통지 제 49/2000/TT-BTC는 정부령 제 15/2000/NĐ-CP에 따라 국회의 임시국회위원회가 1999년 9월 3일에 의결한 결의 제 90/NQ-UBTVQH 10에 대한 수정 및 보충 사항을 세세하게 시행하기 위한 세목과 서비스에 대한 부가가치세 면제 대상 및 세율에 관한 세부사항을 지시한다.

시행규칙

정부령 제15/2000/NĐ-CP 2000년 5월 9일에 따른 "국회 상임위원회 제90/NQ-UBTVQH10 호 1999년 9월 3일 의결"을 세부적으로 시행하기 위한 지침

법률 제가치가치세법(가치가치세), 국회의 상임위원회 결의 제90/1999/NQ-UBTVQH10 호 1999년 9월 3일, 정부령 제15/2000/NĐ-CP 호 2000년 5월 9일에 따른 "국회 상임위원회 제90/NQ-UBTVQH10 호 1999년 9월 3일 의결" 세부적인 시행을 규정함을 근거로 함
정부령 제28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일, 정부령 제102/1998/NĐ-CP 호 1998년 12월 21일, 정부령 제78/1999/NĐ-CP 호 1999년 8월 20일에 따른 가치가치세법 세부적인 시행을 규정함을 근거로 함
재무부는 정부령 제15/2000/NĐ-CP 호 2000년 5월 9일에 따른 "정부의 세부적인 시행 지침"과 가치가치세에 대한 몇 가지 규정을 수정하고 보충하기 위해 다음과 같이 지침을 제시합니다:

1. 가치가치세를 부과하지 않는 대상에 관하여:

가치가치세를 부과하지 않는 대상은 국회의 상임위원회 결의 제90/NQ-UBTVQH10 호 1999년 9월 3일과 정부령 제15/2000/NĐ-CP 호 2000년 5월 9일에 따른 "정부의 세부적인 시행 지침"에 따라 다음과 같이 규정됩니다:

가) 국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단 및 건설 자재; 국내에서 생산되지 않은 외국에서 임차한 비행기, 플랫폼, 선박 등이 생산, 경영에 사용되는 경우:

기업이 국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계를 수입하는 경우, 그 중 일부가 국내에서 생산된 설비, 기계가 포함되어 있는 경우에는 전체 설비, 기계에 대해 가치가치세를 부과하지 않습니다.

예를 들어, 회사 A가 국내에서 생산되지 않은 일부 직물 기계를 수입하였는데, 그 중 일부 모터가 국내에서 생산된 경우, 이 모터도 가치가치세를 부과하지 않습니다.

국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단을 직접 수입하거나 위탁 수입하여 투자 프로젝트에 사용될 고정 자산으로 제공하는 경우, 수입 단계에서 가치가치세를 부과하지 않으며, 위탁 수입한 제품을 사용 단위에 판매하거나 반환할 때에도 가치가치세를 부과하지 않습니다. 그러나 수입 수수료, 운송비, 설치비 등은 가치가치세를 부과하며 별도의 세금 계산서를 작성해야 합니다.

금융회사가 국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단을 수입하여 기업에게 임대 구매를 통해 고정 자산으로 제공하는 경우:

국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단을 수입하기 위한 근거로, 수입 업체는 다음 서류를 제출해야 합니다:

직접 수입하는 경우 수입 계약서; 위탁 수입하는 경우 위탁 수입 계약서와 외국 업체와 체결한 수입 계약서; 입찰에 참여하여 수주한 경우 수주 통보서와 수입 계약서; 금융회사가 임대 구매를 위해 수입하는 경우 수입 계약서 또는 위탁 수입 계약서와 임대 구매 계약서.

국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단을 수입하기 위한 목록은 국무총리령 제214/1999/QĐ-BKH 호 1999년 4월 26일에 따른 "국내에서 생산된 전용 설비, 기계, 운송 수단 목록"에 따릅니다.

