가치 증가세 법률 제 48/2024/QH15 호

법률
부가가치세법

사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会有權制定本增值稅法。

장 1
총칙

조 1. 적용범위

本法規定了納稅對象、免稅對象、納稅人、稅基和計稅方法、稅收扣減和增值稅退稅事項。

조 2. 부가가치세

부가가치세는 생산, 유통, 소비 과정에서 발생하는 재화와 서비스의 증가가치에 대해 부과되는 세금이다.

조 3. 과세대상

베트남 내 생산, 경제활동 및 소비를 위한 재화와 서비스는 본 법 제5조에서 규정한 예외사항을 제외하고는 모두 부가가치세의 과세대상이 된다.

조 4. 납세자

1. 재화와 서비스에 대한 부가가치세를 납부해야 하는 생산, 경제활동 주체(이하 "경제활동 주체"라 한다).

2. 베트남으로 수입되는 재화에 대한 부가가치세를 납부해야 하는 수입 주체(이하 "수입 주체"라 한다).

3. 베트남 내에서 경제활동을 하는 조직 또는 개인이 베트남 외국 기관이나 개인(베트남 내 상설 거주지를 갖지 않은 외국 기관 또는 베트남 외 개인)으로부터 서비스를 구매하는 경우(재화와 함께 제공되는 서비스 포함) 해당 베트남 내 경제활동 주체는 부가가치세의 과세대상이 되며, 베트남 내 경제활동 주체가 베트남 외 기관이나 개인으로부터 석유 및 가스 탐사 및 개발, 석유 및 가스 채굴을 위한 재화와 서비스를 구매하는 경우도 해당한다.

4. 베트남 내 상설 거주지를 갖지 않은 외국 기관이 베트남 내 조직 또는 개인과 전자상거래나 디지털 플랫폼을 통한 경제활동을 하는 경우(이하 "외국 공급자"라 한다). 외국 플랫폼 관리 기관은 외국 공급자의 세금을 대신 납부하며, 베트남 내 경제활동 주체가 외국 공급자로부터 서비스를 구매하여 전자상거래 또는 디지털 플랫폼을 통해 세금을 대신 납부한다.

5. 전자상거래 플랫폼 관리 기관 또는 결제 기능을 갖춘 디지털 플랫폼 관리 기관은 전자상거래 플랫폼 또는 디지털 플랫폼을 통해 경제활동을 하는 개인 사업자나 개인에게 세금을 대신 납부하고, 납부한 세액을 신고한다.

6 ||| 정부는 본 조 제1항, 제4항, 제5항을 세부적으로 규정하며, 베트남 내 경제활동 주체가 제4항에 따른 외국 공급자로부터 서비스를 구매하는 경우의 세금 납부자를 규정한다.

조 5. 면세 대상

1. 농작물, 목재, 축산물, 양식어류, 어획물 중 제조되지 않았거나 단순 가공된 것만 포함한 조직 또는 개인이 직접 판매하거나 수입한 제품.

2. 축산법에 따라 정부가 규정한 동물 사료, 식물 재배법에 따라 정부가 규정한 식물 종자.

3. 축산법에 따라 정부가 규정한 축산용 사료, 수산법에 따라 정부가 규정한 수산용 사료.

4. 바다나 지하염전에서 생산된 소금, 정제된 소금, 요소가 첨가된 소금(NaCl)을 주성분으로 하는 제품.

5. 정부 소유의 공공 부동산 중 임차인에게 판매된 주택.

6. 농업 생산을 위한 물 공급, 농지 준비, 농작물 수확 서비스.

7. 토지 사용권 이전.

8. 생명보험, 건강보험, 학생보험, 기타 인명 보험 서비스; 동물 보험, 식물 보험, 기타 농업 보험 서비스; 어업 활동을 위한 선박, 장비 및 기타 필요한 도구의 보험; 재보험; 베트남 해역, 공동 개발 해역에서 베트남과 인접 국가가 협정한 베트남 해역에서 운영되는 외국 선박, 해양 설비, 유조선의 보험.

9. 다음의 금융, 은행, 증권, 상업 서비스:

a) 금융기관법에 따라 정부가 외국 차입자와 체결한 차입 계약에 명시된 대출 서비스와 관련 비용.

b) 금융기관이 아닌 납세자가 제공하는 대출 서비스.

c) 증권 매매, 자기매매, 발행 보증, 투자 자문, 증권 펀드 관리, 증권 포트폴리오 관리 등 증권법에 따라 정부가 규정한 증권 관련 서비스.

d) 일부 또는 전체 투자 자본의 이전, 증권의 이전, 출자권의 이전, 기타 자본 이전 방식(법인 설립 여부와 무관) 등 자본 이전에 관한 법률에 따라 정부가 규정한 내용을 포함하며, 기업 매각 및 인수를 포함한다. 그러나 이 조항은 프로젝트 이전, 재산 매각을 포함하지 않는다.

đ) 채무 매각, 채권 매각.

e) 외환 거래.

g) 금융기관법, 증권법, 상업법에 따라 정부가 규정한 파생 상품, 이자 스왑, 선물 계약, 선물 옵션, 기타 파생 상품.

h) 정부가 설립한 100% 지분을 보유한 법인이 국내 금융기관의 부실채권 처리를 위해 채무 보증물을 판매하는 경우.

