통지 제 42/2007/TT-BTC는 정부령 제 68/1998/NĐ-CP 1998년 9월 3일 발행된 "자원세 세부 시행에 관한 규정"(개정)과 정부령 제 147/2006/NĐ-CP 2006년 12월 1일 발행된 "정부령 제 68/1998/NĐ-CP 일부 조항 개정 및 보완"을 구체적으로 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

시행령 제 68호 1998년 제정에 대한 구체적인 집행 지침

자원세 법령(개정)과 정부령 제 147호 2006년 제정에 대한 구체적인 집행 규정을 규정함

2006년 12월 1일 정부가 제정한 정부령 제 147호가 위에서 언급된 정부령 제 68호 1998년 제정을 개정하고 보완하기 위한 몇 가지 조항을 수정 보완함

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자원세 법령(개정)은 1998년 4월 16일 국회의장단 제10기가 제정함에 의거함

정부가 1998년 9월 3일 제정한 자원세 법령(개정) 시행에 관한 세부 규정(1998. 68/ND-CP);

2006년 12월 1일 정부가 제정한 정부령 제 147호는 위에서 언급된 정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정을 일부 조항을 수정 보완하기 위해 1998년 9월 3일 정부가 제정한 정부령 제 68호를 구체적으로 집행하기 위한 자원세 법령(개정)을 규정함에 의거함

2003년 9월 23일 국무총리가 발행한 2003년 제197호 국무총리 결정(생산 및 영업 기관의 자진신고 자진납부 제도에 대한 시범적 시행)을 근거로 함;

2005년 6월 30일 총리가 제정한 결정 제 161호 2005년은 특별소비세, 자원세, 부동산세, 고소득자 소득세 및 상표세에 대한 세금 신고 및 납부 시험 확대에 관한 사항에 대한 내용을 규정함에 의거함

정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정과 정부령 제 147호 2006년 12월 1일 제정이 위에서 언급된 정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정을 일부 조항을 수정 보완하기 위해 1998년 9월 3일 정부가 제정한 정부령 제 68호를 구체적으로 집행하기 위한 자원세 법령(개정)에 대한 지침을 다음과 같이 재정함에 의거하여 재정부는 정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정과 정부령 제 147호 2006년 12월 1일 제정을 지시함

제1장

세금 납부 주체와 세금 부담 주체

I. 세금 납부 주체

정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정은 자원세 법령(개정)을 구체적으로 집행하기 위한 규정에 따르면, 자원세 납부 주체는 경제 구성 요소에 속하는 모든 조직과 개인으로, 이는 국가 기업, 주식 회사, 유한 책임 회사, 협동 조합, 개인 사업체, 외국 투자 기업 또는 외국 기업과 국내 기업 간의 경제 협력 계약에 참여한 외국 기업, 생산 및 판매 활동을 하는 가정, 기타 조직 및 개인을 포함하며, 그들의 산업 분야나 규모, 형태와 관계없이 법률에 따라 천연 자원을 채굴하면 반드시 등록, 신고하고 자원세를 납부해야 함. 자원세 법령(개정)의 조 1항에 명시된 바와 같이, 자원세를 납부해야 함. 다음은 특정 사례를 구체적으로 규정함.

1. 외국 투자 기업과 외국 기업이 경제 협력 계약을 체결하여 투자 허가증 발급 전인 1998년 6월 1일 이전에 청구하거나 납부한 자원세 금액을 지불하거나 납부할 경우, 허가증의 유효 기간 동안 계속해서 해당 금액을 지불하거나 납부해야 함. 본 통칙이 효력을 발생한 후 투자 허가증 연장이 이루어진 경우, 본 통칙의 지침을 따름.

정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정과 자원세 법령(개정)의 조 3항에 따르면, 외국 기업과 국내 기업이 공동으로 설립한 기업이 외국 투자법(현재는 투자법)에 따라 운영되는 경우, 외국 기업이 투자 허가증에 명시된 천연 자원을 법정 출자로 사용하는 경우, 공동 기업은 법정 출자로 사용된 천연 자원에 대한 자원세를 납부하지 않아도 됨. 3개월 또는 6개월마다, 외국 기업은 법정 출자로 사용된 천연 자원의 발생량을 신고하여 재무부에 보고하여 국가 예산에 기록하고 현재 적용 중인 제도에 따라 관리해야 함.

외국 기업과 국내 기업이 경제 협력 계약을 체결하여 설립된 기업의 경우, 공동 기업이나 외국 기업이 납부해야 할 자원세는 경제 협력 계약, 공동 기업 계약, 공동 채굴 계약에서 결정되어야 하며, 만약 이를 베트남 기업에게 배분되는 부분에 포함시키는 것이 합의된다면, 베트남 기업은 베트남 기업에게 배분되는 부분에 대한 자원세를 국가 예산에 납부해야 함. 자원세법에 따라 전체 채굴량에 대한 자원세를 납부해야 함.

