대통령령 제 41/2020/NĐ-CP 호 세금 납부 기한 및 임대료 납부 기한 연장에 관한 법률

처분령

납세기한 및 임대료 지연

정부조직법(2015.6.19)

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

세무관리 법률 일부 개정 법률(2012년 11월 20일 제정);

법률 일부 개정 법률(2014년 11월 26일 제정);

부가가치세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률(2016년 4월 6일 제정);

재무부장관의 건의에 따라

정부는 납세기한 및 임대료 지연에 관한 시행령을 제정한다.

조 1. 적용범위

본 시행령은 법인세, 소득세, 개인소득세 및 임대료 납부 기한 연장에 관한 사항을 규정한다.

조 2. 적용대상

본 시행령은 다음 주체에게 적용된다:

1. 다음 경제 분야에서 생산 활동을 하는 기업, 단체, 가정, 개인:

가) 농업, 임업 및 수산업;

b) 식품 생산 및 가공; 직물 제조; 의복 제조; 가죽 및 관련 제품 제조; 목재 가공 및 목재 제품, 대나무, 쟁반 제품 제조(침대, 서랍장, 책상, 의자 제외); 줄기, 곡물 껍질 및 편직 제품 제조; 종이 및 종이 제품 제조; 고무 및 플라스틱 제품 제조; 기타 금속 광물 제품 제조; 기계 가공; 금속 처리 및 도금; 전자 제품, 컴퓨터 및 광학 제품 제조; 자동차 및 기타 엔진 장착 차량 제조; 침대, 서랍장, 책상, 의자 제조;

c) 건설.

2. 다음 경제 분야에서 사업 활동을 하는 기업, 단체, 가정, 개인:

가) 운송 및 창고 서비스; 숙박 및 식당 서비스; 교육 및 교육 서비스; 의료 및 사회 보조 활동; 부동산 거래 서비스;

나) 노동 및 고용 서비스; 여행사, 여행 패키지 판매 및 관련 지원 서비스;

c) 창작, 예술 및 여가 활동; 도서관, 보관소, 박물관 및 기타 문화 활동; 스포츠, 여가 및 오락 활동; 영화 상영.

본 조 제1항과 제2항에 명시된 경제 분야는 정부총리가 2018년 7월 6일 제정한 제27/2018/QĐ-TTg 결정에 따른 베트남 경제 시스템에 따라 결정된다.

부록 I에 명시된 경제 분야는 5단계로 구분되며, 경제 분야를 적용하는 규정은 다음과 같은 원칙에 따라 결정된다: 본 조 제1항과 제2항에 명시된 경제 분야가 1단계 분야에 속하면, 해당 경제 분야는 1단계 분야의 2단계, 3단계, 4단계, 5단계 모든 경제 분야를 포함하며, 2단계 분야에 속하면 2단계 분야의 3단계, 4단계, 5단계 모든 경제 분야를 포함하며, 3단계 분야에 속하면 3단계 분야의 4단계, 5단계 모든 경제 분야를 포함하며, 4단계 분야에 속하면 4단계 분야의 5단계 모든 경제 분야를 포함한다.

3. 우선 발전 공업 지원 제품 생산 기업, 단체, 가정, 개인; 핵심 기계 제품 생산.

우선 발전 공업 지원 제품은 정부가 2015년 11월 3일 제정한 제111/2015/NĐ-CP 결정에 따라 결정되며, 핵심 기계 제품은 정부총리가 2018년 3월 15일 제정한 제319/QĐ-TTg 결정에 따라 2025년까지의 베트남 기계 산업 발전 전략을 승인함으로써 결정된다.

4. 소기업 및 중소기업은 제04/2017/QH14 법률과 정부가 2018년 3월 11일 제정한 제39/2018/NĐ-CP 결정에 따라 결정된다.

5. 신용기관, 외국 은행 지점은 코로나19 사태로 인해 영향을 받는 기업, 단체, 개인 고객에게 지원 방안을 제공해야 한다. 신용기관, 외국 은행 지점 참여 목록은 국립은행이 공표하며, 세무 관리 기관은 이 결정에 따라 납세기한 및 임대료 지연을 실시하기 위해 이를 참조한다.

