시행규칙 제 45/TC-TCT은 사업소득세 법률의 집행에 관한 지침을 제공한다.

시정부 고시

조세 수입법 시행에 관한 지침

1990년 10월 2일 회의소령 제351호에서 규정한 세입법 시행 세부사항을 근거로 재무부는 다음과 같이 세입법을 시행하는 지침을 제시한다.

 

A. 세입법 적용 범위

I- 세입법 제1조에 따라, 세입은 국영 및 비국영 경제 모든 부문에 통일적으로 적용된다. 세입법은 국영수입, 기업세, 상행위세, 특정 상품에 대한 소비세, 그리고 소금 수입 제도를 대체한다.

세입 납세자는 베트남 영토 내에서 사업 활동을 하는 조직과 개인이다.

모든 산업 분야; 생산(가공, 가공, 채굴 포함), 건설(측량, 탐사 설계 포함); 운송, 상업(대리점, 위탁 포함), 식음료, 서비스 종류(과학기술 서비스, 우편, 금융, 은행, 담보, 보험, 자산 임대, 교육 서비스, 직업 교육, 문화, 예술, 의료, 체육, 법률 자문, 관광 서비스, 춤, 경마, 경주차, 로또 판매, 중개, 선박 대리점 등 포함)

모든 사업 형태: 경제 조직(공장, 총회사, 회사 또는 기타 국영 단위; 합작, 연합, 협동, 공유협동; 문화, 의료, 교육, 예술 및 기타 사회적 업무를 수행하는 단체; 협동조합, 협동조합, 생산 집단, 행정 및 사회적 업무를 수행하는 단체; 연구소, 학교, 정치사회 단체, 대중 단체, 군사력, 주식회사, 사기업; 외국 투자법에 따른 법인 또는 개인이 베트남에서 제품 판매 또는 서비스 제공 시 포함); 개인 공장, 소규모 사업자, 개인 사업자, 가정 경제 등 포함

고정 또는 이동 사업장, 정기 또는 비정기 활동, 계절 활동.

II- 세입법 제2조에 따라 다음 활동은 세입 대상에서 제외된다.

1. 농업 생산(농업세 대상)

2. 특별소비세 대상인 상품 생산(담배, 술, 맥주, 폭죽, 카드 게임, 종이돈)

3. 실제 수출용 상품 생산

일시적으로 돼지, 소, 젖소 도축업소는 세입을 면제하며 살생세를 납부한다.

 

B. 과세 기준, 세율

세입법 제7조에 따라 과세 기준은 수입과 세율이다.

I- 과세 수입은 기간 내 판매, 가공, 서비스 제공 후 받은 전체 금액으로, 환불된 금액을 제외하지 않고, 구매자, 가공 수령자 또는 서비스 제공자가 실제로 지급한 금액이며, 이미 지급되었거나 지급되지 않았는지와 무관하다. 과세 수입은 각 활동의 특성을 고려하여 다음과 같이 정의된다.

1. 생산 부문(공업, 소공업, 수공업, 광물 채굴: 광산, 토양, 모래, 바위, 자갈; 목재 채취 및 가공, 수산물 채취 및 가공, 농업 생산(농업세 대상 제외: 어린 물고기 포획, 가축 사육, 양봉, 산란, 꽃 및 관목 식물 재배 등))은 제품, 반제품, 부산물, 포장재, 원자재, 재료, 연료, 동력, 고정 자산 임대, 가공, 조립, 수리 수입으로 정의된다.

2. 건설 부문은 완성된 공사 또는 부분 공사에 대한 지급 금액, 수리, 건설 서비스(측량, 탐사, 설계 등) 금액으로 정의된다.

3. 운송 부문은 화물 및 승객 운송 요금, 화물 및 짐 운송 요금, 대리점 수수료, 중개 수수료 및 기타 수입으로 정의된다.

4. 상업 및 식음료 부문은 제품 판매 수입(구매한 제품 판매 및 자체 제조 제품 포함)으로 정의된다.

a) 대리점 판매, 위탁 구매, 위탁 수출 활동은 수수료 수입으로 정의된다.

다음 조건을 충족해야 대리점, 위탁 업무로 인정받아 수수료 수입에 세금을 납부할 수 있다.

대리점, 위탁 업무에 대한 사업 허가증이 있어야 한다.

양 당사자 간에 대리점, 위탁 업무에 대한 거래를 명시한 계약이 있어야 하며, 계약에는 상품 종류, 가격, 수수료 비율, 구매 금액 결제 방식(즉시 구매가 아닌 경우)이 명시되어야 한다. 계약은 세무당국에 제출되어 관리되어야 한다.

대리점 판매 또는 위탁 구매는 계약에 명시된 가격대로 이루어져야 한다.

엄격한 장부 관리, 증빙 서류, 세금 계산서를 통해 매입, 매출, 수수료 수입, 대리점, 위탁 업무 관련 비용을 명확하고 정확하게 기록해야 한다.

b) 수입품 판매 위탁 업무는 다음 사항을 준수해야 한다.

장부 및 증빙 서류:

수입품 판매 위탁 업무를 수행하는 기관은 해당 업무에 대한 사업 허가증과 세금 신고를 해야 하며, 국가 규정에 따라 엄격한 장부 관리, 증빙 서류, 세금 계산서를 유지해야 한다. 수입품을 받으면 즉시 장부에 기록해야 한다.

수입품은 세금 계산서(정기적인 사업자에게만 해당) 또는 여행상인, 비사업 목적의 수입품 판매자로부터 받은 수입품 판매 신청서를 포함해야 한다(자동차, 비디오 등 가치가 높은 상품은 해당 작업장 또는 현지 정부의 확인서가 필요함).

수입품 판매 세금 처리:

수입품 판매 위탁 업무는 수수료 수입에 세금을 납부한다.

수입품 판매 위탁 업무를 수행하는 기관은 수입품 판매 수입 전액에 세금을 납부해야 한다(수수료를 차감하지 않음).

비사업 목적의 수입품 판매 개인은 세금을 납부할 필요가 없다.

기업은 수수료를 받는 자신의 부분에 대한 매출세를 납부해야 하며, 추가로 다음과 같은 책임이 있습니다.

매월 해당 기업들은 자치구, 현, 시에 소재한 기업들이 판매하는 물품 목록을 작성하여 세무 당국에 제출해야 합니다. 이 목록에는 기업명, 주소, 판매량, 매출 등이 포함되어야 합니다.