천연 자원 중 금지된 채굴을 방지하기 위해 압수된 자원이 판매 허가를 받았다면, 판매를 담당하는 조직은 판매 가격에 자원세를 포함하고 국가 예산에 납부해야 함.

II. 세금 부담 주체

정부령 제 68호 1998년 9월 3일 제정은 자원세 법령(개정)을 구체적으로 집행하기 위한 규정에 따르면, 자원세 부담 주체는 베트남 공화국 사회주의 공화국의 주권 아래에 있는 땅, 해상 섬, 내수, 영해, 경제 배타적 수역(베트남과 관련 국가 사이의 중첩된 해역 포함), 대륙붕에 위치한 천연 자원으로, 다음을 포함함.

1. 금속 광물: 철, 맨건, 티탄 등의 검은색 금속 광물과 황금, 희토류, 백금, 스크림, 워프램, 동, 치, 제논, 알루미늄 등의 색깔 금속 광물;

2. 비금속 광물: 벽돌 제작용 토양, 건설용 토양, 다른 용도로 사용되는 토양, 돌, 모래, 자갈, 석탄, 보석석, 천연 온천수, 천연 미네랄수 등이 포함되며, 광물법에 규정된 대상임;

3. 원유: 정부령 제 3조 2항에 규정된 원유;

4. 가스: 정부령 제 3조 3항에 규정된 천연 가스;

5. 자연림 제품: 농림부와 농촌 발전부가 규정한 기준에 따라 확인된 나무(가지, 가지 끝, 나무 줄기, 뿌리 등 포함), 대나무, 누에나무, 강나무, 약초 등이 포함된 자연림 제품;

6. 자연어류: 바다, 강, 호수, 연못, 늪지 등에서 발견되는 자연 어류;

7. 천연수는 다음과 같습니다:

7.1 표면수: 바다, 호수, 강, 폭포, 운하, 갈대, 연못, 댐 등;

7.2 지하수(본 절의 2항에서 언급된 천연 온천수, 천연 미네랄수 제외);

8. 기타 천연 자원: 위 그룹에 속하지 않는 기타 천연 자원을 포함함.

제2장

자원세 과세 기준 및 세율

자원세 과세 기준은 해당 기간 동안 채굴된 상품용 천연 자원의 양, 자원세 단가, 그리고 자원세 세율이다.

조기 납부해야 하는 자원세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

정부 기관이 채취된 단위 자원당 납부해야 할 자원세 금액을 정해진 경우, 해당 기간 동안 납부해야 할 자원세 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

I. 실제 채취된 상품 자원 생산량

정부가 1998년 9월 3일에 제정한 제68호 정부령 "자원세 법령 시행 세부 규정"(개정) 제6조에 따라 자원세를 계산하기 위한 생산량은 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정됩니다.

1. 수량, 무게 또는 부피를 확인할 수 있는 자원 종류의 경우, 세금을 계산하기 위한 상품 자원 생산량은 해당 기간 동안 실제로 채취된 자원의 수량, 무게 또는 부피이며, 자원의 상태나 목적이 판매, 교환, 내부 소비, 예비 재고 등과는 관계없이 결정됩니다.

2. 수량, 무게 또는 부피를 확인할 수 없는 자원의 경우, 여러 가지 성분으로 구성되어 있고 잡물 함유량이 높아 실제 채취량을 확인할 수 없는 경우, 세금을 계산하기 위한 생산량은 선별, 분류 과정에서 얻어진 각 성분의 수량, 무게 또는 부피로 결정됩니다.

예: 한 기업은 세금 납부 기간 동안 수천 평방미터의 토양, 암석, 물(수량을 확인할 수 없음)을 선별하여 2kg의 금, 100톤의 철광석 등을 얻습니다. 이 경우, 세금은 얻어진 금과 철광석의 수량을 기준으로 계산되며, 광물 채굴 활동에 사용된 다른 자원의 생산량(예: 선별 과정에서 사용된 물)도 함께 확인됩니다.³ 토양, 암석, 물(수량을 정확히 확인할 수 없는 경우), 이를 통해 2kg의 금 코르크와 100톤의 철 광석을 얻는 경우, 자원세는 이러한 얻어진 금 코르크와 철 광석의 양에 대해 부과된다. 또한 광물 채굴 활동에 사용된 다른 자원의 생산량을 결정해야 하며, 예를 들어 채굴 활동에서 사용된 물의 양을 포함한다.

