시행령 제 39/1997/TT-BTC는 재무부가 정부령 제 05/CP 1997년 1월 20일에 발표한 세입 수입에 대한 고액 소득세 법령 세부 규정을 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

1997년 6월 26일 재무부 통고 제 39-TC/TCT는 정부의 1997년 1월 20일 제 5-CP 명령에 따른 고소득자에 대한 소득세 징수 세부 규정 시행에 관한 지침을 제공함

법령 제정령 제정 및 개정에 관한 제 1994년 5월 19일 상임위원회 통과 고소득자에 대한 소득세 징수 법령(개정안)

제 1997년 2월 6일 상임위원회 통과 고소득자에 대한 소득세 징수 법령 일부 조항 개정 법령

제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령 및 제 1997년 4월 5일 제 30-CP 명령에 따른 고소득자에 대한 소득세 징수 법령 세부 규정 시행에 관한 정부 명령

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

||| I. 적용 범위

1. 납세 대상:

제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령에 따른 고소득자에 대한 소득세 징수 법령 제 1조에 따라 소득세 징수 대상은 다음과 같습니다:

1.1. 국내 또는 해외 출장, 근로 중인 베트남 국민으로서 소득이 있는 자;

1.2. 비ệt호국민이 아닌 영구 거주자로서 베트남에 영구 거주하는 외국인 개인

1.3. 베트남에서 근무하고 고용 수입을 받는 외국인은 다음을 포함합니다:

- 베트남 내외의 기업, 경제, 문화, 사회 단체 등에서 근무하거나 외국 기업의 법인 사무소 또는 지사에서 근무하는 외국인; 독립 사업가

- 베트남에 현존하지 않지만 베트남에서 발생한 수입을 받는 외국인, 예를 들어 기술 이전 수입, 저작권 수입 등

2. 과세 소득:

제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령 제 2조 제 1항 및 제 1997년 4월 5일 제 30-CP 명령 제 1조 제 1항에 따른 과세 대상 수입은 정기 수입과 비정기 수입을 포함합니다.

2.1. 정기 소득은 다음과 같습니다:

2.1.1. 임금, 급료, 수당 형태의 모든 수입; 추가 근무 시간 임금, 야간 근무 임금, 13월 임금(있을 경우), 보험 사회 기금에서 받는 임금 대신의 보조금; 점심 식사비, 휴게시간 식사비를 포함합니다.

2.1.2. 월별, 분기별, 연간, 특별 상여금 등 모든 출처에서 받는 모든 형태의 상여금.

2.1.3. 경영 협회, 이사회, 관리 회의, 기업 회의 참여로 받는 수입.

2.1.4. 제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령 제 1조에 따른 개인이 생산, 경영, 서비스 활동에 참여하여 얻은 안정적인 수입으로서 이익세 대상이 아닌 모든 종류의 수입을 포함하며, 예를 들어 설계, 건축, 컨설팅 계약, 직업 교육, 학습, 시험 준비, 문화 예술 공연 등에서 얻은 수입도 포함됩니다.

2.1.5. 조직이나 개인이 지급하는 임대료, 전기, 수도 비용을 포함한 모든 수입. 임대료는 실제 지불액을 기준으로 하되, 월별 정기 임금, 급료, 수당의 15%를 초과하지 않아야 합니다. 근무 장소와 동거하는 경우에도 최대 15%까지 과세 수입으로 산정됩니다. 이 경우 과세 수입은 임대료나 사용 면적 비율에 따른 감가 상각 비용을 기준으로 산정됩니다.

2.2. 비정기 수입은 다음과 같습니다:

2.2.1. 해외에서 보내온 물품 형태의 선물, 증정품으로부터 받는 수입; 우편, 여행객 등을 통해 수령하는 형태로 수령할 수 있습니다. 수령자는 베트남 국민, 외국인, 개인 기업의 주인 또는 대표자입니다. 입국 시 세관 신고서에 기재된 개인이 직접 가져온 물품은 선물, 증정품 수입에서 제외됩니다.