중개상인은 그들이 판매하는 물품에 대해 매출세를 미리 납부하지 않은 경우, 그들의 매출에서 5%를 공제하여 지방 세무 당국에 납부해야 합니다(매출세 2%, 소득세 3%).

세무 당국은 위임받아 세금을 공제하는 기업에게 세금 공제 증명서를 발급하고 이를 물품 판매자에게 전달하며, 수수료로서 세금 공제액의 3%를 물품 수령 기업에게 지급합니다.

5. 서비스 산업의 매출은 서비스 비용, 인건비, 원자재 및 부품 비용(있을 경우), 그리고 다른 서비스 활동 비용을 포함합니다.

a) 금융 및 은행 활동의 매출은 대출자로부터 받은 이자 전체 금액으로 정의됩니다. 예를 들어, 신용협동조합이 1억 원을 대출하고 5백만 원의 이자를 받았다면, 이자는 5백만 원이며, 은행 거래 수수료, 청구서 판매 수익 등 다른 수입도 포함됩니다.

b) 보험 활동의 매출은 고객이 지불한 보험료 총액입니다.

c) 재산 임대 활동의 매출은 임차인이 지불한 임대료 전체 금액입니다.

d) 학교나 교육 기관에서 생산하거나 제공하는 제품이나 서비스가 외부에 판매되는 경우, 해당 산업의 세율에 따라 매출세를 납부해야 합니다. 학교의 교육 시설 투자가 필요할 경우, 이를 지역 또는 국가 예산으로 지원하기 위해 계획안을 제출해야 합니다.

e) 문화, 예술, 체육, 춤, 경마, 자동차 경주 등의 공연 활동의 매출은 입장료와 다른 서비스 수입을 포함합니다.

g) 로또 발행 회사의 매출은 로또 티켓 판매 수익과 기타 서비스 수입을 포함합니다.

6. 국내 사업 또는 수출 활동으로 외화를 받은 기업은 해당 외화를 당시 은행의 구매 환율에 따라 베트남 동으로 환산해야 합니다.

7. 기업이 자체 생산하거나 구매한 상품, 재료, 기계, 설비 등을 교환하거나 서비스를 이용하여 내부 사용이나 선물로 제공하는 경우, 해당 상품의 도매 가격 또는 서비스의 시점 가격으로 매출세를 계산해야 합니다.

모든 상품 또는 서비스 교환에서 각 참여자는 교환한 상품 또는 서비스의 가치에 대한 실제 매출세를 납부해야 합니다.

8. 국유기업이나 단체가 개인에게 사업을 위탁하고 수익을 분배하며 자본을 자체적으로 조달할 때, 매출세는 각 개인의 실제 발생 매출에 대해 계산됩니다.

9. 직접 수출하는 기업은 매출세를 납부하지 않습니다. 다른 기업이 수출을 위탁받은 경우, 위탁 기업은 수수료에 대한 매출세만 납부합니다.

10. 여러 차례에 걸쳐 결제하는 상품 판매의 경우, 매출세는 각 결제 기간마다 실제로 받은 금액에 대해 계산됩니다.

11. 매출세 계산은 다음과 같이 이루어집니다.

a) 중소기업 및 대기업은 세무 직원의 검토 및 확인을 받은 기업의 신고서를 기준으로 합니다.

만약 신고된 매출이 실제 사업 매출과 다르게 발견되면, 기업은 세무 직원이 조사하여 결정한 실제 매출에 따른 세금을 납부해야 합니다. 또한, 허위 신고나 탈세에 대한 처벌도 적용됩니다.

b) 소규모 사업자는 세무 당국이 사업자의 신고 자료와 세무 직원의 조사 자료를 바탕으로 결정한 매출세를 납부해야 합니다. 이는 업종별 협의회에서 공개적으로 논의되고, 각 사업자의 매출세를 명시한 문서가 작성되며, 세무 지청장의 승인을 받아 세금 계좌를 개설합니다. 이 매출세는 변동성이 큰 업종은 3개월, 그렇지 않은 업종은 6개월 동안 적용되며, 실제 매출이 20% 이상 변동될 경우, 매출세를 조정해야 합니다.

위의 금액 기준으로 소규모 사업자의 기준은 통화 가치가 20% 이상 변동될 경우 재정부가 조정할 수 있습니다.

II- 매출세 세율: 법률 제9조와 정부의정서 제351호 제4조에 따라 재정부는 법률에 첨부된 세율표를 세부적으로 설명하여 이 시행규칙에 첨부된 세율표를 작성하여 각 지방 간 일관성을 유지합니다.

1. 생산 활동이 업종별 세율과 원재료 성질에 따른 세율, 그리고 용도별 세율을 모두 적용받는 기업은 용도별 세율을 적용받는다. 예를 들어 고무제품 생산(세율 6%)이 어린이 장난감(세율 1%)으로 분류되는 경우 어린이 장난감 세율(1%)을 적용하며, 목제품 생산(세율 5%)이 악기(세율 2%)로 분류되는 경우 악기 세율(2%)을 적용한다.

2. 다수의 업종에서 다른 세율을 적용받는 사업자는 각 업종별로 세율을 적용받아 사업소득세를 납부한다. 만약 각 업종별로 매출을 구분할 수 없다면 가장 높은 세율을 적용받는 업종의 세율을 적용한다.

3. 1991년 9월 10일 제172-NQ/HĐNN8 결정은 소매 판매 세율을 폐지하였으므로 이 조항에서 규정된 소매 판매 세율 적용 조건은 더 이상 효력을 발휘하지 않는다.

4. 도매 거래나 상점의 영업장 외 지역에서의 판매 활동에 대해서는 「사업소득세법」 제15조에 따라 사업소득세를 시장 가격에 따른 매출의 2%, 이익의 3%로 납부한다.

 

C- 등록, 신고, 사업소득세 납부

「사업소득세법」 제10조와 제11조에 따라 사업자는 세무당국에 신고 등록하고 정확한 회계 장부와 증빙 서류를 작성하며, 모든 매출을 신고하고 세무당국의 요청에 따라 자료를 제공하며, 정확하고 적기에 세금을 납부해야 한다.

「사업소득세법」 제16조에 따라 세무당국은 사업자의 회계 장부 제도 준수, 신고 및 납세 절차 안내, 사업 활동 감독, 자료 요구, 세액 산출, 세금 장부 작성 및 검토, 납부 세액 통보, 위반 사항 기록 및 처리, 불복 청구 처리 등의 권한과 의무를 수행한다. 이러한 규정들을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 지침을 제시한다.