국내에서 생산되지 않은 전용 설비, 기계, 운송 수단을 수입하여 고정 자산으로 사용하는 기업의 대표자가 확인합니다.

국내에서 생산되지 않은 건설 자재를 수입하여 고정 자산으로 사용하는 경우, 해당 자재는 국무총리령 제214/1999/QĐ-BKH 호 1999년 4월 26일에 따른 "국내에서 생산된 건설 자재 목록"에 따릅니다.

가치가치세를 부과하지 않는 전용 설비, 기계, 운송 수단, 건설 자재를 수입한 경우, 수입 전에 국내에서 생산된 목록이 공개되기 전에 이미 세금을 납부하거나 환급받았다면 다시 확인하지 않습니다.

외국에서 임차한 비행기, 선박은 임차 형태에 관계없이 세금을 부과하지 않습니다.

외국에서 임차한 플랫폼은 플랫폼 활동에 사용되는 원자재는 포함하지 않습니다.

외국에서 임차한 비행기, 선박, 플랫폼을 사용하는 기업은 외국 업체와 체결한 합법적인 임차 계약서를 보유해야 합니다.

나) 문화, 예술, 체육 분야의 일부 제품 및 서비스:

대중적이고 민간의 문화, 전시, 체육 활동은 수익을 목적으로 하지 않거나 수익을 얻더라도 사업 목적이 아닌 경우, 전시, 체육 활동, 대중적이고 민간의 연습, 대회는 수익을 얻지 않거나 수익을 얻더라도 수익을 얻는 경우, 이러한 활동은 표를 판매하여 음악, 무용, 연극, 마술, 체육 시범 등을 관람하거나 체육 대회를 관람하는 수익은 가치가치세를 부과하지 않습니다. 그러나 전시회, 체육 대회, 마당, 전시 공간을 임대하는 등의 다른 수익은 가치가치세를 부과합니다.

음악, 무용, 연극, 마술 등 문화 활동 및 문화 활동 조직 서비스.

모든 종류의 영화 제작(필름 이미징 포함)은 주제나 영화 유형에 관계없이 적용됩니다.

필름 수입(필름 기록물 포함), 배급 및 상영: 필름 재질의 경우 주제와 영화 종류를 구분하지 않으며, 테이프 또는 비디오 디스크에 기록된 경우는 교육용, 다큐멘터리, 뉴스 리포트, 과학 영화에 한함. 영화 종류와 주제는 문화체육관광부 규정에 따른다.

씨) 인쇄, 출판, 수입, 배급: 신문, 잡지, 전문 정보 서비스, 정치 서적, 교과서(음성 또는 영상 기록물 형태 포함), 교재, 법률 서적(법률 문서, 공문서, 결의, 기타 법규를 인쇄한 서적), 소수민족 언어로 인쇄된 서적, 그림, 사진, 포스터, 선전물; 지폐 인쇄.

디) 인도주의적 지원, 무상 지원을 목적으로 하는 인도주의적 지원 물품, 무상 지원 물품, 국가 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 조직, 직업 사회 조직, 민간 무장 단체에 제공되는 선물, 외국인 단체나 개인의 외교 면제 기준에 따라 소유한 물품, 여행자 수하물 면세 기준 내의 물품, 해외 거주 베트남인의 생활용품 등이 해당한다. 이러한 경우의 수입 물품은 정부가 정한 제도에 따라 결정된다.

국제기구나 외국인에게 인도주의적 지원, 무상 지원을 목적으로 판매하는 물품. 국내 기관이 외국인 단체나 개인으로부터 받은 인도주의적 지원금, 무상 지원금을 사용하여 국내에서 물품을 구매할 때, 구매 시 부과된 부가가치세를 환급받을 수 있다.

