통지 제 43/1998/TT-BTC는 정부령 제 07/1998/NĐ-CP일로부터 시행되는 국내 투자 촉진 법률 세부사항 시행에 관한 정부령 제 07/1998/NĐ-CP에 따른 면세 및 감세 사항을 지시한다.

시행규칙

재무부 통지 제 43/1998/TT-BTC 1998년 4월 4일 무역세 면제 및 감면에 대한 지침

세법 및 현행 세령에 근거함
정부가 1998년 1월 15일 제정한 제도 촉진에 관한 법률 시행령(개정) 제7/1998/NĐ-CP에 따른 무역세 면제 및 감면을 시행하기 위하여 재무부는 다음과 같이 지침을 제정함

A. 적용 대상:

본 통지는 정부가 1998년 1월 15일 제정한 제도 촉진에 관한 법률 시행령(개정) 제7/1998/NĐ-CP에 따라 적용되는 대상에 대해 적용되며, 다음을 포함함

I. 경제 주체의 기업들:

- 국가 기업;

- 정치적, 사회적 단체, 직업 단체의 기업;

- 협동조합;

- 유한책임 회사 및 주식회사

- 합자회사.

- 개인 또는 그룹이 1992년 3월 2일 정부 회의 결정 제66-HĐBT에 따라 사업을 운영하는 경우;

II. 베트남에 직접 투자하는 해외 거주 베트남인의 기업;

III. 베트남에 직접 투자하는 장기 거주 외국인의 기업;

IV. 베트남 국민과 해외 거주 베트남인 또는 장기 거주 외국인과 함께 설립한 기업;

V. 베트남 조직, 베트남 국민, 해외 거주 베트남인, 장기 거주 외국인이 국내 기업의 주식 또는 출자금으로 참여하는 경우, 특히 국유 기업의 소유권 다각화 또는 자율 재정 펀드를 포함함.

본 통지 부록 A의 목 I, II, III, IV에 명시된 대상은 다음 조건을 충족해야만 본 통지 부록 B에서 명시된 세금 혜택을 받을 수 있음:

- 등록된 사업 분야에서 활동함.

- 세금 납부 등록을 함.

B. 면세 및 감세에 대한 시행 지침

I. 설립 및 발전 프로젝트를 위한 생산 및 영업 기관에 대한 무역세 및 이익세 면제 및 감면:

제7/1998/NĐ-CP 통지 제2조 제1항에 따라 설립 및 발전 프로젝트를 수행하는 생산, 운송, 상업, 서비스 기관은 제31조, 제32조, 제33조, 제34조에 명시된 무역세 및 이익세 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있음. 투자 우대 증명서를 발급받은 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 등록하고 동시에 투자 우대 증명서에 명시된 세금 혜택을 받기 위해 세무 당국에 서류를 제출해야 함.

1. 제출 서류는 다음과 같음:

- 설립 결정서(있을 경우) 및 사업 등록증 사본(공증 또는 기업의 서명 및 인감이 있는 사본);

- 계획 및 투자부 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 발급한 투자 우대 증명서 사본(공증 또는 기업의 서명 및 인감이 있는 사본);

- 세무등록 신고서

- 투자 우대 증명서에 명시된 세금 혜택을 받기 위한 요청서(법정 대표자의 서명 및 기업의 인감이 있는 경우);

세무 당국은 제출된 서류를 받은 날로부터 최대 10일 이내에 투자 우대 증명서에 명시된 세금 면제 및 감면 혜택과 그 기간에 대한 통지를 발행해야 함. 만약 제출된 서류가 유효하지 않거나 제7/1998/NĐ-CP 통지와 본 통지 부록 A에 명시된 대상이 아닌 경우, 세무 당국은 제출된 서류를 받은 날로부터 최대 7일 이내에 해당 기업에 통지를 발행해야 함.