I- 신고 및 등록에 관한 사항

1. 「사업소득세법」은 모든 경제 부문에 일관되게 적용되며, 모든 사업자는 세무당국에 등록해야 한다. 이전에 등록했거나 등록하지 않았던 경우에도 마찬가지이다.

지방 세무당국은 통합 모델에 따른 신고 및 등록 절차를 실시하기 위한 구체적인 계획을 작성하여 인민위원회의 승인을 받아야 하며, 신고서는 세무 직원의 확인을 받은 두 부본을 작성해야 한다. 한 부본은 세무당국에 보관되고, 다른 한 부본은 세무당국이 확인한 후 사업자에게 반환되어 등록 절차를 완료했다는 증거로 사용된다.

신고 및 등록 내용에 변경이 있을 경우 사업자는 세무당국에 변경사항을 신고하여 세무당국의 등록 장부에 기록된 정보를 수정해야 한다.

합병, 분할, 해산 등의 경우 사업자는 해당 일정 5일 전까지 세무당국에 신고해야 하며, 변경 이전에 발생한 모든 사업소득세를 납부해야 한다.

2. 모든 업종과 경제 부문의 모든 사업자는 1990년 12월 31일까지 신고 및 등록 절차를 완료해야 한다.

3. 신고 및 등록 서류를 접수한 후 세무당국은 다음과 같은 작업을 수행해야 한다.

신고서에 기재된 내용이 명확하지 않거나 부족한 경우 보완하도록 요구한다.

신고 및 등록 자료를 실제 사업 활동과 대조하여 검토하고, 자본, 노동력, 매출 등 주요 지표를 중점적으로 검토하며, 잘못 신고된 경우 경미한 위반은 「사업소득세법」 제19조 제1항 제a호에 따라, 중대한 위반은 해당 조항에 따라 처벌한다.

공식 등록 장부에 기록하고, 각 경제 부문(국영, 협동조합, 기관 및 단체 경제, 개인 사업자 등)별로 업종(생산, 건설, 운송, 상업, 식음료, 서비스 등)별로 구분된 별도의 코드를 부여하여 컴퓨터 활용을 용이하게 한다.

지역 내 사업자를 분류하여 적절한 관리 및 세금 징수 방법을 마련한다.

관리 부서, 지방 정부 및 시장 관리 당국과 협력하여 각 업종별로 조직화된 사업자를 지역(시장, 거리, 동네 등)별로 배치하여 세금 정책의 홍보, 회계 및 증빙 서류 제도 안내, 활동 상황 제공 등을 통해 공평한 세금 납부를 보장하고 탈세 방지를 용이하게 한다.

각 조직 내에서 세금 정책과 제도에 대한 이해도가 높고 적극적인 참여를 보이는 사람들을 추천하여 조직원들이 선출한 조직장 및 부조직장을 임명하고, 세무 직원들은 조직장 및 부조직장이 세금 제도를 이해하도록 지원하며, 그들이 조직원들의 활동 상황을 보고하도록 독려하여 세금 징수 효과를 높인다.

정기적 또는 갑작스러운 검사를 통해 사업 활동 상황을 점검하고, 신고 및 등록 자료와 대조하여 신고 및 등록 의무를 이행하지 않은 경우 즉시 처리한다.

II- 회계 장부 및 증빙 서류 제도

1. 경제 조직(국영기업, 협동조합 등) 및 대형, 중형 개인 사업자:

「회계법령」은 1988년 5월 10일부터 1988년 11월 17일까지 국가회의에서 제정되었으며, 국무총리는 1988년 11월 292-CT 결정을 통해 물품 구매 및 판매, 서비스 제공 및 수입에 대한 증빙 서류 발행 제도를 제정하였으며, 재무부와 통계총국은 1988년 12월 23일 통합 지침 58-TT/LB를 통해 이를 시행하였다.

새로운 법률의 시행을 조직하는 중요한 요구 사항 중 하나는 회계 장부 및 증빙 서류 제도를 규범화하고 체계화하여 각 경제 부문의 사업자가 실제 사업 활동에 맞게 세금을 정확히 계산할 수 있도록 하는 것이다.

각 지방은 회계 장부 및 영수증 관리 제도를 보충 교육하고 철저히 지도하여 세무 공무원과 경제 주체들이 해당 제도의 원리와 업무 절차 즉, 영수증 작성, 회계 장부 기재, 각 대상별로 적절한 보고서 작성 등을 정확하게 이해하도록 하여 제도 준수를 확실히 하여야 한다...

세무 공무원들의 사고 방식을 단호히 개선하고 개인 사업자에 대한 회계 장부 및 영수증 관리 제도 준수에 대한 결심 부족, 어려움과 복잡성에 대한 두려움, 수입 감소 우려를 극복해야 한다. 철저한 준비와 구체적이고 일관된 조치를 취하여 회계 장부 및 영수증 관리 제도 준수를 확보하고, 세무 공무원의 일상적인 관리 업무 내용과 연계하며, 경제 주체들에게 깊이 있는 교육, 지도, 홍보 활동을 실시하고, 위반 사례에 대해 엄격한 검사와 처벌을 통해 모든 경제 단위에서의 제도 준수를 촉진해야 한다.

또한 소비자들에게는 실제 상품 구매 또는 서비스 이용 시 영수증 요구의 중요성을 널리 알리고, 세무 기관이 불법적인 영수증 미발급이나 잘못된 발급을 발견할 수 있도록 적극적으로 지원하도록 해야 한다.

신고 기반 관리 및 세금 징수 제도 전환은 적절한 단계를 거쳐야 하며, 현재 회계 장부 및 영수증 관리가 철저하게 이루어지지 않은 상황에서는 현행 규정에 따른 중간 관리 방법을 적용하되, 단호하고 일관된 조치를 취하여 급격한 변화 없이 천천히 진행하면서도 느슨한 관리를 피하고 국가 예산에 손실을 초래하지 않도록 해야 한다.

2. 소규모 사업자에 대해서는

실제 경영 실적에 따른 매출 조정 후, 사업장 분류를 세무국 세무서장이 검토 승인하며, 지역 상황에 따라 다양한 직업군별로 간단한 회계 장부 유지 또는 회계 장부 유지 의무 면제를 허용할 수 있다.