국제기구나 외국인에게 인도주의적 지원, 무상 지원을 목적으로 판매하는 상품을 판매하는 사업자는 해당 상품에 대한 부가가치세를 부과하지 않는다. 이러한 대상에게 상품을 판매할 때, 판매자는 구매자가 국제기구나 베트남 대표 기관으로부터 발급받은 확인서를 제출하도록 요구해야 한다. 확인서에는 국제기구나 외국인 구매자의 이름, 인도주의적 지원, 무상 지원을 위한 상품의 수량 또는 가치가 명시되어야 한다. 판매자는 부가가치세 청구서를 작성하고 발행하지만 세액은 체크라인 처리하며, 국제기구나 베트남 대표 기관의 확인서를 보관하여 세금 신고 및 정산에 사용해야 한다. 이러한 대상에게 판매한 상품의 원가 부가가치세는 세금 납부 시 공제되거나 환급될 수 있다.

국내 기관이 외국인 단체나 개인으로부터 받은 인도주의적 지원금을 사용하여 국내에서 상품을 구매할 때, 구매 시 부과된 부가가치세를 환급받을 수 있다.

환급을 요청하기 위해 상품을 구매한 기관은 구매한 지역의 세무국에 환급을 요청하는 문서를 제출해야 한다. 문서에는 환급을 요청하는 부가가치세 금액이 명시되어야 한다. 환급 요청 문서에는 다음 사항이 첨부되어야 한다.

해당 기관이 외국인 자금으로 상품을 구매하도록 허가한 관청의 문서가 첨부되어야 하며, 문서에는 구매 금액과 상품 종류가 명시되어야 한다. (복사본인 경우 원본에 복사본임을 표시한 도장을 찍어야 한다.)

구매 청구서 목록(국세청 통합청구서 모델 03/GTGT 89/1998/TT-BTC에 따름)과 구매 청구서 복사본(구매 기관이 복사본에 복사본임을 표시한 도장을 찍어야 함)이 첨부되어야 한다. 세무국은 환급 요청 문서를 접수한 후 15일 이내에 각각의 환급 요청을 검토하고 처리해야 한다.

국제기구나 외국인이 인도주의적 지원, 무상 지원을 목적으로 베트남에 상품을 구매하는 경우. 베트남 기관이 외국인 단체나 개인으로부터 받은 인도주의적 지원금을 사용하여 국내에서 상품을 구매할 때, 구매 시 부과된 부가가치세는 1999년 10월 1일부터 환급될 수 있다.

2. 부가가치세 세율에 관하여:

다음 물품과 서비스는 세율 10%에서 세율 5%로 변경된다:

석탄, 석탄 가스, 점토 석탄;

기계 제품(소비용 기계 제외);

기본 화학 물질.

기계 제품과 기본 화학 물질의 세율 5% 적용 대상은 재정부 통지 106/1999/TT-BTC 1999년 8월 30일 및 재정부가 발행한 세부 지침 문서에 따라 결정되며, 기계 제품(소비용 기계 제외)의 세부 목록은 다음과 같이 추가된다: 용접봉, 강철 울타리(강도 B27부터 B41까지), 철선 울타리, 금속 지붕 패널, 금속 케이블, 강철 벨트.

베) 다음 물품과 서비스: 호텔, 관광, 식사는 세율 20%에서 세율 10%로 변경된다.

호텔, 관광은 전문 관리 기관의 기준 또는 사업 허가증에 따라 결정된다.

식당 운영은 일반 식당과 고급 식당을 구분하지 않는다.

2a호와 2b호에서 언급된 물품과 서비스는 1999년 8월 20일 정부 통지 78/1999/NĐ-CP 제3항에 따라 2000년 5월 25일부터 50% 세율 감면이 적용되지 않고 새로운 세율이 적용된다.

씨) 해외 건설 및 설치 프로젝트와 제조업체 설립을 위한 건설 및 설치는 수출 제품으로 간주되며, 0% 세율이 적용된다.

0% 세율 적용을 위한 건설 및 설치는 다음 문서를 제출해야 한다.

해외 건설 및 설치 프로젝트와 제조업체 설립을 위한 건설 계약서는 해외 건설 및 설치 프로젝트와 제조업체 설립을 명시해야 한다.

