시행령 제 40-TC/CĐKT 외화 거래 회계 처리 지침

시행규칙

제 40/TC-CĐKT 호 1991년 7월 12일 재무부 외화 수입 및 지출 회계에 관한 지침

국가가 내부 결산 환율 폐지를 공표한 이후 외화를 베트남 동으로 회계 장부에 기록하고 회계 보고서를 작성하는 과정에서 각 단위마다 다르게 적용되어 일관성이 없었으며, 많은 경우 실제 상황을 정확하게 반영하지 못하고 회계 원칙을 위반하였다. 이러한 문제를 해결하기 위해 재무부는 다음과 같이 외화로 이루어진 거래의 회계 방법을 지시한다.

I. 일반 규정

1. 생산 및 경제 활동을 하는 모든 단위는 베트남 은행 통화를 유일한 회계 단위로 사용하여 회계 장부를 작성하고 회계 보고서를 작성해야 한다.

외화 거래는 원화 그대로 기록되며, 이는 본 지침에서 규정된 원칙에 따라 베트남 동으로 환산된다.

2. 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록하는 원칙은 다음과 같다.

- 외화로 구매한 고정 자산, 원자재, 소형 작업 도구, 상품 등은 해당 자산을 증가시키는 시점의 은행 매입 환율(은행 매입 가격이라고도 함)을 사용하여 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록한다. 이후 사용 중인 외화로 구매한 자산의 재평가도 베트남 동으로 이루어진 자산의 재평가와 동일하게 처리된다.

- 직접 외화로 발생한 비용과 수익(현금)은 해당 비용과 수익이 발생한 시점의 은행 환율을 사용하여 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록한다.

- 현금 및 외화(현금, 은행 예치금, 송금 중인 금액) 및 외화로 발생한 채권 및 부채(결제 관련 채권 및 차입금)는 일일 거래를 원화 그대로 기록하고, 회계 환율에 따라 베트남 동으로 환산한다. 회계 환율은 각 달 또는 분기의 첫날 은행 환율을 사용하며, 달 또는 분기 말에는 해당 시점의 은행 환율로 회계 환율을 조정하고 다음 달 또는 분기의 회계 환율로 사용한다. 외화 거래가 적은 단위는 거래 발생 시 은행 환율을 사용하여 기록한다.

3. 달 또는 분기별 회계 환율과 각 거래 발생 시 은행 환율 사이의 차이, 그리고 달 또는 분기 시작 시 환율 조정으로 인한 차이는 65 "환율 차이 및 물가 지수"(651 - 환율 차이) 계정에 기록된다. 연말에는 TK 65를 종합하여 잔액을 확인하고 국가 자본 보전 제도에 따라 처리한다.

4. 여러 종류의 외화를 거래하는 단위는 각 외화에 대해 은행 환율을 사용하여 개별 회계 환율을 결정한다. 은행 환율이 없는 외화는 미리 미국 달러로 환산한 후 베트남 동으로 환산한다. 이때 환산은 은행이 발표한 해당 외화와 미국 달러 간의 환율을 사용한다.

II. 주요 업무의 회계 방법

1. 재산, 원자재, 상품 등을 구매할 때 기록한다.

TK 10, 21, 22, 23 - 은행 환율에 따라

TK 60 - "판매자와의 결제" - 회계 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 - 651: 회계 환율이 은행 환율보다 높을 때)

2. 비용이 발생할 때 기록한다.

TK 30, 31, 34... 은행 환율에 따라

TK 60 - 판매자와의 결제 - 회계 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 - 651: 회계 환율이 은행 환율보다 높을 때)

3. 판매자를 결제할 때 기록한다.

TK 60 - 판매자와의 결제 - 회계 환율에 따라

TK 50, 51, 90, 91, 92 - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

4. 차입금을 상환할 때 기록한다.

TK 90, 91, 92 - 회계 환율에 따라

TK 50, 51 - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

5. 수익이 발생할 때 기록한다.