III- 매출 신고 및 세무 기관에 자료 제공

1. 국유 기업, 협동조합 등 및 중소 규모 개인 사업자에 대해서는

세무 기관은 각 사업장의 특성과 발생하는 세금 수준을 고려하여 매출세 납부 제도를 규정해야 한다.

주기적으로: 하루, 다섯 일, 열 일 또는 십오 일마다, 주로 매일 큰 매출을 가진 국유 기업에게 적용된다;

십오 일 또는 한 달마다, 주로 협동조합, 개인 사업자 중소 규모 사업장에 적용된다.

이에 따라 각 사업장의 매출 신고 제출 기한을 정하여, 매월의 매출에 대한 신고는 다음 달 5일까지, 그 달의 세금은 다음 달 15일까지 납부해야 한다.

일상적인 관리와 신고 검사를 통해 세무 공무원은 사업장이 신고 내용에 대한 추가 정보를 제공하도록 요구할 수 있으며, 의심되는 부분에 대해 증명 자료를 제출하도록 할 수 있다.

세무 법률 제17조에 따라, 세무 기관은 사업장이 매출 신고 제도를 충실히 준수하지 않거나, 회계 장부 및 영수증 관리 제도를 준수하지 않거나, 세금 계산 관련 필요한 정보 제공을 거부할 경우, 세무 기관은 사업장의 경영 상황 조사 자료를 바탕으로 매출을 결정하고, 이를 해당 세무 기관의 책임자가 승인한 후 통보한다.

사업장이 세무 기관이 결정한 매출액에 동의하지 않을 경우, 이의 제기를 할 수 있으나, 해결될 때까지는 이미 결정된 매출액에 따른 세금을 납부해야 한다.

2. 소규모 사업자에 대해서는

소규모 사업자는 매월 매출 신고를 수행할 필요가 없으며, 매출액을 정해진 수준으로 납부할 수 있다.

공개, 민주주의, 공정성을 보장하기 위해, 정해진 매출액 결정은 사업장의 신고 자료, 경영 분류 및 순위, 표본 조사 등을 통해 이루어져야 하며, 경영자, 그룹장, 경영 그룹의 의견을 참고하고, 같은 지역 내 세금 징수 그룹 간의 협의를 통해, 경영 그룹 내에서 집단 의견을 모아야 한다.

그룹 회의 결론은 각 사업장에 대한 매출액 결정을 명시한 회의록을 작성하고, 세무국 세무서장의 검토를 받아 소규모 사업장에 대한 세금 장부를 작성하는 법적 근거를 마련해야 한다.

IV- 세금 계산, 세금 장부 작성, 세금 장부 승인, 세금 징수 통보, 세금 징수 추적

위 작업들은 다음과 같은 주요 단계를 거쳐야 한다:

1. 사업장을 직접 관리하는 공무원은 신고 자료를 확인하거나 세금 계산을 위한 매출액 결정 자료(세무 기관이 결정한 매출액, 소규모 사업장의 정해진 매출액 결정 회의록)를 확인하고, 세무 기관의 리더에게 의견을 요청한 후 세금 장부 작성 부서로 전달한다.

2. 세금 장부 작성 부서:

관리 공무원으로부터 전달받은 세금 계산 자료를 검토하고, 재정부 규정에 따라 세금 장부를 작성한다:

리더에게 세금 장부를 승인하도록 요청하여 세금 계산의 법적 근거를 마련한다;

납부해야 하는 세금 명령서를 작성하여 관리 공무원에게 전달하여 사업장에 세금을 국고에 납부하도록 한다(납부 명령서에 서명 접수).

3. 세무 기관의 회계 부서는 세금 징수 추적을 조직하며, 납부한 사업장에 대한 세금 장부 기록, 납부 날짜 및 세금 납부 영수증 번호 기록, 미납 사업장에 대한 추심 및 경고를 실시한다.

위 작업들은 각 부서가 전문적으로 분담하고, 사업장 관리, 세금 장부 작성, 세금 징수, 세금 납부 추적, 세금 납부 검사 등 각 업무가 서로 긴밀히 협력하여 일반적인 관리 및 세금 징수 요구사항을 충족시키도록 해야 한다.

V- 납세자가 기한 내에 정부 세무당국이 정한 기준대로 세금을 납부함

1. 경제 조직(국유 기업, 농업협동조합 등) 및 개인 사업자, 중소 사업자는 정부 세무당국이 정한 기한 내에 정해진 세액을 납부해야 하며, 현금 또는 은행 송금으로 국가 금고에 납부해야 함. 이는 정부 세무당국과 금고 관리 당국의 지침에 따라야 함.

2. 소규모 사업자는 매월 말일에 정부 세무당국이 정한 기간 내에 매출세를 납부해야 하며, 이는 각 사업자의 매출 분담액을 기준으로 산정되며, 이익세는 각 업종별로 고정된 비율(1% 또는 2%)을 적용하여 납부해야 함. 일반적으로, 사업자는 직접 국가 금고에 세금을 납부해야 하나, 필요하다면 소규모 사업자의 납부액이 적은 경우, 세무 당국의 수납 부서에 납부할 수 있으며, 이는 집중적으로 국가 금고에 납부될 수 있음. 세무 당국은 각 소규모 사업자의 세금 납부 일정을 규정하고 지침을 제공해야 함.

3. 임시 상인에 대한 세금 납부:

제15조 상품세법에 따르면, 임시 상인은 운송 전에 세금을 납부해야 하며, 매출은 출발지 시장에서의 도매 가격을 기준으로 산정됨.

제11조와 제16조 소득세법에 따르면, 임시 상인은 매출세를 3%의 분담 비율로 납부해야 하며, 이는 운송 전에 이루어져야 하며, 이는 매출세와 함께 이루어져야 함. 만약 임시 상인이 운송 중이나 판매 장소에서 세금을 납부하지 않거나 부족하게 납부한 경우, 해당 상인은 발견된 장소의 시장 가격을 기준으로 세금을 납부해야 하며, 특정 상황에서는 거짓 신고나 탈세로 인한 처벌을 받을 수 있음. 이는 상품세법 제19조에 명시되어 있음.

임시 상인이 원료 또는 재화를 구매하기 위해 세무 당국의 직접 관리 아래에 있는 경우, 세무 당국은 "구매 증명서"를 발급하여, 운송 전에 재화의 양과 가격을 기록하도록 하고, 이를 검사소에 제출하여 확인을 받아야 함. 이를 통해 임시 상인과 다른 상인을 구분하고, 임시 상인의 운송 활동에 대한 매출세 납부를 면제할 수 있음.

