시행규칙 제 42/2025/TT-NHNN 은 협동조합으로 구성된 금융기관에 대한 독립감사에 관한 사항을 규정함

시행규칙

조합작사로서 금융기관에 대한 독립감사에 관한 규정을 제정함에 있어

금융기관 및 외국 은행 지점의 할인업무에 관한 규정 제정은 다음과 같은 근거를 바탕으로 함.

금융기관에 관한 법률 제32/2024/QH15호(개정 및 보충 법률 제96/2025/QH15호에 의하여) 법률 제96호 2025년 QH15號;

협동조합법 제17/2023/QH15호에 의거,

독립감사에 관한 법률 제67/2011/QH12호(개정 및 보충 법률 제97/2015/QH13호와 제56/2024/QH15호에 의하여)

3. 2005년 제49호 법률(금융수단법) 제11회 국회 법제49호;

금융기관 안전 시스템국장의 건의를 받들어,

 베트남 국립 은행 총재는 협동조합으로 구성된 금융기관에 대한 독립 감사에 관한 시행규칙을 발령한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 통고는 합작사로서 금융기관에 대한 독립감사 보고서 재무제표, 내부통제시스템 활동에 대한 서비스를 수행하는 독립감사를 규정한다.

1. 이 통고는 합작사로서 금융기관에 대한 독립감사를 수행하는데 있어서 관련 법률의 규정을 따르며, 다음 각 항에서 정한 조항들을 준수해야 한다.

가) 법인감사인에게 내부통제시스템의 일부 또는 전체를 평가하도록 하는 경우, 그 평가는 국가은행의 요구에 따라 이루어진다.

나) 법인감사인에게 재무제표를 감사하고 재무상태를 평가하도록 하는 경우, 그 평가는 국가은행의 요구에 따라 이루어진다. (금융기관에 관한 법률 제32/2024/QH15호 제156조 제4항에 따른)

다) 특별감독을 받는 협동조합은 재무제표를 감사하도록 법인감사인을 고용한다. (금융기관에 관한 법률 제32/2024/QH15호 제167조 제1항에 따른)

라) 법인감사인에게 은행감독을 위한 독립감사를 수행하도록 하는 경우, 그 감사는 법률의 규정에 따라 이루어진다.

조 2. 적용대상

본 통칙은 다음 단체 및 개인에게 적용됩니다:

1. 합작사로서 금융기관은 다음과 같이 구성된다.

가) 협동조합은행

나) 인민신용금고

2. 법인감사인, 감사인업무를 수행하는 감사인, 감사인 및 합작사로서 금융기관에 대한 독립감사와 관련된 다른 조직과 개인들

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. 합작사로서 금융기관에 대한 독립감사는 감사인업무를 수행하는 감사인, 법인감사인이 합작사로서 금융기관의 재무제표를 감사하고, 내부통제시스템 활동에 대한 서비스를 수행하며, 재무제표를 작성하고 제출하는 것을 포함하는 독립감사이다.

2. 법인감사인 감사법인과 외국 감사법인의 베트남 지점을 포함한다.

조 4. 감사범위

1. 합작사로서 금융기관은 이 통고의 규정에 따라 법인감사인을 선택하여 다음 사항을 수행해야 한다.

가) 재무제표 감사

나) 내부통제시스템 활동에 대한 서비스를 수행하여, 재무제표를 작성하고 제출하는 것에 대한 보증을 제공한다. 이는 해당 연도의 직전 연도 9월 30일 기준으로 총 자산이 50억 동 이상인 협동조합은행과 인민신용금고에 적용된다.

2. 반기 재무제표 검토, 사업 완료 보고서 감사 및 기타 감사 업무는 관련 법률의 규정에 따라 수행된다.

조 5. 감사 장려

국가은행은 합작사로서 금융기관이 안전한 운영을 보장하기 위해 제한 사항을 감사하기 위해 독립감사 서비스를 사용하도록 장려한다.

장 II

구체적인 규정

조 6. 독립 감사 기관 선택 시기

회계연도 종료 전에 신용협동조합은 이 고시에서 정한 바에 따라 독립 감사 기관을 선정하여 재무제표를 감사하고 내부 통제 시스템의 활동에 대한 보증 서비스를 수행하여 다음 회계연도의 재무제표 작성 및 제출을 지원한다.