3. 즉시 판매되지 않고 다른 제품 생산이나 서비스 사업에 계속 사용되는 자원의 경우, 생산량을 직접 확인할 수 없는 경우에는 세금을 계산하기 위한 생산량은 해당 기간 동안 생산된 제품의 생산량과 단위 제품 당 자원 소모량을 기준으로 합니다.

예 1: 1,000개의 생토 벽돌을 만들기 위해서는 1평방미터의 점토가 필요합니다. 한 달 동안 점토 채취 기관이 100,000개의 벽돌을 생산하면, 세금을 계산하기 위한 점토 생산량은 100,000개 ÷ 1,000개 = 100평방미터입니다.³ 점토. 한 달 동안 점토 채굴 기관이 100,000개의 벽돌을 생산한 경우, 점토 채굴량으로 세금을 부과받는 것은 100,000개를 1,000개로 나눈 값인 100m^3.

4. 자연수를 수력 발전용으로 사용하는 경우: 수력 발전 기관이 판매한 발전량은 해당 발전소에서 설치된 베트남 측정 기준을 만족하는 전력계측 시스템을 통해 판매자와 구매자가 확인한 전력량이다. 이 전력량은 구매자와 판매자가 확인한다.

4. 자연수를 이용한 수력 발전용으로 사용하는 경우: 발전소가 판매한 전력량은 발전소와 구매자가 확인한 표준 측정 시스템을 통해 측정된 전력량으로 결정됩니다.

위와 같은 경우, 채굴된 자원이 수집 지점에 집중되고 수집 지점이 문서로 승인한 경우, 지방세청은 문서로 수집 지점이 채굴자 대신 자원세를 납부하도록 결정할 수 있습니다.

II. 세금 계산 가격

정부가 1998년 9월 3일에 제정한 제68호 정부령 "자원세 법령 시행 세부 규정"(개정) 제7조 및 2006년 12월 1일에 제정된 제147호 정부령 "제68호 정부령 일부 개정" 제1조 제2항에 따라, 자원세 계산 가격은 채취지에서 판매되는 단위 자원의 가격으로, 시장 원칙을 준수하며 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정됩니다.

1. 채취 단계에서 생산량을 확인하고 즉시 판매할 수 있는 자원(토양, 암석, 모래, 자갈, 수산물 등)의 경우, 단위 자원의 세금 계산 가격은 실제 판매 가격이며, 부가가치세는 포함하지 않습니다.

2. 같은 품질의 자원을 채취하고 그 중 일부는 채취지에서 시장 가격으로 판매되며 나머지는 운송하여 소비하거나 생산, 가공, 선별, 선택 등의 과정을 거친 경우, 해당 달에 채취된 전체 자원의 단위 세금 계산 가격은 채취지에서 판매되는 자원의 단위 가격으로 결정됩니다. 단위 자원의 판매 가격은 해당 달에 채취지에서 판매된 자원의 총 매출액(부가가치세 미포함)을 채취된 자원의 총 생산량으로 나눈 값입니다.

해당 달에 자원을 채취했으나 채취지에서 자원을 판매한 매출이 발생하지 않은 경우, 단위 자원의 세금 계산 가격은 직전 달의 단위 자원의 세금 계산 가격 또는 회계 처리 가격을 기준으로 결정되며, 사업 기간 종료 후 실제 판매 가격을 기준으로 다시 계산하여 실제 납부해야 할 자원세 금액을 결정합니다.

3. 채취지에서 판매되는 단위 자원의 가격을 확인할 수 없는 자원의 경우, 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정됩니다.

3.1. 채취 단계에서 생산량을 확인할 수 있지만 선별, 선택 등의 과정을 거쳐 판매되는 자원의 경우, 단위 자원의 세금 계산 가격은 선별, 선택 과정에서 발생한 비용을 제외한 선별, 선택 후의 판매 가격으로 결정되며, 선별, 선택 과정에서 발생한 비용을 제외한 실제 판매 가격을 기준으로 세금 계산 가격을 결정합니다.

예를 들어, 청정 석탄 1톤의 판매 가격은 65,000동/톤(부가가치세 미포함)이고, 채굴지에서 판매지점까지 선별, 운송 비용은 10,000동/톤이며, 실제 채굴된 석탄 중 청정 석탄의 비율이 80%인 경우:

3.2. 채굴 단계에서 수량을 정확히 확인할 수 없는 자원, 즉 채굴 자원 내에 다양한 성분이 혼합되어 있는 경우에는 세 부과 단위 자원 가격은 원물질의 판매 단가(부가가치세 미포함)로 결정되며, 채굴 후 각 성분을 분리할 수 있는 경우에는 각 성분의 원물질 판매 단가를 적용한다. 예를 들어, 곡금, 철광석 등...

4. 목재에 대한 세 부과 단위 자원 가격은 출하지에서의 판매 가격이다.