2. 연간 세금 면제 및 감면 실시: 연간 세금 결산 시 무역세 감면 및 이익세 면제 및 감면은 해당 기관의 세무 당국이 수행함. 연간 세금 면제 및 감면 기간 동안 기업은 투자 우대 증명서에 명시된 세금 혜택을 기준으로 매월 세금을 신고 및 납부해야 함. 연말 세금 결산 시 세무 당국은 투자 우대 증명서에 명시된 세금 면제 및 감면 혜택에 대한 공식 통지를 발행함. 기업이 연간 납부한 세금이 통지에 명시된 세금보다 적은 경우, 기업은 통지에 명시된 기한 내에 부족한 세금을 납부해야 함. 반대로 기업이 통지에 명시된 세금보다 더 많은 세금을 연간에 납부한 경우, 차액은 다음 기간의 세금 납부에서 차감됨. 세금 결산 과정에서 기업이 세금 신고를 잘못하거나 세금을 탈루한 것으로 발견되면, 법에 따라 세금을 추징하고 처벌하며, 추징된 세금은 투자 우대 증명서에 명시된 세금 면제 및 감면 혜택 대상에서 제외됨.

제29/CP 1995년 5월 12일 정부령 제16조, 제17조, 제18조, 제19조에 따라 이미 무역세 및 이익세 면제 및 감면 혜택을 받고 있는 프로젝트는 투자 우대 증명서에 명시된 남은 기간 동안 계속 혜택을 받을 수 있으며, 이를 위해 본 통지 부록 I, 부록 B의 지침을 따름.

제도 촉진에 관한 법률(개정) 및 제7/1998/NĐ-CP 1998년 1월 15일 정부령에 따라 무역세 및 이익세 면제 및 감면 혜택을 받을 자격이 없는 설립 및 발전 프로젝트는 본 통지의 적용 대상이 아님. 이러한 대상에 대한 무역세 및 이익세 면제 및 감면은 현재 적용되고 있는 무역세법 및 이익세법에 따라 이루어짐.

II. 투자 확장 및 생산 능력 향상, 연구 개발 및 기술 혁신을 위한 기존 생산 및 영업 시설에 대한 이익세 면제. 시행령 제07/1998/NĐ-CP 제35조는 다음과 같이 규정한다: "생산, 운송, 상업, 서비스 시설이 본 조 제2항에서 정한 방식으로 투자를 하는 경우, 세수 증가 이익에 대해 1년간 이익세 면제를 받을 수 있다. 재투자로 사용된 이익은 세수 대상에서 제외된다." 위 규정에 따라 면제를 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

- 예산 자금, 자체 보충 자금을 제외하고 실제 투자 비용이 발생해야 한다. 기본 투자 자금, 발전 펀드, 기본 감가상각비 포함.

- 투자가 경제적 효과를 가져와야 하며, 투자 연도보다 그 다음 연도의 이익이 높아야 한다.

해당 연도에 얻은 이익 중 기관이 허가한 투자 계획에 따라 재투자에 사용된 금액은 세수 대상에서 제외된다.

면제 대상 연도에는 생산 및 영업 시설은 해당 연도에 납부해야 할 이익세의 일부를 일시적으로 보류할 수 있으며, 추가 이익에 대한 이익세의 50%를 초과하지 않으며, 해당 연도의 이익세 계획의 30%를 초과하지 않아야 한다. 연말에 세금을 정산할 때 세무 당국은 위 조건을 확인하여 면제 여부를 통보하며, 면제 대상인 경우 해당 연도에 일시적으로 보류된 세금은 다음 연도의 세금에서 차감된다.

예:

회사 A는 1997년 생산 확장을 위해 자금을 조달하였다. 1997년 실현 이익세 총액은 5억 원이고, 1998년 실현 이익세 총액은 6억 원이다. 따라서 추가 이익세 면제 대상은 1억 원이다.

- 위 예시에서 회사 A가 1998년 이익 5억 원 중 5천만 원을 재투자에 사용하였다면, 이 부분은 세수 대상에서 제외되며, 1998년 실현 이익세 총액은 5.5억 원이며, 추가 이익세 면제 대상은 5천만 원이다.

III. 국내 기업에 주식 또는 출자한 조직 및 개인에게 3년 동안 분배받은 이익에 대한 이익세 또는 개인소득세 면제.

시행령 제07/1998/NĐ-CP 제39조에 따르면, 베트남 기업에 주식 또는 출자를 한 베트남 기업, 베트남 거주 외국인, 장기 거주 외국인은 첫 번째 분배 이익부터 3년 동안 이익세 또는 개인소득세(보충 소득세 포함) 면제를 받을 수 있다. 면제 기간은 기업이나 자율 재정 펀드의 회계연도에 따른다. 위 규정을 적용하려면 기업이나 자율 재정 펀드는 주식 또는 출자한 조직 및 개인에게 이익을 분배하는 결정을 내리고, 그 결정에는 다음 사항이 명시되어야 한다.

