ-CP에 따른 규정에 따라 발행된다.

c) 구매 시 원자재에 대한 특별소비세를 공제하기 위한 증빙서류는 가치 증가세화 단가표이며, 구매자가 원자재를 구매할 때 지불한 특별소비세는 다음과 같이 계산된다: (=) 특별소비세 과세 금액 x 특별소비세 세율; 여기서:

7. 특별소비세 공제는 특별소비세 신고 시 이루어지고, 납부해야 하는 특별소비세는 다음의 공식에 따라 결정된다.

정확한 소비세 납부 금액(또는 지급 금액)을 확인할 수 없는 경우 해당 기간의 제품 소비량에 해당하는 재화에 대한 소비세를 계산하기 위해 이전 기간의 자료를 근거로 소비세 환급액을 산출하고, 분기말 또는 연말에 실제 금액을 확인한다. 환급 가능한 최대 소비세 금액은 경제기술 기준에 따른 재화의 양에 대한 소비세 금액을 초과하지 않아야 한다.

제9조 효력

1. 이 명령은 2026년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 다음을 대체한다.

가) 2015년 10월 28일 제정된 정부령 제108/2015/NĐ-CP는 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 몇 가지 조항에 대한 세부 규정과 시행 지침을 규정한다.

나) 2019년 2월 1일 제정된 정부령 제14/2019/NĐ-CP는 2015년 10월 28일 제정된 정부령 제108/2015/NĐ-CP를 일부 개정 및 보완하며, 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 몇 가지 조항에 대한 세부 규정과 시행 지침을 규정한다.

3. 2016년 7월 1일 제정된 정부령 제100/2016/NĐ-CP는 부가가치세 법률, 특별소비세 법률 및 세무 관리 법률 일부 개정 법률의 몇 가지 조항에 대한 세부 규정과 시행 지침을 규정하는데, 이 중 제2조는 폐지된다.

4. 본 정부령에서 인용된 법규와 국가 표준이 수정되거나 대체되는 경우에는 그 수정된, 보완된 또는 대체된 법규와 국가 표준에 따라 적용한다.

제10조 전환 조항

2026년 1월 1일 이전에 공기 조절기(공 suất 24,000BTU 이하)를 수입한 경우, 수입 단계에서 납부한 특별소비세는 변경되지 않는다.

조 제11条 시행 책임

1. 재무부와 관련 전문 부처는 정부령에서 위임받은 조항들을 세부적으로 규정하고, 정부령의 시행 지침을 제공하며, 각자의 역할과 책임을 수행하여 관리 요구 사항을 충족시킨다.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 장, 지방자치단체의 장, 그리고 관련 기관, 단체, 개인들은 본 정부령의 시행에 대해 책임을 진다.