2.2.2. 기술 이전 수입은 각 계약별로 다음과 같이 구성됩니다:

- 지식 재산권 소유권 또는 사용권 이전, 예를 들어 특허, 디자인, 유용 신안, 상표 등;

- 매매 또는 공급(설비 포함 또는 미포함)을 통한 이전; 기술 비밀, 공정, 공정 설계, 도면, 공식, 표, 기술 사양 또는 전문 기술 지식 등;

- 다음 서비스 지원 및 컨설팅 후 이전:

+ 투자 및 기술 혁신 프로젝트 기회 연구, 사전 타당성 및 타당성 연구;

+ 기술 지원, 기술 선택, 설비 설치 지침, 공정 시험 운영;

+ 기술 관리, 공정 및 생산 조직 및 운영 컨설팅;

+ 기술 및 관리 전문 지식 향상을 위한 교육 및 훈련(전문 교육 형태를 제외);

+ 시장, 기술, 법률, 자원 및 환경 정보 수집, 처리 및 제공 서비스;

- 공업, 상업 또는 과학 설비 사용 또는 사용권 이전(단순 설비, 물자 등 수입 활동을 제외);

- 선물, 증정품이 제 2.2.2 항에 규정된 지식 재산권 소유권 이전인 경우, 해당 개인은 비정기 수입으로서 선물, 증정품 수입을 납부하지 않습니다.

2.2.3. 문학, 예술 작품 저작권 수입.

2.2.4. 건설 기술 설계, 산업 기술 설계 및 기타 서비스 수입: 컨설팅 서비스, 교육 서비스, 중개 서비스, 판촉 상품 또는 중개 수수료 수입 등.

2.2.5. 과학 활동 수입: 세미나, 연구 과제 등.

2.2.6. 국가 발행 로또 당첨금 및 기타 판촉 로또.

3. 은행 예금 이자, 저축 이자, 채권 구매 이자, 국채 이자, 기업 채권 이자, 주식 이자 등은 제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령 제 3조에 따른 소득세 징수 대상에서 일시적으로 제외됩니다.

4. 제 1995년 1월 20일 제 5-CP 명령 제 4조에 따른 과세 대상이 아닌 수입은 다음과 같습니다:

4.1. 다음은 베트남 정부가 규정한 베트남에서 발생하는 소득에 대한 수입 항목들; 지출 금액은 관련 권한 기관의 규정 및 현행 재정 관리 제도와 일치하도록 결정된다. 외국인의 경우 보수는 계약에 따른 기본 임금과 사회부가 정한 보수 계수를 기준으로 결정된다.

- 야간 근무 보수(야간 3교대 근무 보수를 포함하지 않음);

- 독성 및 위험 작업 보수: 터널, 해상 플랫폼, 고공작업, 독성 물질 접촉, 방사선 초과 지역 등 독성 및 위험 조건이 있는 작업;

- 원격지, 경제개발지역, 섬, 국경지역 등의 보수 및 특별 보수(외국인의 해외 근무 보수는 제외됨);

- 군인 및 보안요원의 경력 보수: 베트남 인민군, 전문 군인, 보안 요원, 경찰;

- 특정 직종의 특수 보수: 법의학, 수술;

- 공무원의 보수 및 국가 예산으로 지급되는 기타 보수, 1945년 이전 혁명 활동을 한 공무원에게 지급되는 보수;

- 출장 비용: 교통비, 숙박비, 체류비. 출장비를 할당하는 경우에도 이러한 비용만 제외될 수 있다;

- 특정 직종 및 특별 직종의 정량 식비, 현장 식사비(현금 지급을 받는 경우 제외);

- 사회 보조금: 상이자, 병역자, 순직자 가족, 혁명 지원자 등 사회 정책 대상자에게 지급되는 보조금, 급여, 사회 문제 해결 보조금;

- 퇴직 보조금은 사회 보장 기금에서 지급된다;

- 국가가 정한 생산 기지로의 이동 보조금(외국인의 이동 보조금 포함);

- 인명 및 재산 보험 보상금;

- 기술 개선, 발명, 국제 및 국가 수상금(개인 또는 단체로부터의 지원을 제외);

- 국가가 수여하는 명예칭호와 함께 지급되는 수상금: 베트남 영웅 어머니, 인민군 영웅, 노동 영웅, 교수, 인민 교사, 우수 교사, 인민 예술가, 우수 예술가 등;

4.2. 개인 사업자의 수익은 소득세법에 따라 과세 대상이며, 그들의 수입은 세금을 결정할 때 비용으로 인정되지 않는다.

4.3. 베트남에 30일 미만 거주하는 외국인의 정기 수입(연속 12개월 기준).