조 7. 독립 감사 기관 선택 권한

1. 회원총회는 이 고시에서 정한 바에 따라 독립 감사 기관을 선정한다.

2. 이사회는 특별 관리 대상 신용협동조합에 대해 독립 감사 기관을 선정한다.

조 8. 독립 감사 내용

1. 신용협동조합의 재무제표에 대한 독립 감사는 다음과 같은 항목을 포함한다.

가) 재무상태표

나) 손익계산서

다) 현금흐름표

라) 재무제표 해설

2. 내부 통제 시스템의 활동에 대한 보증 서비스를 수행하여 신용협동조합의 재무제표 작성 및 제출을 지원한다.

조 9. 독립 감사 의견

1. 감사 결과에 근거하여 감사인과 독립 감사 기관은 독립 감사 법률 및 베트남 감사 기준에 따른 의견을 제시해야 한다.

2. 국가는 독립 감사 기관과 감사된 신용협동조합에게 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 설명하도록 요구할 수 있다.

조 10. 독립 감사 결과

1. 신용협동조합에 대한 독립 감사 결과는 다음과 같이 구성된다.

가) 재무제표에 대한 감사 보고서

나) 내부 통제 시스템의 활동에 대한 보증 서비스 수행 보고서

다) 관리자 서신 및 관련 문서, 증거 자료

2. 신용협동조합의 재무제표에 대한 감사 보고서와 내부 통제 시스템의 활동에 대한 보증 서비스 수행 보고서는 독립 감사 법률, 회계 기준, 베트남 감사 기준 및 관련 법령의 규정을 준수해야 한다.

3. 관리자 서신은 감사 과정에서 발생한 구체적인 문제와 사건을 반영해야 하며, 실제 상태, 위험 가능성, 감사인의 제안, 그리고 해당 사건과 관련된 신용협동조합의 경영진의 의견을 포함해야 한다. 관리자 서신은 최소한 다음과 같은 내용을 포함해야 한다.

가) 일반적인 접근 방법, 감사 범위 및 추가 요구 사항

나) 재무제표와 신용협동조합의 내부 통제 시스템의 활동에 중요한 영향을 미치는 정책 및 관행의 변경 평가

다) 재무제표와 신용협동조합의 내부 통제 시스템의 활동에 중대한 영향을 미칠 수 있는 위험

라) 신용협동조합의 재무제표와 내부 통제 시스템의 활동에 중대한 영향을 미친 또는 미칠 가능성이 있는 사건에 대한 독립 감사 기관과 감사인의 조정 제안

마) 경영진과 독립 감사 기관 및 감사인 사이에 재무제표와 내부 통제 시스템의 활동에 중대한 영향을 미칠 수 있는 문제에 대한 의견 불일치. 감사인과 독립 감사 기관은 이러한 의견 불일치의 해결 상황과 문제의 영향 정도를 명확히 제시해야 한다.

바) 감사 계약에서 합의된 다른 문제

조 11. 협동조합 은행 감사 수행을 위한 독립 감사 기관에 대한 요구사항

1. 베트남에서 최소 3년 이상의 감사업무 경력을 가진 기관으로 설립되어 있어야 한다.

2. 자본금이 10억 동 이상인 기관이어야 한다.

3. 협동조합 은행 감사를 수행하기 위해 최소 5명 이상의 실무 감사원이 참여해야 하며 그 중 2년 이상의 금융, 은행 분야 감사 경력이 있는 실무 감사원은 최소 3명 이상이어야 한다.

4. 협동조합 은행 감사를 수행하는 실무 감사원 및 독립 감사 기관 대표는 이 통지 제13조에서 정한 기준을 충족해야 한다.

5. 협동조합 은행과 채권 매입, 재산 구매, 출자, 합작 관계가 없어야 한다.

6. 협동조합 은행으로부터 보증 없이 또는 특혜 조건으로 대출을 받고 있는 고객이 아니어야 한다.

7. 검토 연도 직전 5년 연속으로 협동조합 은행 감사를 수행하지 않았어야 한다.

8. 검토 연도 직전 2년 연속으로 독립 감사 관련 법률 위반으로 처벌받지 않았어야 한다.

9. 협동조합 은행 감사를 수행하는 감사 기관 및 실무 감사원은 재무제표 공시를 통해 금융부처가 공식 승인한 공익 단체를 위한 감사 수행 기관 목록에 포함되어 있어야 한다.

