시행령 제 40/TC-TCT은 부가가치세에 관한 1993년 8월 30일에 발표된 재무부 시행령 제 73A TC/TCT를 보완하고 수정한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부 고시 제 40/TC-TCT 호 1995년 5월 25일

일부 조항을 보완 및 개정하는 지침

재무부 고시 제 73A/TC-TCT 호 1993년 8월 30일에 따른 부가가치세에 관한 지침

부가가치세에 관한 지침

부가가치세 법률과 그 법률의 일부 조항을 개정하는 법률 및 정부령 제 55/CP 호 1993년 8월 28일에 따른 부가가치세 법률 시행 세부 규정을 준수하여 관련 법률을 조직적으로 시행함에 있어 발생한 문제를 해결하기 위함임

부가가치세 법률, 부가가치세 법률의 일부 조항을 개정하는 법률 및 정부령 제 55/CP 호 1993년 8월 28일에 따른 부가가치세 법률 시행 세부 규정에 근거하여, 재무부는 정부령 제 55/CP 호에 따른 부가가치세 법률 시행 고시 제 73A/TC-TCT 호 1993년 8월 30일에 따른 지침을 보완 및 개정함

I- 부가가치세 적용 범위에 관하여

1. 다음과 같이 수출용 제품 생산 및 가공에 대한 부가가치세 면제 사항을 보충 설명함

a. 기업이 자체 생산하고 외국인에게 직접 가공하는 경우, 기업이 생산한 제품을 해외로 가져가 국제 박람회에 참가하고 해외에서 판매한 경우 포함됨

b. 기업이 자체 생산하고 무세금 매점에 판매하는 경우, 정부가 면세 대상으로 규정한 제품에 해당하는 경우

c. 기업이 제조한 제품을 자유무역 구역 내 대상자에게 가공판매하는 경우 (정부령 제 322/HĐBT 호 1991년 10월 18일에 따른 자유무역 구역 활동 규정에 따라 소비 및 생활용품 제외)

d. 기업이 직접 수출용 제품을 생산하거나 가공하지만 외국과 직접 계약하지 않고 수출용 제품 판매 계약을 수행하거나 외국과 계약을 체결한 기업을 대리하여 수출하거나 수출업체를 통해 수출을 위탁하는 경우

예제 1: 의류 수출입 기업이 생산 기업과 직접 계약하여 의류를 수입해 수출할 경우, 생산 기업은 수출용 제품에 대한 부가가치세를 납부하지 않음. 그러나 수출 기업은 수출용 제품에 대한 부가가치세를 수출용 제품 판매 세율로 납부해야 함

예제 2: 수출입 기업이 외국과 의류 가공 계약을 체결한 후 다른 공장에 가공을 위임하는 경우, 가공 공장은 수출용 제품에 대한 부가가치세를 면제받으며, 수출입 기업은 수익의 12%를 부가가치세로 납부해야 함

기업 A가 직접 수출용 제품을 가공하는 기업으로 확인되었으나, 기업 A가 기업 B에게 제품을 전체 또는 일부를 원재료 형태로 제공하여 가공하도록 위임한 경우, 기업 A는 기업 B에게 제공한 제품에 대해 부가가치세를 12%로 납부해야 함

수출용 제품 생산 및 가공에 대한 부가가치세 면제를 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 함

- a, b, c 항목에 해당하는 경우 아래와 같은 조건을 충족해야 함

+ 기업이 외국 또는 수출로 간주되는 대상과 체결한 생산, 가공 또는 판매 계약서

+ 상기 경제 계약에 따른 판매 영수증 또는 가공 제품 반출 영수증

+ 수출 제품 신고서가 세관에서 확인되고 결제된 것으로 확인된 서류

- d 항목에 해당하는 경우 아래와 같은 조건을 충족해야 함

+ 생산 기업 또는 가공 기업과 수출입 기업 또는 외국과 계약을 체결한 기업 사이의 경제 계약서; 계약 내용은 수출입 기업의 허가에 명시된 제품 종류와 해당 기업이 외국과 체결한 계약 내용과 일치해야 함