10. 다음의 의료, 동물 의료 서비스:

a) 의료 서비스는 진료, 치료, 예방 서비스, 인구 조절 서비스, 환자의 재활 및 건강 회복 서비스, 고령자와 장애인 돌봄 서비스, 환자 이송 서비스, 병상 대여 서비스, 검사 및 촬영 서비스, 환자용 혈액 및 혈액제품을 포함한다.

고령자와 장애인을 위한 돌봄 서비스는 의료, 영양 서비스와 문화, 체육, 여가 활동, 물리치료, 재활 서비스를 포함한다.

보건부령에 따른 치료 패키지 서비스가 약물 사용을 포함하는 경우, 해당 패키지 서비스 내에서 발생한 약물 수입은 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

b) 동물 의료 서비스는 동물 진료, 치료, 예방 서비스를 포함한다.

11. 장례 서비스.

12. 역사문화유적, 명승, 문화시설, 예술시설, 공공시설, 사회정책대상자 주택 등에 대한 유지보수, 수리, 건설(국민기여금 또는 인도주의적 원조금이 전체 건설비용의 50% 이상을 차지하는 경우) 활동.

13. 교육법과 직업교육법에 따른 교육 및 직업훈련 활동.

14. 정부 예산으로 방송되는 라디오 및 텔레비전 방송.

15. 신문, 잡지, 뉴스레터, 특별호, 교과서, 교재, 법률문서, 과학기술서적, 외교정보용 서적, 소수민족 언어로 출판된 서적, 선전포스터, 홍보 포스터, 음성 및 영상 데이터를 포함한 CD 또는 DVD, 지폐 및 지폐 인쇄.

16. 버스, 전차, 내수 운송 수단을 이용한 대중교통 승객 운송.

17. 국내 생산이 불가능한 연구개발, 기술발전을 위한 기계, 설비, 부품, 자재; 국내 생산이 불가능한 탐사 및 개발을 위한 기계, 설비, 부품, 전용운송수단, 자재; 국내 생산이 불가능한 항공기, 헬리콥터, 비행기, 플랫폼, 선박을 포함한 국내 생산이 불가능한 수입 기계, 설비, 부품, 자재.

18. 국방부 장관 및 내무부 장관이 발령한 목록에 따른 국방 및 안보 제품; 정부총리가 발령한 목록에 따른 국방 및 안보 산업을 위한 수입 제품 및 서비스.

19. 인도주의적 원조 및 무상원조를 위해 수입된 재화; 외국 기관 및 국제기구가 인도주의적 원조 및 무상원조를 위해 판매한 재화 및 서비스.

20. 베트남을 통과하는 전환 수입 및 경유 수입; 일시 수입 후 재수출, 일시 수출 후 재수입; 수출용 제품 생산을 위한 원자재 수입; 외국과 자유무역지역 간, 자유무역지역 간의 상호 거래 재화 및 서비스.

금융렌탈회사가 수입한 자유무역지역으로 직접 운송된 재화; 자유무역지역 내 기업이 자유무역지역 내 렌탈 목적으로 사용하기 위해 렌탈한 재화.

21. 기술이전법에 따른 기술 이전; 지식재산권법에 따른 지식재산권 양도; 법령에 따른 소프트웨어 제품 및 서비스.

22. 수입 시 미가공 상태인 금괴, 금조각.

정부가 규정한 목록에 따른 원자재, 광물 수출 제품; 정부가 규정한 목록에 따른 원자재, 광물을 가공한 수출 제품.

24. 환자에게 이식될 인공 부위; 장애인을 위한 보조기구, 장애인 전용 보조기구.

25. 연간 매출액이 2억동 이하인 개인사업자의 재화 및 서비스; 비영리 개인 또는 비영리 조직이 판매한 재화; 국가재고청이 판매한 국가재고재; 법령에 따른 수수료 및 부과금.

26. 다음의 경우에 수입된 재화:

a) 정부법령에 따른 면세 수입 한도 내에서 국가기관, 정치조직, 사회단체, 직업사회단체, 사회직업단체, 민간군사조직 등에 제공된 선물.

b) 외국인이 제공한 선물 및 선물; 외국인 개인 또는 단체의 외교면제 기준에 따른 물품; 정부법령에 따른 면세 수입 한도 내에서 이동 가능한 재산.

c) 정부법령에 따른 면세 수입 한도 내에서 여행객이 수입한 짐.

d) 정부가 규정한 재해, 재난, 질병, 전쟁 피해 구제를 위한 지원 및 기부 수입 재화.

e) 정부가 규정한 국경 거래 목록 내에서 국경 거주자들이 생산 및 소비를 위해 거래한 재화; 정부법령에 따른 면세 수입 한도 내에서 거래된 재화.

e) 고고 유물, 고유물, 국가 보물로서 문화재 보호법에 따라 정부 기관이 수입한 물품.

27. 본 조에서 규정된 부가가치세를 면제받는 상품 및 서비스 사업자는 부가가치세를 공제하거나 부가가치세 입금액을 환급받을 수 없으며, 제9조 제1항에서 규정된 0% 세율을 적용받는 경우를 제외한다.