각 지역에서 세금 계산이 일관되게 이루어질 수 있도록 하기 위해, 세무 당국은 지역 시장의 주요 상품 가격 변동을 모니터링하고, 이를 세무 포스트에 통보하여, 임시 상인 활동에 대한 세금 계산을 위한 가격 기준을 제공해야 함.

4. 세금 수납 영수증:

모든 세금 수납 상황에서, 세무 당국은 세금 수납 영수증 또는 세금 납부 확인 증명서를 납세자에게 발급해야 하며, 이는 재무부가 통일적으로 발행한 인감을 사용해야 함.

 

D- 감면 및 면세

I- 상품세는 소비자가 상품 가격을 통해 부담하는 간접세이므로, 일반적으로 상품세의 감면 또는 면세는 사업자에게 적용되지 않음.

그러나 일부 사업자의 특수 상황을 고려하여, 상품세법 제18조와 1990년 10월 2일 호치민시 인민위원회 제351호 결정 제12조, 제13조는 다음과 같은 상황에서 상품세의 감면 또는 면세를 규정하고 있음.

1. 노인, 장애인 또는 소규모 사업자가 월 수입이 공무원 최저임금 미만인 경우, 상품세 면세 대상이 됨.

2. 자연재해나 예기치 않은 사고로 사업 활동에 큰 어려움을 겪는 사업자.

3. 산간지역이나 국가가 지원해야 하는 중요한 업종에서 사업 활동을 하는 사업자.

위 규정의 시행에 있어서:

1번 조항에 따르면, 월 수입이 50,000동 미만인 사업자는 상품세 면세 대상이 됨. 세무 당국은 관리, 조사 등을 통해 상황을 파악하고, 주민위원회와 협의하여 세무 당국의 승인을 받아 면세를 결정해야 함. 면세 대상 사업자는 면세 기간 동안 상품세 면세 증명서를 발급받아야 하며, 면세 기간이 만료된 후에도 계속 어려움을 겪는 경우, 새로운 면세 증명서를 발급받거나 기존 증명서를 갱신할 수 있음. 이는 세무 당국의 책임자 서명과 인감을 포함해야 함.

단체 노동조합이 새로 설립되어 잉여 노동력을 해결하고 독립적인 회계를 통해 월 수입이 공무원 최저임금 미만인 경우(약 50,000동/인/월)도 상품세 면세 대상이 됨.

2번 조항에 따르면, 자연재해나 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 사업자의 경우, 손실액이 매출세 과세 대상 매출의 20%에서 50% 사이인 경우, 세무 당국은 손실 비율에 따른 세금 감면을 요청하며, 이는 해당 지방 세무 당국이 결정해야 함. 손실액이 매출세 과세 대상 매출의 50% 초과인 경우, 해당 지방 세무 당국은 세무 당국의 요청에 따라 세금 감면 또는 면세를 요청하거나, 지방 세무 당국은 지방 세무 당국의 요청에 따라 세무 당국의 요청을 받아 세금 감면 또는 면세를 요청하며, 이는 국세청이 결정해야 함. 이러한 세금 감면 또는 면세는 1년 동안만 적용됨.

3번 조항에 따르면, 상품세법 제18조와 호치민시 인민위원회 제351호 결정 제13조에 따라, 당분간 국가 계획에 따른 라디오 방송, 텔레비전 방송, 민족 음악, 전통 연극, 문화 정보 체육 관광부 소속 단체의 출판물, 전문 출판물, 그리고 기업, 학교, 군대 내부의 일상 식사 제공 활동에 대한 상품세를 징수하지 않음. 단, 단체 식당이 외부 고객을 대상으로 식사를 판매하는 경우, 해당 활동에 대한 상품세를 납부해야 함.

산간 지역에 대해서는 각 지방자치단체 또는 상응하는 행정기관이 산간 지역에서 운영되는 특정 중요한 업종 중 국가가 지원금을 지급하여 운영을 유지해야 하는 어려움을 겪고 있는 활동에 대해 수입세를 감면하거나 면제할 수 있다. 지방세관 또는 상응하는 기관은 재무부와 관련 주 관리 부서와 협력하여 1년 동안 세금 면제를 검토하고 지방자치단체에 면제 결정을 요청할 수 있으며, 여전히 어려움이 있는 경우 추가로 1년 동안 면제를 검토할 수 있다.

II- 소규모 사업자의 경우, 수입은 평균적인 수준으로 고정되어 있으므로 원칙적으로 매월 세금 감면이나 면제 문제를 제기하지 않는다. 그러나 갑작스러운 어려움(질병, 출산, 정당한 개인 사유 등)으로 인해 사업을 중단해야 하는 경우에는 원칙적으로 한 달 동안 3일 이하로 사업을 중단하면 그 달 전체를 면제받을 수 있고, 14일까지 중단하면 그 달의 절반 세금을 감면받을 수 있다. 모든 중단 사유를 감면 또는 면제를 받으려는 사업자는 지방세관 또는 상응하는 기관에 최소 5일 전에 중단 신청서를 제출해야 하며, 급성 질병의 경우에도 즉시 세관에 알리도록 한다. 중단 신청서는 해당 기관 관리자의 확인을 받아 지방세관 지청장 또는 상응하는 기관의 승인을 받아야 한다. 세관은 감면 또는 면제를 받으려는 중단 사유에 대한 위조 및 탈세를 철저히 조사하고 처리해야 하며, 세금 징수 직원은 이러한 위반 사항에 대해 책임을 져야 한다.

위에서 언급된 모든 감면 또는 면제 사례(제3항 규정을 제외한 경우)는 감면 또는 면제 신청서를 제출해야 하며, 세관 지도자가 이를 서면으로 승인해야 하며 감면 또는 면제 결정 날짜와 번호를 세금 장부에 기록하고 사업자에게 증빙서류를 제공해야 한다.

E-위반 처벌

I- 수입세법 제19조는 사업자의 위반에 따른 처벌 수준을 규정한다.

1. 제10조와 제11조에서 규정한 신고 절차 준수, 회계장부 작성, 영수증 발행 등에 대한 규정 위반; 거짓 신고, 탈세; 세금 지연 납부 또는 과태료 지연 납부; 세금 또는 과태료 지연 납부.