+ 상기 경제 계약에 따른 판매 영수증 또는 가공 제품 반출 영수증

+ 수출용 제품 판매 계약 또는 가공 제품 반출 계약의 결산서를 기반으로 세금을 결정하는 서류

위에서 명시된 직접 수출용 제품 생산 및 가공에 대한 부가가치세 면제 조항을 제외한 모든 경우는 부가가치세를 납부해야 하며, 다음과 같은 특정 사례도 포함됨

- 수출용 제품 생산 및 가공 기업에게 원료, 포장재, 라벨, 부품, 반제품 등을 판매하여 수출용 제품을 생산하거나 포장하는 경우

- 수출용 제품 생산 및 가공 기업에게 일부 제조 단계를 위임하여 제품을 제조하는 경우

- 수출입 기업이 수출용 제품을 구매한 후 정제, 분류, 포장을 하는 경우, 이러한 활동은 수출용 제품 생산 및 가공 활동으로 간주되지 않으며, 수출입 기업은 수출입 활동에 따른 부가가치세를 납부해야 함

2. 다음의 경우에 대해 부가가치세를 일시적으로 면제하는 사항을 보충 설명함

a/ 정부령 제 55/CP 호 1993년 8월 28일에 따른 부가가치세 법률 제 13조에 따라 일시적으로 부가가치세를 면제하고 0% 세율(부가가치세 세율표 제 22호 - 장 I)을 적용하는 활동은 인쇄 및 출판 활동에 한정됨. 이러한 제품의 판매 및 발행은 상업 활동에 따른 부가가치세를 납부해야 함

b/ "국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기여금으로 수행되는 도로, 철도, 수로, 다리, 방조제 등 공사 유지보수 및 보수 활동"은 일시적으로 부가가치세를 면제함

구체적인 판단은 다음 조건을 기준으로 함

- 국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기여금으로 수행되는 공사 유지보수 및 보수 활동에 해당하며, 해당 기관의 승인을 받아 예산을 확정한 경우

- 국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기여금으로 수행되는...

공익자금 관리 기관은 예산 예상 단가를 작성할 때 이 규정에 따라 사업소득세를 부과하지 않는 공사에 대한 소득세 구조를 산입해서는 안 된다.

이 규정에 따라 사업소득세를 납부하지 않는 업무를 수행하는 단위가 다른 활동으로부터 사업소득을 얻는 경우 해당 사업소득은 사업소득세 대상이 된다.

예를 들어, 채수 운하 정비 업무가 사업소득세를 납부하지 않는 업무로 분류되지만, 채수 활동에서 발생한 수익만 사업소득세 면제 대상이다. 만약 채수 과정에서 판매된 토양이나 채수 퇴적물로부터 수익을 얻는다면 해당 수익은 판매 활동으로 간주되어 토양 및 채수 퇴적물 판매에 대한 세율에 따라 사업소득세가 부과된다.

콘크리트, 설비, 운송 수단, 건물 및 공장 등 고정 자산을 매입하거나 1년 이상 경과하고 투자 절차와 관련 규정에 따라 회계 제도에 따라 물품, 가치, 자금 출처를 기록한 경우 해당 고정 자산의 매각에는 사업소득세가 부과되지 않는다.

II- 사업소득세 대상 수익에 관한 사항

다음은 사업소득세 대상 수익을 특정한 활동들이다:

1. 건설 활동에 대해:

a. 건설 활동에 대한 사업소득세는 일괄 계약 및 원자재 일괄 계약을 포함한다.

건설에서의 원자재 일괄 계약 개념은 건설 제품의 구성 요소로서 건설 업체가 공사 완료를 위해 책임지고 공급하는 모든 원자재를 의미하며, 전체 기계 및 설비의 가치는 포함되지 않는다. 건설 기계 및 설비를 위한 재료는 일괄 계약 원자재로 간주되지 않는다.