28. 정부는 본 조를 구체적으로 시행하며, 재무부 장관은 본 조에서 규정된 부가가치세 면제 대상자를 확인하기 위한 서류와 절차를 규정한다.

장 II
세 부과 근거 및 계산 방법

조 6. 세 부과 근거

부가가치세의 세 부과 근거는 세 과세 금액과 세율이다.

조 7. 세 과세 금액

1. 세 과세 금액은 다음과 같이 규정된다:

a) 사업자가 판매하는 상품 및 서비스의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격; 특별소비세가 부과되는 상품 및 서비스의 경우, 특별소비세가 포함되지만 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격; 환경세가 부과되는 상품의 경우, 환경세가 포함되지만 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격; 특별소비세와 환경세가 모두 부과되는 상품의 경우, 특별소비세와 환경세가 포함되지만 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격;

b) 수입 상품의 경우, 수출세와 수입세 법령에 따른 수입세 과세 금액에 수입세와 추가 수입세(법령에 따른 경우), 특별소비세(있을 경우) 및 환경세(있을 경우)를 더한 금액;

c) 교환, 내부 소비, 증정, 기증용 상품 및 서비스의 경우, 해당 시점에서 동일 또는 유사 상품 및 서비스의 부가가치세 과세 금액;

법령에 따른 프로모션용 상품 및 서비스의 경우, 세 과세 금액은 0(영)으로 결정된다;

d) 자산 임대 활동의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 임대료;

일정 기간 동안 임대료를 분기별로 지불하거나 임대 기간 전액을 사전에 지불하는 경우, 세 과세 금액은 분기별로 지불하거나 임대 기간 전액을 사전에 지불한 임대료 중 부가가치세가 포함되지 않은 금액;

e) 할부 또는 연체 판매 방식의 상품 판매의 경우, 한 번에 판매한 상품의 판매 가격 중 부가가치세가 포함되지 않은 금액이며, 할부 이자 또는 연체 이자를 포함하지 않음;

f) 가공 상품의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 가공 비용;

g) 건설 및 설치 활동의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 공사 가치, 공사 단위 가치 또는 완성된 작업 가치; 원자재 및 설비를 포함하지 않는 경우, 세 과세 금액은 원자재 및 설비를 포함하지 않은 건설 및 설치 비용;

부동산 거래 활동의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 부동산 판매 가격에서 국유지 사용료 또는 땅 임대료(국가 예산 납부 금액)를 차감한 금액; 정부는 본 조에서 규정된 차감 대상 땅 가격을 결정하는 방법을 토지법령과 일치하도록 한다;

h) 대리 및 중개 활동(수수료를 받는 상품 및 서비스의 매매)의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 수수료;

i) 본 조 제1항에서 규정된 상품 및 서비스를 사용하여 결제 영수증을 발행한 경우, 세 과세 금액은 다음의 공식에 따라 결정된다:

j) 카지노 운영, 게임기 보너스, 베팅 서비스의 경우, 해당 활동에서 얻은 수익에서 고객이 사용하지 않은 금액을 환급하고 보너스를 지급한 금액을 차감한 금액으로, 특별소비세가 포함되지만 부가가치세가 포함되지 않은 금액;

k) 생산 및 판매 활동(전력 생산, 운송 및 선적, 여행사 형태의 관광 서비스, 담보 대출 서비스, 출판 가격으로 판매되는 책, 인쇄 서비스, 감정 대리, 배상 대리, 제3자 배상 대리, 배상 처리 대리 서비스)의 경우, 수수료 또는 수수료를 받는 활동의 경우, 세 과세 금액은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격; 정부는 본 조에서 규정된 생산 및 판매 활동의 세 과세 금액을 규정한다.

2. 본 조 제1항에서 규정된 상품 및 서비스의 세 과세 금액에는 사업자가 수익을 얻는 부가 요금 및 추가 비용도 포함된다.

3. 정부는 본 조를 세부적으로 규정한다.

조 8. 부가가치세 과세 시기

1. 부가가치세 과세 시기는 다음과 같이 규정된다.

가) 재화의 경우는 재화의 소유권 또는 사용권을 구매자에게 이전하는 시점 또는 세금계산서를 작성하는 시점으로 한다. 이를 통해 수익이 발생하건 발생하지 않건 상관없이 적용한다.

나) 서비스의 경우는 서비스 제공이 완료되는 시점 또는 서비스 제공 세금계산서를 작성하는 시점으로 한다. 이를 통해 수익이 발생하건 발생하지 않건 상관없이 적용한다.

2. 다음의 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 과세 시기는 정부가 규정한다.

가) 수출 재화, 수입 재화

나) 통신 서비스

다) 보험 사업 서비스

라) 전력 공급 활동, 전력 생산 활동, 깨끗한 물 공급 활동

마) 부동산 사업 활동

바) 건설 활동, 설치 활동 및 석유 가스 활동

조 9. 세율

1. 0% 세율은 다음의 재화 및 서비스에 적용된다.

