시행규칙 제 43/1998/TT-BTC는 정부령 제 07/1998/NĐ-CP 1998년 1월 15일에 공포된 「내국 투자 장려 법률」의 구체적인 시행을 위한 정부령에 따른 면세 및 감세 사항의 시행에 대한 지침을 제공한다.

 

시행규칙

정부령 제07/1998/NĐ-CP 호 1998년 1월 15일에 대한 세제 면제 및 감면에 관한 세부사항을 시행하기 위해 제정된 법률 유인 투자 촉진법(개정)에 따른 세제 면제 및 감면의 시행에 대한 지침

현재 적용되는 세법 및 세령에 근거함

정부령 제07/1998/NĐ-CP 호 1998년 1월 15일에 대한 법률 유인 투자 촉진법(개정) 시행 세부사항을 제정한 정부령 제42조를 시행하기 위해 재무부는 본 통지에서 정한 세제 면제 및 감면에 관한 지침을 다음과 같이 시행한다.

A. 적용 대상:

본 통지는 정부령 제07/1998/NĐ-CP 호 1998년 1월 15일에 대한 법률 유인 투자 촉진법(개정) 시행 세부사항을 제정한 정부령 제3조에 규정된 대상에게 적용되며, 다음을 포함한다.

I. 경제 주체의 기업들:

- 국가 기업;

- 정치 조직, 정치-사회 조직, 직업 단체의 기업;

- 협동조합;

- 유한책임 회사 및 주식회사

- 합자회사.

- 협정 제66-HĐBT 호 1992년 3월 2일에 대한 정부령(현 정부)에 따라 사업을 운영하는 개인 또는 사업 그룹.

II. 베트남에 직접 투자를 하는 베트남 국외 거주자들의 기업.

III. 베트남에 직접 투자를 하는 베트남 내 장기 거주 외국인들의 기업.

IV. 베트남 국민과 베트남 국외 거주자 또는 베트남 내 장기 거주 외국인과 함께 설립한 기업.

V. 베트남 조직, 베트남 국민, 베트남 국외 거주자, 베트남 내 장기 거주 외국인이 국내 기업, 특히 소유권 다각화된 국가 기업 또는 자금 운용이 독립적인 투자 기금에 주식 또는 출자금을 매입하거나 출자하는 경우.

본 통지 부록 A 조 1, 2, 3, 4에 명시된 대상은 다음 조건을 충족할 때만 정부령 제07/1998/NĐ-CP와 본 통지 부록 B에 명시된 세제 우대를 받을 수 있다.

- 등록된 사업 분야에서 사업을 수행.

- 세금 납부 등록을 완료.

B. 면세 및 감세에 대한 시행 지침

I. 기업 설립 및 생산, 경영 기반 확장 프로젝트에 대한 세수 및 이익세 면제, 감면:

정부령 제07/1998/NĐ-CP 제2조 제1항에 따라 기업 설립 및 생산, 경영 기반 확장을 위한 프로젝트를 가진 제조 기업, 운송 기업, 상업 기업, 서비스 기업은 정부령 제07/1998/NĐ-CP 제31조, 32조, 33조, 34조에 명시된 세수 및 이익세 면제, 감면 우대를 받을 수 있다. 투자 우대 증명서를 발급받은 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 등록하고 동시에 투자 우대 증명서에 명시된 세제 우대를 받기 위해 세무 당국에 서류를 제출해야 한다.

1. 제출 서류는 다음과 같다:

- 설립 결정서(있을 경우) 및 사업 등록증 사본(공증 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본).

- 계획 및 투자부 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 발급한 투자 우대 증명서 사본(공증 또는 기업의 서명 및 인감이 첨부된 사본).

- 세무등록 신고서

- 투자 우대 증명서에 명시된 세제 우대를 받기 위한 신청서(법정 대표자의 서명이 있고 기업의 인감이 첨부된 경우).

세무 당국은 제출된 서류를 접수한 날로부터 최대 10일 이내에 투자 우대 증명서에 명시된 세제 면제, 감면 우대 및 기간에 대해 통지를 발행해야 한다. 만약 제출된 서류가 불합법적이거나 정부령 제07/1998/NĐ-CP 및 본 통지 부록 A에 명시된 대상이 아닌 것으로 확인되면 세무 당국은 제출된 서류를 접수한 날로부터 최장 7일 이내에 해당 기업에 통지를 발행해야 한다.

