시설령 제 49/1999/NĐ-CP 회계 분야에서 행정처벌에 관한 것

정부령

행정처분에 대한 벌하는 회계 분야에서 적용되는 내용에 관한 것

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정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

||| 법령 회계 및 통계에 관한 법률 1988년 5월 20일;

1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령;

재무부 장관의 제안에 따라

 

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용 대상과 범위

1. 회계 분야 행정 위반의 대상은 국가 관리 규정을 고의 또는 과실로 위반한 개인 또는 단체로서 형사책임을 물을 정도가 아니지만 행정처분을 받아야 하는 행위를 말한다.

2. 본 시행령에서 정한 회계 분야 행정 위반에 대한 행정처분 규정은 다음에 적용된다.

가) 제2장에서 정한 행정 위반 행위를 한 개인 또는 단체

나) 베트남 영토에서 활동 중인 외국인 개인 또는 단체로서 제2장에서 정한 행정 위반 행위를 한 경우로서 국제 조약에 다른 규정이 없는 경우를 제외하고는 해당한다.

조 2. 처분 원칙과 처분 기간

1. 회계 분야 행정 위반에 대한 행정처분 원칙은 행정처분 위반 처리에 관한 법 제3조 제1항, 제3항, 제4항, 제5항 및 제6항을 준수한다.

2. 회계 분야 행정 위반에 대한 행정처분 기간은 행정 위반이 발생한 날로부터 2년이다.

행정처분을 받을 개인이 형사소송 절차에 따라 기소되거나 기소된 후 수사 중단 결정이나 사건 중단 결정을 받은 경우, 행정처분 기간은 중단 결정 날로부터 3개월이다.

행정 위반을 계속하거나 처분을 피하려고 하거나 처분을 방해하는 경우에는 본 항의 처분 기간 적용을 받지 않는다.

조 3. 행정 위반에 대한 행정처분 형태

1. 개인 또는 단체가 행한 행정 위반에 대해서는 다음의 행정처분 형태 중 하나를 받는다.

가) 경고;

나) 과태료 부과

2. 행정처분 형태 외에 행정 위반을 한 개인 또는 단체는 행정처분 보충 형태와 다른 방법을 행정처분 위반 처리에 관한 법 제11조 제2항, 제3항에서 정한 것 중 하나 또는 여러 가지를 적용받을 수 있다.

조 4. 행정 위반에 대한 행정처분 감경 및 가중 사유

1. 감경 사유

가) 행정 위반을 한 개인 또는 단체가 위반의 결과를 줄이거나 피해를 복구하거나 손해를 배상하기 위해 자발적으로 노력한 경우

나) 강제 상황에서 위반한 경우

2. 증가 사유

가) 조직적으로 위반

나) 반복적인 위반 또는 재범

다) 자신에게 물질적 또는 정신적으로 의존하는 사람을 유인하거나 끌어들여 위반하게 한 경우

라) 직위나 권한을 이용하여 위반한 경우

마) 전쟁, 재난 또는 사회의 특별한 어려움을 이용하여 위반한 경우

바) 위반 후 위반 행위를 피하거나 은폐한 경우

 

장 II

행위 위반, 처벌 형태 및 처벌 금액

조 5. 회계 제도 발행 및 적용에 대한 위반

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우, 일반적인 경우 1,000,000동에서 5,000,000동까지의 벌금을 부과하며, 증가 요인이 있는 경우 최대 10,000,000동까지의 벌금을 부과한다.

가) 국가 규정에 따른 회계 증빙서류, 회계 장부, 회계 계좌, 재무 보고서 발행 권한 규정을 위반한 경우

나) 하급 기관에게 법령에 따른 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서 표식을 작성하도록 요구하거나 지시하거나 안내한 경우

다) 현재 규정에 따른 회계 제도 적용 등록 기간 내에 등록하지 않은 경우

라) 권한 있는 기관의 서면 승인 없이 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서를 수정하거나 회계 처리 방법을 변경한 경우

2. 행정처분 보충 형태: 본 조 제1항 각 호에 따른 위반 행위에 대해 위반 물건을 몰수한다.