나) 수출 서비스에는 다음이 포함된다: 해외 기관이나 개인에게 직접 제공되고 베트남 외에서 소비되는 서비스; 자유무역구 내 기관에게 직접 제공되고 자유무역구 내에서 직접 수출생산을 위한 목적으로 소비되는 서비스;

다) 다른 수출 재화 및 서비스에는 다음이 포함된다: 국제 운송; 베트남 외에서 사용되는 운송 수단 임대 서비스; 국제 운송을 위해 직접 또는 대리인을 통해 제공되는 항공, 해운 서비스; 해외 또는 자유무역구 내에서 수행되는 건설 및 설치 공사 활동; 베트남 외에서 소비되는 외국 기관에게 제공되는 디지털 정보 콘텐츠 제품(정부 규정에 따라 증빙 자료가 있는 경우); 베트남 외에서 소비되는 외국 기관에게 제공되는 수리 및 유지보수를 위한 부품 및 재료; 법률 규정에 따라 수출용으로 재가공된 재화; 수출시 0% 세율 적용이 제외되는 경우를 제외하고는 수출시 부가가치세가 면제되는 재화 및 서비스;

라) 0% 세율 적용이 제외되는 경우에는 다음이 포함된다: 기술 이전, 지적재산권 이전; 해외로 재보험 서비스 제공; 신용 서비스 제공; 자본 이전; 파생 상품; 우정, 통신 서비스; 이 법 제5조 제23항에 따른 수출 제품; 베트남에서 수입 후 다시 수출되는 담배, 술, 맥주; 국내에서 구매하여 자유무역구 내 기업에게 판매되는 연료; 자유무역구 내 기관이나 개인에게 판매되는 자동차;

2. 5% 세율은 다음의 재화 및 서비스에 적용된다.

가) 생산과 생활을 위한 깨끗한 물(병이나 통에 담긴 음용수와 다른 음료수 제외);

나) 비료, 비료 제조용 광물, 농약 및 동물 성장 촉진제(법률 규정에 따름);

다) 농업 생산을 위한 운하, 고랑, 호수의 파내기, 퇴적물 제거 서비스; 작물 재배, 관리, 병충해 방제 서비스; 농산물의 초기 처리 및 보관 서비스;

라) 식물 재배, 산림 재배(목재, 대나무 제외), 사육, 양식 및 어획 활동에서 제조되지 않은 제품 또는 단순히 초기 처리된 제품(이 법 제5조 제1항에 따른 제품 제외);

마) 고무 형태의 고무 펠트, 고무 판, 고무 줄, 고무 쌀; 고기잡이망 및 그 줄, 고기잡이망을 만드는 실;

바) 대, 코이, 대나무, 잎, 깁, 코코넛 껍질, 코코넛 껍질 조각, 수薸 및 농업 부산물을 재활용하여 제작된 기타 수공예품; 원단을 정제한 원단; 신문 용지;

사) 어업 활동을 위한 해양 선박; 농업 생산을 위한 정부 규정에 따른 전문 장비;

아) 의료 장비 법률에 따른 의료 장비; 질병 예방 및 치료 약물; 약물 제조 원료인 약물 성분 및 약물 재료;

자) 교육 및 학습을 위한 장비는 모형, 그림, 판, 연필, 직선 도구 등을 포함한다;

차) 전통 및 민속 예술 공연 활동;

카) 어린이 장난감; 모든 종류의 책(이 법 제5조 제15항에 따른 책 제외);

타) 과학 및 기술 서비스(과학 및 기술 법률에 따른 것);

파) 사회 주택 판매, 대여, 할부 판매(주택법에 따른 것);

3. 이 조 제1항 및 제2항에 규정되지 않은 재화 및 서비스에는 10% 세율이 적용되며, 베트남 내 기관이나 개인에게 제공되는 외국 기업의 무역 전자 플랫폼을 통한 서비스도 포함된다.

4. 다양한 세율을 적용받는 여러 종류의 재화 및 서비스를 취급하는 사업자는 각각의 재화 및 서비스에 대해 해당 세율을 적용하여 부가가치세를 신고해야 한다. 만약 사업자가 세율별로 분류하지 않는다면 가장 높은 세율을 적용하여 부가가치세를 납부해야 한다.

5. 식물 재배, 산림 재배, 사육, 양식 및 어획 활동에서 제조되지 않은 제품 또는 단순히 초기 처리된 제품이 사료 또는 약재로 사용되는 경우에는 식물 재배, 산림 재배, 사육, 양식 및 어획 활동에 대한 세율이 적용된다.

재활용 및 재사용을 위해 판매되는 부산물, 부산물, 폐기물은 해당 부산물, 부산물, 폐기물의 세율이 적용된다.

6. 정부는 본 조 제1항과 제2항을 세부 규정한다. 재무부장관은 본 조 제1항에 따른 0% 부가가치세 세율 적용 신청 절차와 서류를 규정한다.

조 10. 부가가치세 산출 방법

부가가치세 산출 방법에는 세액공제 방식과 직접산출 방식이 있다.

조 11. 세액공제 방식

1. 세액공제 방식은 다음과 같이 규정된다:

가) 세액공제 방식에 따른 납부할 부가가치세 금액은 부가가치세 과세 대상 매출세액에서 공제 가능한 부가가치세 구입세액을 뺀 금액이다.

나) 부가가치세 과세 대상 매출세액은 부가가치세 계산서에 기재된 부가가치세 과세 대상 매출 총액이다.

