시행규칙

40/2007/NĐ-CP 날인 2007년 3월 16일 정부가 발佈한 수출입货物的海关估价规定的实施细则指导

||| 세관법 시행세칙 제45/2005/QH11号 2005年6月14日法令

||| 관세법 제29/2001/QH10号 2001年6月29日； 관세법 개정 및 보충 일부 조항에 관한 법률 제42/2005/QH11号 2005年6月14日

2006년 제11차 국회의 법률 제78호, 2006년 11월 29일 발효된 「세무 관리법」을 근거로 함

||| 정부가 발佈한 제77/2003/NĐ-CP號 2003年7月11日政令，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定

||| 정부가 발佈한 제40/NĐ-CP號 2007年3月16日政令，关于货物出口、进口的海关估价规定

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

제1장

총칙

I. 적용 범위 및 적용 대상

||| 본 통지는 수출입货物的关税估价，以计算税款和统计为目的的规定

||| 수출입货物是本通则的对象

||| 국제 조약에서 베트남이 회원국으로 참여하고 다른 규정을 명시한 경우 해당 조약 규정을 따름

||| II. 원칙과 방법으로서의 관세가치 결정

||| 1. 세금 계산 목적의 관세가치(이하 '세액 산정가치'라 함)는 다음의 원칙과 방법에 따라 결정됨

||| 가. 수출货物，세액 산정가치는 출구 세관에서의 판매가격(FOB, DAF)이며 해외보험료(I)와 해외운송비(F)를 포함하지 않음

||| 거래계약이 없는 경우 수출货物의 세액 산정가치는 수출신고인의 신고가격임

||| 나. 수입货物，세액 산정가치는 입구 세관까지의 실제 지불가격이며, 본 통지 II장 I목부터 VI목까지의 세액 산정가치 결정방법을 순차적으로 적용하여 결정되며, 세액 산정가치를 결정하는 방법에 도달하면 그 과정을 중단함

||| 수출신고인이 서면으로 요청하는 경우, 본 통지 II장 IV목과 V목의 세액 산정가치 결정방법의 순서는 변경될 수 있음

||| 2. 통계 목적으로의 관세가치(이하 '통계가치'라 함)는 다음의 원칙에 따라 결정됨

||| 가. 세금 부과 대상货物，통계가치는 본 항 1조 1항 나목에서 정한 원칙과 방법에 따라 결정된 세액 산정가치를 기준으로 함

||| 나. 세금 부과 대상이 아닌货物，세금 면제货物，세금 면제 대상货物 또는 세액 산정가치를 결정할 수 없는货物는 본 항 1조 1항 나목에서 정한 규정에 따라 수출신고인이 신고한 가격으로 통계가치를 결정함

- 수입화물에 대해서는 통계용 관세가치는 입구관세가격(CIF 가격)으로 한다.

- 수출화물에 대해서는 통계용 관세가치는 출구관세가격(FOB 가격, DAF 가격)으로 한다.

||| III. 관세가치 결정 시점 및 세금 납부 기한

||| 1. 수출입货物의 관세가치 결정 시점은 수출입신고인이 수출입신고서를 등록한 날로 함

||| 관세가치 결정을 연기해야 하는 경우, 수입货物의 세액 산정가치 결정 시점은 세관이나 수출입신고인이 본 통지에 따라 세액 산정가치를 결정한 날로 함

||| 2. 세금 납부 기한:

||| 가. 세관이 정한 세액과 수세 납세자가 자진 신고하고 계산한 세액 사이의 차액은 세관이 세액 결정 결정을 작성한 날로부터 10일 이내에 납부함

||| 나. 다른 경우, 세금 납부 기한은 세금 관리법 제42조 3항, 4항, 5항의 규정에 따라 이루어짐

||| IV. 용어 해설

본 고시에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됩니다:

||| 1. "물품 매매 계약"은 수입货物를 베트남으로 가져오기 위한 문서화된 매매 협약으로, 판매자는 물품을 제공하고 구매자는 물품을 받으며 판매자는 판매대금을 받고 구매자는 판매대금을 지급하는 의무를 가지며, 전보, 텔렉스, 팩스, 이메일 및 기타 인쇄된 전자 정보도 문서 형태로 간주됨

||| 2. "구매 수수료"는 구매자가 대리인에게 지불하는 수입货物를 합리적인 가격으로 구매하기 위한 수수료

||| 3. "판매 수수료"는 판매자가 대리인에게 지불하는 수출货物를 구매자에게 판매하기 위한 수수료

||| 4. "중개 수수료"는 구매자 또는 판매자 또는 양자가 중개인에게 지불하는 수입货物 거래 중개를 위한 수수료

||| 5. "권리 사용료 및 라이선스 수수료"는 구매자가 지불하거나 간접적으로 지불하는 지적 재산권 소유자 또는 그 권리를 위임받은 사람 또는 라이선스 제공자에게 지적 재산권을 사용하기 위한 비용으로, 예를 들어 특허료, 디자인 저작권료, 상표 사용료, 저작권료, 생산 라이선스 비용 등이 포함됨

||| 6. 가치가 있는 물품은 "비슷하다"고 간주됨: ||| 그 차이는 다음의 객관적 요소에 의해 발생함:

||| - 물품의 본질, 물품을 생산하는 산업의 성질

||| - 물품의 시즌성

- 상업적으로 무시할 만한 차이.

가치 근사성을 검토할 때 두 가치를 동일한 구매 조건으로 맞추어야 한다.

||| 7. "동일한 수입货物": ||| 동일한 모든 측면을 가진 수입货物는 다음과 같음::

||| - 물리적 특징, 제품 표면, 구성 재료, 제조 방법, 기능, 사용 목적, 물리적, 화학적, 전기적 성질 등;

||| - 제품 품질;

||| - 제품 브랜드의 명성;

||| - 같은 국가에서 같은 제조사 또는 위임 제조사에 의해 제조됨

기본적으로 동일한 조건을 충족하는 수입货物는 외관상 미세한 차이가 있어도, 색상, 크기, 모양 등이 제품 가치에 영향을 미치지 않는 한 동일한 수입货物로 간주됨

베트남에서 제작된 설계, 공사 계획, 구현 계획, 미술 설계, 설계 도면, 스케치, 유사 서비스 등을 무료로 판매자에게 제공한 구매자가 생산한 수입货物는 동일한 수입货物로 간주되지 않음

8. "입국 유사 상품"은 모든 면에서 같지 않더라도 기본적인 특성이 같고 다음을 포함하는 상품을 말한다:

- 동일한 원재료로 제조되거나 동일한 방법으로 제조된 것;

- 동일한 기능과 사용 목적이 있는 것;

- 제품 품질이 동등한 것;

- 상업 거래에서 상호 교환 가능하고 구매자가 하나의 상품을 다른 상품으로 대체할 수 있는 것;

- 동일 국가에서 동일 제조사 또는 위임받은 제조사가 생산하여 베트남에 수입된 것.

수입되는 상품이 유사 상품으로 간주되지 않는 경우는 해당 상품 중 하나를 생산하는 과정에서 베트남에서 구매자가 무료 또는 할인 가격으로 판매자에게 제공한 설계 기술, 공사 설계, 미술 설계, 계획 실시, 설계 도면, 도표, 스케치 또는 유사 서비스 제품을 사용한 경우이다.

9. "동급 또는 동종 수입 상품"은 동일 산업 또는 특정 분야에서 생산된 동일 그룹 또는 그룹 집합 내의 상품을 의미하며, 동일한 수입 상품과 유사 수입 상품을 포함한다.

예를 들어 건설용 강재(평강재, 감강재, 형강(U형, I형, V형 등))는 강철 제조 산업에서 생산된 동일 종류의 수입물품이다;

- 제제가치평가방법의 제도가치감액방법에서 "동급 또는 동종 수입 상품"은 베트남으로 수입되는 모든 국가의 수입 상품을 의미하며, 출 xứ를 구분하지 않는다.

- 제제가치평가방법의 계산가치방법에서 "동급 또는 동종 수입 상품"은 세금 평가가 진행되는 상품과 동일 출처를 가진 수입 상품만을 의미한다.

10. "첫 입국 관문"은 운송 문서에 기재된 목적 항구를 의미한다. 육상, 철도 또는 내수 운송의 경우에는 "첫 입국 관문"은 수입 계약에 기재된 목적 항구를 의미한다.

제2장

수입 상품에 대한 세금 평가 가치

I. 거래가치를 이용한 세금 평가 가치 결정

수입품의 과세가액은 우선 거래가액으로 산정한다.

거래가치는 수입 상품을 구매하기 위해 구매자가 실제로 지불하거나 지불해야 하는 판매자의 가격이며, 이는 본 통지 제II부 제VII절의 규정에 따라 조정된다.

실제 지급 또는 지급해야 하는 금액은 구매자가 직접 또는 간접적으로 수입품을 구매하기 위해 판매자에게 지급하거나 지급해야 하는 총 금액을 말한다.

1. 거래가치는 다음 조건을 모두 충족할 때 적용된다:

a) 구매자가 수입 후 상품을 처분하거나 사용하는 권리를 제한받지 않는 경우, 다음 제한 사항을 제외하고:

a.1) 베트남 법률에 의해 정해진 제한, 예를 들어 수입 상품에 베트남어 라벨을 부착해야 하는 규정, 조건부 수입 상품, 또는 통관 전 검사를 받아야 하는 상품 등;

a.2) 상품 소비 장소에 대한 제한; 또는

a.3) 상품 가치에 영향을 미치지 않는 기타 제한.

이러한 제한은 수입품과 직접적 또는 간접적으로 관련되지만, 해당 물품의 실제 지급 금액을 증가시키거나 감소시키지 않는다.

예: 판매자가 구매자가 수입 상품을 시장에 소개하기 전까지는 판매하거나 전시하지 못하도록 요구하는 경우.

b) 가격 또는 판매가 상품의 가치를 평가할 수 없는 조건이나 지불 조건에 의존하지 않는 경우;

예:

- 판매자가 수입 물품의 가격을 설정하는 조건으로 구매자가 추가로 특정 양의 다른 물품을 구매해야 하는 경우.

- 수입 물품의 가격이 수입자가 판매자에게 재판매할 다른 물품의 가격에 의존하는 경우.

- 수입 상품의 가격이 수입 상품과 직접 관련이 없는 지불 방식에 기반한 경우, 예를 들어 판매자가 구매자에게 일정량의 완제품을 받기 위해 수입 반제품을 제공하는 경우.

판매나 가격이 한 가지 이상의 조건에 의존하더라도 구매자가 그러한 의존성의 금전적 영향을 객관적으로, 합법적으로 확인할 수 있는 자료가 있으면 이러한 조건을 충족한 것으로 간주되며, 세금 평가 가치를 결정할 때 그러한 의존성으로 인한 금액을 거래가치에서 제외한다.

c) 구매자가 수입 상품을 재판매하거나 사용한 후 추가 지불을 하지 않는 경우, 제II부 제VII절 제2항 제e호에서 규정한 금액을 제외하고.

d) 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 없거나 있다면 그러한 관계가 거래가치에 영향을 미치지 않는 경우. 특별한 관계가 거래가치에 미치는 영향은 본 절 제3항에서 지시된다.

