令号49/1999/法令-CP关于会计行政违法行为的处罚规定

政府令

关于会计行政违法行为的处罚

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中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

依据1988年5月20日发布的会计和统计条例；

依据一九九五年七月六日的《行政处罚法》；

根据财政部部长的建议，

 

令：

第一章

总则

|||第一条 对象和适用范围

一、会计领域行政违法行为的对象是指个人或组织故意或过失违反国家管理会计的规则，但尚未达到追究刑事责任的程度，并且根据法律规定应当受到行政处罚的行为。

二、本法令中关于会计领域行政处罚的规定适用于：

（一）实施本法令第二章规定的会计领域行政违法行为的个人和组织；

（二）在越南境内活动并实施本法令第二章规定的会计领域行政违法行为的外国个人和组织，但不包括越南缔结或参加的国际条约中有其他规定的情况。

第二条 行政处罚的原则和时效

一、会计领域的行政违法行为的处罚原则按照《行政处罚法》第三条第一项、第三项、第四项、第五项和第六项的规定执行。

二、会计领域的行政违法行为的处罚时效为自违法行为发生之日起两年内。

对于被提起诉讼、起诉或者有决定将案件提交审判程序的个人，如果有关机关作出终止调查或终止案件的决定，则对该行为的行政违法行为进行行政处罚；行政处罚时效自终止决定作出之日起三个月内。

对于继续实施行政违法行为或故意逃避、阻碍处罚的个人或组织，不适用本条款规定的处罚时效。

第三条 会计领域行政处罚的形式

一、个人或组织实施的每一种会计领域行政违法行为必须承担以下形式之一的行政处罚：

（一）警告；

b)罚款。

二、除主要行政处罚形式外，实施会计领域行政违法行为的个人或组织还可以被采取一种或多种补充行政处罚形式和其他措施，具体见《行政处罚法》第十一条规定。

第四条 会计领域行政处罚从轻、从重情节

1.减轻情节：

（一）个人或组织主动阻止、减轻违法行为的影响或自愿弥补后果、赔偿损失；

（二）在被迫的情况下实施违法行为；

2.加重情节：

a)有组织地实施违法行为；

b)多次或重复实施违法行为；

（三）唆使、拉拢、强迫物质或精神依赖者实施违法行为；

（四）利用职务或权力实施违法行为；

（五）利用战争、自然灾害或其他特殊社会困难情况实施违法行为；

（六）在实施违法行为后有逃避、隐瞒行政违法行为的行为。

 

第二章

行政违法行为、处罚形式及罚款金额

第五条 违反会计制度制定和实施权限的行为

一、对于下列行为，处以人民币1000元至5000元罚款，如有加重情节，可处以最高人民币10000元罚款：

（一）未按国家关于会计凭证、账簿、账户制定权限以及财务报告的规定执行；

（二）要求、规定或指导下级使用不符合会计法规的会计凭证、账簿或财务报表格式；

（三）未按规定期限登记应用的会计制度；

（四）未经有权机关书面批准擅自修改会计凭证、账簿或财务报告或改变记账方法。

二、补充处罚形式：对本条第一款规定的各项行为，可以没收违法所得。

条 6. 违反会计凭证和会计账户使用原则

1. 处以五百元至三万元罚款，情节严重的处以五万元罚款，对于以下行为之一：

a) 在会计凭证中记录经济、财务活动时，未遵守会计凭证记录原则，包括电子凭证制度。

b) 使用不符合财政部规定或未经有权机关批准的发票和其他会计凭证。

c) 出售空发票但尚未造成严重后果。

d) 购买不符合规定的财务发票。

e) 丢失财务发票或会计凭证而未报告。

2. 处以二万元至十万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为：允许其他实体使用单位账户接收资金并为违反金融纪律和资金使用的货币活动转账。

