시행령 제 42/1998/TT-BTC는 1997년 12월 30일 총리결정 제 1179/1997/QĐ-TTg의 부록 I에 있는 조 4에 대한 구체적인 실행 방안을 안내한다.

 시행규칙

정부총리 제1179/1997/QĐ-TTg 호에 명시된 경제사회 발전 계획과 국가예산 예산안에 대한 1998년 조치 및 방안에 관한 몇 가지 원칙과 방안을 실시하기 위한 지침 - 1997년 12월 30일

정부총리 제1179/1997/QĐ-TTg 호에 명시된 경제사회 발전 계획과 국가예산 예산안에 대한 1998년 조치 및 방안에 관한 몇 가지 원칙과 방안을 실시하기 위해, 제4조 제1목 제2호에 따라 재무부는 소규모 생산 및 사업 활동 세액 안정화와 공개를 규정하고, 이를 다음과 같이 지시한다.

I. 세액 안정화 및 공개 대상

1. 국유가 아닌 공업 및 상업, 서비스 업종에서 월 평균 매출액이 다음 각 항에 따른 업종별로 정해진 금액 이하인 개인 사업자들:

- 제조업, 건설업, 상업: 8백만 동 미만

- 운송업, 식음료업: 6백만 동 미만

- 서비스업: 4백만 동 미만으로 현재 분할세율을 적용하여 세금을 납부하고 있는 개인 사업자들

위 조건을 충족하는 개인 사업자들이 정확한 회계 기록, 영수증, 증빙서류를 유지하면서 자발적으로 세금을 신고하여 납부하는 경우, 분할세율 적용 대상에서 제외된다.

2. 국유가 아닌 공업 및 상업, 서비스 업종에서 월 평균 매출액이 제1항에 따른 업종별로 정해진 금액 이상인 개인 사업자들은 세법에 따라 회계 기록, 영수증, 증빙서류를 유지하고 신고하여 세금을 납부해야 한다. 만약 이러한 개인 사업자가 회계 기록, 영수증, 증빙서류를 정확하게 유지하지 않는다면 세무 당국은 분할세율을 적용하여 세금을 납부하도록 할 수 있다.

II. 세액 안정화 방법 및 기간

1. 방법: 분할세율을 적용받는 개인 사업자의 세액 안정화는 다음과 같은 근거에 따라 이루어진다:

- 해당 지역의 공업 및 상업, 서비스 업종의 경제 성장률과 연간 세입 예산을 고려하여 각 구역(구, 군, 시, 읍, 면, 리, 동)별로 세액 분할 안정화 기준을 설정한다.

- 각 개인 사업자에게 적용될 세액 분할 안정화 기준은 사업자의 신고 자료(있을 경우)와 조사 자료를 바탕으로 한다. 세무 당국은 각 업종과 주민 자문회의와 협력하여 사업자의 매출 신고와 표본 조사를 통해 세액 분할 안정화 기준을 설정한다.

- 세액 분할 안정화 기준을 공개하고, 각 개인 사업자에게 적용될 예상 세액 분할 안정화 기준에 대해 주민 자문회의 회원, 개인 사업자, 주민들의 의견을 청취하거나 상공인 회의에서 논의한다.

개인 사업자가 불만을 제기하면 세무 당국은 주민 자문회의와 협력하여 다시 검토하고, 필요한 경우 사업자에게 설명하거나 세액 분할 안정화 기준을 조정한다.

세액 분할 안정화 기준은 고정된 사업자에게만 적용되며, 계절 사업자나 일회성 사업자는 해당 시즌이나 거래별로 매출을 산정한다.

2. 기간: 세액 분할 안정화 기간은 6개월에서 12개월까지이며, 구청장 또는 군청장이 경제 상황과 사업 규모에 따라 결정한다.

제2항에 명시된 국유가 아닌 공업 및 상업, 서비스 업종의 개인 사업자가 회계 기록, 영수증, 증빙서류를 유지하지 않는 경우, 세무 당국은 실제 경제 활동과 조사 자료를 바탕으로 분할세율을 적용하며, 구청장이 결정한다. 이러한 개인 사업자가 실제 매출보다 낮게 신고한 경우 세무 당국은 실제 매출을 반영하여 세액을 재산정할 수 있다.

소규모 개인 사업자의 세액 안정화 및 공개는 복잡한 작업이다. 세제 정책을 올바르게 시행하고 사업자 간의 공정성을 보장하며 부정 행위를 방지하기 위해 재무부는 중앙 직할 성, 도 인민위원회에 세무 당국이 각 업종과 지방 단위와 협력하여 다음 사항을 지시하도록 요청한다.

III. 집행:

1. 지역 내 세제 정책 시행 계획을 신속히 작성하고, 성, 도 인민위원회의 승인을 받아 조기에 시행하도록 한다.

2. 세무 당국은 주민 자문회의와 각 업종과 협력하여 지역 내 경제 활동과 사업자의 실제 매출을 파악하고, 이를 바탕으로 세액 산정 기준을 설정하고, 소규모 개인 사업자를 대상으로 세액 분할 안정화를 실시하도록 지시한다.

3. 인민위원회와 각 업종은 세액 분할 안정화 및 세액 산정 기준을 공개하고, 주민과 개인 사업자의 의견을 청취하여 정확하고 공정한 세액 산정을 보장하고, 예산 목표를 초과 달성하도록 지시한다.

4. 세무 당국은 정부의 정책과 재무부의 세제 정책 지침을 널리 홍보하고, 소규모 개인 사업자와 주민의 지지를 얻도록 노력하며, 이 정책을 악용하여 매출을 숨기거나 세액을 낮추려는 개인 사업자를 강력히 비난하도록 지시한다.

4. 주도적으로 홍보기관은 정부와 재무부의 방침 및 관련 업무조치 규정을 널리 알리고, 소규모 생산경영 세대와 대중의 동의와 지지를 얻으며, 이 방침을 왜곡하거나 악용하여 의도적으로 매출을 숨기거나 세율을 낮추는 자들을 강력히 비난해야 한다.

본 통지가 발효되고 시행하기까지는 발효일로부터 15일 후이며, 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우 관련 기관 및 개인은 즉시 재무부에 보고하여 보완 지도 방안을 연구하도록 한다./.