2. 연간 세제 면제, 감면의 실시: 연간 세액 결산 시 기업 세무 당국이 기업 설립 및 생산, 경영 기반 확장을 위한 프로젝트에 대한 세수 감면 및 이익세 면제, 감면을 실시한다. 면제, 감면 기간 동안 매월 기업은 투자 우대 증명서에 명시된 세액 우대를 기준으로 세액을 신고하고 납부한다. 연말 세액 결산 시 세무 당국은 투자 우대 증명서에 명시된 세액 면제, 감면을 공식적으로 통보한다. 기업이 연간 납부한 세액이 통보된 세액보다 적을 경우 기업은 통보된 납부 기한 내에 부족한 세액을 납부해야 하며, 기업이 통보된 세액보다 더 많이 납부한 경우 다음 기간의 세액에서 차감된다. 세액 결산 검토 과정에서 기업이 세액 신고를 잘못하거나 세금을 탈루한 것이 발견될 경우 법에 따라 세액을 추징하고 처벌하며, 추징된 세액은 투자 우대 증명서에 명시된 세액 면제, 감면 대상에서 제외된다.

정부령 제29/CP 호 1995년 5월 12일에 대한 세수 및 이익세 면제, 감면 규정에 따라 이미 세제 우대를 받고 있는 프로젝트는 투자 우대 증명서에 명시된 남은 기간 동안 계속 세제 우대를 받으며, 본 통지 부록 I에 명시된 세제 면제, 감면 지침을 따르게 된다.

법률 유인 투자 촉진법(개정) 및 정부령 제07/1998/NĐ-CP 호 1998년 1월 15일에 대한 세수, 이익세 면제, 감면 조건을 충족하지 못한 기업 설립 및 생산, 경영 기반 확장 프로젝트는 본 통지의 적용 대상이 아니다. 이러한 프로젝트에 대한 세제 면제, 감면은 현재 적용되고 있는 세수법, 이익세법에 따라 이루어진다.

8. 혜택을 받은 지원 산업 제품 생산 분야: … 이익소득세를 면제하는 대상으로 기존 생산 및 영업 기관들이 규모 확장, 생산 능력 향상, 연구개발 및 기술 혁신을 위한 투자 프로젝트가 포함됩니다. 시행령 제07호 1998년 제1998/07/NĐ-CP 조 제35조는 다음과 같이 규정합니다: "생산, 운송, 상업, 서비스 기관이 본 조 제2항에 따른 방식으로 투자를 하는 경우, 세수 증가한 이익에 대해 1년 동안 이익소득세를 면제한다. 재투자된 이익은 세수 이익에서 제외된다." 위 규정에 따라 이익소득세를 면제받기 위해서는 생산 및 영업 기관은 다음 조건을 충족해야 합니다:

- 정부 예산, 자금 보충원 외의 자금으로 투자를 실제로 수행해야 하며, 기본 건설 자금, 발전 펀드, 기본 감가상각 비용 등을 포함합니다.

- 투자는 경제적 효과를 보여야 하며, 투자 전년도보다 투자 후 연도의 이익이 높아야 합니다.

해당 연도에 얻은 이익 중 기업이 투자 프로젝트를 승인받은 내용에 따라 재투자에 사용한 금액은 그 연도의 세수 이익에서 제외됩니다.

면제 대상 연도에 대한 이익소득세를 납부할 때, 제II.B절에 명시된 생산 및 영업 기관은 해당 연도에 납부해야 할 이익소득세의 일부를 임시로 보류할 수 있으며, 추가 이익에 대한 이익소득세의 50%를 초과하지 않으며, 해당 기관의 연간 세금 계획에 따른 이익소득세의 30%를 초과하지 않습니다. 연말 세금 정산 시 세무 당국은 위 조건을 확인하여 면제 여부를 통보하며, 면제 대상 기관의 경우 과다 납부한 세금은 다음 연도의 세금에서 공제됩니다.

예:

회사 A는 1997년 생산 확장을 위해 자금을 조달했습니다. 1997년 실제 세수 이익은 5억 원이고, 1998년 실제 세수 이익은 6억 원입니다. 따라서 추가 이익 1억 원은 면제 대상입니다.

예를 들어, 회사 A가 1998년 이익 1억 원 중 5천만 원을 재투자에 사용했다면, 이 금액은 세수 이익에서 제외되므로 1998년 실제 세수 이익은 5억 5천만 원이며, 추가 이익 면제 대상은 5천만 원입니다.