각 위반 사례마다 위반 정도에 따라 다른 처벌이 적용되므로 세관은 각각의 위반 사례를 분석하여 적절한 처벌 결정을 내려야 하며, 교육적 효과와 경제적 성격을 보장해야 한다. 각 위반 사건의 기록에는 위반 발생 상황, 위반 정도, 위반 행위, 탈세 절차, 처음 위반인지 반복 위반인지, 감경 요인, 가중 요인 등이 구체적으로 기재되어 있어야 한다. 이를 바탕으로 적절한 처벌 형태와 수준을 결정해야 한다.

1989년 11월 30일 국무회의에서 통과된 행정처분법 제7조와 제8조에 따르면:

감경 요인에는 위반자가 위반의 결과를 줄이거나 방지하려고 노력한 경우; 다른 사람의 불법 행위로 정신적 자극을 받아 위반한 경우; 인식 능력이 제한된 경우; 객관적 특별한 어려움으로 인해 위반한 경우 등이 포함된다.

가중 요인에는 조직적으로 위반한 경우; 반복적으로 위반하거나 재발한 경우; 큰 손실을 초래한 위반; 미성년자를 유인하거나 끌어들여 위반하게 한 경우; 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 역병, 적란을 악용하여 위반한 경우; 위반 후 위반 행위를 숨기거나 피하는 경우 등이 포함된다.

신고 절차, 등록 절차, 회계장부 작성 및 영수증 발행 절차를 준수하지 않은 경우: 위반 정도에 따라 경고 또는 1백만 동 이하의 벌금을 부과한다.

경고:

세무 직원은 사업자가 처음으로 위반한 경우, 아직 모든 원칙과 제도를 완전히 이해하지 못했기 때문에 경고할 수 있다.

벌금: 수입세법 제20조는 다음과 같이 처벌 권한을 규정한다.

세무소장은 10만 동 이하의 벌금을 부과할 수 있다. 이는 사업자가 처음으로 위반한 경우이며, 명백한 탈세 의도가 없다는 경우에 적용된다.

지방세관 소장 또는 상응하는 기관은 40만 동 이하의 벌금을 부과할 수 있으며, 지방세관 소장 또는 상응하는 기관은 1백만 동 이하의 벌금을 부과할 수 있다. 이는 위반 정도가 상기 사례보다 더 심각한 경우에 적용된다.

거짓 신고 또는 탈세 행위에 대한 처벌: 법에 따라 지정된 수입세를 납부해야 하며, 1회부터 3회까지의 세액을 벌금으로 부과한다. 일반적으로 첫 위반은 1회 세액, 두 번째 위반은 2회 세액, 세 번째 이상의 위반은 3회 세액을 벌금으로 부과한다. 그러나 조직적으로 이루어진 위반, 탈세 규모가 크거나 복잡한 탈세 방법 등을 사용한 경우 첫 위반에서도 2회 또는 3회 세액을 벌금으로 부과할 수 있다. 지방세관 소장 또는 상응하는 기관은 1회 세액을 벌금으로 부과하며, 지방세관 소장 또는 상응하는 기관은 3회 세액을 벌금으로 부과할 수 있다. 지방세관은 중한 위반 사항을 상세히 보고하고 증거를 첨부하여 상위 기관이 적절한 벌금 수준을 결정할 수 있도록 해야 한다.

세금 또는 과태료 지연 납부에 대한 처벌: 법에 따라 지정된 세금 또는 과태료를 납부해야 하며, 지연 납부일 당 0.5%(5분의 1천)의 세액을 추가로 부과한다. 원칙적으로 모든 지연 납부 사례는 이 규정에 따라 벌금을 부과하며, 감경 또는 가중 요인이 없다. 그러나 지연 납부 사유를 처리할 때는 고의적인 지연 납부인지 실제 어려움 때문인지(자금 차입이 많아 세금 또는 과태료 납부가 어렵다는 등의 이유)를 고려하여 시간을 연장하거나 기업이 납부할 수 있도록 도와야 한다.

d) 처리에 관한 지연 납세, 지연 과태료 사안: 납세, 과태료 지연 납부 기간이 세무 당국이 정한 기한을 초과하여 30일 이상 지연된 경우를 포함한다.

금융기관에 예치되어 있는 조직의 자금을 추징하여 세금 및 과태료를 납부하는 방법: 세무 당국은 금융기관과 중앙은행과 긴밀한 관계를 유지하여 금융기관 내에 예치된 금액, 기업의 예치금을 파악하고, 세금 납부 통지를 첨부하여 금융기관에 기업의 예치금을 추징하여 세금 및 과태료를 납부하도록 요청해야 한다. 이는 부가가치세법 제19조에 따른 규정이며, 금융기관은 국가 예산 세금 계좌로 세금 및 과태료를 우선적으로 납부하는 제도를 시행할 책임이 있다.

재산 또는 물건을 임시로 압류하여 세금 및 과태료를 징수하는 방법: 재산 또는 물건을 임시로 압류하는 것은 그 품질 확인 및 보관에 복잡성을 초래하므로, 이를 특별한 상황에서만 적용하며, 그렇지 않으면 채권을 회수할 수 없다면 그러한 조치를 취해야 한다.

부가가치세법 제20조 제3항에 따라 직접 사업장을 관리하는 세무 당국의 장은 위와 같은 조치를 취할 수 있으며, 따라서 모든 재산 또는 물건의 임시 압류는 해당 세무 당국의 장이 작성한 문서 결정으로 이루어져야 하며, 해당 결정은 사업장에 한 부본을 제공해야 한다. 임시 압류 결정을 집행할 때는 실제 재산 또는 물건의 수량과 품질을 명확히 기재한 기록을 작성해야 하며, 필요하다면 물건을 폐쇄하는 작업은 사업장 소유자 또는 대표 앞에서 즉시 이루어져야 한다. 세무 공무원 간에 재산 또는 물건을 교환할 때는 세심하게 검사해야 하며, 보관자는 손상, 분실 또는 변조에 대한 책임을 진다.

법률에 따라 세금 및 과태료를 보장하기 위한 "재산 압류" 방법: 행정처벌법 제31조 제3항은 처분 결정이 효력 발생한 날로부터 5일 이내에 당사자가 자발적으로 이행하지 않는다면 강제 집행될 수 있다고 규정한다.