5. 자연수를 수력발전용으로 사용하는 경우, 2007년 1월 1일부터 1kWh 상업용 수력발전에 대한 세 부과는 750동으로 적용된다. 2007년에 수력발전용 자연수 생산에 대한 자원세를 700동/kWh로 신고 납부한 기업은 이 통지에 따라 2007년 자원세 결산 신고 시 세 부과 가격을 조정해야 한다.

전기 소비자 가격 평균이 변동될 경우, 상업용 수력발전 1kWh에 대한 세 부과 가격은 다음과 같이 결정된다: (=) 조정 전 상업용 수력발전 1kWh에 대한 세 부과 가격 x 조정 계수

조정 계수는 다음 공식에 따라 결정된다:

     조정 시점의 1kWh 전기 소매 가격 평균

조정 계수 =          

       조정 전 1kWh 전기 소매 가격 평균

6. 자원을 채굴하지만 판매하지 않고 채굴된 자원을 제조품 생산이나 다른 서비스 사업에 사용하는 조직 및 개인, 또는 채굴된 자원에 대해 신고 납부 방식으로 자원세를 납부하면서 장부 및 증빙서류 관리 규정을 준수하지 않는 조직 및 개인, 또는 자원세를 고정 세율 방식으로 납부하는 조직 및 개인에 대해서는 해당 시·도 인민위원회가 정한 시기별 가격을 세 부과 단위 자원 가격으로 적용한다.

세무청은 재정청 및 환경자원청과 협력하여 지역 시장의 자원 가격 동향을 파악하고, 자원세 세 부과 가격 조정안을 작성하여 시·도 인민위원회의 승인을 얻고, 재무부(세무총국)에 보고한다. 자원 가격이 크게 변동(±20%)되는 경우, 자원세 세 부과 가격을 조정해야 한다.

자원세를 직접 관리하는 세무기관은 세무청 사무소에 세 부과 단위 자원 가격을 공개해야 한다.

7. 유전 및 가스에 대해서는 유전법 및 2000년 9월 12일 정부가 발령한 제48/2000/NĐ-CP 호 정부령 유전법 시행 세부 규정에 따른 유전법 제46조의 규정에 따라 세 부과 단위 자원 가격을 적용한다.

III. 자원세 세율

정부가 1998년 9월 3일 발령한 제68/1998/NĐ-CP 호 정부령 자원세법 시행 세부 규정(개정) 제8조에 따르면, 채굴된 각 종류의 자원에 대한 자원세 세율은 제68/1998/NĐ-CP 호 정부령에 부록으로 첨부된 세율표에 따라 적용되며, 일부 자원 종류에 대한 세율은 다음과 같이 결정된다:

1. 물을 채굴하여 얼음 제조(정제 얼음 제조 제외)에 사용하는 경우, 자원세 세율은 1%이다.

2. 아파タイト, 세립틴을 채굴하여 판매하는 경우, 세율은 2%이다.

3. 제68/1998/NĐ-CP 호 정부령에 부록으로 첨부된 자원세 세율표의 제VII 항은 2006년 12월 1일 정부가 발령한 제147/2006/NĐ-CP 호 정부령 제1조 제4항에 따라 다음과 같이 해석된다: "VII. 광수, 자연수"

4. 유전 및 가스에 대해서는 2000년 9월 12일 정부가 발령한 제48/2000/NĐ-CP 호 정부령 유전법 시행 세부 규정 제44조 및 제45조에 따른 규정을 따르게 된다.

위에서 언급된 세율 지침을 바탕으로, 자원세 세율은 본 통지에 부록으로 첨부된 자원세 세율표(부록 2)에 구체적으로 명시된다.

장 III

등록, 신고, 납부, 결산

I. 등록

1. 새로운 경제 주체로서 자원 채굴 활동을 시작하는 경우, 세무청에서 부여받은 세대번호를 사용하고, 자원세 신고 등록을 수행하며, 2006년 2월 14일 재무부가 발령한 제10/2006/TT-BTC 호 통지 정부총리 1998년 4월 4일 제75/1998/QĐ-TTg 호 결정에 따른 세대번호 부여에 관한 세무청 직접 관리 기관 및 자원 채굴 현장의 세무청에 위치한 기관에 대한 지침에 따라 진행한다. 진행 중에 경제 주체가 세무 등록 정보를 변경하는 경우, 변경 내용을 세무청 직접 관리 기관에 신고해야 한다.

2. 이미 운영 중인 경제 주체가 추가로 자원 채굴 업무를 시작하는 경우, 이미 부여받은 세대번호를 계속 사용하되, 본사 소재 세무청 및 자원 채굴 현장 소재 세무청에 현재 운영 중인 자원 채굴 활동에 대한 추가 등록을 진행해야 한다.