부가가치세 과세 대상 매출 총액은 부가가치세 과세 대상 매출 상품 및 서비스의 매출 가격에 해당 부가가치세 과세 대상 매출 상품 및 서비스의 부가가치세율을 곱한 금액이다.

부가가치세 계산서에 기재된 매출 가격이 부가가치세가 포함된 가격인 경우, 부가가치세 과세 대상 매출세액은 매출 가격에서 부가가치세 계산서에 기재된 부가가치세를 뺀 금액으로 결정되며, 이는 본 법률 제7조 제1항 제k호에 따라 결정된다.

다) 공제 가능한 부가가치세 구입세액은 구입 상품 및 서비스, 수입 상품에 대한 부가가치세 계산서 또는 부가가치세 납부 증빙서류에 기재된 부가가치세 총액이며, 이는 본 법률 제4조 제3항 및 제4항에 따라 구매한 서비스에 대한 것이며, 본 법률 제14조에 따른 조건을 충족해야 한다.

2. 세액공제 방식은 다음 조건을 충족하는 사업자가 적용한다:

가) 연간 매출이 10억 원 이상인 사업자로서 개인사업자나 개인 생산, 판매 사업자를 제외한 사업자

나) 개인사업자나 개인 생산, 판매 사업자를 제외하고 세액공제 방식을 자발적으로 적용하는 사업자

다) 외국 기관이나 개인이 국내에서 석유 및 가스 탐사, 개발 및 생산 활동을 위해 제공하는 상품 및 서비스에 대한 부가가치세는 국내 기관이 세액공제 방식으로 세액을 공제하고 대신 납부한다.

3. 정부는 본 조를 세부적으로 규정한다.

조 12. 직접산출 방식

1. 직접산출 방식에 따른 부가가치세 납부 금액은 부가가치세 과세 대상 매출 상품 및 서비스의 가치 증가액에 해당 부가가치세 과세 대상 매출 상품 및 서비스의 부가가치세율을 곱한 금액이다.

부가가치세 과세 대상 매출 상품 및 서비스의 가치 증가액은 매출 상품 및 서비스의 매출 가격에서 구입 상품 및 서비스의 구입 가격을 뺀 금액이다.

금융, 보석, 귀금속 및 보석 제작 활동을 하는 사업자는 이러한 활동을 별도로 회계 처리하여 직접산출 방식으로 부가가치세를 납부해야 한다.

2. 직접산출 방식에 따른 부가가치세 납부 금액은 매출액에 일정 비율을 곱한 금액으로 다음과 같이 적용된다:

가) 적용 대상은 다음과 같다:

가1) 연간 매출액이 10억 원 미만인 기업, 협동조합, 협동조합 연합체로서 본 법률 제11조 제2항에 따른 세액공제 방식을 자발적으로 적용하지 않는 경우

가2) 개인사업자나 개인 생산, 판매 사업자로서 본 조 제3항에 따른 경우를 제외한 경우

가3) 국내에 영구 거주지를 두지 않은 외국 기관, 해외 거주 개인으로서 국내에서 발생한 매출액이 회계, 계산서, 증빙서류 제도를 충분히 준수하지 않은 경우로서 본 법률 제4조 제4항에 따른 외국 공급자 제외

가4) 세액공제 방식을 제외한 다른 기관으로서 본 법률 제11조 제2항에 따른 세액공제 방식을 적용하지 않는 경우

나) 부가가치세 산출 비율은 다음과 같이 규정된다:

나1) 상품 분배 및 제공: 1%

나2) 서비스, 건설(원자재 포함되지 않음): 5%

나3) 제조, 운송, 서비스(원자재 포함됨): 3%

나4) 기타 사업 활동: 2%

다) 부가가치세 산출 대상 매출액은 판매 계산서에 기재된 상품 및 서비스 매출액이며, 이를 통해 사업자가 얻은 추가 수익 및 부가 요금을 포함한다.

3. 개인사업자나 개인 생산, 판매 사업자가 법령에 따른 회계, 계산서, 증빙서류 제도를 준수하지 않거나 부적절하게 준수하는 경우, 부가가치세는 세액과세 방식에 따라 납부한다.

4. 정부는 본 조 제1항을 세부 규정한다. 재무부장관은 본 조 제2항 제b호에 따른 비율 적용 대상 상품 및 서비스 그룹을 세부 규정한다.

장 3
공제, 환급

조항 13. 공제 및 환급에서 금지되는 행위

1. 세금계산서를 구매, 제공, 판매하거나 이를 광고, 중개하는 행위.

2. 법률 규정에 위반하여 실제 거래가 이루어지지 않은 상품 또는 서비스의 매매 거래를 조작하거나 법률 규정에 위반한 거래를 하는 행위.

3. 영업을 일시 중단한 기간 동안 상품 판매 또는 서비스 제공에 대한 세금계산서를 작성하는 행위로서, 일시 중단 통보 이전에 체결된 계약을 이행하기 위해 고객에게 제공하는 경우를 제외한다.

4. 정부가 규정한 바에 따라 불법적인 증빙서류를 사용하거나 이를 부적절하게 사용하는 행위.

5. 전자세금계산서 데이터를 세무당국에 제출하지 않는 행위.

6. 증빙서류 정보 시스템을 변조하거나 부적절하게 사용하며, 비인가 접근, 파괴하는 행위.