건설 활동에서 원자재 일괄 계약 여부는 건설 계약서와 실제 계약 결산을 근거로 판단해야 한다.

주요 원자재 일괄 계약 건설 활동 중 일괄 계약 원자재의 총 가치가 건설 공사 원자재 총 가치의 50%를 초과하는 경우, 원자재 일괄 계약 건설 활동으로 간주되며 사업소득세율은 3%가 적용된다. 일괄 계약 원자재의 가치가 건설 공사 원자재 총 가치의 50% 미만인 경우 각 활동별 세율이 적용되며 다음과 같이 적용된다:

+ 건설 수익(원자재 가치 제외)은 건설 업체가 공사 주체에게 직접 제공하거나 대신 구매하여 제공한 원자재의 가치에 대해 5%의 세율이 적용되며, 상세한 수익 내역을 확인할 수 없는 경우에는 건설 수익의 총액에 대해 5%의 세율이 적용된다.

b. 다수 업체가 하나의 건설 프로젝트에 참여하는 경우의 사업소득세:

건설 프로젝트에 대한 중복 사업소득세 부과를 방지하기 위해 원칙적으로 프로젝트의 총 건설 수익에 대해 한 번만 세금을 부과하며, 세금 납부는 해당 수익이 발생한 장소에서 이루어져야 한다.

다수의 조직 또는 개인이 하나의 건설 프로젝트에 참여하는 경우, 주계약 업체가 프로젝트 주체와 직접 계약을 체결하고 그 후 주계약 업체가 다른 업체들에게 하청 계약을 체결하는 경우, 주계약 업체는 해당 지역 세무 당국에 건설 활동에 대한 사업소득세를 신고하고 납부해야 한다. 세금 대상 수익은 주계약 업체가 받은 프로젝트의 총 가치 또는 부분 가치이며, 하청 업체는 주계약 업체가 납부한 세금에 대해 건설 활동에 대한 사업소득세를 납부하지 않는다.

주계약 업체가 여러 지역(도, 시)에 있는 건설 프로젝트를 수주한 경우, 주계약 업체나 직접 건설 업체는 해당 지역 세무국에 사업소득세를 신고하고 납부해야 한다. 세금 대상 수익은 각 지역에서 발생한 건설 프로젝트의 부분 가치이며, 프로젝트 결산 시 주계약 업체는 각 지역에서 납부한 세금을 해당 프로젝트 또는 부분 작업에 대해 공제받을 수 있다. 세무 당국은 주계약 업체가 각 지역 세무 당국으로부터 받은 세금 납부 증빙 및 확인서를 제출해야 한다.

위 규정에 따른 주계약 업체와 건설 참여 업체의 수익 및 납부 세금을 확인하기 위해 주계약 업체는 세무 당국에 모든 건설 수주 계약서, 하청 계약서, 건설 계약서 결산 증빙 및 사업소득세 납부 증빙을 제공해야 한다.

건설 중개 활동에서 수수료를 받거나 입찰 후 다른 업체에게 전체 프로젝트를 하청하는 경우, 전환 수익만 사업소득세 대상이며, 세율은 15%가 적용된다 (제VI목 제15.e호-사업소득세 세율표 참조).

c. 자체 건설 활동에 대해:

+ 다음 경우 사업소득세를 납부하지 않아야 한다:

- 건설 기간 동안 경영으로 전환되는 나무 심기 및 장기간 관리 활동.

- 본 업체 자금으로 내부 건물, 사무실, 도로 건설 활동으로 인해 수익이 발생하지 않는 경우.

+ 다음 경우 사업소득세를 납부해야 한다:

- 업체가 합작 기업의 일부로서 합작 기업 자금으로 건설하는 프로젝트를 수주한 경우.