완공된 프로젝트(또는 프로젝트 일부)의 결제 청구서.

해관 기관의 확인서는 해외 건설 및 설치 프로젝트와 제조업체 설립을 위한 원자재 및 재료 구매 및 수출에 대한 내용을 포함해야 한다.

세금 미포함 결제 금액을 기준으로 세율 0%를 명시한 부가가치세 청구서를 작성해야 한다.

건설 및 설치 활동, 정부로부터 건물을 짓고 판매하거나 기반 시설을 짓고 양도하기 위해 토지를 할당받은 기업, 정부로부터 기반 시설을 짓고 임대하기 위해 토지를 임대받은 기업에 대해 부가가치세를 50% 감면한다.

조달 작업이 부가가치세를 50% 감면받는 대상은 건설공사와 연관된 기계, 설비, 전기, 수도 설치 작업을 말한다. 건설 및 조달 단위에 공급되는 재료 및 제품은 해당 품목별 세율이 적용되며, 공급자가 공사에 직접 설치하는 경우에도 마찬가지이다. 주택 및 부동산 거래, 임대 사업을 영위하는 사업자는 위와 같은 대상이 아닌 경우, 10%의 부가가치세율이 적용된다.

득) 900-20 이상 크기의 타이어 및 타이어 벨트 세트는 부가가치세를 50% 감면받는다.

응) 부가가치세가 부과되는 품목을 가공 생산하는 경우 해당 품목별 세율이 적용된다. 예를 들어, 의류 가공은 의류 세율인 10%가 적용되고, 의료용 장비 가공은 의료용 도구 세율인 5%가 적용된다. 부가가치세가 부과되지 않는 품목을 가공 생산하는 경우에는 부가가치세가 부과되지 않는다.

길) 기계, 설비, 운송수단 등 기계제품 종류의 수리 작업에 대해 부가가치세율이 5%인 경우, 수리 작업에 대한 세율도 5%로 적용된다.

핫) 폐기물 및 부산물을 판매하는 경우, 부가가치세율은 5%가 적용된다.

3. 부가가치세 과세 대상 금액에 관한 사항:

국가로부터 건물 건설 및 기술적 인프라 구축을 위해 토지를 배분받아 판매하거나 양도하는 사업자에게는 해당 건물 및 인프라의 판매가격 또는 양도가격(부가가치세 미포함)에서 국고에 납부해야 하는 토지 사용료를 제외한 금액이 부가가치세 과세 대상 금액으로 산정된다.

부동산 매입 및 판매 사업자의 경우, 부가가치세 과세 대상 금액은 부가가치세 미포함 판매가격에서 토지 가치를 제외한 금액으로 산정된다.

인프라 임대 사업자의 경우, 부가가치세 과세 대상 금액은 임대료(부가가치세 미포함)에서 국고에 납부해야 하는 토지 임대료를 제외한 금액으로 산정된다.

4. 부가가치세 환급 및 감면:

부가가치세를 직불방식으로 납부하는 사업자가 농림수산업자로부터 제조 전 제품인 농산물, 목재, 수산물을 구매하여 판매할 때, 판매용 또는 부가가치세 표시 없이 발행된 세금계산서를 받은 경우, 해당 품목별로 정해진 비율에 따라 부가가치세를 환급받을 수 있다.

부가가치세 환급 대상 품목을 구매하여 비율에 따른 환급을 받은 사업자가 다른 사업자에게 가공을 맡기는 경우, 구매 사업자는 환급 대상이 된다.

부가가치세를 직불방식으로 납부하는 사업자가 생산자로부터 세금계산서 없이 커피, 쌀, 밥을 구매하여 국내 판매 또는 수출하는 경우, 구매가격의 3%를 비율로 환급받을 수 있다. 국내 판매용 커피, 쌀, 밥의 경우, 환급 비율은 1999년 8월 30일 통보 제106/1999/TT-BTC에 따라 적용된다. 국내 판매와 수출 모두를 하는 경우, 환급 세액은 수출 비율과 내수 비율에 따라 결정된다.