본 조 제1항, 제2항 및 제3항에 명시된 기업, 단체, 가정, 개인 사업자의 경제 분야는 2019년 또는 2020년에 생산, 사업 활동 및 수익을 발생시키는 분야이다.

조 3. 세금 납부 기한 연장 및 토지 임대료 납부 기한 연장

1. 부가가치세(수입 부가가치세 제외)

a) 2020년 3월, 4월, 5월, 6월의 세금보고 기간에 발생한 부가가치세 납부 기한을 연장한다(월별 세금보고인 경우) 및 2020년 1분기와 2분기에 발생한 부가가치세 납부 기한을 연장한다(분기별 세금보고인 경우). 본 조 제2항에 명시된 기업, 단체에 적용된다. 연장 기간은 법령에 따른 부가가치세 납부 기한 종료일로부터 5개월이다.

세금 신고자가 연장된 세금보고 기간 동안 추가 세금 신고를 제출하여 부가가치세 납부액이 증가하고, 연장된 납부 기한 종료일 전에 세무 당국에 제출한 경우, 연장된 납부액에는 추가 납부 세금도 포함된다.

연장 대상 기업, 단체는 현행 법률에 따라 부가가치세 월별, 분기별 신고서를 제출하되, 신고된 부가가치세 납부액을 미납한다. 부가가치세 월별, 분기별 납부 기한은 다음과 같이 연장된다:

2020년 3월 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 9월 20일까지 연장된다.

2020년 4월 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 10월 20일까지 연장된다.

2020년 5월 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 11월 20일까지 연장된다.

2020년 6월 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 12월 20일까지 연장된다.

2020년 1분기 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 9월 30일까지 연장된다.

2020년 2분기 세금보고 기간의 부가가치세 납부 기한은 2020년 12월 30일까지 연장된다.

b) 조항 2 본 시행령에 따라 기업 또는 단체가 지점이나 직속 부서가 별도로 세금을 신고하는 경우 해당 지점이나 직속 부서도 부가가치세 납부 연기 대상이 된다. 그러나 조항 2 제1항, 제2항 및 제3항에 따른 기업 또는 단체의 지점이나 직속 부서가 연기 대상 산업 분야에서 사업을 수행하지 않는 경우 해당 지점이나 직속 부서는 부가가치세 납부 연기 대상에서 제외된다.

2. 법인세

a) 조항 2 본 시행령에 따라 기업 또는 단체가 2019년 과세연도 정산에 따른 미납 법인세와 2020년 과세연도 1분기 및 2분기 임시 납부 법인세를 납부 연기 대상인 법인세 납세자로 규정된 경우, 법인세 납부 기한은 법령에 따른 법인세 납부 기한 종료일로부터 5개월로 연장된다.

기업 또는 단체가 2019년 정산에 따른 미납 법인세를 국가예산에 납부한 경우, 해당 기업 또는 단체는 이미 납부한 법인세를 다른 종류의 세금 납부에 사용할 수 있다. 이를 위해 납세자는 세무당국에 통지서(2016년 재무부 고시 제84/2016/TT-BTC 부록에 따른 모델 C1-11/NS)를 제출하며, 납부 증빙서류 또는 변경 요청 관련 정보를 첨부하여 세무당국에 제출한다.

b) 조항 2 본 시행령에 따라 기업 또는 단체가 지점이나 직속 부서가 별도로 법인세를 신고하는 경우 해당 지점이나 직속 부서도 법인세 납부 연기 대상이 된다. 그러나 조항 2 제1항, 제2항 및 제3항에 따른 기업 또는 단체의 지점이나 직속 부서가 연기 대상 산업 분야에서 사업을 수행하지 않는 경우 해당 지점이나 직속 부서는 법인세 납부 연기 대상에서 제외된다.