예를 들어, 합작 기업 A의 일부로 구성된 업체 B가 합작 기업 A의 프로젝트를 수주한 경우, 업체 B는 해당 프로젝트에 대한 사업소득세를 납부해야 한다.

- 업체가 회사 또는 총회사 또는 상위 업체와 경제 계약을 체결하여 다른 업체를 위해 건설 프로젝트를 수주한 경우.

- 국가 계획에 명시된 프로젝트를 건설하고 국가 자금(국가 예산 직접 지원 또는 기타 형태의 지원)으로 투자하는 경우.

위 사항에서 세금 대상 수익은 프로젝트를 사용자에게 인도한 건설 프로젝트의 가치이다.

2. 운송 활동에 대해:

운송 단위는 운송 수단을 운전자에게 할당하면서 수입과 세금 납부 대상자를 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정한다.

- 운송 수단이 기업 소유이지만, 기업이 운전자에게 일부 비용(휘발유, 기름, 윤활유, 정기 수리비, 급여 등) 또는 전체 납부 금액을 할당하여 관리 요구 사항(KHCB 등)을 충족시키도록 할당하는 경우에는 운송 단위가 운송 활동 수입에 대한 세금 신고 및 납부 주체가 되며, 세수 수입은 모든 비용을 제외한 총 수입이다.

세수를 계산함에 있어

세수 = 할당된 납부 금액 + 할당된 비용

할당된 비용은 운송 수단을 받는 사람에게 할당되는 정해진 비용 기준에 따라 각 운송 수단 유형과 할당 방식에 맞게 결정된다.

- 운송 수단이 개인이나 개인 가정 소유인 경우에는 수단 소유자가 직접 세수와 다른 종류의 세금(있을 경우)을 신고하고 납부해야 한다.

해운 운송 단위 중 법인 등록 및 납세를 수행하고 있으며, 외국 항만 간 또는 외국 항만에서 베트남으로의 운송 활동으로 발생한 수익이 있는 경우, 해당 수익이 베트남 영토 밖에서 발생했다는 증빙(운송 계약서 및 결제 증빙 등)이 있으면 세수 납부를 면제되지만, 여전히 해당 수익을 총 운송 수익에 포함시켜 경영 결과와 이익을 확인해야 한다.

3. 상업 거래에 대해:

a. 판매가와 구매가 차액을 기반으로 세수 납부 방식 적용에 관한 사항:

통지 제73 TC/TCT 제II부 목A에 규정된 조건을 충족하는 상업 거래 단위는 판매가와 구매가 차액을 기반으로 세수를 납부할 수 있다.

상업 거래 활동을 하는 단위 내에서, 상업 거래 활동은 세수를 납부하기 위해 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있다: 수입을 기반으로 세수를 납부하거나 판매가와 구매가 차액을 기반으로 세수를 납부한다. "단위"는 이 규정에 따라 세수 납부 방식을 결정하는 주체로, 직접 세무 당국에 세수 신고 및 납부를 수행하고 결산해야 한다.

b. 판매가와 구매가 차액을 기반으로 세수를 계산하기 위한 구매가와 판매가는 발행된 세금계산서에 기재된 가격으로 결정된다.

여러 종류의 상품을 구매 및 판매하는 경우, 구매가와 판매가가 변동될 때, 판매가와 구매가 차액을 결정하기 위해, 판매된 상품의 구매가는 전기 재고 상품의 평균 가중치와 현기 구매 상품의 가격을 사용하여 계산된다.

c. 정부가 추가 부과금을 납부하도록 명시한 특정 상품에 대해서는 세수 계산 가격은 다음과 같이 결정된다:

- 안정화 기금에 추가 부과금을 납부하는 경우: 수입을 기반으로 세수를 납부하는 단위는 추가 부과금을 세수 수입에서 제외하지 않는다. 판매가와 구매가 차액을 기반으로 세수를 납부하는 단위는 추가 부과금을 세수 수입 차액에서 제외하지 않는다.