7. 세금공제, 환급, 세금 점유, 부가가치세 탈루를 목적으로 증빙서류와 관련하여 뇌물을 주거나 받거나 다른 행위를 하는 행위.

8. 공직 세무 관리자와 세무 관리 기관, 사업체, 수입자 간에 불법적인 증빙서류 사용 또는 부적절한 증빙서류 사용을 통해 세금공제, 환급, 세금 점유, 부가가치세 탈루를 목적으로 서로 협력하거나 보호하는 행위.

조항 14. 부가가치세 입고공제

1. 부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음 각 호의 방법으로 부가가치세 입고공제를 받을 수 있다.

가) 부가가치세가 부과되는 상품 또는 서비스를 생산, 판매하는데 사용된 입고세는 전체적으로 공제되며, 부가가치세가 부과되는 상품 또는 서비스가 손실을 입거나 운송 과정에서 자연손실이 발생하더라도 그 입고세도 전체적으로 공제된다.

나) 부가가치세가 부과되는 상품 또는 서비스와 그렇지 않은 상품 또는 서비스를 동시에 사용하는 경우, 해당 상품 또는 서비스를 생산, 판매하는데 사용된 부가가치세 입고세만 공제된다. 사업자는 공제 가능한 부가가치세 입고세와 공제 불가능한 부가가치세 입고세를 별도로 계상해야 하며, 별도 계상이 불가능한 경우에는 공제 가능한 부가가치세 입고세를 계상할 때는 해당 상품 또는 서비스의 매출액 비율에 따른 비율로 계상한다.

다) 인도주의적 원조, 무상원조를 받는 단체나 개인에게 판매한 상품 또는 서비스의 입고세는 전체적으로 공제된다.

라) 석유 및 가스 탐사, 개발 활동에 사용된 상품 또는 서비스의 입고세는 전체적으로 공제된다.

마) 입고세가 발생한 달 또는 분기에는 해당 달 또는 분기의 납부세액 산정 시 공제 가능하다. 해당 달 또는 분기에 공제되지 않은 입고세는 다음 달 또는 분기에 공제될 수 있다.

사업자가 입고세 공제 시 잘못 계상하거나 누락된 것을 발견한 경우, 세무 당국이나 세무 감사 기관이 세금 검사 또는 세무 감사를 발표하기 전에 세금을 신고할 수 있다.

세금 납부자는 잘못 계상하거나 누락된 입고세가 발생한 달 또는 분기에 추가 신고를 해야 하며, 잘못 계상하거나 누락된 입고세로 인해 납부해야 할 세금이 증가하거나 환급받은 세금이 감소하면, 추가 납부해야 할 세금을 납부하거나 환급받은 세금을 반환하고 지연납부금을 국가예산에 납부해야 한다(필요한 경우).

세금 납부자는 잘못 계상하거나 누락된 입고세가 발생한 달 또는 분기에 신고를 해야 하며, 잘못 계상하거나 누락된 입고세로 인해 납부해야 할 세금이 감소하거나 공제 가능한 세금이 증가하거나 감소하는 경우 다음 달 또는 분기에 이전 세금을 공제할 수 있다.

나) 공제되지 않은 부가가치세 입고세는 사업자는 법인세법에 따라 법인세 계산용 비용으로 처리하거나 고정자산의 원가로 처리할 수 있으며, 정부가 규정한 바에 따라 현금 결제 없이 구매한 상품 또는 서비스의 부가가치세는 제외된다.

사) 정부는 다음 각 호의 경우에 대한 부가가치세 입고공제에 관한 세부사항을 규정한다: 직원을 위한 고정자산을 형성하는 상품 또는 서비스; 출자 형태로 자산을 제공하는 경우; 다른 조직 또는 개인에게 위임하여 구매한 상품 또는 서비스로서 세금계산서에 위임받은 조직 또는 개인의 이름이 기재된 경우; 9석 미만의 승용차; 종합 회계를 실시하는 폐쇄형 생산 및 판매 기업.

2. 부가가치세 입고공제를 받기 위한 조건은 다음과 같다.

가) 구매한 상품 또는 서비스에 대한 부가가치세 세금계산서 또는 수입 단계에서 부가가치세를 납부한 증빙서류 또는 정부가 제4조 제3항 및 제4항에서 규정한 바에 따라 외국 측 대신 부가가치세를 납부한 증빙서류. 재무부 장관은 외국 측 대신 부가가치세를 납부한 증빙서류를 규정한다.

나) 구매한 상품 또는 서비스에 대한 현금 결제 없는 결제 증빙서류, 정부가 특수한 경우를 제외한 경우를 규정한 바에 따라.

다) 수출 상품 또는 서비스의 경우, 본 조항의 각 가호 및 나호에서 규정한 조건 외에도 외국 측과 체결한 상품 판매 또는 서비스 제공 계약서, 상품 판매 또는 서비스 제공 세금계산서, 현금 결제 없는 결제 증빙서류, 수출 상품에 대한 통관 신고서, 포장 확인서, 운송장, 화물 보험 증빙서류(있을 경우). 정부는 해외 온라인 상거래 플랫폼을 통한 수출 상품의 수출 및 기타 특수한 경우에 대한 공제 조건을 규정한다.