3. 부가가치세와 개인소득세에 대한 가정과 개인사업자의 경우

가정과 개인사업자가 조항 2 본 시행령 제1항, 제2항 및 제3항에 따른 산업 분야에서 2020년 발생한 미납 세금을 납부 연기 대상으로 한다. 가정과 개인사업자는 이 조항에 따른 연기된 세금을 최대한으로 2020년 12월 31일까지 납부해야 한다.

4. 임대료

기업 또는 단체, 가정, 개인이 국가로부터 직접 땅을 임대받아 매년 임대료를 납부하는 경우, 2020년 초에 발생한 임대료를 납부 연기 대상으로 한다. 연기는 2010년 5월 31일부터 5개월로 연장된다.

이 규정은 국가로부터 여러 개의 직접 땅 임대 결정 또는 계약을 받고 다양한 생산 및 경영 활동을 수행하는 기업 또는 단체, 가정, 개인에게도 적용된다. 그 중에는 조항 2 본 시행령 제1항, 제2항, 제3항 및 제5항에 명시된 산업 분야가 포함된다.

5. 기업 또는 단체, 개인사업자가 다양한 산업 분야에서 경영활동을 수행하고 그 중에는 조항 2 본 시행령 제1항, 제2항, 제3항 및 제5항에 명시된 산업 분야가 포함되는 경우, 기업 또는 단체는 모든 부가가치세와 법인세를 납부 연기 대상으로 하고, 가정과 개인사업자는 모든 부가가치세와 개인소득세를 납부 연기 대상으로 한다.

조 4. 연장 절차 및 절차

1. 납세자가 본 시행령에 따라 납부 연기를 신청하려면, 세무당국에 직접 관리하는 모든 세목과 임대료에 대한 납부 연기 신청서를 전자 방식 또는 기타 방법으로 제출해야 한다. 이는 월별 또는 분기별로 세무 당국에 제출하는 세금 신고 시 함께 제출되어야 한다. 만약 납부 연기 신청서를 월별 또는 분기별로 제출하는 시점보다 늦게 제출하면, 2020년 7월 30일까지 제출해야 하며, 이 경우에도 납부 연기가 이루어진다.

납세자가 여러 지역에서 국가로부터 땅을 임대받는 경우, 직접 관리하는 세무당국은 해당 땅을 소유한 세무당국에 납부 연기 신청서를 복사하여 전송해야 한다.

2. 납세자는 본 시행령에 따라 납부 연기를 신청하는 것이 적절한지 확인하고 책임을 져야 한다. 만약 납세자가 2020년 7월 30일 이후에 납부 연기 신청서를 세무당국에 제출하면, 본 시행령에 따른 납부 연기는 적용되지 않는다.

세무당국은 납세자에게 납부 연기 승인을 통보할 필요가 없다. 만약 납부 연기 기간 동안 세무당국이 납세자가 납부 연기 대상이 아니라고 판단하면, 세무당국은 납세자에게 연기 중단을 통보하고, 납세자는 연기 기간 동안 납부하지 않은 세금과 임대료, 그리고 연체료를 국가 예산에 납부해야 한다. 만약 납부 연기 기간이 종료된 후 세무당국이 검사나 감사를 통해 납세자가 납부 연기 대상이 아니라고 발견하면, 납세자는 세무당국이 재계산한 미납 세금, 과태료, 그리고 연체료를 국가 예산에 납부해야 한다.

4. 세금 납부 기간 연장 중, 세금 납부 연기 신청서와 임대료에 대한 문서를 근거로 세무 당국은 연장된 세금 및 임대료(2020년 7월 30일까지 월별 또는 분기별 세금 신고서 제출이 지연된 경우 포함)에 대해 지연납부금을 부과하지 아니한다.

조 5. 조직 실행 및 효력 발생

1. 본 시행령은 발효일로부터 효력을 갖는다.

2. 재무부는 이 시행령의 시행 과정에서 발생하는 문제 해결을 위한 지시와 조직적인 실행을 책임진다.