국내 기업에 주식 또는 출자금을 직접 투자한 조직이나 개인에게는 소유권 다변화된 국영 기업이나 자금 운영 독립 투자 기금의 이익 중 세금 면제 또는 개인소득세 면제 대상이 됩니다.

시행령 제07호 1998년 제1998/07/NĐ-CP 조 제39조에 따르면, 베트남 기업에 주식 또는 출자금을 투자한 베트남 기관, 베트남 국민, 베트남에 장기 거주하는 외국인은 투자 기업의 이익 분배를 받는 첫 3년 동안 이익소득세 또는 개인소득세(보충소득세 포함)를 면제받습니다. 세금 면제 기간은 기업 또는 자금 운영 독립 투자 기금의 회계연도에 따라 결정됩니다. 위 규정을 적용하려면 기업 또는 자금 운영 독립 투자 기금은 이익 분배 결정서를 작성해야 하며, 이 결정서에는 다음 사항이 포함되어야 합니다:

- 주식 또는 출자금 투자의 시작일.

- 주식 또는 출자금 투자 금액.

- 각 조직 또는 개인에게 지급되는 이익 분배 횟수와 각 회차별 이익 분배 금액.

이익 분배 결정서는 기업 또는 자금 운영 독립 투자 기금의 합법 대표자의 서명과 기관 인장이 있어야 하며, 이를 근거로 세무 당국은 조직 또는 개인에게 세금 면제를 실시합니다.

세무 당국은 조직 또는 개인이 기업 또는 투자 기금의 이익 분배 결정서(공증된 사본 또는 기관 서명 및 인장이 있는 사본)를 제출할 경우, 각 조직 또는 개인의 주식 또는 출자금에 대한 세금을 개별적으로 면제합니다.

세무 당국은 주식 또는 출자금을 보유한 조직 또는 개인에게 이익 분배에 따른 이익소득세 또는 개인소득세를 면제하고, 연간 세금 정산 시 면제된 세금을 공식 통보합니다.

예:

회사 A는 회사 B와 회사 C로부터 두 가지 주식을 구입했습니다. 회사 B의 주식은 1998년 2월에 구입되었고, 1998년에 이익 분배를 받았습니다. 회사 C의 주식은 1998년 6월에 구입되었으나, 1998년에는 이익이 없었고, 1999년에 처음으로 이익 분배를 받았습니다. 각 주식에 대한 세금 면제는 다음과 같습니다: - 회사 B의 주식에 대한 이익은 1998년부터 2000년까지 3년 동안 이익소득세를 면제합니다.

- 회사 C의 주식에 대한 이익은 1999년부터 2001년까지 3년 동안 이익소득세를 면제합니다.

제38조에 따라 자원세를 감면합니다.

제38조에 따르면, 부록 A의 I, II, III, IV 항목에 명시된 대상이 시행령 제07호 1998년 제1998/07/NĐ-CP 부록에 명시된 B 또는 C 목록에 위치한 A 목록에 명시된 프로젝트를 수행하면서 광물 자원을 채굴(석유 및 가스 제외)하는 경우, 채굴 시작 후 최초 3년 동안 자원세를 50% 감면합니다.

투자 우대 혜택 증명서를 근거로 세무 당국은 채굴 기관에 대해 연간 세금 정산 시 자원세를 감면합니다. 세금 감면 연도 동안 채굴 기관은 전체 자원세를 납부해야 합니다. 연말 세금 정산 시 세무 당국은 공식적으로 감면된 세금을 통보하며, 감면된 세금은 다음 세금 납부 기간의 자원세에서 공제됩니다.

투자우대증명을 받은 프로젝트에 대해 1998년 제07호 국무회의령이 시행되기 전에 발급된 경우, 광물자원 개발을 시작한 날로부터 1998년 제07호 국무회의령 시행일까지 3년 미만인 경우에는 잔여 우대 기간 동안 자원세를 감면받을 수 있다.

예:

회사 X는 1996년 2월에 투자우대증명을 받았으며, 광인현(북경닌현)에 도로 건설 프로젝트(A목록)를 진행하고 있으며, 1997년 4월부터 해당 프로젝트를 위해 처음으로 광물을 채굴하기 시작하였다면, 1998년 2월부터 2000년 4월 31일까지의 잔여 기간 동안 자원세를 감면받을 수 있다.