- 주식 또는 출자 시작일.

- 주식 또는 출자 규모.

- 각 조직 및 개인에게 분배되는 이익 횟수 및 각 횟수별 이익 규모.

이익 분배 결정은 기업 또는 자율 재정 펀드의 합법 대표자의 서명과 기관의 인장으로 이루어져야 하며, 세무 당국은 이를 근거로 조직 및 개인에게 이익세 또는 개인소득세 면제를 실시한다.

세무 당국은 주식 또는 출자한 조직 및 개인이 기업 또는 펀드의 이익 분배 결정(공증된 복사본 또는 기관의 서명 및 인장이 있는 복사본)을 제출할 경우, 각 조직 및 개인의 주식 또는 출자에 대한 이익세 또는 개인소득세를 개별적으로 면제한다.

세무 당국은 주식 또는 출자한 조직 및 개인의 이익세 또는 개인소득세를 직접 관리하며, 연말에 이익세 또는 개인소득세 면제를 공식 통보한다.

예:

회사 A는 회사 B와 회사 C로부터 주식을 구입하였다. 회사 B로부터 1998년 2월에 주식을 구입하고 같은 해에 이익을 분배받았다. 회사 C로부터 1998년 6월에 주식을 구입했으나, 1998년에는 이익이 없었고, 1999년에 처음으로 이익을 분배받았다. 위 주식에 대한 세금 면제는 다음과 같다: - 회사 B로부터 구입한 주식에 대한 이익에 대해 1998년부터 2000년까지 3년간 이익세 면제.

- 회사 C로부터 구입한 주식에 대한 이익에 대해 1999년부터 2001년까지 3년간 이익세 면제.

IV. 시행령 제07/1998/NĐ-CP 제38조에 따른 자원세 감면.

시행령 제07/1998/NĐ-CP 제38조에 따르면, 본 통지 A부 I, II, III, IV목에 명시된 대상이 시행령 제07/1998/NĐ-CP 부록에 명시된 A목에 속하는 투자 프로젝트를 B목 또는 C목에 속하는 지역에서 광물 자원(석유 및 가스 제외)을 채굴하는 경우, 채굴 시작 후 최초 3년 동안 자원세를 50% 감면한다.

투자 우대 증명서를 근거로 세무 당국은 채굴 시설을 직접 관리하며, 연말에 세금을 정산할 때 채굴 시설에 대한 자원세 감면을 통보한다. 감면 연도에는 채굴 시설은 자원세를 완납해야 하며, 감면된 자원세는 다음 연도의 세금에서 차감된다.

투자우대증명을 받은 프로젝트에 대해 1998년 제07호 국무회의령이 시행되기 전에 발급된 경우, 광물 자원 개발을 시작한 날로부터 1998년 제07호 국무회의령 시행일까지 3년 미만인 경우에는 잔여 우대 기간 동안 자원세를 감면받을 수 있다.

예:

회사 X는 1996년 2월에 투자우대증명을 받았으며, 광인현(북경닌현)에 도로 건설 프로젝트(A목록)를 진행하고 있으며, 1997년 4월부터 처음으로 광물 자원을 채굴하기 시작하였다면, 아래와 같이 잔여 기간 동안 자원세를 감면받을 수 있다.

1998년 2월부터 2000년 4월 31일까지(1998년 제07호 국무회의령은 1998년 2월 1일부터 시행됨) 납부해야 할 자원세의 50%를 감면받을 수 있다.

같은 기간 동안 기업이 1998년 제07호 국무회의령 제38조에 따라 자원세를 감면받고 있는 상태에서, 동시에 자원세법령에 따른 면제 또는 감면 혜택을 받는 경우, 두 규정 중 하나만 적용받을 수 있다.