5. 부가가치세 신고 및 납부에 관한 사항:

건설 및 조달 활동에 대한 특정 상황에 대한 지침은 다음과 같다:

건설 및 조달 사업자가 본사 외 지역에서 건설 및 조달 작업을 수행하는 부속 조직을 운영하는 경우, 해당 지역에서 작업을 수행하는 부속 조직은 해당 지역에서 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다. 만약, 입금 세액, 출금 세액을 확인할 수 없는 경우, 해당 사업자는 해당 지역에서 건설 또는 조달 작업을 수행한 공사의 가격에 1%를 곱한 금액을 부가가치세로 신고하고 납부해야 한다. 건설 및 조달 사업자는 본사 소재지 관세청에 부가가치세 신고 및 결산을 해야 하며, 본사 소속 부속 조직은 본사의 세금 번호와 세금 계산서를 사용하며, 1998년 6월 27일 통보 제89/1998/TT-BTC에 따라 부가가치세 신고서 모델 01/GTGT를 사용한다. 부가가치세를 해당 지역에서 신고할 때, 신고서의 1행과 2b행에는 공사 또는 조달 작업의 가격(부가가치세 미포함)을 기록하고, 10행에는 부가가치세를 1%로 계산한 금액을 기록한다.

사업자가 다수의 지역에 걸쳐 건설 또는 조달 작업을 수행하는 경우, 해당 사업자는 본사 소재지에서 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다.

부가가치세 신고서 모델은 1998년 6월 27일 통보 제89/1998/TT-BTC에 따라 작성되며, 다음과 같이 보완된다:

부가가치세를 직불방식으로 납부하는 사업자가 판매용 세금계산서 및 증빙서류를 작성할 때(모델 02/GTGT), 구매자에게 세금 번호를 기록해야 한다. 구매용 세금계산서 및 증빙서류를 작성할 때(모델 03/GTGT), 판매자에게 세금 번호를 기록해야 한다. 세금 번호가 없는 경우, 줄을 그어 표시한다.

부가가치세 환급 대상 품목을 구매하면서 세금계산서가 없는 경우, 농산물, 목재, 수산물이 아닌 경우, 모델 04/GTGT에 따라 환급 대상 품목을 기록하고, "세금계산서가 없는 판매자로부터 구매한 품목"으로 명명한다.

세금계산서가 있는 품목을 구매한 사업자는 모델 04/GTGT에 따라 환급 대상 품목을 기록하고, "세금계산서가 있는 판매자로부터 구매한 품목"으로 명명한다.

환급 대상 품목을 구매하면서 다양한 품목을 구매하고 각각 다른 환급 비율이 적용되는 경우, 각 품목별로 별도로 환급 대상 품목을 기록해야 한다.

6. 부가가치세 환급 및 감면에 관한 사항:

조세 감면은 부가가치세법 제28조에 따라 세금을 부과되는 방법으로 세액 공제를 적용하는 사업자에게만 적용되며, 이는 독립 회계 단위인 지방세청이 본사가 위치한 지역에서 심사하여 처리한다.

부가가치세 환급은 세액 공제 방법으로 부가가치세를 신고 납부하는 사업자에게만 적용되며, 이는 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 은행 계좌를 보관하고 있는 사업자에게만 해당된다.

7. 조직 실행

본 고시는 2000년 5월 25일부터 효력이 발생하며, 부가가치세 면세 대상 재화 및 용역, 부가가치세 과세 기준 가격, 부가가치세 세율, 부가가치세 세액 공제, 부가가치세 신고 납부 등에 관한 내용은 통보 제89/1998/TT-BTC호, 통보 제175/1998/TT-BTC호, 통보 제106/1999/TT-BTC호 및 기타 부가가치세에 관한 지침 문서들은 본 고시에서 수정된 내용을 따르도록 한다.

시행 중 문제가 발생할 경우 각 기관은 문제를 재무부에 보고하여 지침을 받고 해결하도록 한다./.