3. 경제활동 주체가 이 조 제1항 및 제2항의 세액공제 규정을 충족하지 아니하고, 이 법률에서 엄격히 금지된 행위로 작성된 영수증, 증빙서류 등은 부가가치세를 공제할 수 없다.

4. 정부는 본 조에 대한 구체적인 시행 규정을 정한다.

제15조 부가가치세 환급

1. 수출에 대한 환급은 다음과 같이 규정된다.

가) 경제활동 주체가 한 달 또는 분기 동안 수출한 재화 또는 용역이 있을 경우, 그 분기별로 부가가치세 입금액 중 아직 공제되지 않은 금액이 3억 원 이상인 경우에는 해당 분기에 부가가치세를 환급받을 수 있다. 다만, 수입 후 다른 국가로 수출하는 재화는 제외한다.

나) 경제활동 주체가 한 달 또는 분기 동안 수출과 내수 소비용 재화 또는 용역 모두를 판매하였을 때, 경제활동 주체는 수출용 재화 또는 용역을 위한 부가가치세 입금액을 별도로 계상해야 한다. 별도 계상이 불가능한 경우에는 수출용 재화 또는 용역의 부가가치세 입금액은 해당 기간의 수출용 재화 또는 용역 매출액 비율에 따라 결정되며, 환급 기간은 부가가치세 입금액 중 아직 공제되지 않은 금액이 연속적으로 환급되지 않은 기간부터 환급 신청 기간까지로 결정된다.

수출용 재화 또는 용역의 부가가치세 입금액(비율에 따른 부가가치세 입금액 포함)이 내수 소비용 재화 또는 용역의 부가가치세 납부액을 차감한 후 3억 원 이상 남아 있는 경우, 경제활동 주체는 수출용 재화 또는 용역에 대해 환급을 받을 수 있다. 수출용 재화 또는 용역의 환급되는 부가가치세는 해당 기간의 수출용 재화 또는 용역 매출액의 10%를 초과하지 않아야 하며, 수출용 재화 또는 용역의 부가가치세 입금액 중 환급이 불가능한 금액은 다음 기간의 부가가치세 공제액 산정 시 사용될 수 있다.

2. 투자에 대한 환급은 다음과 같이 규정된다.

가) 경제활동 주체가 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하고 있으며, 투자 프로젝트(신설 프로젝트, 확장 프로젝트 포함, 단계별 또는 항목별로 나뉘어진 투자 프로젝트 제외, 사업체의 고정 자산을 형성하지 않는 투자 프로젝트 제외)가 투자 단계에 있고, 석유 및 가스 탐사 및 개발 프로젝트가 투자 단계에 있으며, 투자 단계에서 발생한 부가가치세 입금액이 아직 환급되지 않은 경우, 경제활동 주체는 현재 진행 중인 생산 및 경영 활동의 부가가치세 납부액과 상계할 수 있다. 상계 후 투자 프로젝트의 부가가치세 입금액 중 아직 공제되지 않은 금액이 3억 원 이상인 경우, 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

투자 프로젝트가 완료되었거나 단계별 또는 항목별로 나뉘어진 투자 프로젝트 중 일부가 완료되었지만, 경제활동 주체가 투자 단계에서 발생한 부가가치세를 환급받지 않은 경우, 경제활동 주체는 투자 프로젝트 완료일로부터 1년 이내에 환급 신청을 해야 한다.

투자 프로젝트 완료일 또는 단계별, 항목별 투자 프로젝트 완료일은 해당 프로젝트 또는 단계별, 항목별 투자 프로젝트에서 발생한 매출일이다. 이 조항에서 정한 매출은 시운전 기간 동안 발생한 매출, 재무활동 매출, 투자 프로젝트의 원자재 청산 매출을 포함하지 않는다.

나) 경제활동 주체는 다음 각 호의 경우에 투자 프로젝트의 미공제 세액을 다음 기간으로 이월하여 환급받을 수 없다.

나1) 경제활동 주체가 투자 프로젝트 등록 시점에서 등기된 자본금을 충분히 출자하지 않았거나, 허가된 조건 없이 허가된 업종을 운영하거나, 허가된 조건을 유지하지 못한 경우, 다만, 투자 프로젝트가 투자 단계에 있고, 투자 관련 법률 및 전문 법률에 따르면 허가된 업종을 운영하지 않아도 되는 경우, 투자 관련 법률 및 전문 법률에 따르면 허가된 업종을 운영하지 않아도 되는 투자 프로젝트는 예외로 한다.

나2) 자원 개발 및 광물 채굴 프로젝트(석유 및 가스 탐사 및 개발 프로젝트 제외)와 제5조 제23항에 따른 광물 채굴로 제조된 제품을 수출하는 프로젝트.

3. 경제활동 주체가 5% 부가가치세율 적용 대상 재화를 생산하거나 용역을 제공하고, 12개월 연속 또는 4분기 연속으로 부가가치세 입금액 중 아직 공제되지 않은 금액이 3억 원 이상인 경우, 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 여러 세율이 적용되는 경우, 정부가 정한 비율에 따라 환급을 받는다.

4. 경제활동 주체가 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하고, 해체 또는 파산 시 부가가치세를 과납하거나 아직 공제되지 않은 부가가치세 입금액이 있는 경우, 환급을 받을 수 있다.