II. 자원세 신고

자원을 채굴하는 조직 및 개인은 세무청에 자원세 신고 서류를 제출한다.

1. 고정 세율 방식으로 세금을 납부하는 조직 및 개인에 대해서:

소규모 분산된 수작업으로 자원을 개발하고 연간 개발 자원 가치가 2억 원 미만인 단체나 개인은 세무 당국이 현행 부가가치세와 법인세를 정하는 방법과 함께 자원세 납부 방법을 검토하여 지정할 때, 세금 신고, 지정 세액 납부, 세액 안정 기간은 부가가치세와 법인세 지정과 동시에 이루어진다. 매월 지정되는 자원세는 지정된 부가가치세의 생산량과 매출에 근거한다.

세무 당국은 자원 개발 기관의 신고서와 실제 자원 원천, 자본, 노동력, 개발 장비, 자원 가격에 대한 조사 자료를 바탕으로 실제 개발된 자원 생산량과 납부해야 할 자원세를 정확하게 결정해야 한다. 지정 세액 배당은 공개적이고 민주적이며 실제 자원 개발 능력에 맞아야 한다.

현재 세액 안정 기간 중인 단체나 개인이 실제 개발된 자원 생산량과 세금 계산 단위가 신고 및 지정된 세액보다 더 높다면 다음 기간에 납부해야 할 자원세를 조정하기 위해 세무 당국에 신고해야 한다. 단체나 개인이 신고하지 않고 검사에서 발견되면 추가 발생한 자원세를 추징받고 세금 등록 미신고 행위에 대한 행정처분을 받는다.

지정 방법으로 세금을 납부하는 단체나 개인은 자원 개발 활동과 함께 직접 세금을 징수하는 세무 당국에 등록하기 전에 자원 개발 활동에 대한 세금 신고를 해야 한다. 사업 종료 시에는 자원세 결산 신고서를 제출하지 않으며, 특정 사례별로 자원세 면제 또는 감면을 받는 단체나 개인도 포함된다.

2. 신고 방법으로 세금을 납부하는 단체나 개인에 대해:

2.1. 월별 자원세 신고:

a) 각 기업은 현행 규정에 따라 매월 자원세 신고서를 작성하고 모범 01/TNg를 첨부한 통지에 따라 자원세를 신고해야 한다. 해당 기업이 한 달 동안 자원세가 발생하지 않더라도 신고서를 제출해야 한다.

- 기업은 신고서에 모든 항목(세금 번호, 이름, 주소, 자원 개발 장소 등)을 포함하고 세무 당국에 등록된 정보를 제공하며, 신고의 법적 유효성을 확인해야 한다(서명, 인장). 만약 모범에 따른 신고가 완전히 이루어지지 않았거나 법적 유효성을 확인하지 않았다면 세무 당국에 신고서를 제출하지 않은 것으로 간주된다.

- 기업은 매월 자원세 신고서를 세무 당국에 제출해야 하며, 우편으로 제출하거나 직접 제출할 수 있다. 우편으로 제출하는 경우 우편국이 보내는 날짜가 제출일이며, 직접 제출하는 경우 기업이 세무 당국에 신고서를 제출한 날짜가 제출일이다.

b) 실제 발생한 자원세를 계산할 수 없는 자원의 경우, 기업은 해당 자원에 대한 임시 납부 세액을 계산할 수 있으며, 이를 판매 단위 자원 가격에 따라 계산한다. 연말에는 실제 판매 단위 자원 가격에 따라 자원세를 재계산하여 결산 신고서를 작성한다.

c) 면제 또는 감면 대상 자원세 신고: 면제 또는 감면 대상으로 신고하는 기업은 현행 면제 또는 감면 규정에 따라 매월 면제 또는 감면 세액을 임시 계산하고 신고서에 기재한다.

2.2. 자원세 결산 신고:

a) 사업 종료 시 기업은 모범 02/TNg를 첨부한 통지에 따라 자원세 결산 신고서를 작성하고 세무 당국에 제출하여 연간 실제 발생한 자원세를 확인한다.

자원세 결산 신고서 제출 기한은 양력 연도 또는 회계연도 종료 후 90일 내이다. 자원 개발 계약 종료, 합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 변경, 국유기업의 양도, 위탁, 임대 등이 있는 경우 해당 기업은 계약 종료일 또는 관련 당국의 결정일로부터 45일 이내에 세무 당국에 자원세 결산 신고서를 제출해야 한다.

b) 재정부 규정에 따라 다른 지역에 세금 수입을 분배하는 수력 발전 기업은 수력 발전소가 위치한 세무 당국이 해당 기업의 세금 신고서와 결산 신고서를 관련 세무 당국에 송부해야 한다.

c) 면제 또는 감면 자원세 결정: 면제 또는 감면 대상 기업은 실제 자료를 바탕으로 면제 또는 감면 자원세를 계산하고, 이를 증빙하는 서류를 세무 당국에 제출해야 한다.