2. 거래가치는 다음과 같은 항목을 포함한다:

a) 세금 계산서에 기재된 구매 가격:

세금 계산서에 기재된 구매 가격이 수입 배치에 포함된 할인을 포함하는 경우, 이러한 할인은 세금 평가 가치를 결정하기 위해 제거되지만, 할인이 운송 수단에 적재되기 전에 서면화되고 세금 계산서와 함께 세관 신고서에 제출될 수 있는 합법적이고 합리적인 증빙 자료가 있어야 한다.

할인 종류는 다음과 같다:

- 거래의 상업 수준에 따른 할인;

- 구매 수량에 따른 할인;

- 지불 형태와 시간에 따른 할인;

할인이 세금 평가 가치 결정에서 제거되려면 국제 상업 관행에 부합해야 한다.

계약에 따른 할인을 가진 상품이 여러 차례(다른 신고서)로 수입되는 경우, 할인은 해당 기업이 전체 계약의 수입 및 지불을 완료했다는 증빙 자료와 함께 신고서를 제출한 후에만 고려되고 승인된다. 해당 기업이 세관 신고서를 제출한 세관은 기업이 제출한 관련 증빙 자료를 검토하여 할인이 이루어졌음을 확인해야 한다.

b) 본 통지 제II부 제VII절에서 지시된 조정 항목.

c) 세금 계산서에 기재된 구매 가격에 포함되지 않은 구매자가 지불해야 하는 금액, 다음을 포함한다:

- 제조, 구매, 운송, 보험에 대한 선금, 예금, 계약금;

- 판매자에게 간접 지불되는 금액, 예를 들어 판매자의 요청에 따라 구매자가 제3자에게 지불한 금액; 채무 상환으로 지불된 금액.

3. 특별한 관계가 거래가격에 미치는 영향의 결정:

a) 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 있지만 거래가치에 영향을 미치지 않는 경우 세관 신고자는 이를 신고해야 하고 거래가액을 세금계산가액으로 산정한다.

별도로 수집된 정보를 기반으로 관세청이 구매자와 판매자 간 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미칠 가능성이 있다고 의심하는 경우 즉시 서면으로 통관신고인에게 그 의심 근거를 통보해야 한다.

관세청은 통관신고인이 그 특별한 관계가 수입물품의 거래가액에 영향을 미치지 않는다는 것을 설명하고 관련 정보를 추가로 제공할 수 있는 조건을 마련해야 한다.

관세청이 통보한 날로부터 30일 이내에 통관신고인이 설명하거나 추가 정보를 제공하지 않으면 관세청은 해당 수입물품에 대해 본 통지 제II부 제I목부터 제VI목까지의 규정에 따라 세금계산가액을 결정한다.

구매자와 판매자 사이의 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는 경우 다음 두 조건 중 하나라도 충족하면 된다.

d.1) 특별한 관계가 있음에도 불구하고 그 거래는 특별한 관계가 없는 구매자와의 거래와 동일하게 이루어진 경우:

예제 1:

+ 수입물품의 구매가격은 상업계약에서 일반적인 협상 및 가격협정 방식에 따라 특별한 관계가 없는 구매자에게 물품을 판매하는 방식과 동일하게 협상되고 합의되었다.

+ 수입품의 거래가격은 일반적인 비용과 이익률을 포함하며, 같은 품질 또는 종류의 제품 판매 비용과 이익률과 일치해야 한다.

관세청은 구매자와 판매자가 특별한 관계를 조직하고 가격을 협상하여 신고된 가격을 도출하는 방식을 검토하여 신고된 가격이 특별한 관계에 의해 영향을 받았는지 결론을 내려야 한다.

d.2) 또는 그 거래가액이 다음의 수입물품 중 하나의 세금계산가액과 유사한 경우:

- 동일하거나 유사한 수입물품이 특별한 관계가 없는 다른 수입자에게 판매된 거래가액에 따른 세금계산가액

- 동일하거나 유사한 수입물품이 제II부 제IV목의 규정에 따라 공제가액으로 결정된 세금계산가액

- 동일하거나 유사한 수입물품이 제II부 제V목의 규정에 따라 계산가액으로 결정된 세금계산가액

위 세금계산가액들은 비교 목적으로만 사용되며, 동일한 조건 하에서 수입되는 물품의 세금계산가액을 조정해야 한다.

- 동일한 구매조건 하에서 세금계산가액 조정: 동일한 구매조건 하에서 수입되는 물품과 비교하여 세금계산가액을 조정하는 방법은 제II부 제III목 제2항 제b호의 지침에 따르게 된다.

- 추가 또는 차감해야 하는 금액 조정은 제II부 제VII목의 지침에 따르게 된다.

4. 데이터 처리 장치용 "중간 매체"에 포함된 "소프트웨어"를 포함하는 수입물품의 세금계산가액 결정:

a) 데이터 처리 장치용 중간 매체에 포함된 소프트웨어를 포함하는 수입물품의 세금계산가액은 중간 매체 자체의 실제 지불가액 또는 지불 예정가액이며, 중간 매체에 포함된 소프트웨어의 가액은 제외되지만, 소프트웨어의 가액이 중간 매체의 가액과 분리되어 표시되어야 한다.

중간 매체의 세금계산가액은 구매가액과 소프트웨어를 중간 매체에 기록하거나 설치하는데 드는 비용을 포함한다.

본 규정에서 "소프트웨어"란 데이터, 프로그램 또는 지침을 명령, 코드, 도표 또는 기타 형태로 표현하여 데이터 처리 장치에 전송하면 특정 작업을 수행하거나 특정 결과를 얻을 수 있도록 하는 것(예: 프로그램 소프트웨어, 디지털 정보에 대한 지침)을 말하며, 음성, 영화 또는 비디오 이미지는 여기서 소프트웨어로 간주되지 않는다.

"중간 매체"는 정보를 임시 저장하거나 소프트웨어를 전송하기 위해 사용되는 플라스틱 디스크, CD, 자기 테이프, 자기 카드 또는 기타 정보를 저장할 수 있는 물체를 의미하며, 이를 사용하려면 소프트웨어는 데이터 처리 장치에 전송, 설치 또는 통합되어야 한다.

여기서 "중간 매체"는 통합 회로, 반도체, 반도체 장치 또는 이러한 장치에 부착된 부품을 포함하지 않는다.

b) 제a항의 규정은 다음의 경우에 수입되는 소프트웨어를 포함한 장비나 기계, 장치의 세금계산가액 결정에서 적용되지 않는다.

- 수입되는 소프트웨어가 "중간 매체"가 아닌 물품이나 기계, 장치의 하드웨어에 기록, 설치 또는 통합된 경우

- 수입되는 소프트웨어의 실제 지불가액이 제II부 제VII목의 추가금액 중 하나인 경우

5. 제출해야 할 증빙서류:

- 관세청 규정에 따른 관세신고서류

- 세금계산가액 결정과 관련된 기타 증빙서류

II. 동일한 수입물품의 거래가액에 따른 세금계산가액 결정

제II부 제I목의 거래가액에 따른 세금계산가액 결정이 불가능한 경우, 세금계산가액은 동일한 수입물품의 거래가액에 따른다.

동일한 수입물품의 거래가액에 따른 세금계산가액 결정 방법은 본 부의 제III목의 지침에 따라 이루어지며, "유사한 수입물품"이라는 용어는 "동일한 수입물품"이라는 용어로 대체된다.

III. 유사한 수입물품의 거래가액에 따른 세금계산가액 결정

1. 세금계산가액 결정:

만약 제II부 제I목 및 제II목에서 지시된 방법으로 세액 산정 가액을 결정할 수 없다면, 세액 산정 가액은 동일한 조건의 유사 수입물품 거래가액에 따라 결정되며, 세관이 해당 유사 수입물품 거래가액을 세액 산정 가액으로 인정하고, 동일한 구매 판매 조건과 수출 시기를 갖춘 경우에 한함.

유사 수입물품을 찾을 수 없을 경우, 동일한 구매 판매 조건을 갖추지 못하더라도 유사 수입물품을 선택하여 동일한 구매 판매 조건으로 조정해야 함.

2. 유사 수입물품 선택 조건:

유사 수입물품을 선택하기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

수출 시기 조건:

유사 수입물품은 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 같은 날 또는 그 이전 60일부터 이후 60일 사이에 베트남으로 수출되어야 함.

b) 구매 판매 조건:

b.1) 상업 단계와 수량 조건:

b.1.1) 유사 수입물품은 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계와 수량을 가져야 함.

b.1.2) b.1.1항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 동일한 상업 단계를 가지지만 다른 수량을 가진 유사 수입물을 선택하고, 유사 수입물품의 거래가액을 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일한 수량으로 조정해야 함.

b.1.3) b.1.1항과 b.1.2항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 상업 단계를 가졌지만 동일한 수량을 가진 유사 수입물을 선택하고, 유사 수입물품의 거래가액을 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계로 조정해야 함.

b.1.4) b.1.1항, b.1.2항, b.1.3항에서 언급된 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 다른 상업 단계와 수량을 가진 유사 수입물을 선택하고, 유사 수입물품의 거래가액을 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일한 상업 단계와 수량으로 조정해야 함.

b.2) 운송 경로와 운송 방식, 보험 조건:

유사 품목이 동일한 운송 거리와 방식을 가지거나, 현재 관세 평가가 이루어지고 있는 품목과 동일한 운송 거리와 방식으로 조정되었다.

보험료 차이가 크다면, 세액 산출 가격을 결정하는 수입물품과 동일한 보험 조건으로 조정한다.

유사 수입물품의 거래가액을 기반으로 세액 산정 가액을 결정할 때, 동일 제조자 또는 위임받은 제조자가 생산한 유사 수입물품을 찾을 수 없는 경우, 동일 출 xứ를 가진 다른 제조자가 생산한 유사 수입물을 고려해야 함.

이러한 방법으로 세액 산정 가액을 결정할 때 두 개 이상의 유사 수입물품 거래가액을 찾을 수 있는 경우, 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일한 구매 판매 조건으로 조정한 후, 가장 낮은 거래가액을 세액 산정 가액으로 삼아야 함.

수입신고 절차 중에 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품과 동일하거나 유사한 수입물품을 선택하기 위한 정보가 부족하다면, 제II부 제II목 또는 제III목에서 지시된 방법으로 세액 산정 가액을 결정하지 않고 다음 방법으로 전환해야 함.

3. 제출해야 하는 증빙 자료:

a) 수입신고인은 유사 수입물품의 거래가액을 기반으로 세액 산정 가액을 결정할 때, 수입신고 규정에 따른 신고서 외에도 수입신고인은 세관에 다음 자료의 사본을 제출해야 함:

- 유사 수입물품의 수입신고서와 가액신고서;

- 유사 수입물품의 운송계약서(비용 조정이 필요한 경우);

- 유사 수입물품의 보험계약서(비용 조정이 필요한 경우);

- 유사 수입물품의 상업 계약서, 상업 청구서, 제조업체 또는 해외 판매자의 수출 가격표(수량 또는 상업 단계 조정이 필요한 경우);

- 세액 산정 가액 결정과 관련된 기타 합법적이고 유효한 증빙 자료(필요한 경우);

b) 세관은 유사 수입물품의 거래가액을 기반으로 세액 산정 가액을 결정할 때, 세액 산정 가액을 결정하는 세관에서 이미 보유하고 있는 정보와 수입신고인이 제공한 자료, 증빙 자료를 근거로 세액 산정 가액을 결정해야 함.