3. 补充处罚形式：没收行政违法物品，适用于本条第1款a、b、c、d项所列行为。

条 7. 伪造会计凭证、账簿，虚报和提交虚假会计数据

1. 处以二万元至十万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为之一：

a) 伪造会计凭证、账簿。

b) 虚报数据，提交虚假报告。

c) 强迫他人伪造凭证、账簿，虚报数据和提交虚假会计数据。

2. 补充处罚形式：没收行政违法物品，适用于本条第1款a、b项所列行为。

条 8. 违反及时性和完整性会计原则

1. 警告或者处以三百元至二万元罚款，情节严重的处以四万元罚款，对于以下行为之一：

a) 按照会计制度规定，未及时记录会计凭证。

b) 按照会计制度规定，未及时记录账簿。

c) 按照会计制度规定，未及时编制或提交财务报表。

2. 处以五百元至四万元罚款，情节严重的处以七万元罚款，对于以下行为之一：

a) 按照会计制度规定，未完整记录会计凭证。

b) 按照会计制度规定，未完整记录账簿。

c) 按照会计制度规定，未完整编制财务报表。

条 9. 违反开设、记录、结账会计账簿和盘点的规定

1. 警告或者处以二百元至一万元罚款，情节严重的处以二万元罚款，对于以下行为之一：

a) 按照方法或会计年度规定，未正确开设或结账。

b) 记录账簿不清楚。

c) 涂改账簿不符合规定。

2. 处以二万元至十万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为：在账簿中记录或计算的数据内容和方法不符合会计制度规定。

3. 处以一万元至八万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为之一：

a) 销售商品未开具财务发票，未登记销售账。

b) 报告期间遗漏部分收入或增加虚假收入。

4. 处以五百元至四万元罚款，情节严重的处以七万元罚款，对于以下行为之一：

a) 未执行或未按国家规定进行资产清查。

b) 在编制年度财务报告前，未处理或错误处理资产清查结果。

5. 处以三万元至十五万元罚款，情节严重的处以二十万元罚款，对于以下行为：将各种资产和资金不记入账簿。

条 10. 违反报告和提供会计资料制度

处罚金额从1,000,000元到8,000,000元，如果情节严重，则处罚至15,000,000元，对于以下行为之一：

1. 按照主管部门规定的表格制作不正确的财务报表。

2. 不执行或不正确执行关于向有权要求提供的机关提供与已签订的对外经济合同和其他经济关系有关的会计资料的规定。

3. 不报告、错误报告或未充分报告国家或有权限机关根据法律规定要求的关于境外借款和使用借款资金的情况以及国内金融和银行系统的状况。

4. 不按财政机关和银行规定定期提交单位在国外的经济活动财务报表。

5. 财务报表未按照法律规定进行审计。

条 11. 违反会计检查制度

1. 处罚金额从1,000,000元到8,000,000元，如果情节严重，则处罚至15,000,000元，对于以下行为之一：

a) 阻碍检查或无正当理由不执行组织提出的会计建议。

b) 延迟、逃避或故意不提供组织要求的会计凭证、账簿、财务报表。

c) 在财务和会计检查期间修改会计凭证、账簿。

d) 不执行有权机关依法规定的封存档案、资料、凭证、账簿、金库、资产的命令。

đ) 自行拆封、移动或采取其他行为改变被封存的仓库、金库、金银珠宝、凭证、账簿、借贷、抵押、担保或其他被封存物品的状态，尚未造成后果。

2. 对于违反本条第1款c)、đ)点的行为，适用恢复原状的措施。

条 12. 违反会计凭证、账簿、财务报表保管和存储制度

1. 警告或处罚金额从200,000元到2,000,000元，如果情节严重，则处罚至4,000,000元，对于以下行为之一：

a) 不按规定保管和存储会计档案资料。

b) 不按规定使用正在存储的会计档案资料。

2. 处罚金额从500,000元到4,000,000元，如果情节严重，则处罚至7,000,000元，对于因缺乏责任心导致在保管和存储期限内损坏或丢失会计凭证、账簿、财务报表的行为。

3. 处以一万元至八万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为之一：

a) 在规定保存期限未满时销毁会计凭证、账簿、财务报表。

b) 不按规定程序销毁会计凭证、账簿、财务报表。

c) 超出权限或不按规定销毁会计凭证、账簿、财务报表。

条 13. 违反会计组织原则

1. 处以二万元至十万元罚款，情节严重的处以十五万元罚款，对于以下行为之一：

a) 安排会计人员兼任仓库管理员或出纳员。

b) 安排从事会计、仓库管理或出纳工作的人不符合法律规定的要求。

c) 不安排人员或不按照法律规定设立会计部门。

2. 处罚金额从3,000,000元到15,000,000元，如果情节严重，则处罚至20,000,000元，对于以下行为之一：

a) 任命有犯罪记录且法律规定禁止担任此职务或因违反会计职业纪律而受过处分的人为会计主管。

b) 任命不具备规定的专业资格和实际工作经验的人为会计主管。

3. 对于违反本条第1款a)、b)点和第2款的行为，适用强制调离的措施。

条 14. 移交会计领域行政违法案件以追究刑事责任

当发现会计领域的行政违法行为有犯罪迹象时，有权机关必须立即将案卷移交给有权处理刑事案件的机关处理。

严禁保留有犯罪迹象的会计领域违法案件以行政方式处理。

 