1998년 2월 1일부터 1998년 제07호 국무회의령이 시행된 날인 1998년 2월 1일부터 2000년 4월 31일까지의 기간 동안 납부해야 할 자원세의 50%를 감면한다.

같은 기간 동안 기업이 1998년 제07호 국무회의령 제38조에 따라 자원세를 감면받고 있는 상태에서, 동시에 자원세법령에 따른 면세 또는 감면 혜택을 받고 있는 경우, 두 규정 중 하나만 적용받을 수 있다.

V. 임대료 면제 및 감면.

1998년 제07호 국무회의령 제27조와 제28조에 따라 기업에게 임대료 면제 및 감면 혜택을 부여하는 것은 해당 기업을 직접 관리하는 세무기관이 연말 정산 시에 처리한다. 매년 면제 및 감면 기간 동안 세무기관은 기업에게 면제 및 감면된 임대료 금액을 통보해야 한다. 공업단지, 산업단지, 고기술타운 내에 A목록에 포함된 업종으로 생산 및 경영을 하는 기업의 경우, 세무기관은 국가가 임대한 부지의 원가의 50%를 감면하여 통보하며, 이는 인프라 개발 회사와 체결된 임대 계약에 따른 임대료를 공제할 수 있는 법적 효력을 갖는다.

1998년 2월 1일(1998년 제07호 국무회의령 시행일) 이전에 투자우대증명을 받은 기업은 1998년 2월 1일부터 잔여 우대 기간 동안 1998년 제07호 국무회의령 제27조와 제28조에 따른 임대료 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다.

같은 기간 동안 기업이 1998년 제07호 국무회의령 제27조와 제28조에 따라 임대료 면제 및 감면 혜택을 받고 있는 상태에서, 동시에 1996년 제85호 국무총리령에 따른 임대료 면제 및 감면 혜택을 받고 있는 경우, 두 규정 중 하나만 적용받을 수 있다.

VI. 수입세 면제.

1. 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항에 따른 투자 프로젝트를 위한 설비, 기계, 운송수단에 대한 일회성 수입세 면제는 다음과 같이 이루어진다.

투자우대증명을 근거로 설립 허가 또는 생산, 경영 규모 확대, 기술 교체 및 개선을 위해 이미 승인받은 기업은 경제기술 설명서를 작성하여 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항에 따른 목적으로 수입되는 설비, 기계, 운송수단의 종류와 목록을 명시하고, 상업부에 이를 검토하여 구체적인 면세 목록을 결정하도록 제출해야 한다.

상업부가 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항에 따라 한 번만 수입될 수 있는 설비, 기계, 운송수단의 목록을 각 기업에 지정한 경우, 중앙 직할 시, 도 세관은 실제 수입 시 해당 기업에게 면세 혜택을 제공한다. 위임 수입의 경우, 세관은 위임 수입 기업에게 위임 계약서를 제출하도록 요구하며, 그 계약서에는 상업부가 지정한 면세 목록과 일치하는 설비, 기계, 운송수단의 목록이 명시되어야 한다.

2. 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항에 따른 기업의 고정자산 형성을 위한 원자재, 물자의 수입에 대한 수입세 면제:

투자우대증명을 근거로 설립 허가 또는 새로운 사업 분야 등록을 받은 기업이 고정자산 형성을 위한 원자재, 물자를 수입하려는 경우, 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항에 따른 목적별로 수입 계획을 작성하고 상업부에 이를 검토하여 구체적인 면세 목록을 결정하도록 제출해야 한다. (특히, 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항 b항에 따른 원자재, 물자의 수입은 환경과학기술부의 확인을 받아야 한다.)

기업의 수입 계획과 상업부가 기업에 지정한 면세 수입 원자재, 물자 목록을 근거로, 중앙 직할 시, 도 세관은 실제 수입 시 기업에게 수입세 면제 혜택을 제공한다. 각 세관은 매 분기마다 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항과 제2항에 따른 기업의 면세 수입 금액과 수량을 집계하여 재무부와 세관총괄청에 보고해야 한다.