II. 세금 계산 근거

소득세 과세 대상 및 세율

1. 정기 수입에 대해:

1.1. 정기 수입은 각 개인의 수입을 연간 평균 월 수입으로 계산하며, 구체적으로는 다음과 같다:

1.1.1. 국내 거주자 또는 해외 출장, 근무 중인 베트남 국민 또는 다른 베트남 거주자: 연간 수입 총액을 12개월로 나눔(양력 기준).

1.1.2. 베트남에서 183일 이상 거주하는 외국인: 연간 수입 총액을 12개월로 나눔(베트남 내외 수입 모두 포함). 해외에서의 월 평균 수입이 베트남에서의 월 평균 수입보다 낮고 증명할 수 없는 경우, 베트남 거주 기간의 월 평균 수입을 기준으로 해외 거주 기간의 세금을 계산한다.

1.1.3. 베트남에서 30일부터 182일까지 거주하는 외국인: 해당 기간 동안 베트남에서 발생한 수입 총액이 과세 대상이다.

1.2. 정기 수입에 대한 세율은 소득세법 제10조 제2항, 소득세법 일부 조항 개정령 제1조 제3항, 제7조 제2항, 제3항, 제4항, 제5-CP 명령, 제30-CP 명령 제1조 제2항에 따라 적용된다.

2. 비정기 수입에 대해:

2.1. 비정기 수입은 각 개인의 수입 발생 시마다 발생하는 수입으로, 1997년 4월 5일 제30-CP 명령 제1조 제1항에 따라 구체적으로는 다음과 같다:

해외에서 보내온 선물의 가치를 기준으로 선물 수입을 계산한다.

기술 이전, 설계, 건설 설계, 산업 설계 수입은 계약의 결산 가치를 기준으로 계산되며, 지급 횟수와 무관하다.

2.2. 비정기 수입에 대한 세율은 소득세법 제12조, 제5-CP 명령 제9조에 따라 적용된다.

III. 세금 신고 및 납부 조직

1. 수입 관리 기관:

조항 11 시행령 제5-CP은: 소득세는 원천징수 원칙에 따라 부과한다. 소득을 지급하거나 노동 관리를 담당하는 조직 또는 개인(원천징수 조직이라 함)은 해당 개인에게 소득을 지급하기 전에 소득세를 원천에서 공제하여 국가 예산에 납부할 의무가 있다.

그 외의 경우는 세무 당국이 직접 징수한다.

원천징수 조직은 다음과 같이 구성된다:

- 임금, 보수, 상여금, 용역비 및 임금, 보수 성격의 다른 수입을 지급하는 모든 조직 및 개인;

- 국내에서 노동자를 관리, 선발, 중개 또는 제공하는 기관;

- 해외 근로자 파견을 관리하고 선발하는 기관들: 각 부처, 업종, 기업 등

- 외교 기관, 해외에 위치한 베트남 기관 및 기업의 대표 기관;

- 해외에서 수입되는 선물 및 기부금을 검사하고 지급하는 조직들: 관세청, 우정국, 선물 및 기부금을 물품으로 전달하는 서비스 제공자들;

- 국내로 선물을 가져오는 개인;

- 기술 이전 또는 저작권 구매 대금을 지급하는 조직 또는 개인;

- 로또 당첨금을 지급하는 조직;

- 서비스 제공 및 컨설팅 비용을 지급하는 조직 또는 개인;

- 발주자.

관리 기관이 직접 소득을 지급하지 않더라도, 해당 기관의 직무와 관련하여 소득세 납세 대상자가 포함된 조직들의 활동을 관리, 감독하고, 세금 징수가 신속하게 이루어질 수 있으며 세무 당국의 승인을 받으면 원천징수 조직으로 간주될 수 있다.

원천징수 조직은 징수한 소득세 금액에 대해 일정 비율의 수수료를 받을 수 있으며, 이를 징수 비용과 성과 보상에 사용할 수 있다. 수수료 비율은 다음과 같다:

- 정기 소득에서 징수된 세금의 0.5%(년분의 천분의 다섯);

- 비정기 소득이나 외국 발주자로부터 징수된 세금의 1%(백분의 일).

2. 등록 및 신고:

2.1. 세금을 납부해야 하는 개인(정기 소득과 비정기 소득 모두 포함)은 근무지의 세무 당국 또는 원천징수 조직에 소득을 신고해야 한다.