10. 독립 감사 관련 법률에서 정한 감사 수행 금지 사유에 해당하지 않아야 한다.

11. 독립 감사 관련 법률에서 정한 다른 독립 감사 규정을 준수해야 한다.

조 12. 인민신용협동기금 감사 수행을 위한 독립 감사 기관에 대한 요구사항

1. 인민신용협동기금 감사를 수행하는 실무 감사원 및 독립 감사 기관 대표는 이 통지 제13조에서 정한 기준을 충족해야 한다.

2. 인민신용협동기금으로부터 보증 없이 또는 특혜 조건으로 대출을 받고 있는 고객이 아니어야 한다.

3. 검토 연도 직전 5년 연속으로 해당 인민신용협동기금 감사를 수행하지 않았어야 한다.

4. 인민신용협동기금 감사를 수행하는 감사 기관 및 실무 감사원은 재무제표 공시를 통해 금융부처가 공식 승인한 공익 단체를 위한 감사 수행 기관 목록에 포함되어 있어야 한다.

5. 독립 감사 관련 법률에서 정한 감사 수행 금지 사유에 해당하지 않아야 한다.

6. 독립 감사 관련 법률에서 정한 다른 독립 감사 규정을 준수해야 한다.

조 13. 협동조합 신용기관 감사를 수행하는 실무 감사원 및 독립 감사 기관 대표에 대한 기준

1. 협동조합 신용기관 감사를 수행하는 기관으로부터 보증 없이 또는 특혜 조건으로 대출을 받고 있는 고객이 아니어야 한다.

2. 검토 연도 직전 2년 연속으로 독립 감사 관련 법률 위반으로 처벌받지 않았어야 한다.

3. 독립 감사 관련 법률에서 정한 감사 수행 금지 사유에 해당하지 않아야 한다.

4. 독립 감사 관련 법률에서 정한 다른 독립 감사 규정을 준수해야 한다.

조항 14. 독립 감사 조직 및 감사인의 신용협동조합 감사 참여에 대한 책임

1. 법률에서 정한 독립 감사 의무를 충실히 이행한다.

2. 신용협동조합이 독립 감사를 선택하는 과정에서 제공하는 정보의 완전성, 정확성 및 시의성을 책임진다.

3. 재무제표 보고와 신용협동조합의 활동과 관련된 법률 규정을 준수한다.

4. 금융감독원의 서면 요청에 따라 감사 문서 및 자료를 제출하고 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 설명한다.

5. 감사 과정 중에 신용협동조합이 감사 범위와 관련된 법률 규정을 준수하지 않을 경우 이를 통보하고 개선 방안을 제안하며, 조항 10의 2항 및 3항에 따른 감사 보고서 또는 관리편지에 의견을 기재한다.

6. 감사 보고서 발행 후 법률 및 베트남 감사 기준에 따라 신용협동조합이 감사 범위와 관련된 법률 규정을 준수하지 않아 중대한 위반 사항이 있을 경우 해당 단체 및 제3자에게 통보하고 금융감독원에도 통보한다.

조항 15. 신용협동조합의 책임

1. 본 고시에서 정한 바에 따라 독립 감사 조직을 선정한다.

2. 독립 감사 조직 선정 결정 날짜로부터 30일 이내에 금융감독원에 선정된 독립 감사 조직에 대한 서면 통지를 보내야 한다. 다음 규정에 따라:

a) 협동금고는 금융감독원(조직금융감독국을 통해)

b) 인민신용금고는 인민신용금고 본점이 위치한 지역 금융감독원 지점을 통해

3. 법률에서 정한 독립 감사 의무를 충실히 이행한다.

4. 금융감독원의 서면 요청에 따라 감사 보고서에서 제외된 내용에 대해 설명한다.

3월 재무연도 종료일로부터 90일 이내에 재무제표 및 내부통제 시스템의 보증 서비스 수행에 대한 감사 보고서 및 관리편지를 금융감독원에 제출한다. 조항 2에 따른 규정에 따라.

6. 감사인 및 감사 조직이 독립 감사 과정에서 법률을 위반하거나 독립 감사 결과에 대한 분쟁이 발생할 경우 조항 2에 따른 규정에 따라 금융감독원에 서면으로 통보하며, 법률에 따른 보고, 설명 및 해결 제안을 포함한다.