매월, 자원 개발 기업은 자원세 면제 및 감면 조건 충족 여부를 자체적으로 판단하고, 면제 및 감면 될 것으로 추정되는 세액을 신고하며, 이를 자원세 신고서 양식 01/TNg에 기재한다. 자원 개발 연도가 종료되면, 실제 연간 자원 개발 데이터를 바탕으로 자원세 실질 면제 및 감면 세액을 결정하고, 이를 연간 자원세 정산 신고서에 기재하여 관할 세무 당국에 제출하여 검토 및 확인 받는다.

2.3. 본 고시와 함께 자원세 신고서(양식 01/TNg); 연간 자원세 정산 신고서(양식 02/TNg), 자원세 신고 지침(부록 1)을 공포한다.

2.4. 자원 개발 기업은 법적 책임 하에 자원세 신고의 진실성과 정확성을 보장하며, 신고된 자원세 금액을 증명하는 모든 증빙 서류를 보관해야 한다.

III. 자원세 납부

1. 자원세를 정해진 방법으로 납부하는 단체나 개인은 매월 정해진 자원세 금액을 해당 달 말일까지 납부해야 한다.

2. 자원세를 신고 방법으로 납부하는 기업은 다음과 같이 납부한다.

2.1. 매월, 기업은 신고한 자원세 금액을 국가 예산에 납부한다. 자원세 납부 기한은 해당 세금이 발생한 달 다음 달 20일 이내로 제한된다. 연간 자원세 정산 신고서에 따른 추가 납부가 필요한 경우, 기업은 해당 연도 또는 회계연도 종료 후 90일 이내에 국가 예산에 납부해야 한다.

2.2. 자원 개발 계약 종료, 합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 소유권 변경, 국유기업의 양도, 판매, 위탁, 임대 등 사유가 발생한 경우, 기업은 계약 종료일 또는 관련 권한 기관의 결정일로부터 45일 이내에 미납 자원세를 납부해야 한다. 만약 과납된 세금이 있는 경우, 세무 당국은 환급하거나 새로운 기업에 이전하도록 한다.

2.3. 은행이나 다른 금융 기관을 통해 자원세를 송금하여 납부하는 기업은 납부일이 은행이나 다른 금융 기관이 세금 송금을 완료한 날로 간주되며, 현금으로 납부하는 기업은 세무 당국이나 국가 창고 당국이 세금을 수령한 날로 간주된다.

2.4. 기업은 세무 당국과 국가 창고 당국의 지침에 따라 납부 증빙서류에 모든 항목을 정확히 기재해야 한다. 기업은 각 세금과 연체 과징금의 금액을 명확히 기재해야 하며, 연체 과징금은 세무 당국의 통보일자와 함께 기재되어야 한다. 기업이 과징금과 세금을 동시에 납부하면서 과거 연체 세금과 과징금을 포함하는 경우, 세무 당국은 과거 연체 세금과 과징금을 먼저 차감한 후 현재 납부해야 하는 세금과 과징금을 차감한다.

2.5. 여러 지역에서 수력 발전용 수자원을 사용하여 발생한 세금을 납부하는 기업은 국가 창고 당국은 해당 기업이 납부한 수자원 세금을 재분배하여 각 지역에 배분하며, 재분배 비율은 재무부의 결정에 따르게 된다.

제4장

면제, 감면 자원세

제10조 수정 법령, 제12조 1998년 9월 3일 제68/1998/NĐ-CP 호 정부 고시 세제 시행 세제 수정 세제 세부 규정, 그리고 2006년 12월 1일 제147/2006/NĐ-CP 호 정부 고시 제68/1998/NĐ-CP 수정 보완 규정 및 현재 투자 법률 규정에 따른 자원세 면제 및 감면은 다음과 같이 이루어진다.

I. 자원 개발 기업이 신고를 통해 자원세를 납부하고, 자연재해, 적의 행동, 예기치 않은 사고로 인해 이미 신고 및 납부한 자원세 대상 자원에 손해가 발생한 경우, 손해된 자원에 대한 자원세를 면제받을 수 있다. 이미 납부한 자원세는 환급되거나 다음 기간의 자원세 납부에서 차감될 수 있다.

이러한 자원세 면제는 아직 가공되지 않은 상태의 자원에 대한 손해만 적용되며, 자원의 원래 물리적, 화학적 성질이 변하지 않은 경우에만 적용된다.

1. 자원 손해 정도는 다음과 같이 결정된다.

