시행령 제 42/1999/TT-BTC는 베트남 내 면세점에 대한 재무, 회계 및 세금 제도의 시행을 지도한다.

시행규칙

면세점의 재무, 회계, 세금 관련 제도를 시행하는 방법에 대한 지침

베트남 내 면세점에 대한

수출세, 수입세 법률; 기업소득세 법률; 부가가치세 법률에 근거함

총리의 1998년 10월 19일 제205/1998/QĐ-TTg 결정에 의한 면세점 운영 규칙에 대한 총리의 결정에 근거함

재무부가 1998년 12월 22일 제172/1998/TT-BTC 통지에 따라 1993년 8월 28일 제54/CP 명령, 1998년 11월 17일 제94/1998/NĐ-CP 정부 명령을 구체적으로 시행하기 위한 지침, 그리고 수출세, 수입세 법률 및 그 법률의 일부 조항을 수정하고 보완한 법률을 시행하기 위한 지침을 근거로 함.

상공부와 관세총국과 협의 후 재무부는 면세점 형태의 사업에 대한 재무, 회계, 세금 관련 제도를 시행하는 방법에 대해 다음과 같이 지침을 제시함.

I. 적용 대상:

본 통지는 베트남 내에서 해외 출국자 또는 입국자에게 판매되는 면세품을 취급하는 면세점(이하 "면세점"이라 함)에 적용되며, 이는 내륙 도시(다운타운 면세점 포함)의 항만, 국제 공항, 육상 국경, 철도 국경, 내륙 도시의 면세점, 그리고 정부 명령 제73/CP호 1994년 7월 30일에 따른 외교관을 대상으로 하는 판매점에 해당함.

II/ 납부, 징수, 면제 세금 제도:

1/ 면세점에서 소비자에게 판매하기 위해 수입된 재화에 대한 수입세, 특별소비세, 부가가치세:

- 면세점에서 판매하기 위해 수입된 재화는 수입세, 특별소비세 면제 대상이며, 부가가치세 비과세 대상임.

- 면세점에서 판매되는 모든 재화는 재무부(관세총국)가 승인한 모양대로 "베트남 세금 미납" 라벨을 부착해야하며, 이 라벨은 기업이 인쇄하여 발행하며, 인쇄물 관리 제도에 따라 관리되며, 이는 재무부 장관의 1992년 12월 22일 제529/QĐ 결정에 부속된 인쇄물 관리 제도에 따라 관리됨.

면세 제도 신청 절차는 다음과 같음:

- 상공부가 발급한 면세품 판매 자격 증명서(베트남 기업의 경우) 또는 계획투자부가 발급한 투자허가증(외국 자본 투자 면세점의 경우).

- 상공부 또는 상공부로부터 위임받은 기관이 발급한 수입 허가서가 있을 경우:

+ 담배, 시가, 수출입 조건이 있는 재화.

+ 외국 자본 투자 면세점에서 판매하기 위해 수입된 재화.

- 외국 무역 거래 계약서.

- 수입 재화 신고서(해관 출입구 기관의 실제 수입 확인이 첨부된 것).

- 수입 위탁 계약서(위탁 수입 재화의 경우).

위 규정에 따른 서류를 근거로, 각 성, 시 해관 기관이 검토하고 면세 결정을 내리며, 판매된 재화에 대한 결산을 진행함.

2/ 면세점 사업 활동에 대한 기업소득세와 부가가치세는 기업소득세 법률, 부가가치세 법률 및 정부, 재무부가 발행한 법률 지침에 따라 현재 규정에 따라 구체적으로 적용됨.

- 베트남 외국 투자 법률에 따르지 않는 베트남 기업의 경우 기업소득세 세율은 32%(삼십이 부분백분율)로 적용되며, 외국 자본 투자 기업의 경우 기업소득세와 이익 전송 세율은 계획투자부가 발급한 투자허가증에 명시된 규정에 따라 적용됨.