2.2. 원천징수 조직은 세무 당국에 등록해야 하며, 세무 당국에 등록된 사업장의 주소지 세무 당국에 원천징수 조직의 세금 징수 사항을 신고해야 한다(원천징수 조직이 사업세를 납부하지 않는 경우에는 본사가 위치한 지역의 세무 당국에 신고).

2.3. 원천에서 세금을 공제받지 않은 소득을 가진 개인은 근무지의 세무 당국에 등록하여 소득세 신고서를 받고, 개인 소득세 신고서를 작성하여 제출해야 한다.

3. 납부 및 정산:

3.1. 정기 소득에 대한 세금:

3.1.1. 납부:

연간 소득세는 실제 매월 소득에 따라 임시 납부된다.

매월 소득 지급 실적을 바탕으로 원천징수 조직은 세금을 공제하고, 개인별로 실제 소득과 납부해야 할 세금을 기재한 종합 신고서를 작성하며, 국가 예산에 납부할 총 세금을 계산하고, 통합문서 제III목 제1호에 따른 수수료를 제외한 금액을 납부한다. 매월 1회 이상 납부해야 하며, 다음 달 15일 이내에 납부해야 한다.

외국인이 한국에 입국하여 거주기간이 미리 결정된 경우, 30일 미만은 납부하지 않으며, 30일 이상 183일 미만은 연간 소득에 대한 세금을 납부하고, 183일 이상은 매월 실제 소득에 따른 임시 납부를 하고, 조세법령 제10조 제2항에 따른 단계별 누진세율을 적용한다. 거주기간이 미리 결정되지 않은 경우, 임시 납부세율은 10%이며, 연말 정식 납부를 해야 한다.

원천징수 조직을 통해 직접 세금을 납부하지 않는 개인은 매월 세무 당국에 등록한 곳에서 세금 신고서를 제출하고, 세무 당국에서 통보한 세금을 직접 납부해야 한다.

3.1.2. 세금 정산:

3.1.2.1. 세금 정산 원칙:

정기 소득에 대한 세금은 연도별로 정산되며, 연말 또는 연간 계약이 만료된 후 개인은 세금 신고서를 작성하여 원천징수 조직 또는 세무 당국에 제출해야 한다. 신고서 제출 기한은 다음 연도 1월 30일까지 또는 계약 종료 후 20일 이내이다. 원천징수 조직 또는 세무 당국은 신고서를 검토하여 실제 납부 세금과 비교하여 추가 납부 또는 환급 세금을 확인하고, 세금 정산표를 작성한다. 원천징수 조직 또는 직접 세금을 납부하는 개인은 다음 연도 2월 28일 이내 또는 계약 종료 후 30일 이내에 세무 당국과 세금 정산을 마쳐야 한다.

한 해 동안 여러 곳에서 일한 개인은 마지막 근무지에서 연간 소득세를 정산해야 한다.

같은 해에 여러 곳에서 동시에 일하고 소득을 얻은 개인은 가장 높은 소득을 얻은 곳 또는 가장 편리한 곳에서 소득세를 정산해야 한다.

한 해 동안 경제 협회나 이사회 참여 등 다른 정기 소득을 얻은 개인은 주 직장 소득과 함께 소득을 합산하여 세금을 납부하고, 정식으로 세금을 정산해야 한다.

3.1.2.2. 베트남에 거주하는 베트남인 및 기타 개인의 세금 정산.

3.1.2.2. 베트남에 거주하는 베트남인 및 기타 개인에 대한 세금 결산.

- 년도 세액 산출 시 해당 연도 내에 국내에서만 근무한 경우: 개인은 해당 연도의 연간 정기 수입을 12개월로 나누어 월 평균 과세 소득을 계산하며, 수입이 없는 달도 포함하여 계산한다. 월 평균 과세 소득과 제1조 제3항 법령 개정 일부 조항에 따른 과세표를 기준으로 연간 납부해야 할 세액을 계산하고, 매월 납부한 세액과 대조하여 추가로 납부해야 할 세액(또는 반환받아야 할 과다 납부 세액)을 확인한다.

- 년도 중 일부 기간 외국에서 학습 또는 단기 출장으로 근무하면서 출장비만 지원받거나 출장 기간 동안 왕복 교통비와 식비, 숙박비만 지원받은 경우에는 이러한 비용은 과세 소득 산정에 포함되지 않는다.