- 전력 요금 추가 부과금, 전화 설치 요금 등 기타 추가 부과금의 경우, 정부가 지정한 특정 사례를 제외하고는 모든 경우는 추가 부과금을 수입에 포함시키고, 세법에 따라 세수를 납부해야 한다.

4. 생산 단위가 소비자 매장을 운영하는 경우:

생산 단위는 생산 장소에서 생산 세율로 세수를 신고하고, 소비자 매장이 위치한 지역에서 상업 세율로 세수를 신고해야 한다.

각 장소에서 수입과 납부 세금을 결정하기 위해, 생산 단위가 소비자 매장에 제품을 공급할 때는 제품 종류, 수량, 단가, 총 가치 등을 명시한 세금계산서를 사용해야 한다. 소비자 매장은 매출 시 세무 당국에서 발행한 세금계산서를 사용해야 하며, 매장이 차액을 기반으로 세수를 납부할 수 있는 조건을 충족하면 세무 당국은 이를 허용하며, 생산 단위가 일괄 가격 정책(생산 장소와 매장 가격 동일)을 시행하고 차액이 발생하지 않는 경우, 매장은 해당 제품에 대한 세수 납부를 면제받는다.

생산 기관이 다른 지역에 창고를 운영하는 경우(직접 판매를 위한 창고가 아닌), 다음과 같이 증빙서류와 세수 신고를 수행해야 한다:

- 생산 기관에서 창고로 제품을 출하하거나 창고 간에 제품을 이동할 때는 내부 운송 견적서를 사용하며, 생산 기관과 창고는 내부 제품 이동에 대한 세수 신고를 하지 않아도 된다.

- 창고에서 구매자, 판매 대리점 및 소속 매장에 제품을 출하할 때는 생산 기관은 세금계산서를 작성하고 생산 장소에서 생산 세율로 세수를 신고해야 한다.

5. 상업 단위가 창고나 소속 매장을 운영하는 경우, 본사 창고에서 소속 매장으로 내부 이동하는 제품이나 본사 매장 간에 이동하는 제품에 대한 세수 신고는 필요 없다. 위와 같은 출하 사항은 내부 운송 견적서를 사용해야 한다.

6. 분할 납부 방식의 판매에 대한 사항:

분할 납부 방식의 제품 판매 세수는 구매자가 실제로 지불해야 하는 판매 제품의 총 가치로 결정되며, 이는 세금계산서 또는 구매 계약서에 기재되어야 한다.

특히 분할 납부 방식의 주택 판매는 여러 년 동안 이루어지는 경우, 세수 계산 및 납부는 분할 납부 계약에 따른 각 기간별로 지급해야 하는 금액으로 결정된다.

7. 서비스 활동에 대한 사항:

a. 우편 서비스: 우정부가 아닌 기관이나 개인(호텔, 식당 등)이 우편 서비스(전화, 팩스 등)를 제공하는 경우 다음 세율을 적용한다.

우정부와 경제 계약을 체결하여 우정부에 대리점으로서 수수료만 받는 경우 12%의 세율을 적용한다.

수수료를 받지 않고 직접 사업 수익을 얻어 우정부의 사업 활동으로 세금을 납부해야 하는 경우, 우편 서비스의 총 매출액에 4%의 세율을 적용한다. 매출액을 구분할 수 없는 경우에는 해당 업종 중 가장 높은 세율을 적용한다.

b. 건물, 상점, 기계 등을 임대하는 경우, 세금을 계산하기 위한 매출액은 임대료에서 비용을 제외하지 않은 금액이다.

장기 임대료를 미리 지불하는 경우, 세금은 해당 임차인이 지불한 전체 금액에 대해 한 번에 부과된다.