조 6. 회계 원장 및 회계 계좌 사용 원칙 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 50만동에서 300만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 500만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 원장 작성 시 경제활동 또는 재정활동 발생 사실을 기록하면서 회계 원장 작성 원칙을 준수하지 아니하거나 전자 원장 제도를 준수하지 아니한 경우

나) 재정부 규정이나 관할 기관의 허가 없이 세금계산서나 회계 원장을 사용한 경우

다) 중대한 결과를 초래하지 않은 세금계산서 무단 발행 행위

라) 규정에 따른 세금계산서 구매 미준수

마) 세금계산서 또는 회계 원장 분실 후 보고하지 않은 경우

2. 다음 행위에 대한 과태료는 200만동에서 1천만동까지이며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다. 즉, 다른 주체에게 단위의 계좌를 이용하여 금융법규를 위반한 금융활동에 자금을 수령하고 이전하게 하는 행위

3. 부가 처벌 형식은 각 호의 행위에 대한 본 조 제1항 각 호의 위반에 대해 불법 행위 물건을 몰수한다.

조 7. 회계 원장 및 회계 장부 위조, 거짓 신고 및 실제와 다른 회계 정보 보고

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 200만동에서 1천만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 원장 및 회계 장부 위조

나) 실제와 다른 회계 정보 신고 및 보고

다) 다른 사람에게 회계 원장 및 장부 위조, 실제와 다른 회계 정보 신고 및 보고를 강요하는 행위

2. 부가 처벌 형식은 각 호의 행위에 대한 본 조 제1항 각 가, 나호의 위반에 대해 불법 행위 물건을 몰수한다.

조 8. 회계의 적시성 및 완전성 원칙 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 경고 또는 30만동에서 200만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 400만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 원장 작성 시 회계 제도에 따른 적시성 준수 미이행

나) 회계 장부 작성 시 회계 제도에 따른 적시성 준수 미이행

다) 재무보고 작성 및 제출 시 회계 제도에 따른 적시성 준수 미이행

2. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 50만동에서 400만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 700만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 원장 작성 시 회계 제도에 따른 완전성 준수 미이행

나) 회계 장부 작성 시 회계 제도에 따른 완전성 준수 미이행

다) 재무보고 작성 시 회계 제도에 따른 완전성 준수 미이행

조 9. 회계 장부 개설, 기재, 폐쇄 및 검사 규정 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 경고 또는 20만동에서 100만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 200만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 장부 개설 또는 폐쇄 시 회계 방법 또는 회계 연도 규정 미이행

나) 회계 장부 기재 미명확

다) 회계 장부 수정 및 삭제 시 규정 미이행

2. 다음 행위에 대한 과태료는 200만동에서 1천만동까지이며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다. 즉, 회계 장부 내 수치 기재 및 계산 시 회계 제도에 따른 내용 및 방법 미이행

3. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 100만동에서 800만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다.

가) 세금계산서 미발행 및 매출기록 미이행

나) 보고 연도 내 매출 감소 또는 허위 매출 증가

4. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 50만동에서 400만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 700만동까지 과태료를 부과한다.

가) 국가 규정에 따른 재산 검사 미이행 또는 이행 미준수

나) 재산 검사 결과 처리 미이행 또는 처리 미준수

5. 다음 행위에 대한 과태료는 300만동에서 1천5백만동까지이며, 증가사정이 있는 경우에는 2천만동까지 과태료를 부과한다. 즉, 재산 및 자본을 회계 장부에 기재하지 않은 행위

조 10. 회계 보고 및 회계 자료 제공 제도 위반

금고 처벌금 1,000,000동에서 8,000,000동까지, 중대한 사정이 있는 경우에는 15,000,000동까지를 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우에 부과한다.

1. 정부 기관의 규정된 양식에 따라 재무 보고서를 작성하지 않은 경우

2. 외국과 체결된 경제 계약이나 다른 경제 관계와 관련된 회계 자료를 정부가 요구한 규정에 따라 제공하지 않거나 잘못 제공한 경우

3. 국가나 관련 권한 기관의 요청에 따라 법률이 정한 바에 따라 외국 정부를 통하지 않고 국내 금융 시스템을 통해 차입한 자금의 상황을 보고하지 않거나 잘못 보고하거나 보고 내용이 부족한 경우

4. 정부 재정 기관이나 은행의 규정에 따라 해외 사업장의 경제 활동에 대한 정기적인 재무 보고서를 제출하지 않은 경우

5. 법률이 정한 바에 따라 감사되지 않은 재무 보고서를 제출한 경우

조 11. 회계 검사 제도 위반

1. 금고 처벌금 1,000,000동에서 8,000,000동까지, 중대한 사정이 있는 경우에는 15,000,000동까지를 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우에 부과한다.