- 년도 내에 국내와 외국에서 모두 근무하여 국내외에서 발생한 수입이 있는 경우: 연간 총 수입을 12개월로 나누어 월 평균 과세 소득을 계산하고, 해당 과세표에 따라 납부해야 할 세액을 결정한다. 구체적으로는 다음과 같다:

+ 국내에 있을 때는 제1조 제3항 법령 개정 일부 조항에 따른 고소득자 과세표를 적용하여 월 평균 과세 소득을 산정한다. + 외국에 있을 때는 제10조 제2항 법령에 따른 과세표를 적용하여 월 평균 과세 소득을 산정한다.

- 년도 세액 산출 시 외국에서만 근무한 경우: 개인은 연간 총 수입을 12개월로 나누어 월 평균 과세 소득을 계산하고, 제10조 제2항 법령에 따른 과세표를 적용하여 납부해야 할 세액을 결정한다. 외국에서 납부한 소득세 증빙이 있는 경우 해당 세액을 차감할 수 있으나, 이를 베트남의 과세표에 따른 세액보다 초과하지 않도록 한다. 만약 외국이 베트남과 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 경우 해당 협정 내용을 준수한다.

위임 수납기관 또는 세무 당국은 신고서를 검토하여 규정에 따라 납부해야 할 세액을 계산하고, 외국에서 납부한 세액 증빙과 대조하여 차액을 징수한다(있을 경우).

3.1.2.3. 외국인의 세액 정산.

외국인의 정기 수입에 대한 소득세는 거주 상태에 따라 신고 정산한다. 각 개인은 정확하게 베트남에 머문 일수와 과세 소득을 신고하여 거주 시간을 계산하고, 베트남에서 납부해야 할 소득세를 산정한다. 첫 세액 산출 연도의 거주 시간은 베트남에 도착한 날로부터 연속 12개월 동안 베트남에 머문 일수를 합산하여 결정되며, 첫 세액 산출 연도 이후에는 베트남에 도착한 날부터 베트남을 떠난 날까지 1일로 계산한다. 이전 연도가 거주자로 분류된 경우, 그 다음 연도도 거주자로 분류된다.

- 세액 산출 연도 내에 베트남에 30일 이상 182일 미만 거주하는 외국인: 베트남에서 발생한 총 수입을 신고하고, 통일 세율 10%에 따라 납부해야 할 세액을 정산한다. 업무 특성상 베트남에서 2년 이상 주기적으로 출입하면서 세액 산출 연도 내에 베트남에 머문 일수가 183일 미만인 경우, 거주자로서의 세율을 적용하여 베트남에 머문 월 수에 따라 세액을 산정한다. 한 달은 30일로 계산한다.

- 세액 산출 연도 내에 베트남에 183일 이상 거주하는 외국인: 베트남에서 발생한 총 수입과 베트남 외에서 발생한 수입을 12개월로 나누어 월 평균 수입을 계산하고, 제10조 제2항 법령에 따른 세율에 따라 납부해야 할 세액을 정산한다. 외국에서의 월 평균 수입이 베트남에서의 월 평균 수입보다 낮으며 이를 증명하지 못한 경우, 베트남에서의 월 평균 수입을 기준으로 외국에서의 세액을 산정한다. 세액 산출 연도 내에 베트남을 영구히 떠나는 경우, 베트남을 떠난 달까지의 과세 소득을 기반으로 세액을 산정한다.

세액 산출 연도 두 번째 연도(첫 번째 연도 이후)에 대해 첫 번째 연도 세액 산출 기간 중 통일 세율 10%로 처리된 기간이 있는 경우, 두 번째 세액 산출 연도에서는 해당 기간에 대해서도 세율 10%가 적용되지만, 거주 기간은 두 번째 연도(1월 1일부터 12월 31일까지)의 총 거주 일수에 포함된다.

3.1.2.4. 세액 정산 및 환급.

- 위임 수납기관은 각 개인에 대한 납부해야 할 세액과 이미 납부한 세액을 세무 당국과 정산하며, 단위의 세액 납부 상황은 제3.1.2.1 절 III 편에서 규정한 바와 같이 국가 예산에 대한 납부 상황을 확인하고, 15일 이내에 국가 예산과 세액 납부자에게 정산한다. 개인이 이미 납부한 세액보다 더 많은 세액을 납부해야 하는 경우, 위임 수납기관은 15일 이내에 개인으로부터 부족한 세액을 징수하고 국가 예산에 납부한다. 이미 매월 납부한 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 많다면, 다음 기간의 세액에서 차감되지만, 세무 당국의 검토 및 확인을 받아야 한다.