IV. 세액 산정 가액의 제외 가액 기준으로의 결정

1. 세금계산가액 결정:

제II부 제II목 제I목부터 제III목까지 지시된 방법으로 세액 산정 가액을 결정할 수 없다면, 세액 산정 가액은 베트남 내 시장에서 판매되는 수입물품, 동일 수입물품, 유사 수입물품의 판매 가액을 기준으로 결정되며, 합리적인 비용과 수입물품 판매 후 얻은 이익을 제외(-)해야 함. - 제II부 제II목 제VII목 제2항 제d호 제2항 d.1절에서 언급된 모든 형태의 지원에 대한 참조.

다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 물품을 선택하여 판매단가를 산정하는 것은 적용하지 아니한다.

- 베트남 내부 시장에서 판매되지 않았거나, 판매가 회계증빙서류 및 회계장부에 기록되지 않은 경우;

2. 베트남 시장 판매 가액 선택 조건:

a) 베트남 시장 판매 가액은 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품, 동일 수입물품, 유사 수입물품의 원 상태 판매 가액이어야 함.

b) 선택된 판매 가액은 가장 큰 누적 판매량을 가진 판매 가액이어야 하며, 수입 후 즉시 판매되거나, 현재 세액 산정 가액을 결정하는 수입물품의 수입일로부터 90일 이내에 판매되며, 국내 구매자와 판매자가 특별한 관계가 없어야 함.

예제 2: 물품 A는 여러 종류의 물품을 포함하며, 그 중 물품 B는 제외 가액 기준으로 세액 산정 가액을 결정해야 합니다. 물품 A는 2005년 1월 1일에 수입되었습니다. 동일한 물품 B와 유사한 물품이 이전에 수입되어 여러 국내 구매자에게 다양한 가격과 시간에 판매되었습니다:

800동/개

 

 

위 예에서 선택된 판매 단가 제거 대상은 800동/개로, 가장 큰 판매 수량(450개)에 해당하며, 단가를 형성하기 충분한 수준이다. 이 단가는 판매 단가 선택 조건을 만족한다.

- 가장 큰 누적 판매량(450개);

- 수입 후 90일 이내에 판매됨.

3. 제거 원칙:

제거 항목의 결정은 회계 기록 및 법인이 인정하는 합법적이고 유효한 증빙 자료를 기반으로 하여, 베트남 회계 규정과 표준에 따라 기록되고 반영되어야 한다.

제거 가능한 항목은 베트남 회계 법률에 따라 기업의 합리적이고 유효한 비용으로 처리될 수 있는 항목들만 가능하다.

4. 판매 가격에서 제거할 항목들:

판매단가에서 공제되는 항목은 베트남 내부 시장에서 판매된 수입물품의 합리적인 비용과 판매 후 얻은 이익을 포함하며, 다음 항목들을 포함한다:

a) 수입 후 운송과 보험 비용 및 기타 관련 활동 비용:

a.1) 첫 번째 수입 관세 포트에서 수입 물품을 수입자 창고 또는 베트남 내부 시장 판매 장소까지 운송하는 비용, 보험 비용 및 기타 관련 비용;

a.2) 수입자가 이러한 비용을 부담하는 경우, 수입자 창고에서 판매 장소까지의 운송 비용, 보험 비용 및 기타 관련 비용;

b) 베트남 내 수입 및 판매 시 납부해야 하는 세금, 수수료 및 부과금;

c) 수입 제품 판매와 관련된 수수료 또는 공동 비용 및 이익, 판매 활동과 관련된 것들:

c.1) 수입자가 외국 상인을 위한 판매 에이전트인 경우, 수수료를 제거한다. 만약 수수료에 a항과 b항의 비용이 포함되어 있다면, 이러한 비용은 추가로 제거되지 않는다.

c.2) 일괄 구매 방식으로 수입하는 경우, 공동 비용 및 이익을 제거한다. 공동 비용 및 이익은 제거 가치를 결정할 때 종합적으로 고려되어야 하며, 수입 물품에 대한 공동 비용 및 이익의 결정과 분배는 베트남 회계 규정과 표준에 따라 이루어져야 한다.

공동 비용은 수입 및 국내 시장 판매를 위해 직접적이고 간접적인 비용을 포함하며, 마케팅 비용, 판매 전 보관 및 보호 비용, 관리 활동 비용 등이 포함된다.

제거 항목을 결정하는 근거는 수입자의 회계 문서 및 증빙 자료에 기록된 데이터이며, 베트남 회계 규정과 표준에 따른 것이어야 한다. 이러한 데이터는 베트남 내에서 동일 품질 또는 동일 종류의 수입 제품을 판매한 활동에서 얻어진 데이터와 일치해야 한다.

5. 수입 상태와 다른 상태로 판매되는 제품에 대해:

a) 수입 상태 그대로 판매된 제품의 판매 가격을 찾을 수 없는 경우, 국내에서 추가 가공 또는 제조를 거친 수입 제품의 판매 가격에서 추가 가공 또는 제조 비용을 제외한다. 이러한 추가 비용이 정량화 가능하고, 4항의 비용도 포함되어야 한다. 만약 이러한 추가 비용을 판매 가격에서 분리할 수 없다면, 제거 가치를 사용하여 세액 산출 가치를 결정할 수 없으며, 다음 방법으로 전환해야 한다.

b) 추가 가공 또는 제조 후에도 수입 제품이 수입 당시의 특징, 성질, 용도를 유지하되, 국내 시장에서 판매되는 제품의 일부분으로만 남아 있는 경우, 제거 가치를 사용하여 세액 산출 가치를 결정할 수 없다.

c) 추가 가공 또는 제조 후 수입 제품의 특징, 성질, 용도가 변경되어 원래의 수입 제품을 인식할 수 없는 경우, 이 방법을 적용할 수 없다.

6. 제출해야 할 증빙 자료:

통관 신고인 또는 수입자는 수입 신고 절차와 함께 다음 증빙 자료의 사본을 제출해야 한다:

a) 재정부가 발행하거나 사용을 허가한 판매 영수증;

b) 수입자가 수출자를 위한 판매 에이전트인 경우, 에이전시 계약. 이 계약은 에이전트에게 지급되는 수수료 금액과 에이전트가 부담해야 하는 비용 종류를 구체적으로 명시해야 한다.

c) 4항의 판매 수익과 비용에 대한 설명서;

d) 제거 가치를 결정하기 위해 선택된 물품의 통관 신고서 및 가치 신고서;

đ) 관세청 요구에 따라 세액 산출 가치를 확인하고 결정하기 위한 필요한 기타 자료.

V. 세액 산출 가치의 계산

1. 목 I부터 목 IV까지의 방법으로 세액 산출 가치를 결정할 수 없는 경우, 수입 제품의 세액 산출 가치는 계산 가치를 통해 결정된다. 수입 제품의 계산 가치는 다음과 같은 항목들을 포함한다: a) 수입 제품 생산에 직접적으로 소요된 비용: 원자재, 생산 과정 또는 추가 가공 과정의 비용. 이 비용은 다음 항목들을 포함한다:

- 2항 VII목 II부분의 a, b, c호에 명시된 비용;

- 2항 VII목 II부분의 d호 2항 2절 d.1에 명시된 지원 비용의 가치.

d.1.4 절에 명시된 지원 제품의 가치는 베트남에서 생산자가 해당 지원 제품에 대한 비용을 부담하는 경우에만 세액 산출 가치에 포함된다.

b) 동일 품질 또는 동일 종류의 수입 제품을 국내로 수출하기 위해 제작된 제품과 동일한 판매 활동에서 발생한 공동 비용 및 이익. 공동 비용 및 이익은 계산 가치를 결정할 때 종합적으로 고려되어야 한다.

공동 비용은 수출을 위한 제작 및 판매 과정에서 발생하는 모든 직접적이고 간접적인 비용을 포함하되, a항에서 언급된 지침에 따라 계산되지 않은 비용이다.

Chi phí chung bao gồm tất cả các chi phí trực tiếp hay gián tiếp của quá trình sản xuất và bán để xuất khẩu hàng hoá, nhưng chưa được tính toán theo hướng dẫn nêu tại điểm a khoản này.

c) 운송비, 보험료 및 해외 수입 물품의 운송과 관련된 비용은 제 g 호와 제 h 호 제 2 항 제 VII 절 제 II 편 본 통고에서 지시된 바에 따름.

2. 계산가치를 결정하는 근거:

계산가치는 생산자가 작성한 회계 원장 및 증빙서류에 기재된 데이터로 결정되며, 이 데이터가 베트남에서 수집된 데이터와 일치하지 않는 경우를 제외한다. 이러한 데이터는 해당 생산자가 수출용으로 제작한 동일 등급 또는 동일 종류의 수입 물품을 생산하고 판매하는 활동에서 얻어진 데이터와 일치해야 한다.

3. 제출해야 하는 증빙 자료:

관세 신고인 또는 수입자는 다음 문서 및 증빙서류의 공증 사본을 제출하고 원본을 확인하기 위해 제시해야 함.

a) 제 1 항 본 절에서 언급된 비용에 대한 생산자의 설명서 및 해당 증빙서류 및 회계 데이터의 사본이 첨부된 생산자의 서명 사본;

b) 생산자의 매출 영수증;

c) 제 1 항 본 절에서 언급된 비용에 대한 증빙서류.

위 증빙서류가 부족할 경우 본 절에서 지시된 방법으로 세액 산정 가격을 결정하지 않고 다음 방법으로 전환한다.

6. 추론 방식을 사용한 세액 산정 가격 결정

1. 제 II 편 본 통고에서 제 I 절부터 제 V 절까지 지시된 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 없을 경우, 세액 산정 가격은 제 II 편 본 통고에서 제 I 절부터 제 V 절까지 지시된 방법을 순차적으로 유연하게 적용하여 결정되며, 이는 제 2 항 본 절에서 정한 조건에 부합해야 한다.

추론 방식을 사용한 세액 산정 가격은 제 II 편 본 통고에서 제 I 절부터 제 V 절까지 지시된 방법을 순차적으로 유연하게 적용하여 결정되며, 이는 제 2 항 본 절에서 정한 조건에 부합해야 한다.

2. 추론 방식을 사용하여 세액 산정 가격을 결정할 때, 관세 신고인과 관세청은 다음과 같은 가격을 사용하여 세액 산정 가격을 결정해서는 안 된다:

a) 국내 시장에서 제조된 동종 제품의 판매 가격.

b) 수출국 내내 판매되는 제품의 국내 시장 가격.

c) 다른 국가로 수출되는 제품의 판매 가격.

d) 제품 제조 비용, 제조 비용 계산 방법에서 사용된 제조 비용을 제외하고.

đ) 최소 세액 산정 가격.

e) 설정하거나 가정한 가격.

g) 대체 가격 중 더 높은 가격을 세액 산정 가격으로 사용함.