건물 또는 상점을 임대할 때, 임차인이 개선 또는 재건축 비용을 미리 지불하는 경우, 임차인이 합의된 금액을 지불하면 이를 미리 지불한 임대료로 간주하고, 임대인은 이에 대한 세금을 납부해야 한다.

건물 또는 상점을 임대하는 경우, 세금을 계산하기 위한 매출액은 임대 계약서, 계약 가격 및 실제 결제 증빙을 기준으로 한다. 계약이 유효하지 않거나 계약 가격이 잘못 기재된 경우, 세무 당국은 관련 부서와 협력하여 조사하고, 세무 당국은 현행 법률에 따라 세금을 산정할 수 있다. 만약 허위 신고로 세금을 회피하려는 행위가 발견되면 법적 처벌을 받게 된다.

임대료를 미리 지불하는 경우의 세금을 계산하기 위한 매출액과 비용에 대한 지침은 별도로 마련되어 있다.

c. 운송 서비스 활동:

화물을 운송하는 주체에게 운송 수단을 소개하거나 운송 주체에게 화물을 소개하며, 운송 관련 서류 처리, 운송 감독, 화물 보관 등의 서비스를 제공하는 경우, 해당 조직이나 개인이 제공한 서비스에 대한 수수료만 받는다면, 15%의 세율을 적용한다. (세율표 IV 항 15.e 참조) 계약 명칭은 중개, 매매 또는 운송 서비스와 관계없이 적용된다.

화물을 운송하는 주체와 일괄 계약을 체결하여 운송 비용과 수수료를 명확히 하지 않은 경우, 운송 활동에 대한 세금을 적용하며, 세금을 계산하기 위한 매출액은 일괄 계약 금액이다. (운송 주체가 직접 운송하거나 외부에 위탁하든 상관없음)

III - 세율에 관한 사항

정부가 1993년 8월 28일에 제정한 시행령 제55/CP호와 1994년 11월 10일에 수정된 시행령 제182/CP호에 따른 세율표를 바탕으로, 다음과 같은 특정 사업 활동에 대한 세율 적용 방법을 재정부가 추가적으로 안내한다.

광산 채굴: 채굴한 산업별, 제품별 세율을 적용한다 (세율표 I 항 2). 채굴한 원자재를 다른 제품으로 생산하는 경우, 세금은 생산된 제품 판매액에 산출품의 세율을 적용한다.

예를 들어, 돌을 채굴하여 마감돌을 생산하여 판매하는 경우, 마감돌은 건축 자재 생산 세율 5%에 따라 세금을 납부한다.

금속 케이블(전력 전송 케이블, 통신 케이블, 전화 케이블 포함, 플라스틱 또는 절연 물질로 포장된 것과 그렇지 않은 것 모두) 제조는 금속 연마 및 가공 세율(세율표 I 항 4)을 적용한다.

운송 차량 제조(자전거, 오토바이 제외), 기계, 설비, 생산 공구, 모형 및 부품 세율 1% (세율표 I 항 5a).

잠금장치, 척도, 금고, 자전거, 오토바이, 바늘, 시계 및 이들 제품의 부품(전자제품 제외) 및 철 도금, 알루미늄, 청동 도금 강판, 청동 도금 강판 제조 세율 2% (세율표 I 항 5b).

곤충, 벌레, 쥐, 개미, 모기, 나방, 진드기 제거제 제조 세율 0.5%, 기본 화학 제품 제조(중공업 제품 목록 참조) 세율 1% (세율표 I 항 7).

기름지기 종이, 석회, 벽돌, 타일, 내화재 제조 세율 5% (세율표 I 항 9).

모든 종류의 수리 및 제조(두부 제조 포함) 세율 4% (세율표 I 항 15).

생산 과정에서 발생한 부산물은 주요 산업 또는 제품에 따라 세율을 적용한다.

예를 들어, 곡물 가공에서 발생한 부산물( tấm, 캐mmc 등)은 가공 세율 2%에 따라 세금을 납부한다.