- 특정 자원의 생산량 손실이 있는 경우, 실제 손실 생산량을 기준으로 손해를 결정한다.

- 자원의 품질이나 비율이 손실로 인해 감소한 경우, 세금 계산 가격과 세액을 재평가하고 재결정한다. 손해 발생 전에 계산된 세액과 재계산된 세액 간의 차이가 면제되는 자원세 금액이다.

예를 들어, 천연 석탄 중 깨끗한 석탄의 비율이 80%였으나, 홍수로 인해 50%로 감소한 경우, 세금 계산 가격을 재평가하고 재계산하여 면제되는 세액 차이를 결정해야 한다.

2. 자원세 면제 절차는 다음과 같다.

- 손해 발생 이유, 손실된 자원의 양, 손해 정도에 따른 재계산된 자원세 금액, 면제를 요청하는 자원세 금액(손해 발생 지역의 시, 구, 읍 당국의 확인이 필요함)을 기재한 문서.

- 관할 세무 당국이 검사하고 확인한 결과를 첨부한 자원세 면제 신청서.

II. 조직, 개인이 멀리 떨어진 해양에서 대형 선박을 이용하여 수산물을 채취하는 경우, 채취 허가를 받은 날로부터 5년 동안 자원세 면제를 받으며, 그 다음 5년 동안은 자원세의 50% 감면을 받는다.

대형 선박은 주 기관의 출력이 90 마력(CV) 이상인 수산물 채취 선박을 말한다.

멀리 떨어진 해양에서 수산물을 채취하는 활동에 대한 허가증을 근거로, 조직 및 개인은 자원세 면제와 감면 조건을 스스로 결정하고, 해당 기간을 세무 당국에 통보해야 한다.

멀리 떨어진 해양에서 수산물을 채취하는 사업자가 신고에 의한 세금 납부 대상인 경우, 자원세 과세 기간이 종료되면 실제 면제 또는 감면된 자원세 금액을 신고하고, 이를 신고한 자원세 면제 또는 감면에 대한 책임을 부담한다. 만약 사업자가 실제 조건과 다르게 면제 또는 감면 조건을 신고하여 자원세 면제 또는 감면 금액을 증가시키면, 사기 납부 세금을 추징받을 뿐만 아니라 현행 규정에 따라 처벌받는다.

운영 중에 멀리 떨어진 해양에서 수산물을 채취하는 조직 및 개인이 면제 또는 감면 조건 변경으로 인해 세금 혜택이 줄어들 경우, 즉시 가장 가까운 세무 당국에 보고하고 확인 받아야 한다. 그렇지 않으면 계속 면제 또는 감면 혜택을 누리는 것은 탈세로 간주되며, 현행 규정에 따라 처벌받는다.

3. 위 면제 및 감면 기간(10년) 이후, 멀리 떨어진 해양에서 수산물을 채취하는 사업자가 신고에 의한 세금 납부 대상인 경우, 해당 연도의 사업 결과 손실이 발생하면, 해당 해양 채취 사업의 손실 금액만큼 자원세를 감면받을 수 있으며, 이 경우 감면 기간은 면제 및 감면 기간 종료 후 최대 5년 연속으로 적용된다. 감면 신고 서류는 세금 결산 신고 서류와 함께 제출되며 다음과 같이 구성된다:

- 감면되는 자원세 금액 계산서

- 멀리 떨어진 해양에서 수산물을 채취하는 사업의 매출, 비용, 손실 신고서

III. 산림 자원을 채취하는 지역 사회 주민들이 일상 생활을 위해 사용할 목적으로 허가받아 채취한 자연림 제품(나무, 가지, 나뭇짐, 대나무, 고사목, 잎, 강판, 견습, 왈, 로오 등)에 대해 자원세를 면제한다. 이 경우 판매 범위는 채취 지역의 군 단위 내로 제한된다.

각 시·군 단위의 지방자치단체와 산림 관리 당국의 의견을 근거로, 해당 세무 당국의 장은 이러한 대상에게 자원세 면제를 결정하며, 결정에는 채취 가능한 자원 종류, 채취 위치, 채취 방식, 소비처가 구체적으로 명시되어야 하며, 결정 기간은 3개월을 초과하지 않아야 하며, 그 후 세무 당국은 재검토를 진행해야 한다.

자원세 면제를 악용하여 무질서하게 자연림을 채취하는 경우가 발견되면, 세무 당국은 면제 결정을 취소하고, 관련 법령에 따라 처리하도록 관련 기관에 이송한다.

자연수를 이용하여 국가 전력망에 연결되지 않는 수력 발전에 사용하는 경우, 자원세를 면제한다.

수력 발전 사업자가 국가 전력망에 연결되지 않음을 증명하는 소유자의 요청을 근거로, 해당 세무 당국의 장은 자원세 면제를 결정한다.