3. 유연하게 세액 산정 가격 결정 방법을 적용한 몇 가지 예시:

a) 수입 동일 제품 또는 유사 제품의 거래 가격을 사용하여 세액 산정 가격을 결정하는 방법을 적용함.

a.1) 수입 동일 제품 또는 유사 제품이 수입 물품의 세액 산정 가격이 결정되는 날로부터 60일 이내 또는 그 이후 60일 이내에 수출되지 않았다면, 수입 물품의 세액 산정 가격이 결정되는 날로부터 90일 이내 또는 그 이후 90일 이내에 수출된 수입 동일 제품 또는 유사 제품을 선택함.

a.2) 수입 동일 제품 또는 유사 제품이 동일 출처가 아니더라도, 수입 동일 제품 또는 유사 제품의 조건을 충족하는 수입 제품을 선택함.

b) 다음 방법 중 하나를 사용하여 차감 가격을 사용하여 세액 산정 가격을 결정함:

b.1) 수입 후 90일 이내에 차감 가격을 결정할 수 없다면, 수입 후 120일 이내에 가장 많은 양을 판매한 제품의 단가를 선택함.

b.2) 수입 제품이나 유사 제품을 특별 관계자에게 판매하지 않은 경우, 특별 관계자에게 판매된 제품의 단가를 선택하며, 이 관계가 가격에 영향을 미치지 않아야 함.

수입 제품의 세액 산정 가격은 동일 제품의 차감 가격 또는 계산 가격으로 결정됨.

수입 제품의 세액 산정 가격은 유사 제품의 차감 가격 또는 계산 가격으로 결정됨.

4. 제 3 항 본 절에서 언급된 예외를 제외하고, 세액 산정 가격 결정 방법을 유연하게 적용하려면 가격 데이터베이스 및 합법적이고 유효한 객관적인 자료를 사용할 수 있으나, 제 2 항 본 절에서 정한 규정을 위반해서는 안 됨.

VII. 조정 항목

1. 조정 원칙.

a) 추가 항목에 대해, 다음 조건이 충족될 때만 조정할 수 있음:

- 구매자가 이미 지불하거나 지불해야 할 실제 금액에 포함되어 있지 않은 항목이며, 구매자가 지불한 항목임.

- 추가 항목은 수입 제품과 직접 관련되어야 함.

- 수입 제품에 추가 항목이 있지만 객관적인 데이터로 세액 산정 가격을 결정할 수 없는 경우에는 거래 가격으로 결정하지 않고 다음 방법으로 전환해야 함.

b) 차감 항목에 대해, 다음 조건이 충족될 때만 조정할 수 있음: 합법적이고 유효한 데이터 및 증빙서류가 가격에서 분리되고 세액 산정 가격을 결정할 때 이용 가능해야 함.

2. 추가 항목:

a) 수수료 및 중개 수수료, 구매 수수료를 제외한다. 이러한 비용이 베트남에서 납부해야 하는 세금을 포함하는 경우, 수입 제품의 세액 산정 가격에 해당 세금을 추가하지 않음.

b) 수입 제품과 동일하게 간주되는 포장 비용은 포장 비용의 구매 가격, 포장 및 포장 장소로의 운송과 관련된 기타 비용을 포함한다.

컨테이너, 포장함, 고정대는 화물을 포장하고 운송하기 위한 수단으로 사용되며, 반복적으로 사용되는 경우 화물과 직접 결합된 포장재로 간주되지 않으므로 화물과 직접 결합된 포장재 비용에 포함되지 않습니다.

죄) 포장 비용은 다음 사항을 포함합니다:

죄.1) 포장 재료 비용은 포장 재료 구매 가격 및 포장 재료를 구매하고 운송하여 포장 장소까지 가져오는 과정에서 발생하는 기타 비용을 포함합니다.

죄.2) 포장 인건비는 포장 작업을 수행하는 인건비와 포장 작업을 수행하는 인건비를 포함하며, 이는 세금 평가 가치로 결정됩니다.

구매자가 포장 작업 중 포장 인력의 식비와 이동 비용을 부담하는 경우 이러한 비용은 포장 인력 비용 항목에 포함됨.

디) 구매자가 무상 또는 할인된 가격으로 제공하고 생산자나 판매자에게 직접 또는 간접적으로 전달되어 베트남으로 수출되는 상품의 제작 및 판매를 위해 사용되는 상품 또는 서비스의 가치(이하 "지원 금액"이라 함)입니다.

디.1) 지원 금액에는 다음이 포함됩니다:

디.1.1) 수입 상품 제작에 사용되는 원자재, 구성 부품, 부속품 및 유사한 제품입니다.

디.1.2) 수입 상품 제작 과정에서 소모되는 원자재, 재료, 연료입니다.

디.1.3) 수입 상품 제작에 사용되는 도구, 장비, 주형, 주조형, 모형 및 유사한 제품입니다.

디.1.4) 수입 상품 제작 과정에서 필수적인 외국에서 제작된 설계도, 기술 도면, 미술 설계, 실시 계획, 공사 설계, 모델 설계, 도면, 스케치 및 유사한 서비스입니다.

디.2) 지원 금액의 가치 결정:

- 지원 상품 또는 서비스가 판매자에게 제공하기 위해 특별한 관계가 없는 사람으로부터 구매되었을 경우, 지원 금액의 가치는 해당 상품 또는 서비스의 구매 가격입니다.

- 지원 상품 또는 서비스가 수입자 또는 수입자와 특별한 관계가 있는 사람이 제작하여 판매자에게 제공했을 경우, 지원 금액의 가치는 해당 상품 또는 서비스의 제작 비용입니다.

- 수입자 또는 수입자와 특별한 관계가 있는 사람이 외국에 위치한 생산 시설에서 제작한 지원 상품 또는 서비스가 별도의 회계 문서 없이 제작되었다면, 지원 금액의 가치는 해당 기간 동안 해당 시설의 총 제작 비용을 지원 상품 또는 서비스의 양으로 분배하여 결정됩니다.

- 수입자가 대여하거나 빌려온 지원 금액의 가치는 대여 또는 빌린 비용입니다.

- 사용된 지원 상품의 가치는 해당 상품의 잔존 가치입니다.

- 수입자가 판매자에게 제작용으로 전달하기 전에 지원 상품을 가공 또는 처리하였다면, 가공 또는 처리로 인해 추가된 가치를 지원 금액의 가치에 더해야 합니다.

- 수입자가 판매자에게 할인된 가격으로 판매한 지원 상품의 가치는 할인된 가격을 세금 평가 가치에 더해야 합니다.

- 수입 후 남은 원자재 또는 폐기물에서 수익을 얻은 경우, 해당 원자재 또는 폐기물의 가치는 지원 금액의 가치에서 차감됩니다.

보조금 가치는 보조금의 구매, 운송, 보험 등 관련 비용을 포함한다.

디.3) 지원 금액의 가치 분배:

디.3.1) 지원 금액의 가치 분배 원칙:

- 지원 금액의 가치는 모두 수입 상품에 분배되어야 합니다;

- 분배는 분배에 대한 합법적이고 유효한 증빙서류를 작성해야 합니다;

- 분배는 베트남의 회계 규정 및 기준을 준수해야 합니다.

디.3.2) 지원 금액의 가치 분배 방법:

수입신고인은 다음 중 하나의 방법을 사용하여 수입 제품에 보조금을 분배한다.

- 첫 번째 수입 항차의 수입 상품 수에 따라 분배;

- 첫 번째 수입 항차까지 제작된 수량 단위 상품에 따라 분배;

- 구매자와 판매자 사이의 거래 협정에 따른 예상 생산 전체 제품에 따라 분배;

- 점진적으로 감소하거나 증가하는 원칙에 따라 분배;

- 위의 방법 외에도 구매자는 법적 회계 제도를 준수하고 증빙서류를 작성할 조건 하에 다른 분배 방법을 사용할 수 있습니다.

드) 저작권료 및 라이선스 비:

드.1) 저작권료 및 라이선스 비는 다음 조건을 충족하면 실제 지불 또는 지급 예정인 수입 상품의 가격에 포함됩니다:

드.1.1) 저작권료 또는 라이선스 비는 수입 상품의 가치 평가와 직접 관련된 지적 재산권 사용에 대한 지불이어야 합니다.

저작권료 또는 라이선스 비가 수입 상품과 직접 관련이 없는 경우, 가치 평가 시 이를 포함하지 않습니다.

예제 3: 수입자가 무늬 있는 직물 제작 프로세스를 사용할 수 있도록 저작권 소유자에게 저작권료를 지불한 경우, 그 후 다른 수출자로부터(저작권 소유자가 아닌) 해당 프로세스를 사용하여 해당 직물을 제작하는 장비를 수입한 경우, 해당 저작권료는 해당 장비의 수입 거래 가치에 포함되지 않습니다. 이 지불은 프로세스 사용을 위한 것이며, 수입 장비 자체를 위한 지불이 아닙니다.

드.1.2) 저작권료 및 라이선스 비는 구매자가 직접 또는 간접적으로 지불해야 합니다. 저작권료 및 라이선스 비 지불은 수입 상품 거래 조건 중 하나이며, 구매자는 이러한 지불을 통해 수입 상품을 구매하기 위해 거래를 진행합니다.

수입 신고인은 관세청에 저작권료 및 라이선스 비 지불 증빙서류 및 저작권 소유자 또는 라이선스 발행자로부터 발행된 허가서를 제출해야 합니다.

드.1.3) 저작권료 및 라이선스 비는 현재 가치 평가 세금 가격에 포함되지 않은 상품의 판매 가격에 포함되지 않습니다.

드.2) 다음 경우에는 저작권료 및 라이선스 비는 세금 평가 가치에 포함되지 않습니다:

đ.2.1) 수입물품 또는 수입된 예술작품에 대한 재생산권 또는 복제권에 대한 구매자가 지불해야 하는 금액들.

đ.2.2) 수입물품을 배포하거나 재판매하는 권한에 대한 구매자가 지불해야 하는 금액들로서, 이러한 지불이 수입물품 판매 조건의 일부가 아닌 경우.

수입물품의 판매가격에 이미 재생산권, 배포권 또는 재판매권에 대한 금액들이 포함되어 있는 경우에는 이러한 금액들은 수입물품의 세액 산정가에서 제외되지 않는다.

đ.2.3) 저작권료와 사용료가 수입물품 가격의 일부로 계산되고, 나머지 부분은 수입물품과 관련 없는 요인들에 기초하여 계산되며, 이 두 요인이 명확하게 구분되지 않거나 분리할 수 없는 경우, 저작권료와 사용료는 세액 산정가에 더해지지 않는다.

đ.3) 저작권료와 사용료를 결정하는 근거:

đ.3.1) 저작권료와 사용료를 결정하는 근거는 저작권료와 사용료 지급에 관한 결제 증빙서류 또는 이러한 지급 의무를 나타내는 다른 합법적이고 유효한 증빙서류이다.

đ.3.2) 수입 시점에서 저작권료와 사용료가 정확히 결정되지 않은 경우, 이는 수입 후 판매 수익 등에 의존하거나 계약서나 별도의 합의서에서 규정된 다른 이유로 인한 경우, 신고인은 추가 신고서를 작성하고 서면으로 약속하여 이러한 비용을 신고함으로써 물품의 세액 산정가를 정확히 산정하고 세금 납부 의무를 이행한다.

e) 수입자가 수입물품을 재판매, 처분, 사용한 후 얻은 수익에서 수입자에게 지급되는 금액들.