第三章

处罚权、被处罚的组织和个人、处罚程序和申诉

条 15. 财政专业监察员的处罚权限

1.各级正在执行公务的财政专业监察员有权：

c)没收用于违法的财物和工具，并采取其他措施，如第十三条第一款第c项规定的措施。

（b）处以不超过二十万元罚款。

二、县（市）人民政府主席、劳动监察局局长有权：

条 16. 下列机关的处罚权限

县级人民政府

（b）处以不超过二十万元罚款。

b) 处以不超过10,000,000元罚款；

1.县级人民政府主席有权：

c)采取其他补充处罚形式和其他措施，如本法令第三条第二款规定的措施。

（b）处以不超过二十万元罚款。

||| （二）罚款至20,000,000元；

1.县级人民政府主席有权：

2.省级人民政府主席有权： 会b)罚款至1000000元；

c)采取其他补充处罚形式和其他措施，如本法令第三条第二款规定的措施。

（b）处以不超过二十万元罚款。

b) 处以不超过10,000,000元罚款；

条 19. 行政处罚程序

会计领域的行政处罚程序按照1995年7月6日发布的《违反行政行为处理条例》第六章的规定实施。

（b）处以不超过二十万元罚款。

条 20. 强制执行会计领域行政处罚决定

会计领域的行政处罚决定强制执行按照1995年7月6日发布的《违反行政行为处理条例》第五十五条的规定实施。

条17. 会条 21. 对在会计领域妨碍公务人员执行公务的行为进行行政处罚

对在会计领域妨碍公务人员执行公务的行为进行行政处罚按照1996年8月15日国务院发布的第49号令《关于对违反行政管理秩序行为进行行政处罚的规定》第二条第二款a项、b项和第三条第三款c项的规定实施。

条18. 分定行政处罚权限

1.县级、市级人民政府对地方会计领域的行政违法行为具有行政处罚权。

2.各级财政专业监察机构对其管理范围内的会计领域行政违法行为具有行政处罚权。

3.对于属于多个机关行政处罚权限的会计领域行政违法行为，由首先受理案件的机关实施行政处罚。

条19. 会计领域行政处罚程序

会计领域的行政处罚程序按照1995年7月6日《处理行政违法条例》第六章的规定执行。

条20. 强制执行会计领域行政处罚决定

会计领域的行政处罚决定强制执行按照1995年7月6日《处理行政违法条例》第五十五条的规定进行。

条21. 对于在会计领域妨碍公务人员执行职务的行为的行政处罚

在会计领域妨碍公务人员执行职务的行为的行政处罚按照1996年8月15日国务院令第49号《关于对违反行政管理秩序行为实施行政处罚的规定》第二款a、b项和第三款c项第五条的规定执行。

条22. 奖励和纪律处分

1.个人或组织在发现、举报会计领域行政违法行为方面有功的，按照国家规定给予奖励。

2.处理会计领域行政违法案件的有权机关人员隐瞒行政违法行为或者不执行本法令规定的行政处罚规定，则根据违法性质和程度，将受到纪律处分或追究刑事责任；如造成损失，必须依法赔偿。

条23. 行政处罚决定执行时效

会计领域的行政处罚决定自作出之日起一年后失效；但如果被处罚的个人或组织故意逃避或拖延，则不适用本条规定的时效。

条24. 申诉和控告

对于会计领域的行政处罚决定的申诉和控告及其处理，依照法律规定进行。

 

第四章 实施细则

实施条款

条25. 实施条款

1.本法令自签署之日起十五日后生效。本法令取代了1992年2月19日国务院发布的第52号令中关于会计领域行政处罚的规定，并取代了1996年4月17日国务院发布的第22号令中关于税收领域行政处罚的第二条第一项c点、第二条第二项a点、第三条第一项a、c、d、e点以及第三条第一项b、c点的规定。

2.部长、相当于部级机构的首长、政府所属机构的首长、省或中央直辖市人民委员会主席负责执行本法令。

3.财政部部长负责指导执行本法令。/。