다음 목적을 위한 토지 채취에 대한 자원세 면제:

1. 안보 및 국방을 위한 공사의 채움 및 건설;

2. 농업, 임업, 어업을 직접 지원하는 제방, 수리시설, 도로 건설을 위한 채움 및 건설;

3. 인도주의적, 자선적인 공사 또는 혁명에 공헌한 사람들을 위한 특별 혜택을 제공하는 공사;

4. 산악 지역(중앙 민족 및 산악 위원회가 발표한 목록에 따른 군 단위 산악 지역)의 기반 시설 건설을 위한 채움 및 건설;

5. 할당 또는 임대된 토지의 범위 내에서 채움 및 현지 건설을 위한 토지 채취;

6. 정부 총리가 각각의 특정 상황에 대해 결정한 국가 핵심 프로젝트의 채움 및 건설;

7. 이 절에서 언급된 토지 채취를 사용하여 공사를 채움 및 건설하는 경우, 채취된 토지에 섞여 있는 모래, 바위, 자갈 등도 원 상태로 사용될 수 있다.

채취된 모래, 바위, 자갈 등을 추가 가공하여 다른 생산 또는 경영에 사용하는 경우에는 면제 대상에서 제외되며, 현행 규정에 따라 신고 및 납부해야 한다.

이 절의 1, 2, 3, 4, 5 항에서 언급된 경우, 채취 조직 및 개인은 공사 건설을 위한 면제를 요청하는 문서를 제출하고, 관련 서류를 첨부하여 지방 당국의 승인을 받아야 하며, 이를 세무 당국에 제출하여 면제 상황을 추적하도록 해야 한다.

장 V

세무 당국의 임무, 권한 및 책임

세법 및 관련 법률에서 정한 세무 당국의 임무, 권한 및 책임 외에도, 세무 당국은 사업체에 대한 관리를 담당하며 다음과 같은 책임을 부담한다.

1. 세법, 신고 절차 및 납부 방법에 대한 사업체의 질문에 답변하고, 사업체가 세법 및 자발적 신고 및 납부 체계를 이해하고 준수할 수 있도록 교육 및 안내한다.

2. 사업자의 세제 신고 및 납세 의무 이행 상황을 모니터링한다.

- 세금 신고서 제출 기한이 지나면 세무 당국은 신고서 제출을 독려하고, 현행 규정에 따라 행정처분을 내린다. 신고서 제출 마지막 기한이 지나도 사업체가 신고서를 제출하지 않으면, 세무 당국은 해당 세금을 추정하여 납부하도록 한다.

- 납세기한을 초과하여 세금을 납부하지 않은 경우, 세무당국은 아직 납부되지 아니하거나 충분히 납부되지 아니한 세액에 대한 납세통지를 발송하고, 정부예산에 대한 미납세액에 대해 지연납부처분을 실시한다.

3. 사업자의 세제 신고 및 납세 상황을 검사하고 감사를 실시한다.

4. 법령에 따른 강제 수단을 사용하여 세금 및 과태료를 징수한다.

5. 시범생산 및 영업 기관에 대한 제공된 정보에 대한 비밀유지 보장을 한다.

장 VI

위반 처리, 포상, 항고 및 소멸시효

1. 자원세와 관련된 위반 처리, 포상, 항고는 현행 법률 규정에 따라 이루어진다.

2. 금지된 자원 채굴을 고의로 진행하는 모든 사례는 현행 법률에 따라 처벌된다. 위반사항을 검사 중 발견하면 세무당국은 해당 사실을 통보하고 관련 기관과 협력하여 권한 내에서 처리한다.

3. 허위신고, 탈세 또는 세금 오류를 발견하고 결론을 내릴 경우, 세무당국은 현행 세법 규정에 따른 기간 내에 세금과 과태료를 추징하거나 반환할 책임이 있다. 자원 개발자가 신고하지 않거나 세금을 납부하지 않은 경우, 추징 기간은 사업 운영 시작일부터 시작된다.

장 VII

조직 및 실행

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부 고시 제153/1998/TT-BTC 1998년 11월 26일자 재무부 고시 「자원세법 시행령(개정)」에 대한 세부 시행 지침, 재무부 고시 제83/2005/TT-BTC 2005년 9월 22일자 재무부 고시 「자원세 자진신고 및 납부 시범 운영에 관한 지침」, 재무부 고시 제05/2006/TT-BTC 2006년 1월 19일자 재무부 고시 「천연수를 이용한 수력발전용으로 사용되는 자원세에 대한 지침」을 대체한다.

이 고시의 시행 중 발생하는 문제점은 재무부에 보고하여 보완 지침을 마련해 달라./.