예제 4: 수입자가 수입 후 판매 수익의 일정 비율에 따라 지급되는 금액, 수입 후 임대 수익에 따른 금액.

수입 시점에서 이러한 금액이 정확히 결정되지 않은 경우, 이는 수입 후 판매 수익 등에 의존하거나 계약서나 별도의 합의서에서 규정된 다른 이유로 인한 경우, 신고인은 추가 신고서를 작성하고 서면으로 약속하여 이러한 비용을 신고함으로써 물품의 세액 산정가를 정확히 산정하고 세금 납부 의무를 이행한다.

운송과 관련된 비용 및 수입물품의 수입지점까지 운송에 직접 연관된 모든 비용, 예를 들어, 적재, 해제, 배치 및 운송 비용, 노후선료, 컨테이너, 포장재, 고정대 등을 임차하여 물품 운송을 위한 포장에 사용된 비용 등. 이러한 조정 금액의 가치는 운송 계약서 또는 관련 운송 문서를 기준으로 결정된다.

g.1) 여러 종류의 물품을 포함하는 물품 중 운송 증빙서류가 각각의 물품에 대해 상세하게 기재되어 있지 않은 경우, 신고인은 다음 우선 순위의 방법을 사용하여 각각의 물품에 해당 비용을 할당한다:

- 운송업체의 운송 가격표를 기반으로 할당;

- 물품의 무게 또는 부피를 기반으로 할당;

- 각 물품의 구매가치를 전체 물품의 총가치에 비례하여 할당.

g.2) 구매가격이 운송비를 포함하지 않고 구매자가 증빙서류를 제공하지 않거나, 제공된 증빙서류가 불법적이거나 유효하지 않은 경우, 거래가격 기준으로 세액 산정가를 결정할 수 없다.

수입물품의 보험료.

h.1) 수입자가 물품에 대한 보험을 구매하지 않은 경우, 이러한 비용은 세액 산정가에 추가되지 않는다.

h.2) 여러 종류의 물품을 포함하는 물품에 대한 보험료가 각각의 물품에 대해 상세하게 기재되어 있지 않은 경우, 각 물품의 가치에 비례하여 할당된다.

본 조항에서 제기된 g호와 h호의 비용이 베트남에서 납부해야 하는 부가가치세를 포함하고 있는 경우, 이러한 세금은 세액 산정가에 추가되지 않는다.

3. 제외될 수 있는 항목들:

다음과 같은 항목들이 거래가격에 포함되어 있고, 세액 산정가를 결정할 때 사용 가능한 합법적이고 유효한 증빙서류를 기반으로 객관적인 데이터가 존재하는 경우, 이를 세액 산정가 결정 시 제외할 수 있다:

a) 수입물품 이후 발생하는 활동 비용, 건설, 설계, 설치, 유지보수 또는 기술 지원, 기술 자문, 감독 비용 등과 유사한 비용.

b) 국내 운송 및 보험 비용. 이러한 비용이 여러 종류의 물품에 관련되어 있는 경우, 세액 산정가를 결정하기 위해 본 조항 2절 g호와 h호에서 제시된 원칙에 따라 필요한 물품에 할당해야 한다.

베트남에서 납부해야 하는 세금, 수수료, 부과금이 수입물품의 구매가격에 포함되어 있는 경우, 이러한 수수료, 부과금이 여러 종류의 물품에 관련되어 있고 각각의 물품에 직접적으로 적용되지 않는 경우, 각 물품의 구매가치를 전체 물품의 총가치에 비례하여 할당한다.

구매자가 수입물품의 마케팅에 관련된 비용을 부담하는 경우, 다음과 같은 비용이 포함된다:

- 수입 예정 제품에 대한 시장조사 비용;

- 수입 제품 브랜드, 로고 광고 비용;

- 새로운 수입 제품을 전시하거나 소개하는 비용;

- 새로운 제품에 대한 박람회, 전시회 참가 비용;

- 수입 전 제품의 수량 및 품질 검사 비용. 이러한 비용이 구매자와 판매자 사이의 합의사항이며 실제 또는 예상 지불액의 일부로 포함되어 있는 경우, 이를 거래가격에서 제외할 수 없다.

- 수입물품을 지불하기 위해 LC를 개설하는 비용, 이 비용이 구매자의 대리인 은행이 지불하는 경우.

수입물품 구매 지불에 대한 이자 비용, 다음 조건을 충족하는 경우:

- 이자는 문서화되어야 하며, 이미 지불하거나 지불 예정인 금액과 구분되어야 한다.

- 구매자가 요청받은 경우, 구매자는 신고한 가액이 실제로 지급하거나 지급해야 하는 금액이며, 그 시점과 거래가 이루어진 국가에서 일반적으로 적용되는 대출 이자율에 따른 이자를 지불함을 증명할 수 있어야 한다.

예제 5: 구매자 A는 판매자 B와 냉장고 한 세트를 구매하기 위한 계약을 체결하였다.

계약 조건은 다음과 같다:

+ 구매자가 상업용 세금계산서 발행일로부터 2주 이내에 지급하는 경우, 물품 가액은 9,700달러이다.

+ 구매자가 상업용 세금계산서 발행일로부터 2주 이후에 지급하는 경우, 지급해야 하는 물품 가액은 10,000달러(9,700달러+300달러)이다.

구매자가 관세청 절차를 진행하면서 제시한 상업용 세금계산서에는 물품 가액이 9,700달러로 표시되어 있다.

수입 신고 서류 검토 결과, 구매자가 상업용 세금계산서 발행일로부터 2주 후에 지급하였기 때문에 실제로 지급하거나 지급해야 하는 가액은 10,000달러이다.

따라서 이 경우 상업용 세금계산서에 표시된 물품 가액은 9,700달러이지만, 구매자가 실제로 판매자에게 지급한 가액은 10,000달러이다.

과세 가액 = 실제로 지급하거나 지급해야 하는 가액 = 10,000달러

VIII. 특정 사례에서 수입물품의 과세 가액 결정

1. 면세된 수입물품이 면세 목적 외로 사용되는 경우, 해당 물품은 과세 대상이 되며, 과세 가액은 물품의 잔존 가치를 기준으로 결정되며, 이를 구체적으로 다음과 같이 산정한다:

 

 

- 면세된 자동차 수입물품이 면세 목적 외로 사용되는 경우, 면세 시점의 신고 가액이 동일 또는 유사한 물품의 시스템 가격보다 낮다면, 해당 시점의 시스템 가격과 위에서 정한 비율을 기준으로 과세 가액을 산정한다.

2. 수출 가공 과정에서 얻은 폐기물이 국내 기업에 판매되는 경우, 과세 가액은 다음과 같이 결정된다:

+ 매매 계약이 있는 경우, 본 통지서의 제II장 제I목부터 제VI목까지의 과세 가액 산정 원칙 및 방법을 적용하여 과세 가액을 산정한다.

+ 매매 계약이 없는 경우, 본 항 제7호에서 정한 방법을 적용하여 과세 가액을 산정한다.

3. 대여 목적으로 수입된 물품의 경우, 과세 가액은 외국과 체결한 계약에 따른 실제 지급 금액이며, 관련 법적 증빙서류와 일치해야 한다.

4. 수리 목적으로 외국으로 반출된 물품의 경우, 과세 가액은 외국과 체결한 계약에 따른 실제 지급 금액이며, 관련 법적 증빙서류와 일치해야 한다.

보증품: 수입물품 중 보증품이 포함된 경우, 매매 계약(후속 배송 포함)에 따라 보증품의 가액도 포함된 전체 수입물품의 실제 지급 금액이 과세 가액이 된다. 보증품의 가액, 수량, 조건 및 기간은 계약서에 구체적으로 명시되어야 한다.

선물품: 수입물품 중 선물품이 포함된 경우, 과세 가액은 다음과 같이 결정된다:

a) 계약서에 선물품의 가액이 구체적으로 명시되어 있고, 수입물품 가액의 10%를 초과하지 않는 경우, 선물품을 포함한 전체 수입물품의 과세 가액은 전체 수입물품의 실제 지급 금액이다.

b) 선물품의 가액이 수입물품 가액과 분리할 수 없거나 수입물품 가액의 10%를 초과하는 경우, 전체 수입물품의 과세 가액(수입물품의 과세 가액과 선물품의 과세 가액)은 거래 가액을 기준으로 산정되지 않고 다음 방법으로 전환한다.

7. 매매 계약이 없는 수입물품, 예를 들어 국경 주민 간의 교역 물품, 입국 여행객의 수입물품(면세 한도 내외), 선물품(면세 한도 내외), 우편 서비스 기업이나 빠른 배송 기업의 수입물품 등, 과세 가액은 다음과 같이 결정된다:

a) 단일 물품의 경우:

- 자동차나 오토바이 또는 기계, 설비 등 단일 물품의 가액이 5천만 원 이상인 경우, 관세청은 본 통지서의 제II장 제I목부터 제VI목까지의 과세 가액 산정 원칙 및 방법을 적용하여 시점별 가격 데이터를 기준으로 과세 가액을 산정한다.

- 다른 단일 물품의 경우: 과세 가액은 신고 가액이다.

b) 단일 물품이 아닌 경우:

- 신고 가액이 5백만 원 이하인 경우, 과세 가액은 신고 가액이다.

- 신고 가액이 5백만 원 초과인 경우(국경을 넘어서 수입하는 국내 기업의 물품, 입국 여행객의 수하물, 선물품 등 포함), 관세청은 본 통지서의 제II장 제I목부터 제VI목까지의 과세 가액 산정 원칙 및 방법을 적용하여 시점별 가격 데이터를 기준으로 과세 가액을 산정한다.

기타 특수 사례:

a) 외국과 체결된 수입 계약보다 초과 수입된 물품:

a.1) 초과 수입 물품이 계약에 기재된 물품과 동일하거나 유사한 경우: 초과 수입 물품의 세액 산출 가격은 계약에 기재된 물품의 세액 산출 가격 산정 방법에 따라 결정된다.

a.2) 초과 수입 물품이 계약에 기재된 물품과 다른 경우로서 수입 허가를 받은 경우: 초과 수입 물품의 세액 산출 가격은 이 시행규칙 제II부 제II절부터 제VI절까지의 순차적 세액 산출 가격 산정 방법을 적용하여 결정되며, 거래가격 방법으로는 산정하지 않는다.

b) 외국과 체결된 수입 계약보다 적합하지 않은 물품:

b.1) 규격이 적합하지 않은 수입 물품이 수입 허가를 받은 경우: 세액 산출 가격은 실제 지급된 수입 물품의 실 결제 금액이다. 규격이 적합하지 않은 물품은 계약 상의 설명과 실제 수입된 물품 사이의 색상, 크기, 형태 등의 차이로 인해 실제 지불 금액에 영향을 미치지 않는 물품을 의미한다.

b.2) 계약과 일치하지 않은 수입 물품이 수입 허가를 받은 경우: 세액 산출 가격은 이 시행규칙 제II부 제II절부터 제VI절까지의 순차적 세액 산출 가격 산정 방법을 적용하여 결정되며, 거래가격 방법으로는 산정하지 않는다.

c) 운송 과정에서 손상, 손실 또는 분실이 발생한 수입 물품:

c.1) 손상, 손실 또는 분실이 없는 물품의 세액 산출 가격은 실제 지급된 수입 물품(손상, 손실, 분실이 없는 부분)의 가격이다.

c.2) 손상, 손실이 있는 물품의 세액 산출 가격은 원래 상태의 수입 물품의 세액 산출 가격을 기준으로 손상, 손실 정도에 따른 적절한 감액을 적용하여 산정되며, 감정 결과와 관련 서류를 참조한다.

d) c 절에서 언급된 손실을 보충하기 위해 수입된 물품의 세액 산출 가격은 이 시행규칙 제II부 제I절부터 제VI절까지의 지침에 따라 결정된다.