가) 검사 조직의 회계 검사 요구를 방해하거나 합리적인 이유 없이 검사 조직의 회계 관련 건의사항을 이행하지 않은 경우

나) 검사 조직의 요구에 따라 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서 등을 제공하지 않거나 지연시키거나 의도적으로 제공하지 않은 경우

다) 검사나 회계 및 재무 검사 중 회계 증빙서류나 회계 장부를 수정하거나 변경한 경우

라) 법령에 따라 권한 기관의 명령에 따라 회계 관련 문서, 증빙서류, 회계 장부, 금고, 재산을 폐쇄하도록 명령받았음에도 이를 이행하지 않은 경우

마) 법령에 따라 폐쇄된 창고, 금고, 금은보석, 증빙서류, 회계 장부, 대출 및 담보 관련 서류, 보증 관련 서류 등이 아직 폐쇄 상태인 경우에 이를 무단으로 해제하거나 이동하거나 그 상태를 변경한 경우

2. 위 조항 1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 원상 복구를 강제하는 조치를 적용한다.

조 12. 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서의 보관 및 저장 제도 위반

1. 경고 또는 금고 처벌금 200,000동에서 2,000,000동까지, 중대한 사정이 있는 경우에는 4,000,000동까지를 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우에 부과한다.

가) 회계 관련 문서 및 자료를 적절하게 보관하거나 저장하지 않은 경우

나) 현재 저장 중인 회계 관련 문서 및 자료를 적절하게 사용하지 않은 경우

2. 금고 처벌금 500,000동에서 4,000,000동까지, 중대한 사정이 있는 경우에는 7,000,000동까지를 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우에 부과한다.

3. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 100만동에서 800만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다.

가) 보존 기간이 만료되기 전에 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서를 폐기한 경우

나) 규정된 절차에 따라 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서를 폐기하지 않은 경우

다) 권한을 초과하거나 규정된 절차에 따라 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서를 폐기하지 않은 경우

조 13. 회계 조직 원칙 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 200만동에서 1천만동까지 과태료를 부과하며, 증가사정이 있는 경우에는 1천5백만동까지 과태료를 부과한다.

가) 회계 직원을 재고 관리자나 금고 관리자로 겸임하도록 배치한 경우

나) 회계, 재고 관리, 금고 관리를 수행할 수 없는 사람을 법령이 허용하지 않는 경우에 배치한 경우

다) 법령이 정한 바에 따라 회계 업무를 수행할 수 있는 인력을 배치하거나 회계 부서를 구성하지 않은 경우

2. 금고 처벌금 3,000,000동에서 15,000,000동까지, 중대한 사정이 있는 경우에는 20,000,000동까지를 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우에 부과한다.

가) 법령이 정한 바에 따라 회계 직무를 수행할 수 없는 범죄 전력이 있는 사람을 회계 책임자로 임명한 경우

나) 법령이 정한 기준에 따라 회계 책임자가 되기 위한 전문 지식과 실무 경험을 갖추지 못한 사람을 회계 책임자로 임명한 경우

3. 위 조항 1항 각 호의 어느 하나, 2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 경우 임명된 직위에서 이동하도록 강제하는 조치를 적용한다.

조 14. 회계 분야 행정 위반 사항을 형사 책임 추궁을 위한 자료 이관

행정 위반 행위가 회계 분야에서 범죄 징후를 보일 경우, 권한 있는 자는 즉시 해당 자료를 형사 처리 기관에 이관하여 처리해야 한다.

회계 분야에서 범죄 징후가 있는 행위를 행정 처분으로 유지하는 것을 엄금한다.

 

장 III

과징금 부과 권한, 과징금 대상자 및 절차, 항고

처벌, 처벌 절차 및 항고

조 15. 재정 전문 감사원의 과징금 부과 권한

1. 재정 전문 감사원 각급 직원은 공무 수행 중 다음과 같은 권한이 있다:

가. 경고를 부과할 수 있다.

나. 200,000원 이하의 과태료를 부과할 수 있다.

c) 행정 위반을 위해 사용된 물품 및 수단을 압수하고, 제34조 제1항 c호에 규정된 다른 조치를 취할 수 있다.

2. 소재 재정 전문 감사원장은 다음과 같은 권한이 있다:

가. 경고를 부과할 수 있다.

라) 1천만 원 이하의 과태료를 부과할 수 있다.

c) 제3조 제2항에 규정된 추가 과징금 형태와 다른 조치를 취할 수 있다.