V. 임대료 면제 및 감면.

1998년 제07호 국무회의령 제27조 및 제28조에 따라 기업에게 면제 또는 감면 혜택을 부여하는 것은 해당 기업을 직접 관리하는 세무기관이 연말 정산 시 수행한다. 매년 면제 또는 감면 기간 동안 세무기관은 기업에게 면제 또는 감면된 임대료 금액을 통보해야 한다. 공업단지, 산업단지, 과학기술단지 내 A목록에 포함된 산업 분야에 투자하여 생산 및 판매 활동을 하는 기업의 경우, 세무기관은 국가가 임대한 부지의 원가의 50%를 감면하는 내용을 통보하며, 이는 기업이 인프라 개발 회사와 체결한 임대 계약에 따른 임대료를 차감할 수 있는 법적 효력을 갖는다.

1998년 2월 1일(1998년 제07호 국무회의령 시행일) 이전에 투자우대증명을 받은 기업은 1998년 2월 1일부터 남은 우대 기간 동안 1998년 제07호 국무회의령 제27조 및 제28조에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다.

같은 기간 동안 기업이 1998년 제07호 국무회의령 제27조 및 제28조에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받는 대상이며, 동시에 1996년 제85호 국무총리령에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받는 대상인 경우, 두 규정 중 하나만 적용받을 수 있다.

VI. 수입세 면제.

1. 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항에 따라 투자 프로젝트에 대한 설비, 기계, 운송수단에 대한 일회성 수입세 면제는 다음과 같이 이루어진다.

투자우대증명을 근거로 사업체가 설립 허가를 받거나 생산 및 영업 규모를 확장하거나 기술 교체 및 개선을 위해 필요한 설비, 기계, 운송수단의 수량과 목록을 기재한 경제기술 설명서를 작성하고 이를 상업부에 제출하여 구체적인 면세 목록을 결정하도록 한다.

상업부가 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항에 따라 일회성 수입세 면제를 받을 설비, 기계, 운송수단 목록을 각 기업에 지정하면, 중앙 직할 시·도 세관은 실제 수입 시 해당 기업에 대해 수입세 면제를 실시한다. 위임 수입의 경우, 세관은 위임 수입 기업이 위임 계약서를 제출하도록 요구하며, 그 계약서에는 상업부가 지정한 면세 목록과 일치하는 설비, 기계, 운송수단 목록이 명시되어 있어야 한다.

2. 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항에 따라 기업이 설립 및 운영을 위한 생산 및 영업 기반을 확장하기 위해 필요한 원자재 및 물자의 수입에 대한 수입세 면제는 다음과 같이 이루어진다.

투자우대증명을 근거로 기업이 새로운 사업을 설립하거나 영업 범위를 확장하기 위해 필요한 원자재 및 물자를 수입하기로 결정한 경우, 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항에 따른 목적별로 수입할 원자재 및 물자의 목록을 기재한 수입 계획을 작성하고 이를 상업부에 제출하여 각각의 목적별로 면세 목록을 승인받도록 한다. (특히, 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제2항 b항에 따른 원자재 및 물자의 수입에 대해서는 기업은 과학기술환경부의 확인을 받아야 한다.)

기업의 수입 계획과 상업부가 지정한 면세 수입 원자재 및 물자 목록을 근거로, 중앙 직할 시·도 세관은 실제 수입 시 기업에 대해 수입세 면제를 실시한다. 각 세관은 매 분기마다 1998년 제07호 국무회의령 제37조 제1항 및 제2항에 따른 면세 수입 금액과 수량을 기업별로 집계하여 재무부와 세관총괄청에 보고한다.

입국 시 면세된 수입물품이 다른 목적으로 사용되거나 재판매 허가를 받은 경우에는 국가예산에 면제된 관세를 납부해야 한다. 재판매 또는 다른 목적을 위해 사용된 경우의 추징관세는 해당 법률에 따라 판매일 또는 다른 목적을 위해 사용된 날짜의 세율, 과세가격, 환율을 기준으로 결정된다. 재판매 또는 다른 목적을 위해 사용한 날로부터 2일 이내에 기업은 해당 물품을 수입신고한 관세청 또는 본사 소재 관세청, 또는 재판매가 이루어진 관세청에 신고해야 한다. 위 기간 내에 신고하지 않은 경우 발견되면 기업은 면제된 관세를 납부하고, 관세법 및 수입세법에 따른 처벌을 받게 된다.

기업을 직접 관리하는 세무기관은 해당 기업이 면세로 수입한 물품을 적절하게 사용하는지 감독해야 한다. 잘못된 목적을 위해 수입품을 사용하는 것을 발견하면, 기업은 수익세와 이익세(있을 경우)를 납부하고, 수입세법 및 수출세법에 따라 추징관세를 부과받고 처벌을 받게 된다. 추징관세를 부과할 권한이 없는 경우, 상위 세무기관에 사건을 이첩해야 한다.