폐기물 판매 시, 비용을 감가상각하지 않는 경우 세율 1%를 적용한다. 부산물(제품 2, 3등급 등) 판매는 주요 제품에 따른 세율을 적용한다.

도시 내 승객 운송(자동차, 래리, 사이클로 등) 세율 1%. 주로 직원들이 출퇴근을 위해 사용하는 경우에도 동일하게 적용된다.

예를 들어, 하노이에서 하동 시까지, 호치민에서 비엣 호아까지의 운송은 도시 내 운송 비용과 동일한 세율 1%를 적용한다.

1% 세율을 적용하는 다음 물품 목록 (세율표 IV 항 1):

- 곡물,

- 식품,

- 생산자물자 원료는 연료, 연소물질, 연료유, 석탄(석탄을 뭉쳐진 석탄 또는 꽈배기 석탄으로 가공하여 판매하는 것을 포함), 윤활유, 천막용 천, 천막 등을 포함한다.

- 운송수단인 선박, 보트, 화물차, 승용버스, 램프차, 공농차, 개량차, 화물차량용 크레인 및 포크리프트(자전거, 오토바이, 15인승 미만 승용차를 제외한다).

- 생산설비 및 도구: 기계도구, 동력기계, 용접기, 발전기 등 생산용 도구와 어업용 장비.

- 기계 부품, 설비, 운송수단의 부품 판매(소비재 제품 조립에 사용되는 부품 예: 자전거, 오토바이, 시계, 카메라 등은 제외한다).

- 책과 잡지, 영화(상영을 위해 필름으로 완성된 것)의 판매. 조건을 충족하여 차액에 대한 세율을 적용할 경우, 세율은 4%(목 IV 제6항 제10호 참조)로 적용된다.

11. 기계, 설비, 원자재, 부품 등의 구분이 불명확한 경우, 국내 생산 제품에 대해 2%, 수입 제품에 대해 4%의 세율을 적용한다(목 IV 제6항 제4호에서 특정 제품에 대한 세율이 명시된 경우는 제외한다).

12. 해외송금 서비스 수수료에 대한 세율은 은행의 결제 서비스와 동일한 6%(목 VI 제3항 제b호 참조)로 적용된다.

13. 카라오케, 광고 서비스에 대한 세율은 8%(목 VI 제9호 참조)로 적용된다.

광고는 방송 매체를 통한 광고, TV, 라디오, 신문, 잡지, 광고 위치 대여, 팬neau, 포스터 등을 포함한다.

14. 사우나, 마사지 사업에 대한 세율은 10%(목 VI 제11호 참조)로 적용된다.

15. 탁구대, 빌리어드대, 축구대, 전자 게임 등의 대여 사업에 대한 세율은 4%(목 VI 제14호 참조)로 적용된다(전자 로또 제외).

IV - 세부 감면 조치에 관한 사항

1. 새로운 생산 기업 중 감면 대상은 "목 I - 생산업" 세율표에 명시된 산업 분야에 속하는 기업이다.

새로운 생산 기업이 세액 감면을 받으려면 다음 조건을 충족해야 한다.

- 기업 설립 결정서와 사업 등록증이 있으며, 해당 기업의 업종과 생산품목이 명시되어 있어야 한다. 개인 사업자의 경우 사업 등록증만 있어도 된다.

- 실제 설비 투자, 기계 및 설비 구매, 건설(또는 임대) 공장을 통해 새로운 생산 기업을 형성해야 한다. 대기업(회사, 공장)의 경우 경제기술적 투자 건설 계획서, 결산서 또는 기본 공사 이관 서류가 필요하다.

- 세무 당국에 세금 납부 등록을 해야 한다.

- 감면을 요청하는 연도의 생산 계획을 제출하고, 납부해야 할 세액과 감면 요청 금액을 명시해야 한다.