행정처벌법 제32조는 "재산 압류 후 경매"가 행정처분 결정을 강제 집행하는 방법 중 하나로 규정하며, "행정처벌 결정을 내린 국가 기관은 당사자가 자발적으로 이행하지 않을 경우 행정처분을 강제 집행하는 의무가 있으며, 경찰은 같은 수준의 지방자치단체의 행정처분 강제 집행 결정을 집행하고, 요구받은 경우 다른 국가 기관과 협력하여 행정처분 강제 집행을 조직한다." 따라서 재산 압류가 필요한 경우, 세무 당국은 같은 수준의 지방자치단체와 상위 세무 당국에 보고하고, 경찰, 검찰 등과 긴밀히 협력하여 지역 지방자치단체의 지시 아래 법적 절차를 엄격히 준수하여 집행해야 한다.

2. 큰 양의 세금을 탈루하거나 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 계속 탈루하거나 매우 큰 양의 세금을 탈루하거나 심각한 다른 범죄를 저지른 개인은 형사책임을 물어야 하며, 이는 형법 제169조에 따라 이루어진다.

행정처벌법 제30조에 따르면, 위반 사항이 범죄 징후가 있을 경우 세무 당국은 범죄 책임 추궁을 위해 관련 기관에 위반 사항을 이관해야 한다.

II- 조 21 사업소득세법은 사업소득세법의 시행 또는 위반사건의 수사와 처리를 방해하거나 이를 유인한 개인에 대해서는 그 정도가 가볍거나 무거움에 따라 행정처분을 받거나 법률에 따른 형사책임을 물을 수 있다고 규정한다.

1. 처분령 제11조는 행정처분의 종류는 경고, 과태료 부과, 면허증(운전면허증, 영업면허증 등) 사용권 제한, 불법물품 및 도구 몰수로 구성되어 있다.

a) 처분령 제13조는 경고는 행정위반을 처음으로 저지르고 감경사유가 있는 경우에 행위자에게 적용된다.

b) 처분령 제14조는 과태료 부과는 다음과 같다.

행위자가 단순하고 명백하며 재산상 손해를 미치지 않거나 미미한 손해를 미치는 행정위반을 저지르는 경우, 과태료는 1,000원에서 20,000원 사이이며, 반복위반 또는 재범의 경우에는 20,000원에서 50,000원 사이이다.

행정위반 중 위 조항에 해당하지 않는 경우, 과태료는 20,000원에서 500,000원 사이이다.

세무 분야의 위반 사안이 증가요소가 있는 경우, 과태료는 500,000원을 초과할 수 있다.

2. 처분령 제17조에 따르면 세무공무원에 대한 행정처분 권한은 다음과 같다.

a) 공무 중인 세무공무원은 경고 또는 20,000원 이하의 과태료를 받을 수 있다. 20,000원 이상 50,000원 이하의 과태료는 해당 세무공무원의 직속 상관이 결정해야 한다.

b) 세무과장을 포함한 직원은 모든 행정처분과 강제조치를 취할 수 있으며, 과태료는 200,000원까지 부과할 수 있다.

처분령 제20조에 따르면 경고 또는 20,000원 이하의 과태료를 부과하는 단순 행정처분은 현장에서 즉시 이루어진다. 과태료를 부과받은 자는 과태료를 납부하고 수납영수증을 받는다.

처분령 제21조에 따르면 행정위반 발생 시, 행정처분 권한을 가진 국가기관은 단순 행정처분 절차를 제외하고는 즉시 위반내용을 기재한 서면을 작성해야 한다.

형사처벌이 필요한 경우는 목 I 제2항에 따른다.

III- 조 22 사업소득세법은 세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 남용하여 사업소득세를 착복하거나 사업소득세법을 위반한 사람을 은폐하거나, 법규를 고의로 위반하거나 사업소득세법을 집행하면서 책임감을 소홀히 한 경우, 국가에 착복하거나 착복한 사업소득세 전액을 배상하고, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사처벌을 받을 수 있다고 규정한다.

행정처분 또는 형사처벌은 목 II 제1항과 제2항에 따른다.

세무공무원이 책임감 부족 또는 고의적인 잘못으로 인해 납세자 또는 처분대상자에게 손해를 끼친 경우, 손해배상을 해야 하며, 잘못의 원인을 파악하여 이익추구 때문인지 이해부족 때문인지 등을 고려하여 적절하게 처리해야 한다.

IV- 조세법 제19조와 제20조는 각급의 과징금 최고액과 각급의 과징권한을 규정하고 있으므로 처리하기 전에 위반사항이 법률 어느 조항에 따라 처리되는지 및 각급의 처리 권한을 확인하여 과징금 초과 또는 각급의 권한을 초과하는 처리를 피해야 한다.

 

G - 이의제기 및 시효

I- 조세법 제24조는 법률의 시행이 적절하지 않다고 판단되는 조직이나 개인에게 이의제기를 할 수 있는 권리를 규정한다.

이의신청은 세무당국이 징수명령 또는 처분결정을 발행한 경우 해당 세무당국에 징수명령 또는 처분결정을 받은 날로부터 30일 이내에 제출해야 하며, 이의신청 처리 중에는 신청인이 통보된 세액과 과태료를 기한 내에 납부해야 한다. 이의신청을 받은 당국은 이의신청을 접수한 날로부터 15일 이내에 처리해야 하며 복잡한 사건은 추가로 조사가 필요할 경우에도 최대 30일 이내에 처리해야 한다.

이의신청을 검토한 후 이의신청 처리기관은 다음 중 하나의 결정을 내려야 한다.

이전의 처분결정을 변경하지 않는다.

처분의 형태, 정도, 방법을 변경한다.

이전의 처분결정을 취소하고 처분을 중단한다.

이전의 처분결정을 변경하거나 취소한 경우 직접 손해를 보상하거나 배상을 할 수 있으며, 피해자가 보상 또는 배상 결정에 동의하지 않을 경우 민사소송 절차를 통해 법원에 해결을 요청할 수 있다.

II- 조세법 제25조에 따르면 이의신청인은 이의신청을 받은 당국의 결정에 불만이 있을 경우 30일 이내에 처리되지 않은 경우 상위 세무당국에 이의를 제기할 수 있다. 이의신청의 심사 및 처리 권한은 다음과 같이 정해져 있다.

세무당국의 군 또는 동등한 단위의 장은 세무소장의 세액 또는 과태료 결정에 대한 이의신청을 심사 및 처리한다.