- 직접 세무청에 세액을 납부하는 개인은 세무 당국의 통보를 받은 날로부터 15일 이내에 부족한 세액을 납부해야 하며, 이미 납부한 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 많다면, 다음 기간의 세액에서 차감되거나, 다음 기간의 세액이 없으면 세무 당국이 이미 납부한 소득세에서 환급해준다.

3.2. 비정기 수입에 대한 세액.

비상근 수입에 대한 소득세는 해당 수입이 발생할 때마다 일회적으로 납부한다. 수입대리징수기관은 수입자에게 소득세 납부 대상 소득을 신고하고 세금을 계산하며, 지급 전에 세금을 공제하도록 신고서를 제공한다. 납세자와 수입대리징수기관 간의 세액 정산은 신고서를 통해 이루어진다. 비상근 수입자가 원천에서 세금을 공제받지 못한 경우, 주 직장 소재지 세무기관에 신고서를 제출하고 세금을 납부해야 한다. 납세자와 세무기관 간의 세액 정산은 개인 신고서를 통해 이루어진다.

- 매월, 수입대리징수기관은 인원 수, 수입 금액, 공제된 세금 금액, 수수료 금액, 국가예산에 납부해야 할 세금 금액, 과소납부 또는 과납부 세금을 기록한 명세표를 작성해야 한다. 수입대리징수기관은 세액 정산 후 15일 이내에 국가예산에 부족한 세금을 납부해야 하며, 과납부된 세금은 다음 기간의 납부 금액에서 차감하여 환급된다.

- 물품으로 지급되는 수입에 대해서는 수입대리징수기관은 지급 전에 소득세를 완전히 징수해야 한다.

- 수령자가 현장에 없이 지급되는 수입(기술 이전 수수료, 저작권 수수료 등)에 대해서는 수입대리징수기관은 수입자를 대신하여 신고하고, 지급 전에 세금을 공제하여 국가예산에 납부하며, 세금 납부 사실을 세금 납부 대상자에게 통보해야 한다.

- 해외에서 보내온 선물이나 축하품을 수령하는 사람은 선물이나 축하품을 받는 사람을 대신하여 세금을 신고하고 납부해야 한다.

- 산업 설계, 건설 설계 등의 수입에 대해서는 각각의 지급 횟수별로 세금을 공제하고, 계약 정산 가치에 따라 세액 정산을 실시한다.

IV. 단체 및 개인의 개인 소득세 징수 납부 책임

1. 개인 소득세 납부자의 책임:

세금 납부 대상인 개인은 본인의 소득세 납부 대상 소득을 자발적으로 신고하고, 수입대리징수기관을 통해 또는 직접 세무기관에 세금을 납부해야 한다. 개인은 신고한 자료의 정확성과 진실성을 법적 책임을 질 수 있다.

신고 및 납부를 하지 않거나, 신고를 거짓으로 하거나, 세금을 납부하지 않거나 지연납부하면, 「소득세법령」 제21조의 규정에 따라 처벌받는다. 개인이 대량의 세금을 탈루하거나 행정처분을 받았음에도 불구하고 재차 탈루하거나 대량의 세금을 탈루하면, 형사책임을 물을 수 있다. 외국인의 경우, 「외국인의 출입국, 거주, 이동에 관한 법률령」 제7조 제2항에 따라 소득세 납부 의무를 이행하지 않은 경우 출국 허가를 연기하거나 임시로 출국을 제한될 수 있다.

2. 수입대리징수기관 및 외국인 접대, 관리 기관의 책임

수입을 개인에게 지급하는 단체나 개인(수입대리징수기관)은 다음과 같은 책임과 의무를 가진다.

- 본 기관의 수입대리징수 방식으로 개인 소득세를 징수하기 위한 신고 및 등록을 세무기관에 자발적으로 신고하고, 세금 신고 절차를 안내하며, 소득세 신고서를 작성하도록 안내한다.

- 매월, 소득세 납부 대상 개인 명단을 바탕으로 실제 지급된 수입 금액에 대해 세금을 공제하고, 국가예산에 납부한다.

- 신고서를 수령하여, 신고된 개인 소득과 지급된 수입 금액을 대조하여 세금을 계산하고, 납세자의 신고서를 확인하며, 세금 신고 내역을 종합하여 세무기관에 보고한다.