- 입국객을 대상으로 판매하는 면세점이 면세 기준을 초과하는 단가의 재화를 수입할 경우, 수입 시 해당 해관 기관에 세금을 납부하도록 신고해야하며, 판매 전에 초과 가격에 대한 세금을 납부해야함. 면세점은 고객이 납부해야 할 세금 부분을 별도로 신고하여 해당 세금을 납부해야함.

- 재출하를 요청하거나 면세점 관리 지역에서 국내 시장으로 판매하기 위해 면세점에서 판매된 재화는 관련 세금 의무를 정확히 준수해야하며, 조건이 있는 수입 재화의 경우 상공부의 허가를 받아야함.

3/ 베트남 시장에서 합법적으로 유통 중인 수입 재화와 베트남에서 생산된 재화를 면세점에 판매하기 위해 사용되는 재화:

베트남 시장에서 합법적으로 유통 중인 수입 재화; 베트남에서 생산 또는 가공된 재화를 면세점에 판매하기 위해 사용되는 베트남에서 생산된 재화는 수출품으로 간주되며, 해당 재화 또는 원재료를 수입하여 생산하기 위해 납부한 수입세, 특별소비세, 부가가치세는 현재 적용되는 세법에 따라 환급 받을 수 있음.

베트남 시장에서 합법적으로 유통 중인 수입 재화, 면세점에 판매하기 위해 사용되는 재화의 원재료에 대한 수입세, 특별소비세, 부가가치세 환급 절차는 재무부가 현재 발행한 수출용 원재료 수입 환급 및 임시 수입 재화 재출하에 대한 환급 규정에 따라 수행되며, 외국 무역 거래 계약서는 판매 기업과 면세점 사이의 경제 거래 계약서 및 판매 영수증 또는 부가가치세 영수증으로 대체됨.

4/ 면세점에서 손상되거나 질이 나빠진 재화는 성, 시 해관국, 해당 면세점 직속 해관, 면세점 대표의 감독 아래 파기되어야하며, 파기 기록을 바탕으로 해관국장이 파기된 재화에 대한 면세 결정을 내림. 면세점에서 손상되거나 질이 나빠진 재화가 파기되지 않고 재수출될 경우, 해관국장은 재수출된 재화에 대한 세금 부과를 면제하는 결정을 내림.

III/ 회계 제도:

면세점의 활동은 재무부 장관의 1995년 11월 2일 제1141 TC/CĐKT 결정에 따른 기업 회계 제도에 따라 처리되며, 현재 발행된 통지에 따른 수정 및 보완 사항을 포함함.

IV/ 보고, 검사 및 위반 처리:

면세점이 면세품을 판매 대상에 맞지 않는 경우 또는 관할 기관의 허가 없이 국내 시장에서 소비하는 경우에는 모든 경우를 포함하여 탈세로 간주되며, 수입세, 특별소비세, 부가가치세(해외에서 수입된 원자재를 해당 제품 생산에 사용한 경우 해당 세금), 면제된 세금을 모두 추징하고, 통보 제 172/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부가 발행한 규정에 따라 처벌한다.

관세총국은 이 통지의 규정에 따라 면세점에서 면세품을 판매하는 제도의 조직과 감독을 담당하며, 재무부는 연간 정기적으로 상업부와 관세총국 및 관련 부서들과 함께 일부 면세점을 중점 검사한다. 필요하다면 재무부는 즉시 검사를 주도한다.

각 분기마다 관세청이 면세점에서 소비된 물품에 대한 세금을 정산한 후, 해당 면세점의 영업 현황 보고서(보고서 양식 첨부)를 재무부, 상업부, 계획투자부, 관세총국에 제출해야 한다.

V/ 집행

본 통지는 서명 날짜로부터 15일 후부터 효력을 발생하며, 이전의 지침 내용이 본 통지의 규정과 충돌하는 경우, 그 지침은 더 이상 효력을 갖지 않는다.

관세총국은 통보 제 172/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부가 발행한 규정의 부분 C, 목 II, 호 5와 본 통지의 규정에 따라 면세점에서 판매되는 물품에 대한 면세 절차와 관리를 책임진다.

시행 과정에서 문제가 발생하면, 관련 단위는 재무부에 신고하여 적시에 해결하도록 한다.