득) 물품의 수량이 상업 발행화单品数量与商业发票存在差异，符合货物性质、交货条件和付款条件的情况下，进口关税金额按以下方式确定：

득.1) 实际出口和进口数量的确定：经过检验后，以检验结果为依据确定实际出口和进口的数量。

득.2) 确定完税价格时必须根据商业发票和买卖合同（交货条件、容差率、货物自然特性及付款条件）。完税价格不得低于商业发票及相关单据上记载的实际支付金额。

득.3) 具体示例：

예제 6:

某企业根据合同进口烟草丝，数量为1000吨，单价为每吨100美元，水分容差±2%。商业发票记载=1000吨×100美元，实际支付金额为100,000美元。

- 在合同容差范围内实际进口的数量：海关在进口时通过称重检查为1020吨或980吨，则用于计算关税的支付金额为100,000美元。

- 超出合同容差范围的实际进口数量：如果检查数量为1200吨，则实际进口数量确定为1200吨，完税价格如下计算：1000吨×100美元+176吨×100美元（用于确定完税价格的数量为1176吨=1200吨-（1200吨×2%））。

如果实际进口数量（900吨）少于商业发票记载的数量，且商业发票是根据实际交付货物开具的，则完税价格为商业发票上记载的实际支付金额。

장 III

세액 산출 가격 검사

I. 통관 세액 산출 가격 검사

1. 원칙 및 대상 검사:

a) 검사 대상: 관세청 문서, 세액 산출 가격 결정과 관련된 모든 자료는 검사 대상이다. (신고서 검사 또는 현물 검사 대상 물품에 대한 것).

b) 검사 원칙: 가격 위험 관리 원칙을 적용한다.

가격 위험 관리 원칙에 따른 세액 산출 가격 검사는 물품을 가격 위험 관리 목록에 포함된 물품과 그렇지 않은 물품으로 구분하여 수행된다.

b.1) 가격 위험 관리 목록에 포함된 물품:

관세청은 가격 위험 관리 목록을 작성하고 공표하며, 각 지방 관세청에 이를 적용하도록 지시하고, 신고 가격의 진실성과 정확성을 검사하고, 조사 및 상담 권리를 행사하는 것을 위한 기초 자료로 활용한다. 해당 목록에 포함된 물품에 대해 신고 가격이 의심되는 경우, 제5항의 규정에 따라 조사 및 상담을 진행한다.

가격 위험 관리 목록 작성 기준은 다음과 같다:

- 높은 세율과 큰 수입 금액을 가진 수입 물품;

- 무역 부정 행위 가능성이 있는 민감한 수입 물품.

관리 능력, 무역 부정 행위 상황, 관리 인력 등을 고려하여, 가격 위험 관리 목록은 시기별로 변경되어 실제 관리 상황에 맞게 유지된다.

b.2) 가격 위험 관리 목록에 포함되지 않은 물품: 지방 관세청장은 지역 내 집중 관리가 필요한 주요 물품 목록을 작성하고, 신고 가격의 진실성과 정확성을 검사하고, 신고 가격이 의심되는 경우 제5항의 규정에 따라 조사 및 상담을 진행한다.

지역 내 집중 관리가 필요한 주요 물품은 지속적으로 수입되는 물품이나 높은 세율과 큰 수입 금액을 가진 무역 부정 행위 가능성이 있는 물품 중 가격 위험 관리 목록에 포함되지 않은 물품이다.

관세청 소속 지방 및 시·도 세관 총장은 자발적으로 가격 위험 관리 대상 품목을 보완하기 위해 필요한 품목 및 품목군을 정기적으로 조사하여 총괄 관세청에 보고해야 한다.

2. 감사 내용:

관세청은 다음 사항들을 세부 검토한다.

a) 신고 내용 검토: 수입 물품 신고서와 가격 신고서에 기재된 모든 기준을 전체적으로 검토하며 특히 다음 기준들을 주의 깊게 검토해야 한다.

상품명은 상표 코드, 브랜드, 원산지 등이 포함되어야 하며 가격 신고서에 기재된 기준과 일치해야 한다. 구체적으로는 다음과 같다.

- 상품명은 일반 상업 명칭과 해당 물품의 기본 특징(구조, 구성 재료, 성분, 함량, 출력, 크기, 모양, 용도, 브랜드, 원산지 등)을 포함하고 분류 및 가격 결정 요소를 확인할 수 있어야 한다.

- 상품명이 위 규정에 따라 구체적이고 명확하게 신고되지 않은 경우 신고인에게 보충 신고를 요구한다. 신고인이 보충 신고를 하지 않거나 부족한 경우 이 절의 3항 a호에 따른 조치를 취한다.

예를 들어, 자동차나 오토바이는 브랜드, 제조사, 생산 국가, 모델, 배기량, 모델 번호, 기타 식별 코드 등의 정보가 필요하다.

- 단위: 측정 단위(예: 미터, 킬로그램 등)로 명확하게 정량화되어야 하며 명확하게 정량화할 수 없는 경우(예: 상자, 포장 등)는 동등한 단위로 환산해야 한다(예: 상자가 몇 개의 포장인지, 각 포장이 몇 킬로그램인지, 몇 팩 또는 개수 등).

b) 서류의 정확성(예: 수학적 계산 등) 검토; 관세 신고서 내 증빙 서류 간 내용의 진실성 및 일치성 검토(예: 계약 조항 비교); 상업 발권과 상업 계약의 내용 비교; 가격 신고서와 관세 신고서 내 관련 증빙 서류 간 내용 비교.

c) 가격 결정 관련 증빙 서류의 합법성 및 유효성 검토.

d) 이 통지에서 규정된 가격 결정 원칙 및 방법의 준수 여부 검토; 가격 신고 방법 적용 조건 및 순서 검토.

예: 신고인이 이 통지의 제II장에서 규정된 가격 결정 방법의 순서를 올바르게 적용하지 않았다.

e) 신고 가격의 정확성 및 진실성 검토: 관세청은 신고 가격을 검증 데이터베이스와 비교하여 신고 가격의 위험을 평가하고 정확성 및 진실성을 검토한다.

신고 가격 검토를 위한 검증 데이터베이스는 재무부가 제정한 가격 데이터베이스 관리 규정에 따라 수집되고 업데이트되며 사용된다.

3. 검사 결과 처리:

a) 신고 가격을 부인하고 이 통지에서 규정된 원칙 및 방법에 따라 세금 계산 가격을 결정하는 경우:

검토 후 관세청이 다음 중 하나 이상의 위반사항을 발견한 경우: 절차 및 서류; 가격 결정 방법의 원칙 및 순서(이하 "절차 및 서류 위반"이라 한다). 구체적으로는 다음과 같다.

절차 및 서류 위반으로 신고 가격을 부인해야 하는 사항들은 다음과 같다.

a.1) 신고인이 상품명 보충 신고를 요청받았으나 신고하거나 부족하게 신고한 경우;

a.2) 관세 신고서 내 증빙 서류 간 내용이 충돌하고 신고인이 가격 결정 관련 내용을 신고하지 않았거나 거짓으로 신고한 것으로 판단되는 경우;

예: 상업 발권과 운송 계약서 간 상품 설명이 다르다.

a.3) 관세 신고서와 관련 증빙 서류가 불법 또는 무효인 경우;

a.4) 거래에 영향을 미치는 요소를 신고하지 않거나 부정확하게 신고한 경우(예: 조정 금액, 특별 관계, 저작권료, 라이선스 비용 등 신고하지 않은 경우);

a.5) 정부령 제40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일에 제정된 제4조 제2항에서 규정된 가격 결정 방법의 순서 및 내용을 올바르게 적용하지 않은 경우;

a.6) 정부령 제40/2007/NĐ-CP 2007년 3월 16일에 제정된 제7조부터 제12조까지에서 규정된 가격 결정 방법 적용 조건을 만족하지 않은 경우;

예: 신고인이 방법 1을 적용할 때 수입 후 물품의 처분 또는 사용 권한 조건을 만족하지 않거나, 방법 2, 방법 3을 적용할 때 선택한 물품의 시간 조건을 만족하지 않는 경우.

b) 의심 사항 처리:

검토 과정에서 관세청이 이 절 a호에서 규정된 위반사항에 대한 의심이 있으나 결론을 내릴 충분한 근거가 없거나 이 절 b호 3항 b호에서 규정된 신고 가격에 대한 의심이 있는 경우 다음 조치를 취한다.

b.1) 신고 가격에 대한 의심이 없으나 절차 및 서류 위반에 대한 의심이 있는 경우 관세청은 신고 가격을 인정하고 동시에 통관 후 단계로 위반 의심을 이관한다.

b.2) 신고 가격에 대한 의심이 있고 절차 및 서류 위반에 대한 의심이 있거나 없는 경우 다음 조치를 취한다.

b.2.1) 가격 위험 관리 대상 목록에 속하는 물품에 대해서는

관세청은 신고인에게 신고 가격에 대한 의심 근거, 관세청이 적용한 방법 및 가격, 그리고 다음 조치를 알려야 한다.

b.2.1.1) 신고인이 관세청이 적용한 방법 및 가격에 동의하는 경우 관세청은 가격 결정 통지를 발행하고 세액을 결정하며 수입 신고서에 기록한다.

b.2.1.2) 신고인이 관세청이 적용한 방법 및 가격에 동의하지 않는 경우 관세청은 신고인에게 보증금을 납부하도록 요구하고 이 절의 4항과 5항에 따른 조언 절차를 진행한다.

b.2.1.3) 가치 신고에 의심이 있는 경우, 그러나 신고된 가격이 검사 시점의 가격 데이터베이스보다 최대 5% 낮지 않은 경우에는 해당 수입 물품에 대한 보증금 적용 및 상담 실시 여부를 결정하기 위해 수입 물품의 실제 상황, 수입 물품 정보, 수입 업체 정보 등을 고려하여 각 지방 세관청장이 결정한다.

b.2.2) 가격 위험 관리 목록에 없는 물품에 대해서는

b.2.2.1) 세관 기관은 신고인에게 신고된 가격에 대한 의심 사유와 근거, 세관 기관이 정한 가격 결정 방법 및 처리 방식을 통보하며, 중요 관리 대상 물품으로 분류된 물품에 대해 이 절 b.2.1 항의 규정에 따라 처리한다. 이는 지방 세관장이 결정한 단위 내에서 이루어진다.

b.2.2.2) 중요 관리 대상 물품 목록에 없는 물품에 대해서는 신고된 가격을 인정하고, 통관 후 단계로 의심 사항을 이관한다.

b.3) 가격에 대한 의심 사례:

검사 시점의 가격 데이터베이스를 기반으로 세관 기관은 신고된 가격과 데이터베이스 내의 가격을 비교하여 신고된 가격의 정확성, 공정성, 객관성을 검토한다.