세무당국의 성 또는 동등한 단위의 장은 세무군 또는 동등한 단위의 장의 세액 또는 과태료 결정에 대한 이의신청을 심사 및 처리한다.

만약 이의신청이 계속될 경우 재무부 장관이 결정한다.

이의신청 사건을 심사 및 처리하는 과정에서 상위 세무당국은 하위 세무당국의 자료와 의견을 참조하고 분석하여 공정하고 객관적으로 법률에 따른 처리가 이루어질 수 있도록 해야 한다.

조세법 제26조는 세무당국이 부당하게 징수한 세액과 과태료를 반환하고 보상금(있을 경우)을 지급하도록 15일 이내에 상위 당국의 처리결정을 받은 날부터 지급하도록 규정한다.

III- 조세법 제27조에 따르면 세액 또는 과태료의 산정에 오류가 있거나 허위신고나 탈세가 발견되면 세무당국은 3년 이내에 잘못된 세액 또는 과태료를 추징하거나 환급해야 한다.

 

H - 구현

현재 세무공무원의 능력과 세무조직의 수준에 맞게 사업장 관리에 대한 지침을 다음과 같이 제시한다.

성 또는 동등한 단위의 세무당국은 중앙 소속의 지방 사업장과 성, 도 소속의 사업장을 관리한다.

군 또는 동등한 단위의 세무당국은 다른 사업장(지방 국영기업, 협동조합, 개인사업 등)을 관리한다.

I- 시행 조항

국가의회 제270B-NQ/HĐNN8호 1990년 8월 8일, 국가의회 제278/HĐNN8호 1990년 8월 28일, 중앙정부회의 제351/HĐBT호 1990년 10월 2일에 의하면, 비국영 경제 주체와 국영기업이 자산과 자본을 이양 완료한 경우 조세법은 1990년 10월 1일부터 효력을 발생한다. 세무당국은 중앙 주관부처와 지방 재정기관과 협력하여 국영기업이 자산과 자본을 이양 완료하였는지를 확인하고, 1990년 10월 1일부터 새로운 조세법을 적용하며, 현행 규정에 따라 자본에 대한 세금을 징수하고 기본감가상각비를 납부하도록 지도해야 한다. 또한 1990년 9월 30일까지의 경영상황을 종료하고 세무공무원의 검증을 받아 현재 적용 중인 기업세, 상품세 또는 국영세 제도에 따른 세액을 확인하고, 납부해야 하는 세액을 확인하여 1990년 4분기에 이전 세제로 납부한 후 새로운 조세법으로 전환해야 한다.

아직 자산과 자본을 이양하지 않은 국영기업은 1990년 12월 31일까지 국영세 제도와 이익의 일부를 납부하는 제도를 계속 적용하되, 세무당국은 재정기관과 지방 감사위원회와 긴밀히 협력하여 자산과 자본의 이양을 빠르게 완료하여 모든 사업장에 대해 일관된 자본세 제도와 새로운 조세법을 적용해야 한다.

본 통지규칙에 따라 세금 등록 양식과 매출세 납부 신고서 양식을 첨부한다.

 

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세금 등록번호

세금 등록 신청서 (1)

존경하는 (2)

1. 사업체 명칭 (3)

2. 사업주 이름 (4)

3. 사업 시작일 (5): / /19...

4. 사업자허가증 번호 및 발급일자 ( / /19...) 발급기관

5. 사업 형태 (6)

6. 주요 업종:

부업:

7. 주요 판매 제품:

부업:

8. 영업 방식 (7):

9. 주요 영업 장소 (8):

부업:

원재료 창고 또는 재고 창고 위치:

10. 총 사업 자본: …원

그 중: 고정자본: …원; 유동자본: …원

자본 출처: - 정부 지원: …원; - 자체 자본: …원

- 주식: …원; - 대출 (9): …원

11. 총 근로자 수: …명

그 중: 사업장 소속 (10): …명; 외부 계약 (11): …명

12. 평균 매출 (12)

13. 회계 방법 (13)

14. 은행 계좌번호 …

15. 세금 납부 장소 등록 (2)

위에 기재된 사항이 사실임을 확인하며, 법률에 명시된 사업자의 세무 책임과 의무를 준수하겠다는 의사를 표명합니다.

세금 등록 확인, 등록 완료

날... 월... 년 19...

…세금(2)…

세금 등록 신청서 작성 지침

1. 상업세 법률 및 특별소비세 법률 제10조 제1항에 따른 세금 등록.

2. 세무서 또는 국세청은 직접 기업의 세금 징수를 관리한다.

3. 기업의 명칭: 공장, 협동조합 등의 이름 또는 상점, 가게의 이름

4. 기업 주인의 성명: 경영자, 책임자, 그룹장 등 (경제 조직일 경우) 또는 개인 사업자의 주인 (개인 사업, 개인 경제인 경우)

5. 기업의 운영 시작 시기

6. 경제 형태: 국가 소유 공장, 종합 기업 연합, 협동 조합. 구매 판매 협동 조합, 개인 소유 공장, 개인 경제인 등

7. 경제 방식: 생산, 가공, 제조, 조립; 채굴; 재배; 건설, 일반 또는 특정 프로젝트; 단거리, 장거리, 지방간, 남북간 운송; 대량 판매, 소매, 중개, 위탁; 고정 또는 정기적 이동, 계절적 이동 등

8. 경제 활동 장소; 생산, 판매, 서비스, 본사 등

9. 은행, 신용협동조합, 직원 및 근로자 기관, 공장, 단위 등에서 차입한 자금

10. 기업의 노동력: 기관, 단위의 급여 예산 내 또는 외; 협동 조합 회원, 개인 사업자의 가족 구성원

11. 외부 고용 노동력: 정기적, 비정기적

12. 신고 기간 동안의 평균 매출 또는 새로운 기업의 예상 매출

13. 회계 방법: 국가 소유, 집단 소유 또는 개인 소유

14. 경제 조직 (국가 소유 공장, 집단 소유)의 기업 주인은 경제 조직의 서명과 도장을 첨부해야 한다.

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…날... 월…년 19...

세금 계산서

세금 납부 기간

기업 명칭 (또는 개인 사업자):

경영업종:

영업 장소:

계좌 번호.

은행에서

납부할 세액 (글로 작성)

위 신고 내용이 실제와 일치함을 확인하며, 일치하지 않을 경우, 기업은 「판매세법」 제19조 제1항 a, b 점에 따른 처분을 받을 것을 인정합니다.