- 개인 소득세 징수 관련 증빙 서류를 보관하며, 소득세 납부, 세금 공제, 세금 신고, 세금 납부 내역, 세금 영수증 보관, 수수료 수령 및 국가예산에 납부한 세금 금액을 계산한다.

- 납세자에게 세금 영수증을 발급한다.

- 세무기관과의 보고 체계를 준수하고, 세금 및 수수료 수령 내역을 정산하며, 세무기관이 요청할 경우 관련 증빙 서류를 제출한다.

외국인을 접대하고, 외국인을 관리하여 국내에서 근무하게 하는 단체는 외국인이 출국 절차를 진행하기 전에 소득세 납부 절차를 완료하도록 안내한다.

3. 세무기관의 책임:

- 정부 관리 기관 및 관련 기관과 협력하여 지역 내 수입 지급 단체나 개인(수입대리징수기관)이 소득세를 원천징수 방식으로 신고하도록 요구하고, 검토한다.

- 수입대리징수기관이 신고, 종합 신고, 세금 계산, 세금 공제, 국가예산에 세금 납부를 수행하도록 안내하고, 감독한다.

- 수입대리징수기관과 세금 통보, 세금 및 수수료 수령 내역 정산을 수행한다.

- 개인이 직접 세무기관에 세금을 납부하는 경우, 세금 영수증 및 납부 증명을 발급하며, 세무기관과 수입대리징수기관이 이를 처리한다.

- 「소득세법령」 위반 행위에 대해 강제징수, 추징, 벌금을 부과하며, 세무기관이 세금을 추징하는데 도움을 준 사람에게 포상금을 지급한다.

- 상위 세무기관에 정기 보고를 수행한다.

V. 세액 감면 및 면제

1. 「소득세법령」 제20조 제1항에 따른 세액 감면, 면제 사항에 대한 적용

자연재해, 적의 침략, 사고로 재산이나 수입에 손해를 입어 생활에 영향을 미친 납세자는 손해 정도에 따라 해당 연도의 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다. 면제 또는 감면 세액은 해당 연도의 수입 중 손해액 비율에 해당하는 금액으로, 연간 납부해야 할 세액을 초과하지 않아야 한다.

면제 및 감면 세액 심사 절차 및 권한:

- 개인 납세자가 세금 면제 또는 감면을 신청할 경우, 지방 정부(읍·면 인민위원회) 또는 소득 지급 기관의 확인을 받은 신청서를 해당 지방 세무 기관에 제출하여야 하며, 신청서에는 면제 또는 감면 사유, 손해액(증빙 서류 첨부), 납부해야 할 세액 및 면제 또는 감면을 요청하는 세액이 명시되어야 함;

- 세무 기관은 신청서를 검토하고 면제 또는 감면 결정을 내리거나 상위 세무 기관에 분권에 따른 처리를 건의함;

+ 세무 총국장은 연간 면제 또는 감면 세액이 5백만 동 미만인 경우를 결정함;

+ 국세총국장은 연간 면제 또는 감면 세액이 5백만 동 이상 1억 동 이하인 경우를 결정함;

+ 재무부장관은 연간 면제 또는 감면 세액이 1억 동 초과인 경우를 결정한다.

- 세무 기관이 면제 또는 감면 결정을 검토하는 동안, 납세자는 법령에 따라 모든 세액을 납부해야 하며, 면제 또는 감면 결정이 있을 경우, 면제 또는 감면된 세액은 다음 기간의 납부 세액에서 공제되거나 세무 기관의 결정에 따라 수납 기관으로부터 반환받을 수 있음; 직접 세무 기관에 세액을 납부한 개인의 경우, 다음 기간의 납부 세액에서 공제되거나 세무 기관의 결정에 따라 국가 예산으로부터 반환받을 수 있음. 세액 면제 또는 감면으로 인한 반환액은 세액 공제 또는 반환 방식에 따라 적용됨.