수입 물품이 다음 사항 중 하나라도 해당하는 경우, 가격에 의심이 있다고 간주된다:

b.3.1) 수입 물품의 신고 가격이 동일 또는 유사한 물품의 세관이 정한 최저 세액 가격보다 낮거나, 또는 세관이 인정한 동일 또는 유사한 물품의 최저 세액 가격보다 낮으며, 의심 대상 물품과 같은 조건의 다른 물품들과는 비교하지 않는다.

동일 또는 유사한 물품은 의심 대상 물품의 수출일로부터 60일 전부터 60일 후까지의 기간 동안 베트남으로 수출된 물품들이다. 만약 이 기간 동안 동일 또는 유사한 물품을 찾을 수 없다면, 검색 기간을 확장할 수 있으나, 의심 대상 물품의 수출일로부터 최대 90일 전부터 90일 후까지의 기간까지만 확장 가능하다.

b.3.2) 수입 물품의 신고 가격이 동일 종류의 동일 또는 유사한 부속품의 신고 가격보다 낮거나 같거나, 또는 완제품을 구성하는 주요 원재료의 신고 가격보다 낮거나 같은 경우.

데이터 검색 기간은 이 절 b.3.1 항의 규정에 따라 이루어진다.

b.3.3) 수입 물품의 신고 가격이 가격 위험 관리 목록에 포함된 동일 또는 유사한 물품의 가격보다 낮은 경우.

b.3.4) 수입 물품의 신고 가격이 세관이 다른 정보원에서 수집한 가격보다 낮은 경우. 이 가격은 검사 물품과 동일한 조건으로 변환되어야 한다.

b.3.5) 수입 물품의 신고 가격이 할인 또는 감가를 반영한 가격이며, 할인 또는 감가를 제외한 가격이 동일 또는 유사한 물품의 데이터베이스 가격보다 낮은 경우.

b.3.6) 이 지침에서 정한 동일 또는 유사한 물품을 찾을 수 없어 가격 신고를 검토할 때에는, 동일 또는 유사한 물품의 개념을 유연하게 확장하여 적용할 수 있다.

- 여러 기능을 갖춘 수입 물품은 기본 기능만 있는 동일 종류의 물품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

- 품질이 높은 수입 물품은 품질이 낮은 동일 종류의 물품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

- 발전국가 또는 지역에서 수입된 물품은 아직 발전 중인 국가 또는 지역에서 수입된 동일 종류의 물품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다. 예를 들어, 일본에서 수입된 물품은 한국에서 수입된 동일 종류의 물품의 데이터베이스 가격과 비교할 수 있다.

데이터 검색 기간은 이 절 b.3.1 항의 규정에 따라 이루어진다.

c) 신고 가격 인정: 이 절 a 및 b 항에서 규정한 사항 외에는 세관 기관은 신고 가격을 인정한다.

4. 가격 결정 연기:

a) 가격 결정 연기 사유:

a.1) 신고인이 가격 결정을 연기하는 경우: 신고인이 수입 물품의 세액 가격을 결정하기 위해 필요한 모든 정보를 가지고 있지 않은 경우에 적용된다.

a.2) 세관 기관이 가격 결정을 연기하는 경우: 세금을 즉시 납부해야 하는 수입 물품이 상담을 거쳐야 하는 경우에 적용된다. 이는 이 지침의 III부 III목 I절 b.2.1.2 및 b.2.2.1 항에 따른다.

b) 가격 결정 연기 절차:

b.1) 신고인이 가격 결정을 연기하는 경우:

- 신고 시, 신고인은 세관 기관에 가격 결정을 연기해 줄 것을 요청하며, 세액 가격 결정을 위한 필요한 정보가 부족한 이유와 세관 기관에 통관을 허용해 줄 것을 요청하며, 통관 후 일정 기간 내에 납부할 보증금을 제시한다.

- 신고인의 요청을 바탕으로, 수입 물품의 통관 절차를 담당하는 세관 기관은 보증금을 결정하고 이를 신고인에게 통보한다.

- 세관 기관은 신고인이 보증금을 제시한 경우에만 통관을 허용한다.

- 통관 후 30일 이내에 신고인은 세액 가격 결정을 위한 필요한 정보를 추가로 신고하고, 정확한 세액을 계산해야 한다. 30일이 경과하면 신고인이 추가 정보를 신고하지 않으면 세관 기관이 세액 가격을 결정하고 이를 신고인에게 통보한다.

b.2) 조세 평가액 결정이 지연되는 경우:

- 관세청은 서면으로 통관 신고인에게 다음 사항을 명확히 알리어야 한다:

+ 의심의 근거와 기초;

+ 통관 신고인이 해명하고 참조 권리를 행사하도록 요구함;

+ 보증금 납부 금액: 이 조항 c.3 점 c 항에서 정한 규정에 따라 산정됨.

- 관세청은 통관 신고인이 관세청의 통보에 따라 보증금을 납부할 때까지 물품 통과를 승인하지 않음.

- 보증기간 동안 관세청은 제5조 절에서 정한 참조 규정에 따라 통관 신고인이 신고한 가격의 정확성과 진실성을 참조하여 조세 평가액을 결론짓고 통관 신고인에게 서면으로 알려야 함.

c) 조세 평가액 결정이 지연되는 경우의 보증금:

c.1) 보증 형태: 다음을 포함함

- 은행의 보증; 또는

- 예치금 설정; 또는

- 담보금 설정; 또는

- 다른 형태: 관세청이 법적 가치가 있는 문서(자동차, 오토바이 등)나 수입 절차 중인 일부 상품을 임시로 압류함.

통관 신고인은 위의 보증 형태 중 하나를 적용하도록 요청할 수 있으며, 통관 신고인의 요청에 따라 관세청 지청장이 적절한 보증 형태를 결정함.

c.2) 보증 기간: 보증 기간은 참조, 세액 결정(조세 평가액 결정) 및 세금 납부 의무 완수 규정에 따라 충분해야 함.

c.3) 보증 금액:

- 보증 금액은 모든 납부해야 할 세금을 보장하기에 충분해야 함.

관세청 지청장은 이 통지에서 정한 가격 데이터베이스와 조세 평가액 결정 원칙 및 방법을 근거로 보증 금액을 결정하며, 납부해야 할 보증 금액도 결정함.

- 통관 신고인이 신고한 가격으로 세금을 납부한 경우에는 보증 금액은 관세청이 결정한 가격으로 계산된 세금과 통관 신고인이 신고한 가격으로 계산된 세금 간의 차액과 같음.

c.4) 보증 절차:

c.4.1) 보증 형태:

보증 내용 및 형태는 세제 관리 법률에서 정한 세금 납부 보증 규정에 따라 이루어짐.

c.4.2) 담보금 설정 형태:

담보금 설정 및 반환 절차는 다음과 같음:

- 담보금은 관세청의 계좌로 국고에 입금됨.

- 조세 평가액 결정 결과가 나온 후, 관세청 지청은 조정 증가 세액(있을 경우)에 해당하는 담보금을 관세청의 계좌에서 국가 예산 계좌로 이전하는 절차를 진행함.

- 보증 기간이 만료되면 관세청이 조세 평가액을 조정하지 않고 신고 가격을 인정하는 경우, 통관 신고인이 납부한 담보금을 반환해야 함.

관세청 지청은 통관 신고인에게 남아 있는 담보금을 즉시 반환해야 함.

c.4.3) 다른 형태:

- 통관 신고인이 은행 보증이나 담보금 설정 형태를 사용하지 않는 경우, 다른 형태를 적용하도록 관세청에 서면으로 요청해야 함.

- 관세청 지청장은 통관 신고인의 요청과 실정을 고려하여 적절한 보증 형태와 절차를 결정함.

5. 참조:

a) 참조 권한:

- 관세청 지청장은 이 통지에서 정한 규정에 따라 통관 신고인에게 수입 물품이 참조 대상임을 통보함.

- 관세청 총장은 참조를 수행하도록 조직함.

실정과 관리 능력에 따라 관세청 총장은 지청장에게 참조를 수행하도록 위임할 수 있으며, 지청의 참조에 대한 책임을 지음.

b) 참조 형태: 직접 참조.

c) 참조가 필요한 경우: 제I부 제III편 목I의 제3항 절I의 b.2.1.2 및 b.2.2.1 점 b 항에서 정한 경우.

동일한 상품이 동일한 기업이 동일한 관세 단위에서 동일한 계약 또는 다른 계약들로 수입 절차를 진행하는 경우, 첫 번째 수입 물품만 참조를 조직하되:

- 관세청이 가격 평가를 위해 수집한 가격 데이터베이스 정보와 다른 조사 방법으로 수집한 정보가 새로운 수입 물품의 가격 평가 시점까지 변경되지 않았다면,

- 통관 신고인이 처음 참조 결과를 이후 수입에 사용하는 것을 수용함.

d) 참조 및 참조 결과 처리:

d.1) 참조 준비:

- 관세청:

+ 관세청은 통관 신고인에게 참조 시간과 장소, 참조를 위한 관련 서류, 의심의 근거를 서면으로 통보함.

+ 가격 데이터베이스와 관련 자료를 수집하고 참조를 위한 정보를 분석하고 종합함.

+ 참조 질문을 준비하고 신고서, 가격, 할인, 감가에 대한 의심을 명확히 하는 질문을 집중적으로 구성함.

+ 신고 가격, 관세청이 결정한 조세 평가액, 평가 방법에 대한 반박 이유를 예상함.

- 통관 신고인:

+ 관세청이 통보한 내용에 따라 관련 정보, 자료, 증빙서류를 제공함.

+ 통관 신고인은 조세 평가액 결정과 관련된 내용을 결정할 수 있는 대표자를 참조에 참여시키는 책임이 있음.

+ 참조 과정에서 관세청의 요구에 따라 수입 거래와 관련된 질문에 답변함.

d.2) 참조 내용:

준비된 서류, 자료, 정보를 근거로 관세청은 통관 신고인에게 수입 거래 요소 신고, 신고 가격의 정확성과 진실성, 통관 신고인이 사용한 조세 평가액 결정 방법에 대한 질문을 요구함.

관세청은 신고자료와 신고가액에 대한 의심을 명확히 하기 위해 질문과 답변 과정을 문서화하며, 상담 기록은 상담 종료 시 신고인의 답변 내용과 가격 정보를 바탕으로 "승인" 또는 "거부"를 명시하고, 모든 참가자가 상담 기록에 서명해야 한다.

d.3) 상담 진행 및 세율 산정 기간은 최대 30일(영업일 기준)이며, 관세청 지방본부는 신고인이 정해진 기간 내에 상담에 참여할 수 있도록 조직한다.

d.4) 상담 결과 처리:

d.4.1) 관세청은 다음 사유로 신고가액을 거부하고 세율 산정 가액을 결정한다:

d.4.1.1) 신고인이 세율 산정 관련 내용을 불실하게 신고한 경우:

- 신고인이 실제 결제 금액이나 결제 예정 금액, 가액 산정 관련 요소(조정 항목, 특수 관계, 가액 산정 방법 등)를 신고하지 않거나 잘못 신고한 경우.