3. 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장, 각 지방자치단체의 주민위원회 주석, 그리고 관련 기업, 단체, 가정, 개인은 본 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.

부록

(정부가 2020년 4월 8일에 제정한 제41/2020/NĐ-CP 호에 첨부됨)

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
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세금 및 임대료 납부 연기 신청서

귀하께 드림: 세무기관...

[01] 납세자 이름:...

[03] 주소: …

[04] 전화번호: …

[05] 세무대리인 이름(있을 경우): …

[07] 연기 요청 세목:

a) □ 기업, 단체의 부가가치세

b) □ 기업, 단체의 법인세

c) □ 가정, 개인 사업자의 부가가치세 및 소득세

d) □ 임대료(임대료 연기 대상인 각 임대 토지의 상세 주소를 기재)

- 임대 토지 1: …

- 임대 토지 2: …

….

[08] 연기 대상 사유:

I. 소기업 및 중소기업

□ a) 소기업:

□ b) 중소기업:

II. 기업, 단체, 가정, 개인 사업자가 다음 분야에서 활동하는 경우:

□ a) 농업, 임업 및 수산업;

□ b) 식품 생산 및 가공; □ c) 직물 제조; □ d) 의복 제조; □ e) 가죽 및 관련 제품 제조; □ f) 목재 가공 및 목재, 대나무, 쟁반 재료 제품 제조(침대, 서랍장, 책상, 의자 제외); 줄기, 곡물 껍질 및 편직 재료 제품 제조; □ g) 종이 및 종이 제품 제조; □ h) 고무 및 플라스틱 제품 제조; □ i) 금속 이외의 광물 제품 제조; □ j) 금속 제품 제조; □ k) 기계 가공 및 금속 처리 및 도금; □ l) 전자제품, 컴퓨터 및 광학 제품 제조; □ m) 자동차 및 기타 동력 차량 제조; □ n) 침대, 서랍장, 책상, 의자 제조;

□ p) 건설;

□ q) 운송 및 창고 서비스; □ r) 숙박 및 음식 제공 서비스; □ s) 교육 및 교육 서비스; □ t) 의료 및 사회 보조 서비스; □ u) 부동산 거래 서비스; □ v) 노동 및 고용 서비스; □ w) 관광 여행 중개, 여행 패키지 판매 및 관련 지원 서비스;

□ x) 문화 예술 및 여가 서비스; □ y) 도서관, 기록 보존, 박물관 및 기타 문화 서비스; □ z) 스포츠 및 여가 서비스;

□ a1) 영화 상영 서비스;

□ b1) 우선 발전 제품 공업 지원 제품 제조;

□ c1) 핵심 기계 제품 제조;

□ d1) 금융기관, 외국 은행 지점;

저는 위에 기재된 내용이 사실이며 법적 책임을 질 것을 약속하며, 연기된 납부 기간 내에 납부할 세금을 모두 납부할 것을 약속합니다./.

참고:

- 항 I: 납세자는 중소기업 지원법 제04/2017/QH14호와 정부가 2018년 3월 11일에 제정한 제39/2018/NĐ-CP 호에 따른 중소기업 지원법 시행령에 따라 자진 결정한다.

- 항 II: 납세자는 총리가 2018년 7월 6일에 제정한 제27/2018/QĐ-TTg 호, 정부가 2015년 11월 3일에 제정한 제111/2015/NĐ-CP 호, 총리가 2018년 3월 15일에 제정한 제319/QĐ-TTg 호에 따라 자진 결정한다. 금융기관, 외국 은행 지점은 베트남 중앙은행이 공표한 목록에 따라 자진 결정한다.

- 세금 및 임대료 납부 연기 신청서는 세무 당국에 한 번만 제출되며, 모든 연기된 세금 및 임대료 기간에 적용된다. 납세자가 선택한 납부 방법은 다음과 같다:

+ 납세자는 전자 결제를 통해 세무 당국의 전자 정보 게시판에 제출한다.

+ 납세자는 직접 세무기관에 제출하거나 우편으로 제출한다.