2. 제20조 법률 제5-CP호 조세 소득세 규정과 제18조 시행령 제22-CP호 조세 행정처분 규정에 따른 면제 또는 감면 사항에 대해서는 해당됨;

면제 또는 감면을 신청하는 단체나 개인은 그 이유와 국가 경제, 정치, 사회적 이익을 분석한 내용을 포함하여 신청서를 재무부에 제출하며, 재무부는 신청서를 검토한 후 각각의 구체적인 사례에 대해 총리에게 보고서를 제출하여 결정을 받음;

VI. 위반 처리 및 포상

1. 법률 제21조, 제22조, 제23조, 제24조에 따른 고소득자에 대한 조세 소득세 법률 위반 사항은 처리되며, 행정 위반 사항은 정부가 제22-CP호 1996년 4월 17일 시행령과 재무부가 제45-TC/TCT호 1996년 8월 1일 시행규칙에 따라 처벌됨.

단체나 개인이 외국에서 보내온 선물이나 축하품을 지급하면서 세금 납부 대상자를 신고하지 않거나 소득세를 공제하지 않아 개인 소득세를 낭비하게 한 경우, 국가 예산에 손실된 세액을 보상하고 법률 제21조, 제22조에 따른 처벌을 받아야 함. 보상해야 하는 세액과 처벌 금액은 해당 단체나 개인의 소득에서 공제되며, 세액을 납부할 때 세액 공제 항목으로 인정되지 않음.

2. 조세 소득세 법률 위반을 발견하여 세무 기관에 보고하여 세금을 회수한 사람에게는 보상을 제공하며, 보상 규칙은 다음과 같음:

개인이 소득세 탈세를 발견하면 세무 기관에 직접 방문하거나 공문, 서신, 신청서 등을 통해 탈세한 개인이나 단체의 이름과 주소를 명확히 하여 보고함.

세무 기관은 보고를 받은 후 즉시 해당 단체나 개인의 소득 지급 기관을 검사하고 세액을 계산하며, 세액을 공제하지 않은 단체나 개인에게 세액을 납부하도록 통보하고 처벌 결정을 내림.

세무 기관은 회수된 세액과 처벌 금액을 토대로 보상 결정을 내리며, 보상 금액은 회수된 세액의 5%(오백분의 오) 이내로 제한되며, 개인에게는 한 사건당 최대 30만 동, 한 달당 최대 90만 동까지 보상됨.

보상 금액을 제외한 나머지 금액은 국가 예산에 납부됨.

7. 조직 및 실행

1. 본 시행규칙은 1997년 2월 18일부터 효력이 발생하며, 정기 소득에 대한 세액은 1997년 2월부터 발생한 소득에 대해 새로운 세율표를 적용함. 외국에서 보내온 선물이나 축하품으로부터 얻은 비정기 소득에 대해서는 1997년 2월 18일 이후에 받은 금액은 비정기 소득세를 납부하지 않으며, 이미 납부한 경우에는 해당 세무 기관에서 납부한 세액을 소득 지급 기관의 다음 기간 세액에서 공제함.

본 시행규칙은 재무부가 1995년 3월 30일 제27-TC/TCT호로 발행한 정부가 1995년 1월 20일 제5-CP호로 발행한 고소득자에 대한 조세 소득세 법률 시행 세부 규정을 대체함.

2. 근로자 관리, 교육, 선발 업무를 수행하는 기관은 근로자의 소득에서 최대 8%를 관리, 교육, 선발 비용으로 사용할 수 있으며, 해당 비용은 연간 계획에 따라 관리되고 사용되며, 연말에는 현재 재정 제도에 따라 결산되며, 사용하지 않은 잔액은 모두 국가 예산에 납부하고, 다음 연도의 비율을 적절히 조정함. 위의 비율 제한 외에 어떠한 형태로든 근로자의 소득을 조정하는 것은 엄격히 금지됨.

다만, 위탁을 통한 근로자 추천이나 선발은 1990년 12월 31일 사회부가 제19-LĐTBXH/TT호로 발행한 정부가 1990년 6월 22일 제233-HĐBT호로 발행한 외국 자본 투자 기업 근로자 규칙 시행 세부 규정에 따라 한 번만 수수료를 받을 수 있음.

3. 세 부과와 면세에 관한 개별 약정은 베트남이 참여하거나 체결한 국제 문서와 조약에 따라 적용됨.

4. 세무기관 각급은 납세의무가 있는 개인과 소득을 지급하는 개인 및 조직(임의징수인)이 소득세에 관한 법률령 시행령 시행규칙 등에서 정한 규정을 엄격히 준수하도록 보급하고 지도할 의무가 있다.

수행 과정에서 발생하는 문제점은 각 기관 개인 산업 지방 등이 재무부(세제총국)에 신속하게 보고하여 연구해 해결하도록 한다.