새로운 생산 기업은 감면을 요청하기 위해 위의 서류를 단위 관리 세무 당국에 제출해야 한다. 기업 설립 결정서와 사업 등록증은 공증 확인이 필요하며, 다른 복사본 서류는 해당 단위 또는 관련 당국의 복사 인증이 필요하다. 세무 당국은 제출된 서류와 실사를 통해 해당 기업이 감면 대상인지 확인하고, 감면 대상이 아닌 경우 문서로 통보해야 한다. 감면 대상이지만 서류가 부족하거나 잘못된 경우, 단위에 보완을 요구해야 한다. 검토 후 서류가 완료되면 세무 당국은 문서로 의견을 제출하여 상위 세무 당국에 심사하도록 요청해야 한다.

새로운 생산 기업이 위의 조건을 충족하더라도, 지방 소속 공장이나 회사로서 이익을 중앙 회사나 총회사에 집중하는 경우, 감면 대상은 생산 활동에 한정되며, 이익세 감면은 해당되지 않는다.

다음의 경우는 새로운 생산 기업으로서 감면 대상이 아니다.

- 이전에 설립된 기업이 이름을 변경하거나 소유권을 변경, 분할, 합병, 해체 후 재설립된 경우(외국 투자법에 따라 설립된 합작 기업, 주식 회사, 유한 책임 회사 포함).

- 이미 존재하는 생산 기업이 사업 등록을 하고, 현재 운영 중인 기업이 생산품목을 변경하거나 생산 업종을 추가하는 경우.

2. 세액 감면 심사 및 결정 권한은 통지 제73A TC/TCT 부분 C, 목 IV에 따라 각 지방 세무국장에게 명시적으로 부여된다.

각 지방 세무국장은 개인 사업자, 협동조합, 주식 회사, 국영 공장(외국 투자법에 따른 회사는 제외) 등 감면 대상에 대한 세액 감면을 심사할 수 있으며, 각각의 경우 평균 월 감면액이 4백만 동 미만인 경우에 한해 감면을 결정할 수 있다.

지방 세무국장의 권한 외의 감면 대상 및 감면 사항은 재무부 장관 또는 세무총국장(재무부 장관의 위임을 받음)의 결정 권한에 속한다.

모든 감면 사항은 감면을 요청하는 기업이 필요한 서류를 제출하고, 세무 당국이 서류와 현장을 검토한 후, 해당 기관의 권한에 따라 감면 결정을 내리거나 상위 기관에 문서로 요청해야 한다. 감면은 해당 기관의 결정에 따라 이루어져야 한다.

3. 다음은 소득이 감소한 사실로 인해 사업을 중단한 소규모 생산 경영 주체에 대한 세금 면제 및 감면 절차에 대한 추가 지침입니다:

- 한 달 동안 실제 운영 일수가 5일 이하인 경우 해당 달의 매출세와 이익세를 면제받을 수 있습니다.

- 한 달 동안 실제 운영 일수가 15일 이하인 경우 해당 달의 매출세와 이익세를 각각 50% 감면받을 수 있습니다.

세금 감면을 받기 위해서는 사업자는 세무 당국에 감면 사유와 휴업 일수를 신고해야 합니다(감면 신청 양식과 세무 당국의 지침에 따라).

위 규정에 따른 소규모 사업자의 세금 감면 결정은 세무 청장의 권한으로 하며, 국세청은 해당 규정에 따른 휴업 사업자의 감면 절차와 서류에 대해 구체적인 지침을 제공합니다.

V- 구현

본 통지에서 추가된 매출세 관련 지침은 1995년 6월 1일부터 효력이 발생하며, 이전의 매출세 관련 지침 중 본 통지와 상충되는 내용은 모두 효력을 상실합니다. 본 통지에 명시되지 않은 사항은 통지 제73A TC/TCT에 따른 지침을 따릅니다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 각 기관에서 재무부에 보고하여 보완 지침을 마련해 줄 것을 요청합니다. /