3. 제37조 시행령 제7/1998/NĐ-CP에 따라 원자재, 부품, 부속품 및 생산용 수입물자를 수출용 제품 생산에 사용하여 수입세를 환급하는 절차는 통지 제84/1997/TT-BTC 1997년 11월 13일 발행된 수출세 및 수입세 관련 통지 제72A/TC-TCT 1993년 8월 30일, 통지 제107 TC/TCT 1993년 12월 30일, 통지 제53 TC/TCT 1995년 7월 13일의 일부 조항을 수정 보완한 내용을 참조한다.

특허권, 기술 비밀, 공정, 기술 서비스 등 출자 형태로 제공되는 기술 이전과 관련된 모든 세금이 면제된다.

1998년 2월 1일(시행령 제7/1998/NĐ-CP 시행일) 이전에 투자 유예 인증서를 받은 프로젝트는 1998년 2월 1일부터 남은 유예 기간 동안 수입세 면제 혜택을 받을 수 있다. 이는 제37조 시행령 제7/1998/NĐ-CP와 본 통지 부문 B, 장 II의 지침에 따른다.

7. 외국으로 이익 배분 세.

베트남에 장기 거주하는 외국인이나 베트남 정착민이 법인 설립에 자금을 투자하는 경우, 그들이 법인에서 얻은 이익을 해외로 이전할 때는 5%의 세금만 납부하면 된다. 이는 시행령 제2조 제7/1998/NĐ-CP에 따른다.

납부해야 할 세액의 산정 방법과 세금 납부 절차는 통지 제74TC/TCT 1997년 10월 20일 발행된 외국인 투자에 대한 세금 규정에 대한 지침 부문 II, 장 II의 제2항과 제3항에 따른다.

C. 조직 및 실행.

시행령 제7/1998/NĐ-CP와 본 통지에 따른 세금 혜택을 받은 후 투자자가 변경된 경우, 새로운 투자자는 변경된 투자자가 남은 기간 동안 계속 혜택을 받을 수 있으며, 이전 투자자의 의무를 이행해야 한다.

투자자가 등록한 프로젝트 조건에 따라 세금 혜택을 받았으나, 투자 과정 중 등록 조건이 변경되어 혜택 수준이 변경될 경우, 투자자는 최대 5일 이내에 관할 기관에 신고하여 투자 유예 인증서를 수정해야 한다.

투자자가 세금 혜택을 받기 위해 사기를 저지르거나 투자 조건 변경 시 세금 혜택을 더 많이 받기 위해 신고하지 않는 경우, 투자자는 이미 혜택을 받은 세금을 반환해야 하며, 법에 따라 행정처벌 또는 형사처벌을 받게 된다.

세무공무원이나 다른 개인이 직무를 이용해 본 지침을 위반하여 국가 예산에 손해를 끼친 경우, 법에 따라 징계 또는 행정처벌 또는 형사처벌을 받게 된다. 세무기관은 각급 세무기관은 국내 투자 유치법에 따른 투자 프로젝트를 철저히 관리해야 하며, 투자자가 등록한 조건이 세금 면제 및 감면 제도와 관련된 경우, 투자자가 프로젝트를 진행하는 동안 편의를 제공하면서 동시에 세금 탈루를 방지하기 위해 즉시 발견하고 차단해야 한다. 세무기관은 각 프로젝트별로 세금 면제 및 감면에 대한 기록을 작성하고 보관하며, 매 분기 및 연간 정기적으로 정부 세무총국에 투자 대상에게 제공된 세금 면제 및 감면에 대한 세금을 보고해야 한다.

본 통지는 1998년 3월 1일부터 효력을 발생하며, 1995년 12월 22일 재무부가 발행한 국내 투자 유치법 및 1995년 5월 12일 정부가 발행한 시행령 제29/CP에 따른 세금 면제 및 감면 절차 및 권한에 관한 통지 제94 TC/TCT를 대체한다.

본 통지를 시행하는 동안 문제가 발생하면, 각 기관, 업종, 지역은 재무부에 즉시 보고하여 보완 지침을 연구하도록 해야 한다.