TK 61 - 구매자와의 결제 - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

TK 40 - 소비 및 결과 - 은행 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 회계 환율이 은행 환율보다 낮을 때)

6. 외화를 수령할 때 기록한다.

TK 50, 51 - 회계 환율에 따라

TK 61 - 구매자와의 결제 - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

외화로 된 채권 또는 부채가 있으나 실제로 결제 시 베트남 동으로 결제되는 경우에는 회계는 외화로 된 채권을 회계 환율에 따라 감소시키고, 실제 결제된 베트남 동 금액을 결제 협정 환율에 따라 기록하며, 회계 환율과 결제 협정 환율 사이의 차이는 TK 65 "환율 차이 및 물가 지수": (651)에 기록한다.

7. 외화를 구매할 때 기록한다.

TK 50, 51, (503, 512) - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

TK 50, 51, (501, 511) - 실제 매입 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 회계 환율이 실제 매입 환율보다 낮을 때)

8. 외화를 판매할 때 기록한다.

TK 50, 51, (501, 511) - 실제 판매 환율에 따라

TK 50, 51, (503, 512) - 회계 환율에 따라 (원화 그대로 기록함)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 회계 환율이 실제 판매 환율보다 높을 때)

9. 달 또는 분기 말에 회계 환율을 조정할 때 회계는 현금 및 외화로 된 채권 및 부채의 잔액을 확인하여 처리해야 한다.

- 은행 환율이 회계 환율보다 높다면, 차이를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 50, 51, 52 및 TK 60, 61, 62... (만약 잔액이 부채라면)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

그리고:

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

TK 60, 61...90. 91, 92 (만약 잔액이 수취라면)

- 은행 환율이 회계 환율보다 낮다면, 차이를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (615)

TK 50, 51, 52 및 TK 60, 61, 62... (만약 잔액이 부채라면)

그리고:

TK 60, 61... 90, 91, 92 (만약 잔액이 수취라면)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

10. 연말에 발생한 환율 차이 (TK 651 - 환율 차이의 잔액)가 크다면 별도로 처리하고, 작다면 물가 지수 차이 (TK 652 - 물가 지수의 잔액)와 합쳐서 환율 차이 및 물가 지수 (TK 65의 잔액)를 처리해야 한다.

환율 차이 조정은 다음과 같이 이루어진다:

- 만약 조항 651, 652 또는 계정 65가 대차대조표에서 권리측 잔액을 가지고 있으며, 즉 현재 자본 가치가 원천 자본 가치보다 높다면, 국가 규정에 따라 보존해야 하는 원천 자본 가치를 기준으로 현재 자본 가치가 충분하지 않다면, 환율 차이와 물가 지수를 사용하여 보존한다. 보존 후 남는 환율 차이는 해당 회계 연도의 수익으로 간주된다.

환율 차이와 물가 지수를 사용하여 자본을 보존할 때는 다음과 같이 기록한다:

계정 65 - 환율 차이 및 물가 지수( debit)

계정 80, 81( credit)

남은 환율 차이를 수익으로 이동할 때는 다음과 같이 기록한다:

계정 65 - 환율 차이 및 물가 지수( debit)

계정 70 - "수익"( credit)

- 만약 조항 651, 652 또는 계정 65가 대차대조표에서 의무측 잔액을 가지고 있으며, 즉 현재 자본 가치가 원천 자본 가치보다 낮다면, 단위는 국가 규정에 따른 자본 보존 제도를 따르며, 환율 차이와 물가 지수(의무측 계정 65 잔액)는 계정 70로 이동하여 회계 연도의 손실로 간주된다.

회계 처리는 다음과 같이 이루어진다:

계정 70 "수익"( debit)

계정 65 "환율 차이 및 물가 지수"( credit)

위는 외화 거래의 회계 처리 지침 중 일부이며, 재무부는 각 부처, U시·도 인민위원회와 특별자치시 인민위원회에게 소속 단위들이 일관되게 이 지침을 준수하도록 지시하고 감독하도록 요청한다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 각 부처, 관련 기관 및 지방 정부는 재무부에 신속히 보고하여 추가 지침을 받도록 한다.