7. 현행 규정에 따라 재무 정보 공개를 실시한다.

조 16. 중앙은행 소속 단위의 책임

1. 금융기관 관리감독국은 다음 사항을 담당한다.

가) 협동조합 은행의 재무제표 및 보증업무 수행에 대한 내부통제 시스템의 활동에 관한 감사보고서를 분석하고 평가하며 처리방안을 제안한다.

나) 다음 사항을 통보하고 제안한다.

(i) 제15조 제6항에 따라 협동조합 은행으로부터 통보문을 받은 경우

(ii) 제3항 제점 đ에 따라 중앙은행 지구지점으로부터 보고서를 받은 경우

(iii) 중앙은행 지구지점이 제3항 제점 a에 따라 독립 감사 과정에서 신용협동조합에 대한 감사인과 감사 기관의 법규 위반을 발견하거나 보고한 경우 재무부에 통보한다.

다) 협동조합 은행의 재무제표 및 보증업무 수행에 대한 내부통제 시스템의 활동에 관한 감사보고서에 대해 관련 기관의 요청이 있을 때 금융, 은행 전문 업무에 대한 의견을 제시한다.

2. 중앙은행 검사국은 이 시행령의 규정 준수 상황을 검사하고 처리하며, 협동조합 은행이 이 시행령 또는 독립 감사에 관한 법률의 다른 규정을 위반한 경우 권한 내에서 처리하거나 중앙은행 총재에게 처리를 건의한다.

3. 중앙은행 지구지점은 다음 사항을 담당한다.

가) 제15조 제5항에 따라 신용협동조합으로부터 제출된 재무제표 및 보증업무 수행에 대한 내부통제 시스템의 활동에 관한 감사보고서를 분석하고 평가하며 처리한다.

독립 감사 과정에서 신용협동조합에 대한 감사인과 감사 기관이 법규를 위반한 경우 중앙은행 지구지점은 중앙은행 총재에게 즉시 보고하고 처리를 건의한다(금융기관 관리감독국을 통해).

나) 제15조 제6항에 따라 신용협동조합에 대한 통보를 수령하고 처리한다.

다) 이 시행령의 규정 준수 상황을 검사하고 감독하며, 신용협동조합이 이 시행령 또는 독립 감사에 관한 법률의 다른 규정을 위반한 경우 권한 내에서 처리한다.

라) 중앙은행 지구지점 관할 지역에 본사를 두고 있는 신용협동조합의 재무제표 및 보증업무 수행에 대한 내부통제 시스템의 활동에 관한 감사보고서에 대해 관련 기관의 요청이 있을 때 금융, 은행 전문 업무에 대한 의견을 제시한다.

마) 중앙은행 지구지점의 권한을 초과하는 사항에 대해 중앙은행 총재에게 처리를 건의한다(금융기관 관리감독국을 통해).

4. 중앙은행 소속 기타 관련 단위는 금융기관 관리감독국의 요청에 따라 직무와 임무에 따라 협력한다.

장 III

시행규정

조 17. 조직 실행 책임

중앙은행 소속 단위의 장, 협동조합 은행, 신용협동조합, 독립 감사 기관, 감사인, 감사인 및 관련 개인은 이 시행령을 조직적으로 실행하는 책임이 있다.

조항 18. 시행규정

1. 이 시행령은 2026년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 2027 회계연도부터 이 시행령에 따른 독립 감사 및 보증업무 수행에 대한 내부통제 시스템의 활동에 관한 보고서 작성에 적용된다.

2. 중앙은행 제39/2011/TT-NHNN호 금융기관 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 시행령 및 중앙은행 제24/2021/TT-NHNN호 금융기관 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 시행령의 일부 조항을 수정 보완한 시행령은 이 시행령이 효력을 발생한 날부터 효력을 상실한다.

3. 이 시행령이 효력을 발생하기 전에 체결된 감사 계약은 이미 체결된 계약 또는 이 시행령에 따라 수정 보완된 계약에 따라 계속 실행되며, 내부통제 시스템의 활동에 대한 보증업무 수행은 이 시행령에 따라 2025 회계연도부터 독립 감사의 내부통제 시스템 활동을 대체한다./.