협동조합이 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하던 협동조합으로 전환한 경우, 협동조합은 협동조합 전환 전의 과납된 부가가치세 또는 아직 공제되지 않은 부가가치세 입금액을 계승하여 공제 및 환급을 받을 수 있다.

5. 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인은 베트남에서 구입한 재화를 수출할 때 함께 가져가는 경우 여권이나 국제 여행용 증명서를 소지하고 있을 때 세금 환급을 받을 수 있다.

정부는 본 조항에 규정된 사안에 대한 서류, 절차, 환급세액, 환급방식을 정한다.

6. 공식 개발 원조(ODA)로 재원을 사용하는 프로그램이나 사업, 무상원조, 인도주의적 원조 프로그램에 대한 부가가치세 환급은 다음과 같이 규정된다.

a) 프로그램 또는 사업의 주체, 주계약자, 외국 원조 기관이 지정한 프로그램 또는 사업 관리 조직은 비반환성 ODA를 사용하여 베트남에서 구입한 재화 또는 서비스에 대해 이미 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

b) 베트남 내에서 외국 기관 또는 개인으로부터 무상원조 또는 인도주의적 원조 자금을 사용하여 프로그램 또는 인도주의적 원조 사업을 위해 베트남에서 구입한 재화 또는 서비스에 대해 이미 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

7. 외교 면제 혜택을 받는 대상자가 베트남에서 구입한 재화 또는 서비스를 사용하기 위해 외교법에 따라 부가가치세를 납부하였다면, 부가가치세 환급은 부가가치세 계산서 또는 세금이 포함된 결제 증빙서류에 기재된 금액을 기준으로 이루어진다.

8. 세무당국의 권한에 따른 부가가치세 환급 결정을 받은 사업자는 해당 법률에 따른 조약 또는 베트남 사회주의 공화국이 가입한 국제 조약에 따른 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

9. 본 조항에 따른 환급 대상 사업자는 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 본 조항 제1항, 제2항, 제3항 및 제4항에 따른 환급 대상 사업자는 부가가치세 세액공제 방식으로 부가가치세를 납부하며, 회계장부와 회계증빙서류를 법률에 따라 작성하고 보관하며, 사업자 고유번호에 따른 은행 계좌를 보유하고 있어야 한다.

b) 제14조 제2항에 따른 부가가치세 세액공제 조건을 충족하고 제14조 제3항에 따른 사항이 아닌 경우에 한함.

c) 판매자가 환급을 요청한 사업자에게 발행한 세금계산서에 대한 부가가치세를 납부하고 신고해야 한다.

10. 환급 대상 부가가치세 납세자는 본 조항에 따른 환급 조건을 충족하고 세무관리 법률에 따른 세금신고 규정을 준수하며, 각각의 환급 사례에 대한 환급 신청서를 작성하여 세무당국에 제출해야 한다.

세무당국은 환급 신청서를 사전 환급 또는 사전 검토 후 환급으로 분류하고, 세무관리 법률에 따른 규정에 따라 환급 신청서를 처리한다.

11. 정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다.

조 16. 세금계산서 및 증빙서류

1. 상품 또는 서비스의 매매는 법률 및 다음 규정에 따른 세금계산서 및 증빙서류를 사용해야 한다.

a) 세액공제 방식을 적용하는 사업자는 부가가치세 세금계산서를 사용한다. 부가가치세가 부과되는 상품 또는 서비스를 판매하면서 세금계산서에 부가가치세가 기재되지 않은 경우에는 세금계산서에 기재된 결제 금액을 곱하여 부가가치세를 산출하되, 제2항에 규정된 경우를 제외한다.

b) 직접 계산 방식을 적용하는 사업자는 판매용 세금계산서를 사용한다.

2. 미리 인쇄된 결제 금액이 기재된 스탬프, 티켓, 카드 등 결제 증빙서류의 경우, 그 결제 금액에는 부가가치세가 포함되어 있다.

장 IV

시행규정

조항 17. 법률 제04호 2007년 QH12호 개인소득세법 제3조 제1항을 법률 제26호 2012년 QH13호 및 법률 제71호 2014년 QH13호가 개정한 내용에 따라 수정하고 보충한다.

"1. 사업 수익은 다음 각 호와 같다:

가) 상품 또는 서비스 생산 및 판매 활동에서 발생하는 수익,

나) 법령에 따라 자격증 또는 허가를 취득한 개인의 독립 직업 활동에서 발생하는 수익.

본 조항에서 정의된 사업 수익에는 소득세법 제5조 제25항에서 정한 기준 이하의 매출액을 가진 개인사업자나 가구의 수익은 포함되지 아니한다."

조 제18조 효력

1. 본 법률은 2025년 7월 1일부터 효력이 발생하나, 본 조 제2항에서 규정한 경우는 제외한다.

2. 본 법률 제5조 제25항과 본 법률 제17조에서 정한 개인사업자나 가구의 매출액 기준은 2026년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

법률 제13호 2008년 QH12호 부가가치세법은 본 법률이 효력이 발생한 날로부터 그 효력을 상실한다.

---

본 법률은 사회주의共和国越南第十五届国会第八次会议于2024年11月26日通过。

国会主席

trần thanh mẫn