3. 재정부 소속 재정 전문 감사원장은 다음과 같은 권한이 있다:

가. 경고를 부과할 수 있다.

b)20,000,000동 이하의 금액 처벌;

c) 제3조 제2항에 규정된 추가 과징금 형태와 다른 조치를 취할 수 있다.

조 16. 과징금 부과 권한 으지방자치 단체의 군, 시/도

1. 군 단위 지방자치 단체 의장은 다음과 같은 권한이 있다:

가. 경고를 부과할 수 있다.

라) 1천만 원 이하의 과태료를 부과할 수 있다.

c) 제3조 제2항에 규정된 추가 과징금 형태와 다른 조치를 취할 수 있다.

2. 시/도 단위 지방자치 단체 의장은 다음과 같은 권한이 있다:

가. 경고를 부과할 수 있다.

b) 금전적 과징금까지 1억 원까지 부과할 수 있다;

c) 제3조 제2항에 규정된 추가 과징금 형태와 다른 조치를 취할 수 있다.

조 17. 으과징금 부과 권한

제15조 제2항과 제3항, 제16조 제1항과 제2항에 규정된 행정 위반 과징금 부과 권한을 가진 자가 결석하거나 그들의 위임을 받았을 때, 그들의 부임자는 그들의 권한 내에서 과징금을 부과할 수 있다.

조 18. 행정 위반 과징금 부과 권한 구분

1. 군, 시/도 지방자치 단체는 지역 내 회계 분야 행정 위반 과징금 부과 권한을 가진다.

2. 각급 재정 전문 감사 기관은 관리 하에 있는 회계 분야 행정 위반 과징금 부과 권한을 가진다.

3. 행정 위반 행위가 여러 기관의 과징금 부과 권한에 속할 경우, 첫 접수 기관이 과징금 부과를 실시한다.

조 19. 행정 위반 과징금 부과 절차

회계 분야 행정 위반 과징금 부과 절차는 1995년 7월 6일 발효된 행정 위반 처리 법령 제VI장에 따라 이루어진다.

조 20. 행정 위반 과징금 결정 강제 집행

회계 분야 행정 위반 과징금 결정 강제 집행은 1995년 7월 6일 발효된 행정 위반 처리 법령 제55조에 따라 이루어진다.

조 21. 공무 수행 방해 행위에 대한 행정 위반 과징금 부과

회계 분야에서 공무 수행 방해 행위에 대한 행정 위반 과징금 부과는 1996년 8월 15일 발효된 정부의 행정 위반 과징금 부과에 관한 49/CP 호 정부 결정 제5조 제2항 a호와 b호, 제3항 c호에 따라 이루어진다.

조 22. 포상과 징계

1. 행정처분 위반행위를 발견하거나 고발하여 공적이 있는 개인 또는 단체는 국가가 정한 일반적인 규정에 따라 포상을 받을 수 있다.

2. 회계 분야에서 행정처분 위반행위를 처리하는 권한이 있는 자가 해당 행위를 은폐하거나 이 법에서 정한 행정처분 위반행위에 대한 처벌 규정을 준수하지 않을 경우 그 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있으며, 손해를 입힌 경우에는 법률에 따라 배상해야 한다.

조 23. 처분결정 집행 기간

회계 분야에서 행정처분 위반행위에 대한 처분결정은 결정 날짜로부터 1년 후 효력을 상실하나, 당사자가 의도적으로 피하거나 지연시키는 경우에는 본 조항의 기간 적용을 제외한다.

조 24. 항고와 고발

행정처분 위반행위에 대한 처분결정에 대한 항고와 고발 및 이를 해결하는 것은 항고와 고발에 관한 법률의 규정에 따라 이루어진다.

 

장 IV

시행규정

조 25. 시행규정

1. 본 시행령은 발효일로부터 15일 후부터 효력이 발생하며, 1992년 2월 19일 중앙부처회의에서 제정된 제52호 중앙부처 시행령과 1996년 4월 17일 정부에서 제정된 제22호 정부 시행령의 세제 행정처분 위반행위 관련 규정을 대체한다.

2. 중앙부처 장관, 중앙부처와 같은 기관의 장관, 중앙정부 소속 기관의 장관, 그리고 중앙에 직속된 지방자치단체의 주석은 본 시행령의 집행에 대한 책임을 진다.

3. 재무부 장관은 본 시행령의 집행에 대한 지침을 마련하고 책임을 진다./.