수입 면세 물품이 목적 외 사용 또는 양도 허가를 받은 경우, 국가 예산에 면제된 관세를 납부해야 한다. 양도 또는 목적 외 사용 시점의 관세율, 과세 가격, 환율을 기준으로 면제된 관세액을 산출한다. 양도 또는 목적 외 사용 후 2일 이내에 해당 수입물품을 신고한 관세청 또는 회사 본사 소재 관세청, 또는 물품 양도 장소 관세청에 신고해야 한다. 위 기간 내에 신고하지 않은 경우 발견되면 면제된 관세를 납부하고, 관세법 및 수입세법에 따라 처벌받는다.

세무 당국은 해당 기업에 대한 직접 관리 책임을 가지며, 면세 수입물품의 목적 외 사용을 감독한다. 목적 외 사용을 발견한 경우, 기업소득세 및 이익세(있을 경우)를 납부하도록 하고, 관세법 및 수입세법에 따라 면제된 관세를 추징하고 처벌할 수 있다. 추징 대상이 아닌 경우 상급 세무 당국에 사건을 이관한다.

3. 제37조 제07/1998/NĐ-CP 시행령에 따른 수출용 제품 생산을 위한 원자재, 부품, 부속품 및 물자의 수입 관세 환급은 1997년 11월 13일 제84/1997/TT-BTC 통지서 1.1 절에서 지시된 방식으로 이루어진다. 이는 1993년 8월 30일 제72A/TC-TCT 통지서, 1993년 12월 30일 제107 TC/TCT 통지서, 1995년 7월 13일 제53 TC/TCT 통지서에 대한 수정 및 보완 사항을 포함한다.

특허권, 기술 비밀, 공정, 기술 서비스 등 출자 형태로 이전되는 기술에 대한 모든 종류의 세금이 면제된다.

1998년 2월 1일 이전에 투자 유예 인증서를 발급받은 프로젝트는 제07/1998/NĐ-CP 시행령 제37조와 본 통지서 부분 B 제VI절에 따른 수입 면세 혜택을 1998년 2월 1일부터 남은 유예 기간 동안 적용받는다.

7. 해외 이전 이익세.

베트남에 장기 거주하는 외국인이나 베트남에 정착한 베트남인이 제07/1998/NĐ-CP 시행령 제2조에 따른 투자 방식으로 이익을 해외로 이전할 때는 이전 금액의 5%만 세금을 납부한다.

납부 세액 산정 및 납부 절차는 1997년 10월 20일 제74TC/TCT 통지서 부II 제II절 2호, 3호에 따른 지침을 따르게 된다.

C. 조직 실행.

제07/1998/NĐ-CP 시행령과 본 통지서에 따른 세금 혜택을 받은 후 투자자가 변경된 경우, 새로운 투자자는 변경된 투자자가 남은 기간 동안 혜택을 계속 받으며, 기존 투자자의 의무를 이행하여 혜택을 받는다.

투자자가 등록한 조건에 따라 세금 혜택을 받았으나, 투자 과정 중 등록 조건이 변경되어 혜택 수준이 달라진 경우, 변경된 내용을 기관에 신고하여 투자 유예 인증서를 조정해야 하며, 최대 5일 이내에 이를 수행해야 한다.

투자자가 세금 혜택을 받기 위해 부정 행위를 한 경우, 또는 투자 조건 변경 시 혜택 수준을 높이기 위해 고의적으로 신고하지 않은 경우, 혜택을 받은 세금을 반환하고, 법에 따라 행정처벌 또는 형사처벌을 받는다.

세무공무원이나 다른 개인이 직무를 이용해 본 통지서 지침을 고의적으로 잘못 적용하여 국가 예산에 손해를 끼친 경우, 법에 따라 징계 또는 행정처벌을 받거나 형사처벌을 받는다. 세무 당국은 국내 투자 촉진법에 따른 투자 프로젝트를 철저히 관리하며, 투자자가 등록한 조건을 준수하도록 하고, 투자자가 혜택을 받을 수 있도록 지원하며, 세금 탈루를 방지하기 위해 적극적으로 감시한다. 세무 당국은 각 투자 프로젝트에 대한 세금 면제 및 감면에 관한 모든 관련 문서를 기록하고 보관하며, 매 분기 및 연간 정기적으로 정부 세무총국에 보고한다.

본 통지는 1998년 3월 1일부터 효력을 발생하며, 1995년 12월 22일 제94 TC/TCT 통지서는 본 통지서로 대체된다. 이는 국내 투자 촉진법 및 1995년 5월 12일 제29/CP 정부 명령에 따른 세금 면제 및 감면 절차를 지시한다.

본 통지를 시행하는 과정에서 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 한다./.