- 수출업체나 수출 대리인이 신고된 가액이 실제 거래 가액과 일치하지 않는다는 정보를 제공한 경우.

- 관세청이 다른 조사 방법을 통해 거래 가액이 불실하다는 사실을 확인한 경우.

- 신고인이 검토 후 제공한 정보가 부정확하거나, 제출한 증빙 자료가 위조되거나 합법적이지 않은 경우.

d.4.1.2) 신고인이 세율 산정 관련 내용의 진실성과 정확성을 설명하지 않거나 설명이 불충분한 경우:

- 상담 요청 기간 내에 신고인이 상담에 참여하지 않거나 거부한 경우.

- 상담 요청 기간 내에 신고인이 관세청이 요구한 정보, 자료, 증빙을 제공하지 못한 경우.

- 신고인이 관세청의 의심 사항(신고 자료의 적정성, 신고 가액의 적정성, 특수 관계의 영향, 신고인의 답변과 신고 자료 간의 모순, 동일 또는 유사 상품의 가액 데이터베이스와의 비교 등)에 대해 충분히 설명하거나 증명하지 못한 경우.

신고가액이 거부될 경우, 관세청은 신고인에게 이를 통보하며 거부 이유를 명시해야 한다.

d.4.2) 신고가액 승인: 신고가액 거부 사유 외에는 관세청은 신고가액을 승인한다.

상담 관련 모든 증빙 자료는 관세청 신고 자료와 함께 보관되어야 한다.

상담 외에도, 검증 과정의 공정성과 객관성을 보장하기 위해 관세청은 관련 단체나 기관의 의견을 청취할 수 있다.

6. 관세총국은 세율 산정 절차를 구체적으로 규정한다.

II. 통관 후 세율 검사

각 품목, 업종, 그룹, 수입자, 수입 형태별 위험도를 고려하여, 통관 후 세율 검사는 다음과 같이 이루어진다:

1. 통관 부서의 복원팀:

통관 시 세부 검사를 받지 않은 수입 물품의 신고 자료, 신고 가액, 가액 산정 관련 자료를 검사한다. 검사 내용은 본 통지서 제III장 제I절 제2항의 규정에 따라 이루어진다. 검사 중 신고 자료, 증빙, 가액 산정 방법에 대한 오류를 발견하면 신고 가액을 거부하고, 본 통지서 제II장부터 제VI장까지의 규정에 따라 세율 산정 가액을 결정한다. 의심 사항이 있으나 위반 행위를 확정할 충분한 근거가 없는 경우에는 통관 후 검사 부서로 이첩하여 추가 조사하도록 한다.

2. 통관 후 검사 부서:

복원팀이나 통관 시 검사 부서에서 전달받은 신고 자료, 증빙, 신고 가액에 대한 의심 사항을 품목, 업종, 수입업체별 위험도를 평가하여, 관세청이나 업체 사무실에서 통관 후 검사를 실시한다. 검사 내용과 절차는 통관 후 검사 규정에 따른다.

3. 반부패 조사 부서:

통관 후 검사 부서에서 전달받은 가액 위반 의심 사례(증빙 위조, 가액 조작 등)나 반부패 단속에서 발견한 시스템적이고 범위가 넓은 위반 사례를 조사한다.

4. 통관 시 가액 검사를 받았던 물품, 신고 가액 거부 사례, 상담 후 승인된 신고 가액 사례에서도 복원팀, 통관 후 검사 부서, 반부패 조사 부서가 위반을 발견하면 법적 규정에 따라 처벌하고, 세금을 추징하며, 통관 시 검사 부서의 책임을 규명하고 필요한 경우 징계를 적용한다.

5. 통관 후 가액 검사 결과는 검사 결과 날짜로부터 5일 이내에 통관 부서에 통보해야 한다.

제4장

신고관의 권리와 의무

관세청 기관의 책임

I. 신고인의 권리

1. 조세평가가격을 관세청에 신고한 자는 관세청에 제공한 상업적 정보의 비밀유지 요청할 수 있으며, 이는 구매자, 판매자, 위임자, 국내 구매자, 국내 재판매 가격, 수입 제품의 제조 원가 등 모든 종류의 정보를 포함한다.

2. 조세평가가격이 관세청에 의해 결정되는 경우, 관세청은 조세평가가격을 결정하기 위해 사용된 방법, 자료, 계산 방식 등을 문서로 통보해야 한다.

3. 조세평가가격의 정확성과 진실성을 증명하기 위한 상담을 요청할 수 있다. 4. 관세청이 조세평가가격을 의심하는 경우, 조세평가가격 신고를 증명하기 위한 증거를 제출할 수 있다.

5. 관세청이 결정한 가격에 대해 항의할 수 있다.

6. 조세평가가격 산정 방법 및 감액평가 방법, 계산평가 방법의 적용 순서 변경을 문서로 요청할 수 있다.

6. Được quyền đề nghị bằng văn bản về việc thay đổi trình tự áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ và phương pháp trị giá tính toán.

II. 관세신고인의 의무

1. 관세신고인은 수입물품 신고서와 이 법령에서 지시된 조세평가가격 산정 원칙 및 방법을 기반으로 수입 물품의 구매와 판매와 관련된 모든 비용을 신고하고, 수입 물품의 조세평가가격을 관세청이 지정한 조세평가가격 신고서 양식에 따라 자체적으로 산정해야 한다.

2. 조세평가가격 신고서와 조세평가가격 산정을 위해 사용된 합법적이고 유효한 자료 및 증빙서류의 사본을 함께 제출해야 하며, 관세청의 요구에 따라 조세평가가격 검증을 위한 자료를 제출하거나 제시해야 한다.

3. 조세평가가격 신고의 정확성과 진실성을 검토하는 관세청의 조사에 참여하고 협력해야 하며, 조세평가가격 산정과 관련된 신고 내용의 정확성과 진실성을 검증하는 데 관세청과 협력해야 한다.

4. 신고한 내용의 정확성과 진실성, 그리고 조세평가가격 산정 결과의 법적 책임을 져야 한다.

5. 관세청이 신고서에 등록된 주소로 발송한 서면이 우편으로 전달되었으나 수령자가 없는 경우, 관세신고인이 그 책임을 져야 한다.

6. 관세청이 제4항 제1목 제III장 부속규칙에서 규정한 바에 따라 보증금을 납부해야 한다.

III. 관세청의 책임과 권한

1. 세관 신고인이 요청한 경우 신고된 가격 관련 상업 정보의 비밀 유지, 법률에서 규정한 관련 기관에 제공해야 하는 경우를 제외하고.

2. 관세신고인에게 이 법령과 부속규칙을 준수하도록 설명하고 지도해야 한다.

3. 관세신고인이 문서로 요청한 경우, 관세청은 조세평가가격, 사용된 자료, 방법, 계산 방식 등을 문서로 통보해야 한다.

4. 관세신고인에게 조세평가가격 신고서 양식을 제공하고, 각각의 조세평가가격 산정 방법에 따른 적절한 신고 방법을 지도해야 한다. 또한, 관세신고인에게 조세평가가격 신고서를 인쇄, 배포하고 발급해야 한다.

5. 이 부속규칙 제III장에 따라 관세신고인의 신고 내용과 조세평가가격을 검토하고 확인해야 한다.

6. 관세신고인에게 구매와 결제와 관련된 자료와 증빙서류를 제출하도록 요청하여, 신고된 조세평가가격의 정확성과 진실성을 증명하도록 해야 한다. 의심스러운 자료와 증빙서류가 있는 경우, 본문과 대조하여 정확성을 확인해야 한다.

7. 조세평가가격 산정: 관세청은 다음의 경우에 조세평가가격을 산정해야 한다.

a) 이 부속규칙 제II장 제I목부터 제VI목까지에서 정한 방법으로 조세평가가격을 산정하지 못한 경우

b) 이 부속규칙 제III장 제I절 제3항 a호와 제5항 d호 d.4.1절에서 정한 조세평가가격 신고 거부 사항이 있는 경우

c) 관세청이 이 법령과 부속규칙을 준수하지 않은 경우

편 V

청구 및 위반 처리

I. 항고 및 항고 처리

1. 관세신고인은 관세청이 결정한 조세평가가격에 대한 항고권을 가지고 있다. 항고자는 법령에서 정한 항고, 고발의 권리와 의무를 행사해야 한다. 항고 서면은 항고의 근거와 이유를 명시해야 한다. 항고 과정 중에는 항고 결정이 법령에 따라 일시 중지되지 않는 한, 관세청이 결정한 조세평가가격을 준수해야 한다.

행정처분 또는 행정행위에 대한 항고는 해당 단위의 장이 처음으로 처리해야 한다.

2. 관세청의 항고 처리 결과에 불만족할 경우, 관세신고인은 항고를 다시 제기하거나, 행정소송을 제기할 수 있다.

항고를 계속 제기할 경우, 항고자는 항고 처리 결과에 대한 첫 항고 결정과 관련된 서면 및 관련 자료(있을 경우)를 함께 제출해야 한다.

첫 항고 처리 단위의 상급기관의 장은 두 번째 항고 처리 결정을 내려야 한다.

3. 이미 두 번째 항고 처리 결정이 내려진 사건이나 법원이 이미 접수하여 처리 중인 사건은 재심사하지 않는다.

4. 항고가 처리되지 않은 경우, 항고 처리 기관은 그 이유를 명시하고 법령에서 정한 기간 내에 항고자에게 서면으로 통보해야 한다.

II. 위반 처벌

1. 관세 직원이 책임감을 소홀히 하고, 2007년 3월 16일 제정된 제40호 정부령 및 본 고시에서의 지침을 위반하여 납세자가 손해를 입히거나 세금 손실을 초래한 경우, 법률에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계 또는 법적 책임을 물을 수 있다.

2. 납세자는 관세청이나 다른 권한 있는 기관이 부정 행위나 탈세를 발견했을 때 추징세를 납부할 의무가 있다.

장 VI

조직 및 실행

1. 재무부는 각 부처와 업종 협회와 협력하여 검사와 가치 확인을 위한 가격 정보 수집 및 교환을 조직한다.

2. 관세총국은 검사와 가치 확인을 위한 관세업계 내의 가격 데이터 시스템을 조직한다.

관세청은 지방 및 도시, 연합 지방 단위에서 가격 정보의 수집, 처리, 보고 및 사용에 대한 책임을 진다. 이는 관세총국 규정에 따른 것이다.

3. 관세총국 총장은 본 고시의 구체적인 실행을 지시하고 안내하는 책임이 있다.

4. 본 고시는 수출입 제품의 가치 확인 검사를 위한 지침으로, 2005년 12월 15일 제정된 113/2005/TT-BTC 고시 부록 I를 대체한다. 본 고시와 상충되는 내용은 모두 폐기된다.

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.